金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)課件

1、2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)1 銀行業(yè)務(wù)除了傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)外，還有結(jié)算業(yè)務(wù)銀行業(yè)務(wù)除了傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)外，還有結(jié)算業(yè)務(wù)。結(jié)算業(yè)務(wù)也就是社會(huì)資金的往來(lái)運(yùn)動(dòng)最終要體現(xiàn)在銀行。結(jié)算業(yè)務(wù)也就是社會(huì)資金的往來(lái)運(yùn)動(dòng)最終要體現(xiàn)在銀行間的資金劃撥上，當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必然要通過(guò)兩間的資金劃撥上，當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必然要通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的銀行才能完成。個(gè)或兩個(gè)以上的銀行才能完成。聯(lián)行往來(lái)是銀行達(dá)到轉(zhuǎn)賬聯(lián)行往來(lái)是銀行達(dá)到轉(zhuǎn)賬結(jié)算目的重要手段之一。結(jié)算目的重要手段之一。聯(lián)行往來(lái)的實(shí)質(zhì)是銀行構(gòu)建的社會(huì)資金聯(lián)行往來(lái)的實(shí)質(zhì)是銀行構(gòu)建的社會(huì)資金的郵遞通道。的郵遞通道。2022-1-2

2、8金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)2v 理解聯(lián)行往來(lái)的涵義及特點(diǎn)；理解聯(lián)行往來(lái)的涵義及特點(diǎn)；v掌握全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算的賬務(wù)處理；包括聯(lián)行掌握全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算的賬務(wù)處理；包括聯(lián)行往來(lái)的科目、憑證的運(yùn)用及發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行的核往來(lái)的科目、憑證的運(yùn)用及發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行的核算。算。2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)3(一一)、聯(lián)行往來(lái)的涵義及特點(diǎn)、聯(lián)行往來(lái)的涵義及特點(diǎn)目前，我國(guó)有6大聯(lián)行系統(tǒng)：中國(guó)人民銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、交通銀行。 1、定義： 聯(lián)行往來(lái)是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處間由于辦理結(jié)算業(yè)務(wù)以及資金調(diào)撥等，相互代收、代付所發(fā)生的資金賬務(wù)

3、往來(lái)，是實(shí)現(xiàn)資金劃撥的工具。同屬一個(gè)總行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)間的資金賬務(wù)往來(lái)為聯(lián)行往來(lái)。對(duì)于共同隸同屬一個(gè)總行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)間的資金賬務(wù)往來(lái)為聯(lián)行往來(lái)。對(duì)于共同隸屬于一個(gè)總行的相互往來(lái)的兩個(gè)銀行來(lái)說(shuō)，雙方互稱為聯(lián)行，使用聯(lián)行賬屬于一個(gè)總行的相互往來(lái)的兩個(gè)銀行來(lái)說(shuō)，雙方互稱為聯(lián)行，使用聯(lián)行賬戶系統(tǒng)。戶系統(tǒng)。 與聯(lián)行對(duì)比，不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理行或同業(yè)，人們習(xí)慣上把國(guó)內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)稱為同業(yè)。2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)4 各聯(lián)行系統(tǒng)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由總行批準(zhǔn)，統(tǒng)一編制聯(lián)行行各聯(lián)行系統(tǒng)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由總行批準(zhǔn)，統(tǒng)一編制聯(lián)行行號(hào)，納入聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理體系，才可具備

4、聯(lián)行資格。沒(méi)號(hào)，納入聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理體系，才可具備聯(lián)行資格。沒(méi)有建立聯(lián)行系統(tǒng)的銀行，其聯(lián)行業(yè)務(wù)委托上述銀行代理。有建立聯(lián)行系統(tǒng)的銀行，其聯(lián)行業(yè)務(wù)委托上述銀行代理。全國(guó)聯(lián)行往來(lái)示意圖全國(guó)聯(lián)行往來(lái)示意圖 中國(guó)工商銀行總行中國(guó)工商銀行總行 南京分行南京分行 上海分行上海分行 城北支行城北支行 虹口區(qū)支行虹口區(qū)支行 （開(kāi)匯票行） （兌付行）聯(lián)行是同一家銀行聯(lián)行是同一家銀行系統(tǒng)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的對(duì)稱。對(duì)稱。 2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)5聯(lián)行往來(lái)的實(shí)質(zhì)聯(lián)行往來(lái)的實(shí)質(zhì)是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間的應(yīng)收應(yīng)是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間的應(yīng)收應(yīng)付關(guān)系。它付關(guān)系。它是一種是一種代理收

5、付業(yè)務(wù)代理收付業(yè)務(wù),是銀行間的各分支是銀行間的各分支機(jī)構(gòu)資金機(jī)構(gòu)資金債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)關(guān)系。關(guān)系。2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)6代收代付關(guān)系圖示（以匯兌業(yè)務(wù)為例）代收代付關(guān)系圖示（以匯兌業(yè)務(wù)為例）匯款人收款人 匯出行匯入行交款通知付款代收資金代付資金2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)7聯(lián)行往來(lái)在銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)中具有特殊的地位；聯(lián)行往來(lái)在銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)中具有特殊的地位；往賬與來(lái)賬一一往賬與來(lái)賬一一對(duì)應(yīng)，構(gòu)成一個(gè)對(duì)應(yīng)，構(gòu)成一個(gè)完整的賬務(wù)核算完整的賬務(wù)核算體系。體系。 反映聯(lián)行占用資金或占反映聯(lián)行占用資金或占用聯(lián)行資金。對(duì)聯(lián)行往來(lái)用聯(lián)行資金。對(duì)聯(lián)行往來(lái)的核

6、算，就是對(duì)聯(lián)行間債的核算，就是對(duì)聯(lián)行間債權(quán)或債務(wù)的發(fā)生與權(quán)或債務(wù)的發(fā)生與 清償清償 的核算。的核算。聯(lián)行往來(lái)核算劃分往賬和來(lái)賬兩大系統(tǒng)；聯(lián)行往來(lái)核算劃分往賬和來(lái)賬兩大系統(tǒng)；聯(lián)行往來(lái)關(guān)系從實(shí)質(zhì)上說(shuō)，是行與行之間的資金清算關(guān)系；聯(lián)行往來(lái)關(guān)系從實(shí)質(zhì)上說(shuō)，是行與行之間的資金清算關(guān)系；也就是銀行間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。也就是銀行間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。 2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)8v 樹(shù)立全局觀念樹(shù)立全局觀念 聯(lián)行賬務(wù)一方面是各行賬務(wù)的重要組成部分，另一方面又相互聯(lián)系構(gòu)成聯(lián)行賬務(wù)一方面是各行賬務(wù)的重要組成部分，另一方面又相互聯(lián)系構(gòu)成一個(gè)完整的核算體系。必須樹(shù)立全局觀念，認(rèn)真負(fù)責(zé)，相

7、互配合，保證一個(gè)完整的核算體系。必須樹(shù)立全局觀念，認(rèn)真負(fù)責(zé)，相互配合，保證憑證報(bào)單填寫(xiě)憑證報(bào)單填寫(xiě) 準(zhǔn)確，傳遞及時(shí)，差錯(cuò)查詢迅速回復(fù)，以達(dá)到整個(gè)聯(lián)行系準(zhǔn)確，傳遞及時(shí)，差錯(cuò)查詢迅速回復(fù)，以達(dá)到整個(gè)聯(lián)行系統(tǒng)賬務(wù)的平衡。統(tǒng)賬務(wù)的平衡。v認(rèn)真執(zhí)行聯(lián)行制度認(rèn)真執(zhí)行聯(lián)行制度 聯(lián)行制度主要包括：保密制度；復(fù)核制度；交接制度；對(duì)賬制度；事后聯(lián)行制度主要包括：保密制度；復(fù)核制度；交接制度；對(duì)賬制度；事后稽核制度。；重要單證管理制度以及對(duì)聯(lián)行專用章、聯(lián)行密押、聯(lián)行報(bào)稽核制度。；重要單證管理制度以及對(duì)聯(lián)行專用章、聯(lián)行密押、聯(lián)行報(bào)單保管和使用的制度以及檔案管理單保管和使用的制度以及檔案管理v嚴(yán)格核算手續(xù)嚴(yán)格核算手續(xù)

8、嚴(yán)格按照聯(lián)行業(yè)務(wù)操作程序辦理聯(lián)行資金劃撥，保證聯(lián)行信息準(zhǔn)確。嚴(yán)格按照聯(lián)行業(yè)務(wù)操作程序辦理聯(lián)行資金劃撥，保證聯(lián)行信息準(zhǔn)確。2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)9 我國(guó)現(xiàn)行的聯(lián)行管理模式是各家銀行自成系統(tǒng)，各聯(lián)行我國(guó)現(xiàn)行的聯(lián)行管理模式是各家銀行自成系統(tǒng)，各聯(lián)行內(nèi)核算方法均由各系統(tǒng)自行決策執(zhí)行。各聯(lián)行系統(tǒng)內(nèi)核算方法均由各系統(tǒng)自行決策執(zhí)行。各聯(lián)行系統(tǒng)彼此獨(dú)立、彼此獨(dú)立、平行運(yùn)作平行運(yùn)作，從而形成我國(guó)陣容龐大的，從而形成我國(guó)陣容龐大的縱向資金傳送通道縱向資金傳送通道。 我國(guó)現(xiàn)行聯(lián)行制度是我國(guó)現(xiàn)行聯(lián)行制度是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”采取總行、采取總行、分行、支行分行、支行

9、3級(jí)管理體制。級(jí)管理體制。1.各行建立獨(dú)立的聯(lián)行系統(tǒng)2.同一系統(tǒng)聯(lián)行實(shí)行分級(jí)管聯(lián)行往來(lái)的種類: 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)；分行轄內(nèi)往來(lái)；支行轄內(nèi)往來(lái)2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)10 （1 1）全國(guó)聯(lián)行往來(lái)）全國(guó)聯(lián)行往來(lái)不同省各行處不同省各行處 總行總行省分行省分行 ； 省分行省分行省分行省分行 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)指總行與所屬各級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間以及不全國(guó)聯(lián)行往來(lái)指總行與所屬各級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間以及不同省、自治區(qū)、直轄市各行處之間的資金賬務(wù)往來(lái)。同省、自治區(qū)、直轄市各行處之間的資金賬務(wù)往來(lái)。由總由總行監(jiān)督管理行監(jiān)督管理，參加全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的行處必須有經(jīng)總行核準(zhǔn)，參加全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的行處必須有經(jīng)總行

10、核準(zhǔn)頒發(fā)的全國(guó)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章。頒發(fā)的全國(guó)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章。 2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)11（2 2）分行轄內(nèi)往來(lái)）分行轄內(nèi)往來(lái)同省各行處同省各行處 省分行省分行下屬支行；下屬支行下屬支行；下屬支行下屬支行下屬支行分行轄內(nèi)往來(lái)指省、自治區(qū)、直轄市分行與所轄各級(jí)分支機(jī)構(gòu)分行轄內(nèi)往來(lái)指省、自治區(qū)、直轄市分行與所轄各級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間以及同一省、直轄市、自治區(qū)轄內(nèi)各行處的資金賬務(wù)往來(lái)。之間以及同一省、直轄市、自治區(qū)轄內(nèi)各行處的資金賬務(wù)往來(lái)。由分行監(jiān)督并辦理轄內(nèi)聯(lián)行資金清算。由分行監(jiān)督并辦理轄內(nèi)聯(lián)行資金清算。參加分行轄內(nèi)往來(lái)各機(jī)參加分行轄內(nèi)往來(lái)各機(jī)構(gòu)必須有管轄分行統(tǒng)一

11、頒發(fā)的轄內(nèi)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章。構(gòu)必須有管轄分行統(tǒng)一頒發(fā)的轄內(nèi)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章。 （3 3）支行轄內(nèi)往來(lái)）支行轄內(nèi)往來(lái)同市縣各行處同市縣各行處 支行轄內(nèi)往來(lái)指縣、市支行與所屬各機(jī)構(gòu)之間以及同一縣、支行轄內(nèi)往來(lái)指縣、市支行與所屬各機(jī)構(gòu)之間以及同一縣、市各行處之間的資金賬務(wù)往來(lái)。市各行處之間的資金賬務(wù)往來(lái)。由縣、市支行監(jiān)督并辦理轄內(nèi)聯(lián)行由縣、市支行監(jiān)督并辦理轄內(nèi)聯(lián)行資金清算。資金清算。參加支行轄內(nèi)往來(lái)各機(jī)構(gòu)必須有支行轄內(nèi)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)參加支行轄內(nèi)往來(lái)各機(jī)構(gòu)必須有支行轄內(nèi)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章。行專用章。2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)12 主要采取主要采取集中制集中制和和分

12、散制分散制兩種核算形式。兩種核算形式。 境內(nèi)境內(nèi)聯(lián)行往來(lái)主要采取聯(lián)行往來(lái)主要采取集中制集中制核算形式，其特點(diǎn)是聯(lián)核算形式，其特點(diǎn)是聯(lián)行各行處不以對(duì)方的名義開(kāi)立賬戶，由總行集中開(kāi)戶，集行各行處不以對(duì)方的名義開(kāi)立賬戶，由總行集中開(kāi)戶，集中記賬，集中對(duì)賬銷(xiāo)賬，對(duì)聯(lián)行資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，中記賬，集中對(duì)賬銷(xiāo)賬，對(duì)聯(lián)行資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，賬務(wù)由總行（或分行）監(jiān)督管理賬務(wù)由總行（或分行）監(jiān)督管理. . 港澳及國(guó)外聯(lián)行港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)主要采取往來(lái)主要采取分散制分散制核算形式，其特核算形式，其特點(diǎn)是各關(guān)系行之間，互以對(duì)方行的名義開(kāi)立賬戶進(jìn)行往來(lái)點(diǎn)是各關(guān)系行之間，互以對(duì)方行的名義開(kāi)立賬戶進(jìn)行往來(lái)，直接寄送對(duì)

13、賬單對(duì)賬銷(xiāo)賬。，直接寄送對(duì)賬單對(duì)賬銷(xiāo)賬。 集中制適用于規(guī)模較大、網(wǎng)點(diǎn)較多的銀行機(jī)構(gòu)使用；集中制適用于規(guī)模較大、網(wǎng)點(diǎn)較多的銀行機(jī)構(gòu)使用；而規(guī)模較少的商業(yè)銀行以及信用社則采用分散制較合適些而規(guī)模較少的商業(yè)銀行以及信用社則采用分散制較合適些。2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)13(一一) )聯(lián)行憑證、會(huì)計(jì)科目聯(lián)行憑證、會(huì)計(jì)科目1.聯(lián)行憑證 聯(lián)行往來(lái)的憑證稱為聯(lián)行往來(lái)的憑證稱為聯(lián)行報(bào)單聯(lián)行報(bào)單，是反映全國(guó)聯(lián)行間，是反映全國(guó)聯(lián)行間資金劃撥、記載聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)的依據(jù)。聯(lián)行報(bào)單按資金劃撥、記載聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)的依據(jù)。聯(lián)行報(bào)單按傳遞傳遞方式方式不同可以分為郵劃報(bào)單和電劃報(bào)單。不同可以分為郵劃報(bào)

14、單和電劃報(bào)單。 郵劃報(bào)單：郵劃借方報(bào)單、郵劃貸方報(bào)單聯(lián)行報(bào)單聯(lián)行報(bào)單 電劃報(bào)單：電劃借方報(bào)單、電劃貸方報(bào)單 電劃借方補(bǔ)充報(bào)單、電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)142022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)15 “聯(lián)行往賬” ，發(fā)報(bào)行使用；填發(fā)貸方報(bào)單(代收?qǐng)?bào)行收款，從開(kāi)戶單位劃出款項(xiàng))時(shí)記貸方，填發(fā)借方報(bào)單(代收?qǐng)?bào)行付款，為開(kāi)戶單位劃入款項(xiàng))時(shí)記借方。 “聯(lián)行來(lái)賬”，收?qǐng)?bào)行使用，收到貸方報(bào)單記借 方，收到借方報(bào)單記貸方。2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)16“上年聯(lián)行往賬”，新年開(kāi)始，將上年度“聯(lián)行往賬”余額不通過(guò)分錄

15、，轉(zhuǎn)入本科目?！吧夏曷?lián)行來(lái)賬”，新年開(kāi)始，將上年度“聯(lián)行來(lái)賬”余額不通過(guò)分錄，轉(zhuǎn)入本科目。注：、兩個(gè)科目在日常核算中使用；、兩個(gè)科目?jī)H在年初對(duì)上年聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)進(jìn)行清查時(shí)使用。2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)17 聯(lián)行行號(hào)，聯(lián)行行號(hào)，是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的行處使用的行名代號(hào)。對(duì)電劃是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的行處使用的行名代號(hào)。對(duì)電劃業(yè)務(wù)，又是拍發(fā)電報(bào)行處的電報(bào)掛號(hào)。（總行頒發(fā)，五位數(shù)碼組業(yè)務(wù)，又是拍發(fā)電報(bào)行處的電報(bào)掛號(hào)。（總行頒發(fā)，五位數(shù)碼組成成行號(hào)由五位數(shù)組成。其中；第一位數(shù)字為各家銀行系統(tǒng)的代號(hào)，1字頭代表中央銀行，2字頭代表工商銀行，3字頭代表農(nóng)業(yè)銀行，4字頭代表中國(guó)銀行，5字頭代

16、表建設(shè)銀行，以此類推。后四位為每家銀行系統(tǒng)的順序號(hào)。） 聯(lián)行專用章聯(lián)行專用章，是證明聯(lián)行資金劃撥憑證真實(shí)性的圖章。（總行，是證明聯(lián)行資金劃撥憑證真實(shí)性的圖章。（總行統(tǒng)一刻制）統(tǒng)一刻制）聯(lián)行密押，聯(lián)行密押，是聯(lián)行間匯劃款項(xiàng)時(shí)辨別匯（劃）款真?zhèn)?，保證聯(lián)是聯(lián)行間匯劃款項(xiàng)時(shí)辨別匯（劃）款真?zhèn)?，保證聯(lián)行資金安全的重要工具。（總行統(tǒng)一編制）行資金安全的重要工具。（總行統(tǒng)一編制）聯(lián)行專用憑證聯(lián)行專用憑證（總行制定樣式、規(guī)定，一級(jí)分行統(tǒng)一印刷，（總行制定樣式、規(guī)定，一級(jí)分行統(tǒng)一印刷， 經(jīng)辦行領(lǐng)用）經(jīng)辦行領(lǐng)用）2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)18 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的基本做法是：全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的

17、基本做法是：“直接往來(lái)，直接往來(lái)，分別核算；集中監(jiān)督，逐筆對(duì)賬；軋計(jì)匯差，逐分別核算；集中監(jiān)督，逐筆對(duì)賬；軋計(jì)匯差，逐級(jí)清算；查清未達(dá)，年度結(jié)清。級(jí)清算；查清未達(dá)，年度結(jié)清。”向電子記算中心向電子記算中心報(bào)告往賬報(bào)告往賬電子計(jì)算機(jī)中心電子計(jì)算機(jī)中心發(fā)報(bào)行發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行收?qǐng)?bào)行寄發(fā)第一聯(lián)報(bào)單寄發(fā)第一聯(lián)報(bào)單發(fā)出對(duì)賬表交收?qǐng)?bào)發(fā)出對(duì)賬表交收?qǐng)?bào)行對(duì)賬行對(duì)賬編制對(duì)賬表編制對(duì)賬表編制報(bào)單編制報(bào)單 處理往賬處理往賬接受報(bào)單接受報(bào)單 處理來(lái)賬處理來(lái)賬2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)191.1.經(jīng)辦行直接往來(lái)，往賬來(lái)賬分別核算經(jīng)辦行直接往來(lái)，往賬來(lái)賬分別核算發(fā)報(bào)行的核算 發(fā)報(bào)行發(fā)報(bào)行是聯(lián)行往來(lái)

18、的起始行，負(fù)責(zé)編是聯(lián)行往來(lái)的起始行，負(fù)責(zé)編制和及時(shí)向收?qǐng)?bào)行寄發(fā)聯(lián)行報(bào)單，并向總制和及時(shí)向收?qǐng)?bào)行寄發(fā)聯(lián)行報(bào)單，并向總行電子計(jì)算中心編報(bào)聯(lián)行往賬報(bào)告表。行電子計(jì)算中心編報(bào)聯(lián)行往賬報(bào)告表。2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)20 填制貸方報(bào)單分錄為填制貸方報(bào)單分錄為（代收劃出（代收劃出債務(wù)）債務(wù)） 借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款付款人戶付款人戶 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 例：農(nóng)行廣東省分行營(yíng)業(yè)部例：農(nóng)行廣東省分行營(yíng)業(yè)部5 5月月1515日通過(guò)信匯代開(kāi)戶單位某商場(chǎng)支日通過(guò)信匯代開(kāi)戶單位某商場(chǎng)支付貨款付貨款80008000元。元。在匯兌結(jié)算中，匯出行是發(fā)報(bào)行，匯兌業(yè)務(wù)是匯出

19、行的代收業(yè)在匯兌結(jié)算中，匯出行是發(fā)報(bào)行，匯兌業(yè)務(wù)是匯出行的代收業(yè)務(wù)，匯出行應(yīng)務(wù)，匯出行應(yīng) 編制貸方報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄如下：編制貸方報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款某商場(chǎng)戶某商場(chǎng)戶 8000 8000 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 8000 80002022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)21 填制借方報(bào)單分錄為：填制借方報(bào)單分錄為：（代付劃入（代付劃入債權(quán)）債權(quán)） 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 貸：吸收存款活期存款貸：吸收存款活期存款 收款人戶收款人戶例：農(nóng)行佛山市分行向開(kāi)戶單位美的集團(tuán)兌付河南省農(nóng)行簽發(fā)的例：農(nóng)行佛山市分行向開(kāi)戶單位美的集團(tuán)兌付河南省農(nóng)行簽發(fā)

20、的銀行匯票銀行匯票1500015000元。元。銀行匯票結(jié)算中，兌付行是發(fā)報(bào)行，代理兌付銀行匯票的業(yè)務(wù)銀行匯票結(jié)算中，兌付行是發(fā)報(bào)行，代理兌付銀行匯票的業(yè)務(wù)是兌付行的代付業(yè)務(wù)，兌付行應(yīng)編制借方報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄如下：是兌付行的代付業(yè)務(wù)，兌付行應(yīng)編制借方報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 15000 15000 貸：吸收存款活期存款貸：吸收存款活期存款美的集團(tuán)美的集團(tuán) 15000 15000 2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)22例：某行倉(cāng)山支行8月16日受理開(kāi)戶單位麥頂商場(chǎng)郵劃到期承付的雨花亭燈泡廠托收的貨款一筆60000元，收?qǐng)?bào)行是異省系統(tǒng)內(nèi)江南支行。根據(jù)這一業(yè)務(wù)

21、，倉(cāng)山支行應(yīng)編制郵劃貸方報(bào)單。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款吸收存款活期存款麥頂商場(chǎng)存款戶 60 000 貸：聯(lián)行往賬 60 0002022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)23每日營(yíng)業(yè)終了編制每日營(yíng)業(yè)終了編制往賬報(bào)告表往賬報(bào)告表，是發(fā)報(bào)行向總行匯總報(bào)，是發(fā)報(bào)行向總行匯總報(bào)告當(dāng)日往賬情況的工作報(bào)告，也是總行監(jiān)督控制發(fā)報(bào)行正確告當(dāng)日往賬情況的工作報(bào)告，也是總行監(jiān)督控制發(fā)報(bào)行正確辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的重要依據(jù)。辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的重要依據(jù)。 每日營(yíng)業(yè)終了，發(fā)報(bào)行根據(jù)當(dāng)日編發(fā)的報(bào)單第三聯(lián)，先每日營(yíng)業(yè)終了，發(fā)報(bào)行根據(jù)當(dāng)日編發(fā)的報(bào)單第三聯(lián)，先按借、貸方分開(kāi)，再按收?qǐng)?bào)行行號(hào)的順序排列（電劃在前，按借、貸方分

22、開(kāi)，再按收?qǐng)?bào)行行號(hào)的順序排列（電劃在前，郵劃在后），并分別借、貸方加計(jì)總筆數(shù)及總金額，憑以編郵劃在后），并分別借、貸方加計(jì)總筆數(shù)及總金額，憑以編制聯(lián)行往賬報(bào)告表一式兩份。第一聯(lián)附第三聯(lián)報(bào)單寄總行電制聯(lián)行往賬報(bào)告表一式兩份。第一聯(lián)附第三聯(lián)報(bào)單寄總行電子計(jì)算中心，第二聯(lián)與第四聯(lián)報(bào)單留存。子計(jì)算中心，第二聯(lián)與第四聯(lián)報(bào)單留存。 2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)242022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)25 每日營(yíng)業(yè)終了，發(fā)報(bào)行將留存的第四聯(lián)報(bào)每日營(yíng)業(yè)終了，發(fā)報(bào)行將留存的第四聯(lián)報(bào)單（往賬卡片）按借方、貸方分別加計(jì)總數(shù)，匯單（往賬卡片）按借方、貸方分別加計(jì)總數(shù)，匯

23、總編制總編制“聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬”科目的借方、貸方傳票，再科目的借方、貸方傳票，再根據(jù)傳票編制根據(jù)傳票編制“聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬”科目日結(jié)單科目日結(jié)單，據(jù)以登，據(jù)以登記總賬，結(jié)出余額，同聯(lián)行往賬報(bào)告表余額核對(duì)記總賬，結(jié)出余額，同聯(lián)行往賬報(bào)告表余額核對(duì)相符。第四聯(lián)報(bào)單與第二聯(lián)往賬報(bào)告表，定期裝相符。第四聯(lián)報(bào)單與第二聯(lián)往賬報(bào)告表，定期裝訂保管。訂保管。2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)26 收?qǐng)?bào)行收?qǐng)?bào)行是聯(lián)行往來(lái)報(bào)單的接收行，負(fù)責(zé)審查報(bào)單和附件，應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)內(nèi)容是否齊全，核對(duì)無(wú)誤后，即可辦理轉(zhuǎn)賬。A.審查報(bào)單 收?qǐng)?bào)行收到聯(lián)行郵劃報(bào)單，應(yīng)先審核，審核無(wú)誤后，根據(jù)郵劃報(bào)單第一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)

24、賬。若收到電報(bào)或電子信息，審核無(wú)誤后，編制電劃補(bǔ)充報(bào)單，憑以轉(zhuǎn)賬。電劃補(bǔ)充報(bào)單是收?qǐng)?bào)行代發(fā)報(bào)行編制的，當(dāng)收到電劃借方報(bào)單時(shí)，應(yīng)編電劃借方補(bǔ)充報(bào)單；當(dāng)收到貸方報(bào)單時(shí)，應(yīng)編電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單。收?qǐng)?bào)行對(duì)完整報(bào)單、不完整報(bào)單及有錯(cuò)誤的報(bào)單，要分別情況進(jìn)行處理。2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)27 完整報(bào)單即審查合格，當(dāng)時(shí)可以轉(zhuǎn)賬的報(bào)單。完整報(bào)單即審查合格，當(dāng)時(shí)可以轉(zhuǎn)賬的報(bào)單。a. .對(duì)貸方報(bào)單，收?qǐng)?bào)行的會(huì)計(jì)分錄為：對(duì)貸方報(bào)單，收?qǐng)?bào)行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：科目貸：科目例：北京農(nóng)行收到某商場(chǎng)開(kāi)戶行郵劃貸方報(bào)單例：北京農(nóng)行收到某商場(chǎng)開(kāi)戶行郵劃貸方報(bào)單800080

25、00元。元。 借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 8000 8000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款收款人戶收款人戶 8000 80002022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)28 a. .對(duì)貸方報(bào)單，收?qǐng)?bào)行的會(huì)計(jì)分錄為：對(duì)貸方報(bào)單，收?qǐng)?bào)行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：科目貸：科目b.b.對(duì)借方報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄相反。對(duì)借方報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄相反。 例：河南農(nóng)行收到美的集團(tuán)開(kāi)戶行佛山市分行例：河南農(nóng)行收到美的集團(tuán)開(kāi)戶行佛山市分行解付匯票的郵劃借方報(bào)單解付匯票的郵劃借方報(bào)單1500015000元。元。 借：吸收存款匯出匯款借：吸收存款匯出匯款 15000 15000 貸：

26、聯(lián)行來(lái)賬貸：聯(lián)行來(lái)賬 15000150002022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)29例：工商銀行大連金州支行收到上海市分行例：工商銀行大連金州支行收到上海市分行營(yíng)業(yè)部的郵劃貸方報(bào)單及委托收款憑證，金額營(yíng)業(yè)部的郵劃貸方報(bào)單及委托收款憑證，金額為為33，000元，經(jīng)審核系開(kāi)戶單位玻璃廠托收元，經(jīng)審核系開(kāi)戶單位玻璃廠托收的貨款，辦理轉(zhuǎn)賬。的貨款，辦理轉(zhuǎn)賬。 借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 33000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款玻璃廠玻璃廠 330002022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)30例：工商銀行無(wú)錫市分行營(yíng)業(yè)部收到上海市徐匯支行例：工商銀行無(wú)錫市分

27、行營(yíng)業(yè)部收到上海市徐匯支行的郵劃借方報(bào)單及銀行匯票，該銀行匯票金額的郵劃借方報(bào)單及銀行匯票，該銀行匯票金額25，000元，實(shí)際結(jié)算金額為元，實(shí)際結(jié)算金額為22000元。經(jīng)審核系開(kāi)戶單位元。經(jīng)審核系開(kāi)戶單位紅光廠數(shù)日前來(lái)行簽發(fā)的銀行匯票，當(dāng)即予以轉(zhuǎn)賬。紅光廠數(shù)日前來(lái)行簽發(fā)的銀行匯票，當(dāng)即予以轉(zhuǎn)賬。 借：吸收存款借：吸收存款匯出匯款匯出匯款 25，000 貸：聯(lián)行來(lái)賬貸：聯(lián)行來(lái)賬 22，000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款 紅光工廠紅光工廠 3，0002022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)31例：工商銀行北京甲分理處受本行開(kāi)戶單位北京王府井商場(chǎng)委托，例：工商銀行北京甲

28、分理處受本行開(kāi)戶單位北京王府井商場(chǎng)委托，向工商銀行石家莊乙分理處開(kāi)戶單位長(zhǎng)城自行車(chē)廠電匯貨款向工商銀行石家莊乙分理處開(kāi)戶單位長(zhǎng)城自行車(chē)廠電匯貨款8 8萬(wàn)元。萬(wàn)元。甲分理處編制電劃貸方報(bào)單，并據(jù)以拍發(fā)電報(bào)。甲分理處編制電劃貸方報(bào)單，并據(jù)以拍發(fā)電報(bào)。（該業(yè)務(wù)屬于甲分理處代乙分理處收款）（該業(yè)務(wù)屬于甲分理處代乙分理處收款） 借：吸收存款活期存款王府井商場(chǎng) 80 000 貸：聯(lián)行往賬 80 000工商銀行石家莊乙分理處接到工商銀行北京甲分理處的匯款電工商銀行石家莊乙分理處接到工商銀行北京甲分理處的匯款電報(bào)，審核無(wú)誤后，憑以填制報(bào)，審核無(wú)誤后，憑以填制“電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單”。 借：聯(lián)行來(lái)賬

29、 80 000 貸：吸收存款活期存款長(zhǎng)城自行車(chē)廠 80 000甲辦甲辦事處事處乙辦乙辦事處事處2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)32例：工商銀行北京東城辦事處收到持票人北京東方電子公司銀例：工商銀行北京東城辦事處收到持票人北京東方電子公司銀行匯票二、三聯(lián)，系工商銀行西安新建路辦事處出票，結(jié)算金行匯票二、三聯(lián)，系工商銀行西安新建路辦事處出票，結(jié)算金額額6 6萬(wàn)元。北京東城辦事處審核無(wú)誤后，編制郵劃借方報(bào)單。萬(wàn)元。北京東城辦事處審核無(wú)誤后，編制郵劃借方報(bào)單。（該業(yè)務(wù)屬于東城辦事處代新建路辦事處付款）（該業(yè)務(wù)屬于東城辦事處代新建路辦事處付款） 借：聯(lián)行往賬 60 000 貸：吸

30、收存款活期存款東方電子公司 60 000 工商銀行西安新建路辦事處接到工商銀行北京東城辦事處寄來(lái)的工商銀行西安新建路辦事處接到工商銀行北京東城辦事處寄來(lái)的郵劃借方報(bào)單和匯票解訖通知，經(jīng)抽卡核對(duì)無(wú)誤后，記來(lái)賬。郵劃借方報(bào)單和匯票解訖通知，經(jīng)抽卡核對(duì)無(wú)誤后，記來(lái)賬。借：吸收存款匯出匯款 60 000 貸：聯(lián)行來(lái)賬 60 000 東城東城辦事處辦事處新建路新建路辦事處辦事處2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)33l課堂練習(xí)：工商廣州天河支行開(kāi)戶單位廣州課堂練習(xí)：工商廣州天河支行開(kāi)戶單位廣州金融?？茖W(xué)校匯款金融?？茖W(xué)校匯款100 000100 000元，給工商北京海元，給工商北京海

31、淀支行開(kāi)戶單位聯(lián)想公司購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)。淀支行開(kāi)戶單位聯(lián)想公司購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)。 l2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)34l課堂練習(xí)：課堂練習(xí)： 工商行廣州天河支行為開(kāi)戶單工商行廣州天河支行為開(kāi)戶單位天河城提交的由工商行上海埔東簽發(fā)的銀位天河城提交的由工商行上海埔東簽發(fā)的銀行匯票行匯票2 2、3 3兩聯(lián)，金額兩聯(lián)，金額200 000200 000元，為天河元，為天河城收款入帳。城收款入帳。 2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)35l課堂練習(xí)：工商廣州天河支行開(kāi)戶單位廣州課堂練習(xí)：工商廣州天河支行開(kāi)戶單位廣州金融?？茖W(xué)校匯款金融?？茖W(xué)校匯款100 000100 00

32、0元，給工商北京海元，給工商北京海淀支行開(kāi)戶單位聯(lián)想公司購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)。淀支行開(kāi)戶單位聯(lián)想公司購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)。 l天河支行：天河支行： l借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款金專存款戶金專存款戶100 000 100 000 l貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬100 000 100 000 l海淀支行：海淀支行： l借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 100 000 100 000 l貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款聯(lián)想存聯(lián)想存100 000 100 000 2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)36l課堂練習(xí)：課堂練習(xí)： 工商行廣州天河支行為開(kāi)戶單工商行廣州天河支行為開(kāi)戶單位天河城提交的

33、由工商行上海埔東簽發(fā)的銀位天河城提交的由工商行上海埔東簽發(fā)的銀行匯票行匯票2 2、3 3兩聯(lián)，金額兩聯(lián)，金額200 000200 000元，為天河元，為天河城收款入帳。城收款入帳。 l天河支行：天河支行： l借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 200 000 200 000 l貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款天河城存款戶天河城存款戶200 000 200 000 l埔東支行：埔東支行： l借：吸收存款借：吸收存款匯出匯款匯出匯款200 000 200 000 l貸：聯(lián)行來(lái)賬貸：聯(lián)行來(lái)賬200 000 200 000 2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)37 不完整報(bào)單，是指內(nèi)

34、容填寫(xiě)不完全，填寫(xiě)有錯(cuò)誤或內(nèi)不完整報(bào)單，是指內(nèi)容填寫(xiě)不完全，填寫(xiě)有錯(cuò)誤或內(nèi)容與附件不相符，但容與附件不相符，但通過(guò)收?qǐng)?bào)行的賬務(wù)處理可以彌補(bǔ)通過(guò)收?qǐng)?bào)行的賬務(wù)處理可以彌補(bǔ)其疏其疏漏或錯(cuò)誤的報(bào)單。漏或錯(cuò)誤的報(bào)單。 收?qǐng)?bào)行必須收?qǐng)?bào)行必須按按“以行號(hào)為準(zhǔn)以行號(hào)為準(zhǔn)”的原則辦理轉(zhuǎn)賬的原則辦理轉(zhuǎn)賬。即如。即如果所收?qǐng)?bào)單的行號(hào)為本行，本行就是收?qǐng)?bào)行，應(yīng)使用果所收?qǐng)?bào)單的行號(hào)為本行，本行就是收?qǐng)?bào)行，應(yīng)使用“聯(lián)聯(lián)行來(lái)賬行來(lái)賬”科目核算；如果所收?qǐng)?bào)單的行號(hào)不是本行，本行科目核算；如果所收?qǐng)?bào)單的行號(hào)不是本行，本行就不是收?qǐng)?bào)行，應(yīng)將報(bào)單寄送給有關(guān)銀行。就不是收?qǐng)?bào)行，應(yīng)將報(bào)單寄送給有關(guān)銀行。 有以下幾種不同情況：有以下幾種

35、不同情況：2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)38 因?yàn)閳?bào)單行號(hào)為本行，因?yàn)閳?bào)單行號(hào)為本行， 所以本行是收?qǐng)?bào)行，可所以本行是收?qǐng)?bào)行，可用用“聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬”核算。同時(shí)，本行應(yīng)另編與原報(bào)單性核算。同時(shí)，本行應(yīng)另編與原報(bào)單性質(zhì)相同的報(bào)單，將原報(bào)單的附件作為附件劃有關(guān)行。質(zhì)相同的報(bào)單，將原報(bào)單的附件作為附件劃有關(guān)行。例例: :原報(bào)單為借方報(bào)單，應(yīng)另填借方報(bào)單，其分錄為：原報(bào)單為借方報(bào)單，應(yīng)另填借方報(bào)單，其分錄為： 借：聯(lián)行往賬（根據(jù)另填的借方報(bào)單）借：聯(lián)行往賬（根據(jù)另填的借方報(bào)單） 貸：聯(lián)行來(lái)賬（根據(jù)收到的借方報(bào)單貸：聯(lián)行來(lái)賬（根據(jù)收到的借方報(bào)單) )2022-1-28金融企業(yè)

36、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)39例：天津分行營(yíng)業(yè)部收到杭州市支行郵劃貸方報(bào)單一筆，金額1000元，該報(bào)單行號(hào)、行名為本行，但所附信匯憑證是北京分行的。天津分行營(yíng)業(yè)部怎樣處理？因所收?qǐng)?bào)單行號(hào)為天津行，天津分行應(yīng)是收?qǐng)?bào)行；報(bào)單附件是北京行的，應(yīng)寄北京分行。天津分行填制郵劃貸方報(bào)單一份，以原報(bào)單所附信匯憑證作為附件寄北京分行。天津行的會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來(lái)賬 1000（根據(jù)原貸方報(bào)單） 貸：聯(lián)行往賬 l000（據(jù)編制的貸方報(bào)單）2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)40 例：廣東省農(nóng)行收到湖北農(nóng)行寄來(lái)一份借方報(bào)單，金額為20000元，經(jīng)審查行號(hào)本行，但內(nèi)容及附件是廣西農(nóng)行的。廣東

37、省農(nóng)行辦理劃轉(zhuǎn)：借：聯(lián)行往賬 （廣西農(nóng)行） 20000 貸：聯(lián)行來(lái)賬(湖北農(nóng)行) 20000廣西農(nóng)行收到廣東省農(nóng)行寄來(lái)的借方報(bào)單的分錄為： 借：吸收存款活期存款20000 貸： 聯(lián)行來(lái)賬200002022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)41 留下附件據(jù)以正常轉(zhuǎn)賬留下附件據(jù)以正常轉(zhuǎn)賬, ,同時(shí)以收到的不完整報(bào)單為附件同時(shí)以收到的不完整報(bào)單為附件向不完整報(bào)單的行號(hào)行填發(fā)反方報(bào)單，作為沖轉(zhuǎn)。向不完整報(bào)單的行號(hào)行填發(fā)反方報(bào)單，作為沖轉(zhuǎn)。 例例: :收到的是借方報(bào)單，應(yīng)另填貸方報(bào)單，將原報(bào)單作收到的是借方報(bào)單，應(yīng)另填貸方報(bào)單，將原報(bào)單作為附件寄有關(guān)銀行；同時(shí)根據(jù)原報(bào)單附件辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)

38、為附件寄有關(guān)銀行；同時(shí)根據(jù)原報(bào)單附件辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：分錄為： 借：借：吸收存款XXXX存款存款付款人戶付款人戶 （根據(jù)原報(bào)單附件）（根據(jù)原報(bào)單附件） 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 （根據(jù)新編報(bào)單）（根據(jù)新編報(bào)單）如收到的為貸方報(bào)單，則會(huì)計(jì)分錄相反。如收到的為貸方報(bào)單，則會(huì)計(jì)分錄相反。 2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)42 例例 天津某行收到重慶市某行郵劃貸方報(bào)單一筆，附件為信匯天津某行收到重慶市某行郵劃貸方報(bào)單一筆，附件為信匯憑證，金額憑證，金額36 00036 000元，該報(bào)單行名及附件都是本行的，但行元，該報(bào)單行名及附件都是本行的，但行號(hào)是北京某分理處的，天津行

39、和北京行應(yīng)如何處理？號(hào)是北京某分理處的，天津行和北京行應(yīng)如何處理？天津行的處理：天津行的處理： 以北京某分理處為收?qǐng)?bào)行，另填借方報(bào)單并以原貸方報(bào)以北京某分理處為收?qǐng)?bào)行，另填借方報(bào)單并以原貸方報(bào)單作為附件寄北京某分理處；單作為附件寄北京某分理處； 根據(jù)原附件和編制的借方報(bào)單辦理轉(zhuǎn)賬：根據(jù)原附件和編制的借方報(bào)單辦理轉(zhuǎn)賬： 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 36 000 36 000（根據(jù)新編報(bào)單）（根據(jù)新編報(bào)單） 貸：貸：吸收存款存款存款收款人戶收款人戶 36 00036 000北京行的處理：收到天津行郵劃借方報(bào)單及附件（重慶行貸方北京行的處理：收到天津行郵劃借方報(bào)單及附件（重慶行貸方報(bào)單），辦理轉(zhuǎn)賬。其

40、會(huì)計(jì)分錄為：報(bào)單），辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬（據(jù)重慶行貸方報(bào)單）借：聯(lián)行來(lái)賬（據(jù)重慶行貸方報(bào)單） 36 00036 000 貸：聯(lián)行來(lái)賬（據(jù)天津行借方報(bào)單）貸：聯(lián)行來(lái)賬（據(jù)天津行借方報(bào)單） 36 000 36 0002022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)43 錯(cuò)誤報(bào)單是指無(wú)法通過(guò)轉(zhuǎn)賬彌補(bǔ)其錯(cuò)誤的錯(cuò)誤報(bào)單是指無(wú)法通過(guò)轉(zhuǎn)賬彌補(bǔ)其錯(cuò)誤的報(bào)單。如，收（付）款單位賬號(hào)或戶名不清楚；報(bào)單。如，收（付）款單位賬號(hào)或戶名不清楚；附件和報(bào)單金額不一致；錯(cuò)編或漏編密押；沒(méi)有附件和報(bào)單金額不一致；錯(cuò)編或漏編密押；沒(méi)有加蓋聯(lián)行專用章等。加蓋聯(lián)行專用章等。 對(duì)錯(cuò)誤報(bào)單，收?qǐng)?bào)行應(yīng)填寫(xiě)聯(lián)行往

41、來(lái)查詢書(shū)對(duì)錯(cuò)誤報(bào)單，收?qǐng)?bào)行應(yīng)填寫(xiě)聯(lián)行往來(lái)查詢書(shū)向發(fā)報(bào)行查詢，并登記向發(fā)報(bào)行查詢，并登記“未轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤報(bào)單登記簿未轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤報(bào)單登記簿”。待接到查復(fù)書(shū)后，再按正常手續(xù)轉(zhuǎn)賬，并銷(xiāo)記待接到查復(fù)書(shū)后，再按正常手續(xù)轉(zhuǎn)賬，并銷(xiāo)記“未未轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤報(bào)單登記簿轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤報(bào)單登記簿”。2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)44 每日營(yíng)業(yè)終了，收?qǐng)?bào)行將本日收到的全部每日營(yíng)業(yè)終了，收?qǐng)?bào)行將本日收到的全部來(lái)賬報(bào)單第二聯(lián)先按借、貸方分開(kāi)，再按發(fā)報(bào)來(lái)賬報(bào)單第二聯(lián)先按借、貸方分開(kāi)，再按發(fā)報(bào)行行號(hào)順序排列，并按郵劃、電劃分別整理，行行號(hào)順序排列，并按郵劃、電劃分別整理，據(jù)以編制聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表一式兩份。經(jīng)審查無(wú)據(jù)以編制

42、聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表一式兩份。經(jīng)審查無(wú)誤后，一份連同第二聯(lián)報(bào)單寄總行電子計(jì)算中誤后，一份連同第二聯(lián)報(bào)單寄總行電子計(jì)算中心心( (或寄管轄分行，由管轄分行錄磁后傳送總行或寄管轄分行，由管轄分行錄磁后傳送總行電子計(jì)算中心電子計(jì)算中心) )，另一份與第一聯(lián)報(bào)單一并留存。，另一份與第一聯(lián)報(bào)單一并留存。 2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)452022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)46總行計(jì)算（對(duì)賬）中心是全國(guó)聯(lián)行往來(lái)核算的集中總行計(jì)算（對(duì)賬）中心是全國(guó)聯(lián)行往來(lái)核算的集中對(duì)賬部門(mén)。主要任務(wù)：負(fù)責(zé)所轄范圍內(nèi)的賬務(wù)監(jiān)督和對(duì)賬部門(mén)。主要任務(wù)：負(fù)責(zé)所轄范圍內(nèi)的賬務(wù)監(jiān)督和核對(duì)工作，

43、以保證全國(guó)聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)準(zhǔn)確、平衡。是核對(duì)工作，以保證全國(guó)聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)準(zhǔn)確、平衡。是保證聯(lián)行資金劃撥及時(shí)、準(zhǔn)確、安全的監(jiān)督系統(tǒng)。保證聯(lián)行資金劃撥及時(shí)、準(zhǔn)確、安全的監(jiān)督系統(tǒng)。 總行對(duì)賬中心收到管轄分行傳送的往賬、來(lái)賬報(bào)告總行對(duì)賬中心收到管轄分行傳送的往賬、來(lái)賬報(bào)告表和二、三聯(lián)報(bào)單后應(yīng)認(rèn)真審核，無(wú)誤后將其輸入總表和二、三聯(lián)報(bào)單后應(yīng)認(rèn)真審核，無(wú)誤后將其輸入總行對(duì)賬系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)賬。行對(duì)賬系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)賬。2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)47課堂練習(xí)1 1. .南京某銀行南京某銀行2 2月月5 5日收到開(kāi)戶單位大橋百貨公司提交的信匯憑證日收到開(kāi)戶單位大橋百貨公司提交的信匯憑證一份，匯給上

44、海新興文化公司一份，匯給上海新興文化公司30 00030 000元，銀行經(jīng)審核無(wú)誤，辦元，銀行經(jīng)審核無(wú)誤，辦理劃款手續(xù)。請(qǐng)問(wèn)，銀行該編什么報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄如何？理劃款手續(xù)。請(qǐng)問(wèn)，銀行該編什么報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄如何？銀行辦理信匯業(yè)務(wù)，應(yīng)編貸方報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄為：銀行辦理信匯業(yè)務(wù)，應(yīng)編貸方報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款大橋百貨公司大橋百貨公司 30 000 30 000 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 30 000 30 000 2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)482 2. .南京某銀行南京某銀行2 2月月7 7日收到開(kāi)戶單位長(zhǎng)遠(yuǎn)公司提交銀行匯票及進(jìn)賬日收到

45、開(kāi)戶單位長(zhǎng)遠(yuǎn)公司提交銀行匯票及進(jìn)賬單，用款金額為單，用款金額為12 00012 000元，付款人為西安青川公司，經(jīng)審核為元，付款人為西安青川公司，經(jīng)審核為長(zhǎng)遠(yuǎn)公司進(jìn)賬，并向青川公司開(kāi)戶行編發(fā)報(bào)單，請(qǐng)問(wèn)，銀行該長(zhǎng)遠(yuǎn)公司進(jìn)賬，并向青川公司開(kāi)戶行編發(fā)報(bào)單，請(qǐng)問(wèn)，銀行該編什么報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄如何？編什么報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄如何？l銀行兌付匯票，應(yīng)編借方報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄為：銀行兌付匯票，應(yīng)編借方報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄為：l 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 12 00012 000l 貸：吸收存款活期存款貸：吸收存款活期存款長(zhǎng)遠(yuǎn)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)公司 12 00012 0002022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)49l3

46、.3.湖北工行經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)上海分行寄來(lái)的借方報(bào)單湖北工行經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)上海分行寄來(lái)的借方報(bào)單50005000元，收?qǐng)?bào)元，收?qǐng)?bào)行行名和附件是本行的，但行號(hào)是湖南工行的，請(qǐng)問(wèn)，該聯(lián)行行行名和附件是本行的，但行號(hào)是湖南工行的，請(qǐng)問(wèn)，該聯(lián)行賬務(wù)如何處理，相關(guān)各銀行（湖北、湖南）的會(huì)計(jì)分錄是什么？賬務(wù)如何處理，相關(guān)各銀行（湖北、湖南）的會(huì)計(jì)分錄是什么？l因?yàn)楦郊蛢?nèi)容是本行的，故湖北工行可辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)向湖因?yàn)楦郊蛢?nèi)容是本行的，故湖北工行可辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)向湖南工行填發(fā)貸方報(bào)單（反方向報(bào)單），連同原借方報(bào)單一并寄南工行填發(fā)貸方報(bào)單（反方向報(bào)單），連同原借方報(bào)單一并寄給湖南工行。給湖南工行。 l湖北工行：借：吸

47、收存款活期存款湖北工行：借：吸收存款活期存款-XX-XX戶戶 5 0005 000l 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 5 000 5 000l湖南工行：湖南工行： 借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 5 000 5 000l 貸：聯(lián)行來(lái)賬貸：聯(lián)行來(lái)賬 5 0005 0002022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)502022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)51（一）、電子聯(lián)行的概念及基本做法（一）、電子聯(lián)行的概念及基本做法1、概念、概念 電子聯(lián)行是指經(jīng)人民銀行總行核準(zhǔn)，發(fā)有電子聯(lián)行行號(hào)的銀行電子聯(lián)行是指經(jīng)人民銀行總行核準(zhǔn)，發(fā)有電子聯(lián)行行號(hào)的銀行之間通過(guò)電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和衛(wèi)星通信技術(shù)

48、進(jìn)行異地結(jié)算和資金之間通過(guò)電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和衛(wèi)星通信技術(shù)進(jìn)行異地結(jié)算和資金劃撥的賬務(wù)往來(lái)。劃撥的賬務(wù)往來(lái)。 利用電子聯(lián)行往來(lái)，加快了異地結(jié)算處理的速度，從而加利用電子聯(lián)行往來(lái)，加快了異地結(jié)算處理的速度，從而加速了資金周轉(zhuǎn)的要求，目前各銀行的大額異地劃款（每筆速了資金周轉(zhuǎn)的要求，目前各銀行的大額異地劃款（每筆5050萬(wàn)萬(wàn)元以上），均需通過(guò)人民銀行電子聯(lián)行辦理。元以上），均需通過(guò)人民銀行電子聯(lián)行辦理。 如：匯兌、托收承付、委托收款業(yè)務(wù)。如：匯兌、托收承付、委托收款業(yè)務(wù)。 2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)52 人民銀行人民銀行總行總行設(shè)立設(shè)立清算總中心清算總中心，負(fù)責(zé)信息的轉(zhuǎn)收

49、與轉(zhuǎn)發(fā)，為電，負(fù)責(zé)信息的轉(zhuǎn)收與轉(zhuǎn)發(fā)，為電子聯(lián)行的轉(zhuǎn)發(fā)行；子聯(lián)行的轉(zhuǎn)發(fā)行； 人民銀行在人民銀行在各地分行各地分行設(shè)立設(shè)立清算分中心清算分中心，具體辦理匯劃業(yè)務(wù)。其，具體辦理匯劃業(yè)務(wù)。其中辦理電子聯(lián)行往賬的銀行稱為電子發(fā)報(bào)行，而辦理電子聯(lián)行來(lái)賬中辦理電子聯(lián)行往賬的銀行稱為電子發(fā)報(bào)行，而辦理電子聯(lián)行來(lái)賬的銀行稱為電子收?qǐng)?bào)行。的銀行稱為電子收?qǐng)?bào)行。 各商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)受理異地資金匯劃業(yè)務(wù)各商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)受理異地資金匯劃業(yè)務(wù)向人民銀行向人民銀行提交匯劃業(yè)務(wù)的行稱匯出行；從人民銀行電子聯(lián)行接收匯劃業(yè)務(wù)的提交匯劃業(yè)務(wù)的行稱匯出行；從人民銀行電子聯(lián)行接收匯劃業(yè)務(wù)的行稱匯入行。行稱匯入行。 2、參

50、與電子聯(lián)行往來(lái)的機(jī)構(gòu)：、參與電子聯(lián)行往來(lái)的機(jī)構(gòu)： 人民銀行：總中心 (轉(zhuǎn)發(fā)行) 分中心 ( 發(fā)報(bào)行 收?qǐng)?bào)行) 商業(yè)銀行： 匯出行 匯入行 2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)53 電子聯(lián)行在人民銀行總行設(shè)立清算總中心，在一、二級(jí)電子聯(lián)行在人民銀行總行設(shè)立清算總中心，在一、二級(jí) 分行設(shè)立分中心，縣支行受理金融機(jī)構(gòu)的異地劃款，均轉(zhuǎn)劃分行設(shè)立分中心，縣支行受理金融機(jī)構(gòu)的異地劃款，均轉(zhuǎn)劃 二級(jí)分行，由二級(jí)分行（清算分中心）通過(guò)衛(wèi)星通信網(wǎng)進(jìn)入二級(jí)分行，由二級(jí)分行（清算分中心）通過(guò)衛(wèi)星通信網(wǎng)進(jìn)入 電子聯(lián)行往來(lái)處理。電子聯(lián)行往來(lái)處理。 備付金備付金 備付金備付金 總行總行 一級(jí)分行一級(jí)分

51、行 二級(jí)分行二級(jí)分行 縣支行縣支行 （省、自治區(qū)直轄市）（省、自治區(qū)直轄市） （地、市分行）（地、市分行） 清算總中心清算總中心 清算分中心清算分中心 清算分中心清算分中心 2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)543、電子聯(lián)行的基本做法星形結(jié)構(gòu)星形結(jié)構(gòu)縱向往來(lái)縱向往來(lái)隨發(fā)隨收隨發(fā)隨收當(dāng)日核對(duì)當(dāng)日核對(duì)每日結(jié)平每日結(jié)平存欠反映存欠反映匯出行匯出行匯入行匯入行電子發(fā)報(bào)行電子發(fā)報(bào)行電子收?qǐng)?bào)行電子收?qǐng)?bào)行電子聯(lián)行電子聯(lián)行轉(zhuǎn)發(fā)行轉(zhuǎn)發(fā)行衛(wèi)星衛(wèi)星具體做法具體做法：匯出行將匯出行將匯劃資金劃轉(zhuǎn)其所在地發(fā)報(bào)行匯劃資金劃轉(zhuǎn)其所在地發(fā)報(bào)行，由，由發(fā)報(bào)行發(fā)報(bào)行通過(guò)轉(zhuǎn)發(fā)行劃往收?qǐng)?bào)行通過(guò)轉(zhuǎn)發(fā)行劃往收?qǐng)?bào)行，

52、再由收?qǐng)?bào)行劃轉(zhuǎn)匯入行再由收?qǐng)?bào)行劃轉(zhuǎn)匯入行。 匯劃款項(xiàng)匯劃款項(xiàng)與資金清算同步進(jìn)行。與資金清算同步進(jìn)行。 開(kāi)戶單位開(kāi)戶單位開(kāi)戶單位開(kāi)戶單位2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)55會(huì)計(jì)科目（1）“電子聯(lián)行往賬電子聯(lián)行往賬”發(fā)報(bào)行使用發(fā)報(bào)行使用，余額雙方反映，不得軋差，每日與轉(zhuǎn)發(fā)行核對(duì)后，當(dāng)日結(jié)平。（2）“電子聯(lián)行來(lái)賬電子聯(lián)行來(lái)賬”收?qǐng)?bào)行使用收?qǐng)?bào)行使用，余額雙方反映，不得軋差，每日與轉(zhuǎn)發(fā)行核對(duì)后，當(dāng)日結(jié)平。（3）“電子清算資金往來(lái)電子清算資金往來(lái)”各清算分中心使用各清算分中心使用。核算各清算分中心和總中心之間電子聯(lián)行資金存欠的清算。每日電子聯(lián)行往賬、來(lái)賬科目余額分別對(duì)清后全額轉(zhuǎn)入本

53、科目，余額軋差余額軋差反映。全國(guó)匯總后，本科目借貸方余額應(yīng)相等。全國(guó)匯總后，本科目借貸方余額應(yīng)相等。 上述科目都屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，但是電子聯(lián)行往賬與上述科目都屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，但是電子聯(lián)行往賬與電子聯(lián)行來(lái)賬為雙方反映余額，不軋差，而電子清算資金往電子聯(lián)行來(lái)賬為雙方反映余額，不軋差，而電子清算資金往來(lái)的余額軋差反映。來(lái)的余額軋差反映。 2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)56會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證（1）“電子聯(lián)行往賬借（貸）方清單電子聯(lián)行往賬借（貸）方清單” 一式兩聯(lián)。第一聯(lián)一式兩聯(lián)。第一聯(lián)發(fā)報(bào)行做記賬憑證的附件，第二聯(lián)留發(fā)報(bào)行做往賬卡片。發(fā)報(bào)行做記賬憑證的附件，第二聯(lián)

54、留發(fā)報(bào)行做往賬卡片。（2）“電子聯(lián)行來(lái)賬借（貸）方清單電子聯(lián)行來(lái)賬借（貸）方清單” 一式三聯(lián)。第一聯(lián)一式三聯(lián)。第一聯(lián)為來(lái)賬卡片，第二聯(lián)由收?qǐng)?bào)行做記賬憑證的附件，第三聯(lián)由為來(lái)賬卡片，第二聯(lián)由收?qǐng)?bào)行做記賬憑證的附件，第三聯(lián)由收?qǐng)?bào)行蓋章后交匯入行，做匯入通知。收?qǐng)?bào)行蓋章后交匯入行，做匯入通知。（3）“電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯清單電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯清單” 一式三聯(lián)。第一聯(lián)為錄磁依據(jù)，一式三聯(lián)。第一聯(lián)為錄磁依據(jù)，第二聯(lián)為記賬聯(lián)，第三聯(lián)為回單，由發(fā)報(bào)行加蓋轉(zhuǎn)訖章后退第二聯(lián)為記賬聯(lián)，第三聯(lián)為回單，由發(fā)報(bào)行加蓋轉(zhuǎn)訖章后退回匯出行?；貐R出行。2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)571、匯出行的核算、匯出行的核

55、算（商行）（商行） 匯出行收到開(kāi)戶單位提交的結(jié)算憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤，匯出行收到開(kāi)戶單位提交的結(jié)算憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤，填制填制“電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯清單電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯清單”辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。對(duì)于代付劃入業(yè)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。對(duì)于代付劃入業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：貸：吸收存款吸收存款活期存款活期存款收款人戶收款人戶如為代收劃出業(yè)務(wù)如為代收劃出業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)分錄相反。會(huì)計(jì)分錄相反。轉(zhuǎn)賬后，將一聯(lián)劃款憑證轉(zhuǎn)賬后，將一聯(lián)劃款憑證連同三聯(lián)轉(zhuǎn)匯清單和有關(guān)匯劃憑證，一經(jīng)遞交開(kāi)戶發(fā)報(bào)行。連同三聯(lián)轉(zhuǎn)匯清單和有關(guān)匯劃憑證，一經(jīng)遞交開(kāi)戶發(fā)報(bào)行。 2022-1-28金融企業(yè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算(2012夏)582、發(fā)報(bào)行的核算、發(fā)報(bào)行的核算（清算分中心，人行機(jī)構(gòu)）（清算分中心，人行機(jī)構(gòu)） 日常處理：日常處理： 發(fā)報(bào)行收到匯出行提交的有關(guān)憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤發(fā)報(bào)行收到匯出行提交的有關(guān)憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤后，確認(rèn)匯出行存款戶中有足夠資金支付后，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)并清后，確認(rèn)匯出行存款戶中有足夠資金支付后，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)并清算資金。對(duì)于代付劃入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：算資金。對(duì)于代付劃入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為： 借：電子聯(lián)行往賬借：電子聯(lián)行往賬 貸