教育資料（2021-2022年收藏的）注會《審計》第4章練習(xí)

1、第4章練習(xí)一、單項選擇題1.在正大會計師事務(wù)所存在的以下情形中，違反中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則的是（）。A.派往珠寶玉石生產(chǎn)企業(yè)的審計小組成員中，沒有聘請珠寶玉石鑒定方面的專家B.所聘請的協(xié)助東方有限責任公司審計小組的專家張華和馬平均不能單獨勝任所承擔的工作，只有兩人密切協(xié)作才可以勝任C.鄭先生是北方有限責任公司的審計小組聘請的法律顧問，鄭先生的妹妹是北方有限責任公司的常年法律顧問D.李平注冊會計師是宏大鉆石營銷公司審計小組的負責人，其父老李受事務(wù)所之聘擔任該審計項目的玉器鑒定專家2.X銀行是乙公司的最大債權(quán)人。按照雙方簽訂的借款協(xié)議，乙公司每年年末向X銀行提交關(guān)于其償債能力的專題報告和相

2、關(guān)財務(wù)資料。20×8年1月，由于X銀行懷疑乙公司提交的償債能力專題報告的真實性，聘請ABC會計師事務(wù)所對乙公司20×7年12月31日的償債能力是否符合雙方所簽的借款協(xié)議進行鑒證，并根據(jù)乙公司出具的專題報告提交鑒證報告。該業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)的下列說法中，你不認可的是（）。A.鑒證對象為乙公司20×7年末的償債能力B.該業(yè)務(wù)所屬的類型為直接報告業(yè)務(wù)的鑒證業(yè)務(wù)C.鑒證標準包括乙、X兩方簽署的借款協(xié)議D.三方關(guān)系分別是ABC會計師事務(wù)所、乙公司管理層、X銀行3.乙公司按收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)編制了本公司20×8年度現(xiàn)金流量表，向Y銀行申請貸款，Y銀行委托ABC會計師事務(wù)所

3、對該現(xiàn)金流量表進行審計。ABC會計師事務(wù)所考慮與承接這一業(yè)務(wù)相關(guān)的下列事項或情況中，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當首先考慮的是（）。A.包括是否能保持獨立性、是否有足夠的專業(yè)勝任能力等與職業(yè)道德要求B.按乙公司商定的基礎(chǔ)編制現(xiàn)金流量表是否適當，預(yù)期使用者能否獲得該基礎(chǔ)C.包括鑒證對象特征、使用的標準、預(yù)期使用者的需求在內(nèi)的業(yè)務(wù)環(huán)境D.如果將該業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，將對尚未簽訂的業(yè)務(wù)約定產(chǎn)生何種影響4.注冊會計師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是（  ）。A.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時B.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相

4、關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時C.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時D.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時5.A公司聘請注冊會計師對企業(yè)管理層編制的持續(xù)經(jīng)營報告進行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報告由A公司管理層編制并提供給B銀行使用。下列敘述中錯誤的是（）。A.該鑒證業(yè)務(wù)是一項基于責任方認定業(yè)務(wù)B.B銀行是該項鑒證業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者，A公司管理層是該項鑒證業(yè)務(wù)的責任方C.A公司管理層須對該持續(xù)經(jīng)營報告負責D.A公司管理層無須對A公司持續(xù)經(jīng)營狀況負責6.下列鑒

5、證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，傳達的是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)×標準，×系統(tǒng)在任何重大方面是無效的B.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的“根據(jù)×標準，×系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認定是不公允的C.我們認為，責任方做出的“根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”D.我們認為，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)×標準，×系統(tǒng)在任何重大方面是無效的7.會計師事務(wù)所應(yīng)當對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進行檢查。以下說法中正

6、確的是（）。A.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項目的檢查 B.在每個周期內(nèi)，對每個項目負責人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進行檢查C.在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組D.會計師事務(wù)所應(yīng)當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年8.會計師事務(wù)所應(yīng)當設(shè)立投訴和指控渠道，以使事務(wù)所的人員能夠沒有顧慮地提出所關(guān)心的問題，以下說法正確的是（）。A.來自專家的投訴比來自客戶的投訴具有更高的真實性B.來自客戶供應(yīng)商的投訴比來自客戶的投訴具有更高程度的真實性 C.來自高級專業(yè)人員的投訴比來自其他人員的投訴具有更高的真實性D.來自客戶的投訴比來自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實性9.

7、會計師事務(wù)所的主任會計師為了適當履行對質(zhì)量控制制度承擔的責任，應(yīng)當制定相應(yīng)的政策和程序，下列對相應(yīng)政策和程序的表述中不正確的是（）。A.合理保證會計師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范B.在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化C.會計師事務(wù)所各級管理層樹立質(zhì)量至上的意識，通過言傳身教發(fā)揮示范作用D.合理保證擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員10.李明作為昌盛公司年度財務(wù)報表審計的項目負責人，應(yīng)當在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項目組成員王華違反了職業(yè)道德要求后，李明首先應(yīng)采取的最恰當?shù)男袆邮牵ǎ?。A.將王華調(diào)離項目小組，并對王華所做的工

8、作進行復(fù)核B.確定王華的行為是否已對審計質(zhì)量造成實質(zhì)性的損害C.解除業(yè)務(wù)約定，并向昌盛公司管理層說明具體原因D.與會計師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當?shù)拇胧?1.會計師事務(wù)所在確定項目質(zhì)量控制復(fù)核對象時，下列敘述正確的是（）。A.規(guī)定適當標準，對超過標準的所有鑒證業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核B.規(guī)定適當標準，對超過標準的所有業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核C.對所有上市公司財務(wù)報表實施項目質(zhì)量控制復(fù)核；對上市公司財務(wù)報表審計以外的所有業(yè)務(wù)制定適當標準，對符合適當標準的這些業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核D.對所有上市公司財務(wù)報表實施項目質(zhì)量控制復(fù)核；對上市公司財務(wù)報表審計以外的所有鑒證業(yè)務(wù)制定適當標準，對符合適

9、當標準的這些鑒證業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核二、多項選擇題1.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的說法正確的有（）。A.鑒證業(yè)務(wù)分為基于責任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)B.鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)C.鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)2.某政府組織聘請注冊會計師對某企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營報告進行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者使用。下列敘述中正確的有（）。A.該鑒證業(yè)務(wù)是一項直接報告業(yè)務(wù)B.該項鑒證業(yè)務(wù)

10、責任方是該政府組織C.該政府組織需要對鑒證對象信息負責D.該政府組織須對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況負責3.下列屬于注冊會計師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有（）。A.業(yè)務(wù)范圍存在限制B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求C.預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解D.注冊會計師認為承擔的審計風險很大4.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責任方和預(yù)期使用者，那么關(guān)于三方之間關(guān)系的說法錯誤的有（  ）。A.注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度B.注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對

11、象信息的信任程度C.注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度D.注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強責任方對鑒證對象信息的信任程度5.下列項目中可以作為注冊會計師的鑒證對象的有（）。A.預(yù)測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.企業(yè)的運營情況C.財務(wù)報表D.企業(yè)的內(nèi)部控制6.在鑒證業(yè)務(wù)中，下列屬于注冊會計師對重大錯報風險和檢查風險考慮時的因素有（）。A.具體業(yè)務(wù)環(huán)境B.被審單位內(nèi)部控制的設(shè)計C.所執(zhí)行的是合理保證鑒證業(yè)務(wù)還是有限保證鑒證業(yè)務(wù)D.鑒證對象的性質(zhì)7.注冊會計師不能出具無保留結(jié)論報告的情況有（）。A

12、.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，決定解除業(yè)務(wù)約定B.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能會誤導(dǎo)預(yù)期使用者 C.注冊會計師的結(jié)論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達D.注冊會計師的結(jié)論直接提及鑒證對象和標準，且鑒證對象信息存在重大錯報8.下列鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，傳達的是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的B.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的“根據(jù)×&

13、#215;標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認定是不公允的C.我們認為，責任方做出的“根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”這一認定是公允的D.我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的9.作為某企業(yè)年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人，張華對審計業(yè)務(wù)實施監(jiān)督的內(nèi)容，應(yīng)包括（）。A.解決在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其主要程度并適當修改審計計劃B.考慮相關(guān)事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行C.獲取的審計證據(jù)是否充分、適當，已實施的審計工作是否支持形成的結(jié)論D.識別在審計過程中需要咨詢或需

14、要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項10.事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當樹立質(zhì)量至上的意識，事務(wù)所應(yīng)當通過下列（）措施實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標。A.合理確定管理責任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量B.建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序 C.遵守職業(yè)道德規(guī)范D.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策及程序，并形成相關(guān)文件記錄11.注冊會計師王華已連續(xù)5年擔任華清公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計華清公司2006年度財務(wù)報表時，正達事務(wù)所（是全國性XYZ事務(wù)所集團所成員）決定不再由注冊會計師王華擔任簽字注冊會計師。但在成立華清公司2006年度財務(wù)報表審計項目組時，XYZ事務(wù)所要求其

15、繼續(xù)擔任外勤審計負責人。此時，正達事務(wù)所可以立即將相關(guān)信息告知（），以便他們采取適當?shù)男袆?。A.有關(guān)項目負責人B.正達事務(wù)所的其他適當人員C.正達事務(wù)所聘用的專家D.XYZ事務(wù)所的人員12.下列有關(guān)說法中錯誤的有（  ）。A.鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，包括歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后30天內(nèi)B.會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程，項目質(zhì)量控制復(fù)核并不能替代項目負責人的責任，但能減輕項目負責人的責任C.會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求

16、的獨立、客觀、公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密D.在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，由于證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)不同，其風險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)三、簡答題1.ABC會計師事務(wù)所于2008年2月15日承接了北方股份有限公司2007年度財務(wù)報表審閱工作。在執(zhí)行本次審閱業(yè)務(wù)過程中，有如下與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的事項：（1）ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任本次審閱業(yè)務(wù)的項目負責人，為了保證審閱工作質(zhì)量，委派B注冊會計師負責組織實施本次審閱業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核。（2）ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行業(yè)務(wù)時是否執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核是根據(jù)項目負責人的專業(yè)

17、判斷而定的，A注冊會計師在執(zhí)行本次審閱過程中，根據(jù)專業(yè)判斷向ABC會計師事務(wù)所提出本次業(yè)務(wù)需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。（3）ABC會計師事務(wù)所委派一名本所經(jīng)驗最豐富的注冊會計師C加入鑒證小組，另外，由C注冊會計師負責項目質(zhì)量控制復(fù)核。（4）為了保證出具審閱意見的及時性，項目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審閱報告之后完成。要求：（1）請針對上述事項，指明ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中不妥之處，并對不妥之處提出改進建議。（2）根據(jù)本次審閱業(yè)務(wù)，正確填寫下表：問 題回 答（簡要回答即可）本鑒證業(yè)務(wù)屬于直接報告業(yè)務(wù)還是基于責任方認定業(yè)務(wù)？本鑒證業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)還是有限保證業(yè)務(wù)？本鑒證業(yè)務(wù)是以

18、積極方式提出鑒證結(jié)論，還是以消極方式提出鑒證結(jié)論？本鑒證業(yè)務(wù)誰是責任方？本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對象是什么？本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對象信息是什么？責任方是否需要對鑒證對象負責？責任方是否需要對鑒證對象信息負責？本鑒證業(yè)務(wù)的標準是什么？本鑒證業(yè)務(wù)的標準是“既定的”標準還是“專門制定的”標準？注冊會計師是否需要對本鑒證業(yè)務(wù)的標準的“適當”性進行評價？2.ABC會計師事務(wù)所承接了戊公司20×7年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。項目負責人是C注冊會計師，其妻子是戊公司財務(wù)負責人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計資源放在對認定層次實施實質(zhì)性程序上。審計過程中，項目組成員

19、D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險。項目組成員E提出應(yīng)當針對該舞弊風險實施追加程序，并建議實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司20×7年財務(wù)報表出具了審計報告。要求：根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出ABC會計師事務(wù)所在該項業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】 C【答案解析】 選項A如果審計小組中有來自于珠寶玉石行業(yè)的注冊會計師，事務(wù)所沒有必要另請專家；選項B鑒證

20、業(yè)務(wù)基本準則并不要求項目組每個成員的單獨工作能力，只對項目組的整體勝任能力提出了要求；選項C鄭先生的獨立性受到影響，不能參加該審計小組；選項D老李所鑒證的并非李平的工作結(jié)果?！敬鹨删幪?8190,點擊提問】【加入我的收藏夾】2.【正確答案】 B【答案解析】 鑒證對象為乙公司20×7年末的償債能力。由于X銀行懷疑乙公司提交的專題報告的真實性，并要求ABC會計師事務(wù)所另行實施專題審計，該鑒證業(yè)務(wù)屬于基于責任方認定的業(yè)務(wù)，鑒證對象信息為乙公司提交的償債能力的專題報告?！敬鹨删幪?8195,點擊提問】【加入我的收藏夾】3.【正確答案】 C【答案解析】 

21、所列四項內(nèi)容中，選項ABC均為承接業(yè)務(wù)前可能需要考慮的內(nèi)容，但最先考慮的應(yīng)當是業(yè)務(wù)環(huán)境。【答疑編號78199,點擊提問】【加入我的收藏夾】4.【正確答案】 B【答案解析】 注冊會計師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接?！敬鹨删幪?8203,點擊提問】【加入我的收藏夾】5.【正確答案】 D【答案解析】 因管理層負責該公司日常生營經(jīng)營管理，所以A公司管理層須對A公司持經(jīng)營狀況負責，選項D錯誤?！敬鹨删幪?8207,點擊提問】【加入我的收

22、藏夾】6.【正確答案】 C【答案解析】 在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以積極方式提出結(jié)論，如“我們認為，根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認為，責任方做出的根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的這一認定是公允的”。在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)×標準，×系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的根據(jù)×標準，×系統(tǒng)在所有重大方面是有效的這一

23、認定是不公允的”?！敬鹨删幪?8220,點擊提問】【加入我的收藏夾】7.【正確答案】 C【答案解析】 選項A參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當承擔該項目的檢查工作；選項B至少選取一項進行檢查；選項D周期最長不得超過3年?！敬鹨删幪?8239,點擊提問】【加入我的收藏夾】8.【正確答案】 D【答案解析】 對于選項ABC來說，無法判斷到底是哪個的投訴更具有真實性，應(yīng)進行具體分析，難以一概而論；對選項D，對于來自會計師事務(wù)所外部的投訴和指控，如來自客戶人員和客戶的往來方（如客戶的供應(yīng)商）等，由于他們不必擔心會因此失去工作，也不涉及明顯的個人利益或動機，會計師事務(wù)所通常可以認

24、為他們的投訴和指控具有較高程度的真實性。即來自客戶的投訴比來自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實性?！敬鹨删幪?8241,點擊提問】【加入我的收藏夾】9.【正確答案】 B【答案解析】 主任會計師應(yīng)該在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化，而不是以服務(wù)為導(dǎo)向的文化?！敬鹨删幪?8247,點擊提問】【加入我的收藏夾】10.【正確答案】 D【答案解析】 選項ABC在一定條件下均有可能成為事務(wù)所的選擇，但項目負責人的第一反應(yīng)應(yīng)當是向事務(wù)所匯報，與事務(wù)所商討?！敬鹨删幪?8255,點擊提問】【加入我的收藏夾】11.【正確答案】 C【答疑編號7825

25、8,點擊提問】【加入我的收藏夾】二、多項選擇題1.【正確答案】 ABC【答案解析】 由于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，所以選項D不正確。【答疑編號78200,點擊提問】【加入我的收藏夾】2.【正確答案】 BC【答案解析】 因該持續(xù)經(jīng)營報告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者使用，所以預(yù)期使用者能夠獲取責任方認定，屬于基于責任方認定業(yè)務(wù)；企業(yè)持續(xù)經(jīng)營狀況應(yīng)由企業(yè)管理層負責，不應(yīng)由該政府組織負責?！敬鹨删幪?8201,點擊提問】【加入我的收藏夾】3.【正確答案】 B

26、C【答案解析】 當業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍存在限制是不合理的理由；如果注冊會計師認為承擔的審計風險很大，則可能不會承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。【答疑編號78204,點擊提問】【加入我的收藏夾】4.【正確答案】 BCD【答案解析】 鑒證業(yè)務(wù)三方之間的關(guān)系是，注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度。【答疑編號78208,點擊提問】【加入我的收藏夾】5.【正確答案】 ABD【答案解

27、析】 （1）當鑒證對象為財務(wù)業(yè)績或狀況時（如歷史或預(yù)測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量），鑒證對象信息是財務(wù)報表；（2）當鑒證對象為非財務(wù)業(yè)績或狀況時（如企業(yè)的運營情況），鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標；  （3）當鑒證對象為物理特征時（如設(shè)備的生產(chǎn)能力），鑒證對象信息可能是有關(guān)鑒證對象物理特征的說明文件；（4）當鑒證對象為某種系統(tǒng)和過程時（如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng)），鑒證對象信息可能是關(guān)于其有效性的認定。【答疑編號78213,點擊提問】【加入我的收藏夾】6.【正確答案】 ACD【答案解析】 注冊會計師對重大錯報風險和檢查風險的考慮受具體

28、業(yè)務(wù)環(huán)境的影響，特別受鑒證對象性質(zhì)，以及所執(zhí)行的是合理保證鑒證業(yè)務(wù)還是有限保證鑒證業(yè)務(wù)的影響。【答疑編號78217,點擊提問】【加入我的收藏夾】7.【正確答案】 ABCD【答案解析】 對于任何類型的鑒證業(yè)務(wù)，如果存在下列情形，且注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為其影響是重大的或可能是重大的，注冊會計師不能出具無保留結(jié)論的報告。這些情形包括：（1）工作范圍受到限制；（2）責任方認定未在所有重大方面做出公允表達；（3）鑒證對象信息存在重大錯報；（4）標準或鑒證對象不適當；在某些情況下，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定?！敬鹨删幪?8222,點擊提問】【加入我的收藏夾】8.【正確答案】&#

29、160;AB【答案解析】 在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的這一認定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以積極方式提出結(jié)論，如“我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認為，責任方做出的根據(jù)×&

30、#215;標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的這一認定是公允的”?！敬鹨删幪?8225,點擊提問】【加入我的收藏夾】9.【正確答案】 AD【答案解析】 選項BC屬于項目負責人進行復(fù)核的內(nèi)容?！敬鹨删幪?8244,點擊提問】【加入我的收藏夾】10.【正確答案】 ABD【答案解析】 事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當樹立質(zhì)量至上的意識。事務(wù)所應(yīng)當通過下列措施實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標：（1）合理確定管理責任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量；（2）建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序；（3）投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策及程序，并形成相關(guān)文件記錄?！敬鹨删幪?8251

31、,點擊提問】【加入我的收藏夾】11.【正確答案】 ABCD【答案解析】 事務(wù)所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情況，應(yīng)當立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項目負責人和事務(wù)所的其他適當人員，如合適，還應(yīng)當立即告知事務(wù)所聘用的專家和關(guān)聯(lián)事務(wù)所的人員，以便他們采取適當?shù)男袆??！敬鹨删幪?8257,點擊提問】【加入我的收藏夾】12.【正確答案】 ABC【答案解析】 選項A中工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60天內(nèi)；選項B項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目負責人的責任，更不能替代項目負責人的責任；選項C會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求的客觀、公正原

32、則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。只有在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時有獨立性的要求，對非鑒證業(yè)務(wù)沒有獨立性的要求?！敬鹨删幪?8263,點擊提問】【加入我的收藏夾】三、簡答題1.【正確答案】 （1）ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中不妥之處有：事項（1）由B注冊會計師負責組織實施本次審閱業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核不恰當，應(yīng)當由項目負責人A注冊會計師負責組織實施本次審閱業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核。（1分）事項（2）是不正確的，提供財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的保證程度較低，事務(wù)所可以根據(jù)具體情況決定是否進行項目質(zhì)量控制復(fù)核，但是不能由項目負責人根據(jù)專業(yè)判斷提出是否決定項目質(zhì)量控

33、制復(fù)核。（1分）事項（3）由C注冊會計師負責項目質(zhì)量控制復(fù)核不妥，應(yīng)當由不參與該審閱業(yè)務(wù)的人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。（1分）事項（4）在出具審閱報告后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核不妥，應(yīng)當在出具審閱報告之前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。（1分）（2）（6分）問 題回 答（簡要回答即可）本鑒證業(yè)務(wù)屬于直接報告業(yè)務(wù)還是基于責任方認定業(yè)務(wù)？基于責任方認定業(yè)務(wù)本鑒證業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)還是有限保證業(yè)務(wù)？有限保證業(yè)務(wù)本鑒證業(yè)務(wù)是以積極方式提出鑒證結(jié)論，還是以消極方式提出鑒證結(jié)論？以消極方式提出鑒證結(jié)論本鑒證業(yè)務(wù)誰是責任方？北方股份有限公司管理層本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對象是什么？北方股份有限公司2007年12月31日的財務(wù)狀況

34、以及2007年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對象信息是什么？北方股份有限公司2007年度財務(wù)報表責任方是否需要對鑒證對象負責？需對鑒證對象負責責任方是否需要對鑒證對象信息負責？需對鑒證對象信息負責本鑒證業(yè)務(wù)的標準是什么？企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度本鑒證業(yè)務(wù)的標準是“既定的”標準還是“專門制定的”標準？屬于“既定的”標準注冊會計師是否需要對本鑒證業(yè)務(wù)的標準的“適當”性進行評價？不需要【答疑編號78235,點擊提問】【加入我的收藏夾】2.【正確答案】 （1）項目組缺乏獨立性。在業(yè)務(wù)承接中，注冊會計師應(yīng)當考慮承接該業(yè)務(wù)是否符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范的要求，由于戊公司財

35、務(wù)負責人是審計組項目負責人注冊會計師的妻子，所以存在關(guān)聯(lián)關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，使注冊會計師受到獨立性的威脅。（1分）（2）沒有執(zhí)行風險評估程序。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不進行了解戊公司及其環(huán)境是錯誤的，根據(jù)審計準則的規(guī)定，對被審計單位及其環(huán)境的了解屬于是必須的，即風險評估程序是必須的審計程序。（1分）（3）沒有對管理層舞弊保持謹慎態(tài)度。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不對舞弊進行專門的審計程序是錯誤的。項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大錯報風險，審計組應(yīng)該對舞弊進行追加的審計程序。（1分）（4）項目組內(nèi)部意見不統(tǒng)一就出具審計報告是不恰當?shù)摹Ｔ跇I(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，項目組內(nèi)部之間還存在不同的意見時，就出具審計報告，這樣的做法是不恰當?shù)?/p>

36、。（1分）（5）不進行項目質(zhì)量控制復(fù)核是錯誤的。在項目質(zhì)量控制復(fù)核中，對于上市公司財務(wù)報表審計和非上市公司財務(wù)報表審計以外的在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況或風險的，均應(yīng)當進行質(zhì)量控制復(fù)核，由于項目組成員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險，所以應(yīng)該是必須進行項目質(zhì)量控制復(fù)核。（1分）【答疑編號78260,點擊提問】【加入我的收藏夾】甲方有義務(wù)監(jiān)督用工單位在確定乙方的勞動定額應(yīng)當是用工單位同崗位百分之九十以上勞動者在法定工作時間內(nèi)能夠完成的including incentives) to ensure the achievement of the quality objectives

37、. According to the company's quality system documents, combined with the specific circumstances of the project, preparation of project quality manual, procedures and work related to the project implementation rules to improve the quality management system of the project. A management review meeting held each year, on the implementation of the quality policy, objectives and review of