基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)7會計(jì)賬簿ppt課件

1、第七章 會計(jì)賬簿備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬賬賬 簿簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬賬賬 簿簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿賬頁部分）第一節(jié) 會計(jì)賬簿的意義與種類一、會計(jì)賬簿的含義 由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。 以會計(jì)憑證為依據(jù)。 用以全面、延續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 是會計(jì)資料的主要載體之一。 二、會計(jì)賬簿的作用二、會計(jì)賬簿的作用賬賬 簿簿A A 對憑證資對憑證資料 的 系 統(tǒng) 總料 的 系 統(tǒng) 總結(jié)結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)B B 考核企業(yè)經(jīng)考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要營情況的

2、重要依據(jù)依據(jù)D D 會 計(jì) 報(bào) 表會 計(jì) 報(bào) 表的 主 要 資 料的 主 要 資 料來源來源會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表計(jì)劃或計(jì)劃或預(yù)算等預(yù)算等規(guī)章制規(guī)章制度度C C 有利于保護(hù)各有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整三、會計(jì)賬簿的種類 （一會計(jì)賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬1.1.序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。 a. a.特種日記賬：專特種日記賬：專門用來對某一特定種類門用來對某一特定種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日、逐筆的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日、逐筆

3、登記的賬簿。應(yīng)用較廣登記的賬簿。應(yīng)用較廣的是的是 “ “庫存現(xiàn)金日記庫存現(xiàn)金日記賬和賬和“銀行存款日記銀行存款日記賬賬”。 普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計(jì)分錄，予以全面、對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫也叫“分錄賬或分錄賬或“原始分類簿原始分類簿”。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2. 2.分類賬簿分類賬簿按照分類會計(jì)科目設(shè)置按照分類會計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

4、業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況 3. 3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登它是對一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如記的賬簿。如 “ “租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿” ” 等。備查賬簿不是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置等。備查賬簿不是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。存關(guān)系。 （二會計(jì)賬簿按外表形式分類（二會計(jì)賬簿按外表形式分類 1. 1.訂本式賬簿訂本式賬簿 2. 2.活頁式

5、賬簿活頁式賬簿 3. 3.卡片式賬簿卡片式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱第二節(jié) 賬簿的設(shè)置原則與使用規(guī)則一、賬簿的設(shè)置原則與基本內(nèi)容 （一設(shè)置賬簿的原則 按照國家會計(jì)法規(guī)的要求 滿足會計(jì)管理需要 賬簿組織設(shè)計(jì)嚴(yán)密 賬簿格式簡便適用（二賬簿的基本內(nèi)容賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫填寫 “賬戶目錄及賬戶目錄及“賬簿啟用賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等內(nèi)容和經(jīng)管人員一覽表等內(nèi)容賬賬 頁頁 格式不一，用以記錄具格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面含封底）面含封底） 起保護(hù)起保護(hù)賬頁的作用賬

6、頁的作用賬簿的組成內(nèi)容賬簿的組成內(nèi)容二、賬簿啟用的規(guī)則 設(shè)置封面與封底 填寫賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表 填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票 嚴(yán)格交接手續(xù) 及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)舊賬 印花稅，以經(jīng)濟(jì)活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。 三、賬簿登記規(guī)則 1.根據(jù)記賬憑證記賬，登記內(nèi)容齊全，文字、數(shù)字書寫整潔清晰、準(zhǔn)確無誤。 2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用。 下列特殊情況，才可以使用紅色墨水： 沖銷錯誤記錄 登記減少數(shù) 登記負(fù)數(shù)余額 3.賬頁連續(xù)登記賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行不得隔頁跳行 4.記

7、賬發(fā)生錯誤記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正。按規(guī)定方法更正。 后面將專門講述。后面將專門講述。 5.“摘要說明簡明扼要摘要說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格書寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會計(jì)科目：生產(chǎn)成本會計(jì)科目：生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬萬 千千 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計(jì)科目：生產(chǎn)成本會計(jì)科目：生產(chǎn)成本 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 ￥ 1 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 1

8、0 00 0 0 書寫正確書寫正確(占行高二占行高二分之一分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 6. 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范7. 注明余額方向注明余額方向本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計(jì) 8 000本月合計(jì) 8 000 “T形賬戶中沒有余額時(shí)的形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法表示方法0 8. 做好記賬標(biāo)記做好記賬標(biāo)記 第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)賬簿的格式與登記方法會計(jì)賬簿的格式與登記方法一、日記賬的格式與登記一、日記賬的格式與登記（一普通日記賬的格式與登記方法（一普通日記賬的格式與登記方法 1. 1.兩欄

9、式普通日記賬分錄簿）兩欄式普通日記賬分錄簿） 格式：借、貸兩欄式。格式：借、貸兩欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。 材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)2.2.分欄式普通日記賬分欄式普通日記賬 格式：按常用會計(jì)科目設(shè)置格式：按常用會計(jì)科目設(shè)置專欄設(shè)借、貸方）。專欄設(shè)借、貸方）。 登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)（二特種日記賬的格式與登記方法（二特種日記賬的格式與登記方法1.1.庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬2.2.銀行存款日記賬銀行

10、存款日記賬 格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。三、分類賬簿的格式與登記（一總分類賬1. 格式：借、貸、余三欄式。 ：原材料：原材料2.2.登記方法：登記方法： 逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，匯總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料：原材料（二明細(xì)分類賬（二明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：1.1.三欄式同總分類賬）三欄式同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、

11、余三欄式。 ：應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000 登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050002.2.數(shù)量金額式數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額等欄。單價(jià)、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。 特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。特點(diǎn)：既

12、提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。3.3.多欄式多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。分別設(shè)置專欄。應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬 登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。字登記。（四總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 依據(jù)相同 期間相同 方向相同 金額相同總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì) 第四節(jié) 錯賬的查找以及更正的方法 一、錯賬查找方法 1.錯賬的基本類型記賬憑證與賬簿登記環(huán)

13、節(jié)） (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 (2) (2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會計(jì)科目用錯 記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少2.2.賬簿錯誤的查找賬簿錯誤的查找 (1) (1)個(gè)別檢查法個(gè)別檢查法 錯賬的主要原因：錯賬的主要原因： 漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借或貸項(xiàng)發(fā)漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借或貸項(xiàng)發(fā)生額；生額； 漏抄一個(gè)或幾個(gè)賬戶余額；漏抄一個(gè)或幾個(gè)賬戶余額； 借、貸項(xiàng)方向記反；借、貸項(xiàng)方向記反； 數(shù)字次序顛倒等。數(shù)

14、字次序顛倒等。 錯賬一般通過編制錯賬一般通過編制“試試算平衡表而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)算平衡表而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會有生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會有差額。見下面的幾種情況：差額。見下面的幾種情況： 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方 貸方貸方 銀行存款銀行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 短期借款短期借款 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 80 015 4 985 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 20 015 實(shí)收資本實(shí)收資本 480 000 盈余公積盈余公積

15、80 000 合合 計(jì)計(jì) 695 000 695 000若借方漏記若借方漏記400 000400 000。 借方合計(jì)借方合計(jì)295 000295 000，貸方合計(jì)，貸方合計(jì)695 695 000000。若借方若借方80 00080 000記貸方。記貸方。 借方合計(jì)借方合計(jì)615 000615 000，貸方合計(jì)，貸方合計(jì)775 000775 000。若若4 9854 985顛倒為顛倒為4 9584 958。 借方合計(jì)借方合計(jì)695 000695 000，貸方合計(jì)，貸方合計(jì)694 694 973973。賬戶名稱賬戶名稱 發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找： 差數(shù)法：

16、根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。 【例】若借方漏記【例】若借方漏記400 000400 000。則借方合計(jì)。則借方合計(jì)295 000295 000；貸方合計(jì)；貸方合計(jì)695 000695 000，雙方差額為，雙方差額為400 000400 000，即可根據(jù)，即可根據(jù)400 000400 000這個(gè)數(shù)字直接查這個(gè)數(shù)字直接查找錯賬。找錯賬。 除二法：以雙方差額除以除二法：以雙方差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。找錯賬。 【例】若借方【例】若借方80 00080 000記入貸方。則借方合記入貸方。則借方合計(jì)計(jì)615 000615 000；貸方合計(jì)；貸方合計(jì)77

17、5 000775 000。雙方差額為。雙方差額為160 000160 000。160 000160 0002=80 0002=80 000。即可根據(jù)。即可根據(jù)80 80 000000這個(gè)數(shù)字去查找錯賬。這個(gè)數(shù)字去查找錯賬。 除九法：以雙方差額除以除九法：以雙方差額除以9 9，根據(jù)商數(shù)，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。特征查找錯賬。 【例】若【例】若4 9854 985顛倒為顛倒為4 9584 958。則借方合。則借方合計(jì)計(jì)695 000695 000；貸方合計(jì)；貸方合計(jì)694 973694 973。雙方差額為雙方差額為2727。27279=39=3。 特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)特征：求得的商數(shù)為被顛倒

18、兩數(shù)之差本例為之差本例為8 85=35=3）。即可根據(jù)商數(shù)的）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。這一特征去查找錯賬。 (2) (2)全面檢查法全面檢查法 順查法順查法 逆查法逆查法(二)錯賬更正方法1.劃線更正法適用于記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯賬。 【例】用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用 3 275 貸：銀行存款 3 275 錯賬：賬戶中登記為3 257。更正方法為：注意問題：注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見

19、。分錄沒錯，無須更正。 銀行存款 管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯賬原來的錯賬張清更正方更正方法錯誤法錯誤更正方更正方法正確法正確 2. 2.紅字更正法紅字更正法 適用于記賬憑證會計(jì)科目用錯而引適用于記賬憑證會計(jì)科目用錯而引發(fā)的錯賬。發(fā)的錯賬。 【例】企業(yè)用銀行存款【例】企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付產(chǎn)元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯誤分錄為：品銷售廣告費(fèi)。錯誤分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 2 500 錯賬：借方科目應(yīng)為錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”。 更正方法為：更正方法為：

20、銀行存款 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來 的 錯原 來 的 錯賬賬B 編制正確分錄并記賬：編制正確分錄并記賬： 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500注意問題：注意問題： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。記，不能只登記原來錯賬的賬戶。 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)適用于更正記賬憑證上金額寫多而

21、引發(fā)的錯賬。的錯賬。 【例】用銀行存款【例】用銀行存款5050元支付銀行手續(xù)費(fèi)。元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯誤分錄為：錯誤分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500 錯賬：分錄中金額寫多。錯賬：分錄中金額寫多。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 450 450 原來的錯賬原來的錯賬 用紅字編分錄并記賬金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款 450原來的錯賬原來的錯賬 3. 3.補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法適用于記賬憑證適用于記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。上金額寫少而引發(fā)的錯賬。 【例】收

22、到某單位歸還的欠款【例】收到某單位歸還的欠款3 5003 500元存入銀行。錯誤分錄為：元存入銀行。錯誤分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 350 350 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350 350 錯賬：會計(jì)分錄中金額寫少。錯賬：會計(jì)分錄中金額寫少。 更正方法為：更正方法為： 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬原來的錯賬 編制正確分錄并記賬金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3 150元），沖銷錯賬： 借：銀行存款 3 150 貸：應(yīng)收賬款 3 150原來的錯賬原來的錯賬第五節(jié) 結(jié)賬與對賬一、結(jié)賬（一結(jié)賬的含義 在會計(jì)期末對一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主

23、要是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)期間。（二結(jié)賬的步驟（二結(jié)賬的步驟 （三結(jié)賬的方法（三結(jié)賬的方法 月結(jié)月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 年結(jié)年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 日清日清 每天結(jié)束。分別計(jì)算銀行存款、每天結(jié)束。分別計(jì)算銀行存款、庫存現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額。庫存現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額。每日要將庫存現(xiàn)金余額與出納保管的現(xiàn)金數(shù)核每日要將庫存現(xiàn)金余額與出納保管的現(xiàn)金數(shù)核對；定期將銀行存款與銀行提供的對賬單金額對；定期將銀行存款與銀行提供的對賬單金額核對。核對。二、對賬 （一對賬的含義 核對賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整

24、和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對的方法。 （二對賬的內(nèi)容與方法見下圖） 銀行存款的清查銀行存款的清查 銀行存款日記賬的賬面余額與銀銀行存款日記賬的賬面余額與銀行行“對賬單核對。若存在不一致，對賬單核對。若存在不一致，可能由于存在可能由于存在“未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)與銀行之間，由未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬于憑證傳遞時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不一致，對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一時(shí)間的不一致，對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)例示未達(dá)賬項(xiàng)例示吸收存款(對賬單) B. B.未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況企業(yè)銀行銀行存款日記賬月初余額 385 000 例1 4 000 例2 34 000