注冊會計師考試試題及答案：審計(練習(xí)題5)

1、注冊會計師考試試題及答案：審計(練習(xí)題5)1、單項選擇題風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍钱?dāng)今主流的審計方法，我國審計準(zhǔn)那么表達(dá)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷?要求。以下各項表述中，違背我國審計準(zhǔn)那么要求的是 ( )。A. 每項審計業(yè)務(wù)都需要對被審計單位及其環(huán)境作出了解B. 注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險前都需要實(shí)施風(fēng)險評估程序C. 在重大錯報風(fēng)險評估為低水平的情況下，可以僅將實(shí)質(zhì)性程序集中在例外事項上D. 注冊會計師應(yīng)將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、明確執(zhí)業(yè)責(zé)任參考答案： C【答案解析】此題考查的是審計風(fēng)險準(zhǔn)那么概述。無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié) 果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余

2、額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程 序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項上。2、單項選擇題以下有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，錯誤的選項是 ( )。A. 財務(wù)報表審計中，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，而非被審計單位所有的內(nèi)部控制B. 被審計單位的目標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系， 但是這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會計師的風(fēng)險評估相關(guān)C. 如果在設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息， 針對該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計相關(guān)D. 用以防止未經(jīng)授權(quán)購置、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務(wù)報 告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊會計師對這些控制

3、的考慮僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制參考答案： D【答案解析】此題考查的是內(nèi)部控制的含義、要素與局限性。用以防止未經(jīng) 授權(quán)購置、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務(wù)報告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的 控制。注冊會計師對這些控制的考慮 “通常 僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控 制。3、單項選擇題以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的選項是 ( )。A. 在審計方案階段開始了解被審計單位的控制環(huán)境B. 在實(shí)施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了 解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果C. 在進(jìn)行風(fēng)險評估時，如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，那么 很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的D. 在

4、評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要 素產(chǎn)生的影響一并考慮參考答案： A【答案解析】此題考查的是了解被審計單位內(nèi)部控制五要素。在審計業(yè)務(wù)承 接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。4、多項選擇題以下有關(guān)書面聲明的日期及涵蓋期間的說法，正確的有 ( )。A. 書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，也可以在審 計報告日后接近審計報告日B. 書面聲明應(yīng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間C. 在審計報告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實(shí)可以在一定程度上減輕現(xiàn)任管理層對財務(wù)報表整體的責(zé)任D. 注冊會計師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面

5、聲明，以更新以前期間所作 的書面聲明。 更新后的書面聲明需要說明， 以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化， 以及發(fā)生了什么變化 (如有)參考答案： B,D【答案解析】此題考查的是書面聲明。選項A，書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期， 但不得在審計報告日后；選項C，在審計報告提 及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實(shí)并不能減輕現(xiàn)任管理層對財 務(wù)報表整體的責(zé)任，相應(yīng)地，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相 關(guān)期間的書面聲明。5、多項選擇題在審計過程中，注冊會計師會要求管理層通過聲明確認(rèn)其已履行其責(zé)任，但 是，在某些情況下，注冊會計師可能要求管理在書面聲明中再次確認(rèn)其對

6、自身責(zé) 任的認(rèn)可與理解。這些情況包括 ()。A. 代表被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定條款的經(jīng)理已經(jīng)離職B. 審計業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的C. 有跡象說明管理層誤解了其責(zé)任D. 情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任參考答案： A,B,C,D【答案解析】此題考查的是書面聲明。當(dāng)存在以下情況時，會要求管理層在 書面聲明中再次確認(rèn)其對自身責(zé)任的認(rèn)可與理解： (1)代表被審計單位簽訂審計業(yè) 務(wù)約定條款的人員已經(jīng)不再承當(dāng)其相關(guān)責(zé)任;(2)審計業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的 ;(3)有跡象說明管理層誤解了其責(zé)任 ;(4)情況的改變需要管理層再次確認(rèn) 其責(zé)任。6、多項選擇題以下關(guān)于存貨計價測試的說法中，正確的有 ( )。A. 監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)，還需要進(jìn)行存貨計價測試驗(yàn) 證存貨余額真實(shí)性B. 對存貨的計價進(jìn)行審計，即確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是 否經(jīng)過正確地計價和匯總C. 廣義地看，存貨本錢的審計也可以被視為存貨計價