改革銀行會計(jì)核算管理體制

1、改革銀行會計(jì)核算管理體制    現(xiàn)行人民銀行會計(jì)核算管理實(shí)行的是集中領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的體制，即在總行的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，大區(qū)分行、地市中心支行、縣支行四級管理。這種管理體制與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，會計(jì)核算和操作手段相對落后的環(huán)境是適應(yīng)的。隨著市場經(jīng)濟(jì)與金融體制的改革與發(fā)展，以及銀行會計(jì)電算化、網(wǎng)絡(luò)化水平的日益提高與廣泛應(yīng)用，人民銀行會計(jì)核算管理體制的弊端已初現(xiàn)端倪。主要表現(xiàn)在：獨(dú)立核算單位過多，基本上是“一家分支機(jī)構(gòu)一本賬”，不利于會計(jì)核算管理，不利于各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；管理分散導(dǎo)致違章操作和各類差錯(cuò)、案件增多；會計(jì)信息失真、會計(jì)信息形成匯總速度慢，不利于金融監(jiān)

2、管等。人民銀行會計(jì)核算管理體制應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的需求，逐步減少管理級次，變分散管理為集中管理。上海分行經(jīng)過大量調(diào)查和論證，決定在轄區(qū)內(nèi)實(shí)行“四集中”改革試點(diǎn)。“四集中”即會計(jì)核算集中、事后監(jiān)督集中、賬務(wù)查詢集中、會計(jì)檔案保管集中。本文擬就“四集中”的可行性與必要性、重要意義及總體思路等進(jìn)行探討。 一、實(shí)行“四集中”的可行性與必要性 （一）電算化、網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)的日益發(fā)展為實(shí)行“四集中”提供了技術(shù)保障。電子化手段和經(jīng)驗(yàn)的不斷增強(qiáng)，以及網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)的日新月異，改變了就地?cái)[放賬務(wù)數(shù)據(jù)的傳統(tǒng)，一定區(qū)域內(nèi)的數(shù)據(jù)可以集中存放、集中處理，轄內(nèi)、異地間的數(shù)據(jù)靠網(wǎng)絡(luò)加密傳遞，瞬間完成，安全可靠。現(xiàn)代電子技術(shù)的發(fā)展促使銀行講

3、究效益和效率，為將會計(jì)核算主體逐步上移，把多個(gè)甚至幾百個(gè)分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)業(yè)務(wù)集中到一個(gè)中心單位，由中心單位的主機(jī)系統(tǒng)集中處理提供了可能。 （二）中央銀行職能的轉(zhuǎn)換，金融監(jiān)管職能日益突出使集中核算管理成為必要。隨著金融監(jiān)管任務(wù)的日益繁重，人民銀行自身必須擺脫大量繁瑣的具體業(yè)務(wù)，集中力量，突出監(jiān)管?？h支行的工作重點(diǎn)是對城鄉(xiāng)信用社進(jìn)行監(jiān)管，化解中小金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，縣支行必須進(jìn)一步優(yōu)化勞動組合，調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)監(jiān)督部門的力量。近年來，人民銀行的會計(jì)業(yè)務(wù)有減少之勢，如取消商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上大額轉(zhuǎn)匯，銀行匯票業(yè)務(wù)推行代理制，取消縣支行發(fā)行庫、業(yè)務(wù)庫，逐步放開金銀業(yè)務(wù)等政策的出臺，使人民銀行的

4、會計(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)萎縮，“一個(gè)縣支行一本賬”已無存在的必要了，集中管理已成必然。 （三）商業(yè)銀行會計(jì)核算集中管理已先行一步，人民銀行的會計(jì)核算管理趨向集中也是大勢所趨。近年來，國有商業(yè)銀行走集約化經(jīng)營之道，分別在系統(tǒng)內(nèi)建立了集中核算管理體制。如工商銀行建立了以大中城市，乃至特大城市為中心的集中核算系統(tǒng)；建設(shè)銀行分別在二級分行和直轄市計(jì)劃單列市一級分行實(shí)行會計(jì)核算集中，農(nóng)業(yè)銀行正在建立大中城市集中式會計(jì)綜合系統(tǒng)。人民銀行作為銀行業(yè)的管理行，應(yīng)當(dāng)順應(yīng)商業(yè)銀行會計(jì)核算管理體制的改革與發(fā)展作自我調(diào)整，以利于金融監(jiān)管。 （四）中央銀行會計(jì)核算系統(tǒng)的推廣運(yùn)用為集中會計(jì)核算創(chuàng)造了條件，奠定了基礎(chǔ)。中央銀行會計(jì)核算

5、系統(tǒng)是1993年開發(fā)，1994年在全國推廣運(yùn)用，至今全國已有2170個(gè)分支機(jī)構(gòu)使用了該系統(tǒng)，占機(jī)構(gòu)數(shù)的99。該系統(tǒng)的應(yīng)用大大提高了人民銀行會計(jì)核算的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了電算化和規(guī)范化。集中會計(jì)核算系統(tǒng)與現(xiàn)行會計(jì)核算系統(tǒng)的最大的不同就是現(xiàn)行系統(tǒng)是一家機(jī)構(gòu)設(shè)立一臺主機(jī)，而集中核算系統(tǒng)則是多家?guī)准业綆装偌覚C(jī)構(gòu)只設(shè)立一臺主機(jī)，主機(jī)下連接多個(gè)營業(yè)終端，通過主機(jī)與營業(yè)終端將一定家數(shù)機(jī)構(gòu)的會計(jì)業(yè)務(wù)集中處理?？梢?，集中核算系統(tǒng)是在現(xiàn)行系統(tǒng)的基礎(chǔ)上發(fā)展并創(chuàng)新的，有了現(xiàn)行的基礎(chǔ)，集中核算開發(fā)應(yīng)用就更加可行。 （五）會計(jì)集中核算管理符合國際金融機(jī)構(gòu)的通行做法。國外的大銀行大都實(shí)行集中核算、集中管理，隨著金融的全球化，

6、以及風(fēng)起云涌的銀行兼并、重組浪潮，集中化的趨勢還會繼續(xù)發(fā)展、更加集中。 二、實(shí)行“四集中”的重要意義 （一）有利于防范和化解會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行資金安全。第一，集中會計(jì)核算后，取消縣支行的聯(lián)行行號，縣支行作為核算中心的網(wǎng)點(diǎn)終端，只辦理往賬業(yè)務(wù)的信息傳遞及來賬業(yè)務(wù)的信息讀取，不直接對外發(fā)出往賬、接收來賬，往來賬業(yè)務(wù)統(tǒng)一由核算中心設(shè)立聯(lián)行專柜進(jìn)行辦理?？梢钥朔F(xiàn)行相當(dāng)部分縣支行辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)，但因人員少、素質(zhì)不高，聯(lián)行制度及內(nèi)控制度得不到嚴(yán)格執(zhí)行而引發(fā)的聯(lián)行案件。第二，集中辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)后，一筆聯(lián)行業(yè)務(wù)由原來一個(gè)部門完成，變成為由營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)起，核算中心聯(lián)行專柜二個(gè)部門共同完成，其間信息傳遞不僅快捷，而且

7、是網(wǎng)絡(luò)加押傳遞，安全可靠，可以減少人為操作失誤及人為圖謀聯(lián)行資金風(fēng)險(xiǎn)。第三，實(shí)行集中事后監(jiān)督后，各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的原始憑證都必須于次日傳送至事后監(jiān)督中心，由事后監(jiān)督中心建立獨(dú)立的事后監(jiān)督系統(tǒng)，進(jìn)行再次錄入比對，并由人工對原始憑證進(jìn)行認(rèn)真的再次審核，這一嚴(yán)密的監(jiān)督程序和較為全面的檢查核對可以扼止基層網(wǎng)點(diǎn)個(gè)別別有用心人的作案動機(jī)，也可提高事后監(jiān)督的威懾性和監(jiān)督效率。第四，實(shí)行賬務(wù)查詢集中，聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)由核算中心設(shè)立查詢專柜統(tǒng)一辦理，切實(shí)做到聯(lián)行核算與聯(lián)行查詢查復(fù)嚴(yán)格分離，可減少聯(lián)行查詢查復(fù)中存在的各種隱患。 （二）有利于優(yōu)化勞動組合，增強(qiáng)基層金融監(jiān)管的力量。實(shí)行集中核算后，目前的縣支行會計(jì)部門變成

8、了營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。根據(jù)需要，大多數(shù)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)只需配備3名會計(jì)人員，即錄入員、復(fù)核員及網(wǎng)點(diǎn)主管即可，多余的會計(jì)人員便可從現(xiàn)行的核算系統(tǒng)中游離出來，充實(shí)到金融監(jiān)管部門。 （三）有利于保證會計(jì)信息的真實(shí)，加快會計(jì)信息的匯總完成。人為調(diào)賬改表是會計(jì)信息失真的一大原因。實(shí)行集中核算后，改變原來一個(gè)分支機(jī)構(gòu)編制一套會計(jì)報(bào)表為一個(gè)核算中心生成一套會計(jì)報(bào)表。如果會計(jì)核算集中到中心支行一級，則全國人民銀行的會計(jì)報(bào)表便可由現(xiàn)行的2200多套減至330多套；如果再集中至大區(qū)分行，甚至總行，會計(jì)報(bào)表便可減至11套到全國僅一套。人為調(diào)賬改表的概率隨報(bào)表數(shù)量的減少而減少，且實(shí)行會計(jì)集中核算使?fàn)I業(yè)網(wǎng)點(diǎn)對已納入核算的有關(guān)信息無法進(jìn)行

9、人為的改動，使現(xiàn)行基層行改賬變得不可能。此外，現(xiàn)行會計(jì)報(bào)表是由基層行一級一級匯總到總行，最后會計(jì)報(bào)表的完成需歷時(shí)20天左右年度報(bào)表還要長，集中核算后匯表的級次減少，時(shí)間可以大量縮短，加快了會計(jì)信息的匯總形成，提高會計(jì)信息的時(shí)效性。（四）有利于加強(qiáng)會計(jì)管理，提高會計(jì)工作水平。集中核算后，核算主體減少，管理半徑壓縮，今后各項(xiàng)會計(jì)規(guī)章制度大多下發(fā)至核算中心一級行執(zhí)行即可，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)只辦理會計(jì)憑證信息的錄入、復(fù)核，無須熟悉或執(zhí)行太多的規(guī)章制度，這樣執(zhí)行制度行的級別提高了，執(zhí)行制度的主體會計(jì)人員的素質(zhì)也相應(yīng)提高，制度的有效性和嚴(yán)肅性能得到保證，會計(jì)管理的難度可大為減少。 此外，會計(jì)集中核算有利于核算系統(tǒng)的

10、升級維護(hù)，現(xiàn)行核算系統(tǒng)及今后的監(jiān)督系統(tǒng)每一次升級換代，都是經(jīng)總行大區(qū)分行中心支行縣支行，層層拷盤下發(fā)，逐個(gè)安裝，歷時(shí)長、難度大、浪費(fèi)多。集中核算后可以避免上述情況，系統(tǒng)的升級換代，維護(hù)顯得輕松簡便。 三、“四個(gè)集中”的總體思路 （一）集中會計(jì)核算。就是改變現(xiàn)行人民銀行四級會計(jì)核算管理體制，將會計(jì)核算主體由縣支行上提至中心支行今后可進(jìn)一步上提至大區(qū)分行，直至總行，建立以中心支行為基本核算單位，各縣支行為網(wǎng)點(diǎn)終端的集中式會計(jì)核算體系。 集中會計(jì)核算需在中心支行設(shè)置會計(jì)核算中心，作為會計(jì)核算的后臺處理部分，集中存放和處理中心支行轄內(nèi)各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的會計(jì)數(shù)據(jù)。核算中心主要職責(zé)是：核查前臺憑證信息錄入的正確

11、性；進(jìn)行計(jì)息處理；負(fù)責(zé)日終總核算，登記總賬、明細(xì)賬、編制會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告；對網(wǎng)點(diǎn)終端進(jìn)行管理、實(shí)時(shí)監(jiān)控等。核算中心下設(shè)聯(lián)行專柜、查詢專柜及營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，作為會計(jì)核算的前臺部分。其中：聯(lián)行專柜專門負(fù)責(zé)接收各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)來的往賬信息，補(bǔ)錄有關(guān)要素后生成往賬報(bào)單、發(fā)出往賬；同時(shí)負(fù)責(zé)接收轄內(nèi)所有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)聯(lián)行來賬，錄入系統(tǒng)記賬后將有關(guān)憑證信息發(fā)送匯入行。 查詢專柜專門負(fù)責(zé)賬務(wù)查詢及聯(lián)行查詢查復(fù)事項(xiàng)，查詢專柜獨(dú)立于聯(lián)行專柜，實(shí)現(xiàn)聯(lián)行核算與聯(lián)行查詢查復(fù)嚴(yán)格分離。 營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)是由現(xiàn)行的中心支行營業(yè)部及縣支行會計(jì)部門改制而成，作為核算主機(jī)的遠(yuǎn)程信息錄入終端。主要負(fù)責(zé)開銷戶；受理本網(wǎng)點(diǎn)范圍內(nèi)金融機(jī)構(gòu)及客戶提交的會計(jì)業(yè)務(wù)；錄入

12、、傳遞會計(jì)憑證信息；提入提出票據(jù)及辦理信息查詢等。 （二）集中事后監(jiān)督。集中核算后，核算中心的主機(jī)系統(tǒng)存有全轄會計(jì)核算的全部賬務(wù)數(shù)據(jù)，但作為賬務(wù)依據(jù)的原始會計(jì)憑證仍由各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)截留。為保證質(zhì)量，驗(yàn)證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)、合法，必須變現(xiàn)行分散監(jiān)督為集中監(jiān)管，在中心支行建立與核算中心互相獨(dú)立的事后監(jiān)督中心，把各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的會計(jì)憑證集中到監(jiān)督中心，由監(jiān)督人員將會計(jì)憑證及各類卡片的有關(guān)要素錄入監(jiān)督系統(tǒng)，監(jiān)督系統(tǒng)從核算系統(tǒng)采集有關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行自動比對，比對結(jié)果由計(jì)算機(jī)自動登記并輸出，監(jiān)督人員分析并確定差錯(cuò)類型后立即向差錯(cuò)網(wǎng)點(diǎn)下發(fā)改正通知書，限時(shí)糾正并反饋。同時(shí)，監(jiān)督人員還須對會計(jì)憑證及各類卡片進(jìn)行人工再次審核，與計(jì)

13、算機(jī)監(jiān)督相互結(jié)合、人機(jī)共同監(jiān)督，保證集中監(jiān)督效率和質(zhì)量，以及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)和糾正會計(jì)核算處理過程中發(fā)生的各種差錯(cuò)，減少并杜絕各類違章、違紀(jì)及違法行為，達(dá)到提高會計(jì)核算質(zhì)量、防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。 （三）集中賬務(wù)查詢。即在核算中心內(nèi)設(shè)立單獨(dú)的查詢專柜，專門負(fù)責(zé)各類賬務(wù)查詢，特別是聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)。查詢查復(fù)報(bào)文由系統(tǒng)根據(jù)操作員錄入的內(nèi)容自動生成，并由網(wǎng)絡(luò)自動傳送，改變現(xiàn)行通過電報(bào)或郵局傳遞的狀況，加快查詢查復(fù)速度；同時(shí)設(shè)立查詢專柜，可以減少查詢中的漏查、錯(cuò)查、遲查等現(xiàn)象。 （四）集中會計(jì)檔案保管。集中核算后營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)主要的會計(jì)檔案是會計(jì)憑證，這些會計(jì)憑證必須于次日后全部傳送至事后監(jiān)督中心，由事后監(jiān)督中心監(jiān)督后移至核算中心。因此，各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)可以不再保管會計(jì)