會(huì)計(jì)差錯(cuò)及帳項(xiàng)調(diào)整作業(yè)參考答案

1、會(huì)計(jì)過失及賬項(xiàng)調(diào)整課程第一次作業(yè) cankao 一、實(shí)際業(yè)務(wù)處理題40分1、登錄有關(guān)網(wǎng)站查詢上市公司年報(bào)中關(guān)于會(huì)計(jì)政策披露、會(huì)計(jì)估計(jì)披露實(shí)例。每種一例，共20分金堆城鉬業(yè)股份2007年年度報(bào)告5存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方法：本公司對(duì)存貨按照本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。中期末及年末，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的本錢與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的本錢、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。本公司存貨由于遭受毀損、全部或局部陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于本錢等原因，使存貨本錢高于可變現(xiàn)凈值的，按單個(gè)存貨工程的可變現(xiàn)凈值低于存貨

2、本錢的局部提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。3本公司應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量壞賬確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬并予以核銷，其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如下： A因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；B因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，且具有明顯特征說明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。 賬齡 計(jì)提比例%1年以內(nèi) 51年 102年 203年 30 4年 50 5年以上 1002固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法：固定資產(chǎn)一般采用實(shí)際本錢入賬。3固定資產(chǎn)折舊方法：固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，對(duì)應(yīng)計(jì)折舊

3、額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)的類別、使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率3%確定的折舊年限和年折舊率如下：固定資產(chǎn)的類別 使用壽命(年) 預(yù)計(jì)凈殘值率% 年折舊率(%)房屋及建筑物 8-40 3 12.13-2.43機(jī)器設(shè)備 10-20 3 9.70-4.85運(yùn)輸設(shè)備 8 3 12.13電子及辦公設(shè)備 4-9 3 24.25-10.78每年年度終了，本公司對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如果使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)、預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先

4、估計(jì)數(shù)有差異的，根據(jù)復(fù)核結(jié)果調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值；如果與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，那么改變固定資產(chǎn)折舊方法。2、登錄有關(guān)網(wǎng)站查詢上市公司年報(bào)中關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更披露實(shí)例。每種一例，共20分答：長春經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)創(chuàng)業(yè)投資控股2007年年度報(bào)告(修訂版)1、會(huì)計(jì)政策變更： 2007 年1 月1 日起，本公司執(zhí)行財(cái)政部2006 年2 月15 日公布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 那么和中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)公布的“關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知證 監(jiān)會(huì)2006136 號(hào)和“公開發(fā)行證券的公司信息披露標(biāo)準(zhǔn)問答第7 號(hào)新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么過渡

5、期間比擬財(cái)務(wù)信息的編制和披露等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的自身特點(diǎn)和具體情況，調(diào)整事項(xiàng)如下：1所得稅費(fèi)用核算公司所得稅核算由采用應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法 由此調(diào)增2007 年期初遞延所得稅資產(chǎn)7,841,491.37 元，調(diào)增期初未分配利潤6,732,057.31 元，調(diào)增期初盈余公積1,109,434.06 元；2長期股權(quán)投資根據(jù)財(cái)政部?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么解釋第1 號(hào)?關(guān)于“在首次執(zhí)行日以前已經(jīng)持有的對(duì)子公司長期股權(quán) 投資，在首次執(zhí)行日應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，視同該子公司自最初即采用本錢法核算的規(guī)定，母公司調(diào)增 長春經(jīng)開集團(tuán)股份2007 年年度報(bào)告19對(duì)子公司長期股權(quán)投

6、資37,811,650.73 元，調(diào)增期初未分配利潤37,276,842.75 元，調(diào)減資本公積 5,296,437.04 元，調(diào)增期初盈余公積5,831,245.02 元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)增期初盈余公積5,831,245.02 元，調(diào)減期初未分配利潤5,831,245.02 元；3未確認(rèn)投資損失根據(jù)財(cái)政部?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么解釋第1 號(hào)?第九條關(guān)于“母公司對(duì)于納入合并范圍子公司的未確認(rèn)投資損失，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)沖減未分配利潤，不再單獨(dú)作為未確認(rèn)的投資損失工程列報(bào)的規(guī)定，本期將2007 年1 月1 日未確認(rèn)投資損失12,471,044.45 元調(diào)減了2007 年期初未分配利潤；4合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)

7、子公司提取的盈余公積不予以復(fù)原根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定，本公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表合并過程中，對(duì)子公司計(jì)提的盈余公積不再予以復(fù)原，并進(jìn)行追溯調(diào)整。該項(xiàng)調(diào)整對(duì)母公司權(quán)益不產(chǎn)生影響，但在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)減2007 年期初盈余公積11,279,483.11 元，調(diào)增期初未分配利潤11,279,483.11 元；5少數(shù)股東權(quán)益根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定，將少數(shù)股東權(quán)益計(jì)入股東權(quán)益，由此調(diào)增2007 年期初股東權(quán)益243,761.13 元；調(diào)減期初未分配利潤0.56 元；上述會(huì)計(jì)政策變更，共調(diào)增2007 年期初遞延所得稅資產(chǎn)7,841,491.37 元，調(diào)減期初盈余公積 4,338,804.03 元，調(diào)減期初未分配

8、利潤290,749.61 元。2、會(huì)計(jì)估計(jì)變更：根據(jù)本公司第五屆第十七次董事會(huì)決議?公司關(guān)于變更會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的議案?中規(guī)定，公司固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率由2006 年度以前的4%提高到5%，此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，導(dǎo)致2007 年度固定資產(chǎn)折舊額凈減少728,736.80 元，增加2007 年度當(dāng)期損益728,736.80 元；二、根據(jù)所學(xué)根本理論與方法試對(duì)上述企業(yè)實(shí)例進(jìn)行分析。40分提示：可從特點(diǎn)、原因、目的、實(shí)質(zhì)、結(jié)果、標(biāo)準(zhǔn)性等方面分析長春經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)創(chuàng)業(yè)投資控股主要經(jīng)營高技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)投資、證券戰(zhàn)略投資、實(shí)業(yè)投資、工程融投資、企業(yè)收購兼并參謀、企業(yè)開展戰(zhàn)略設(shè)計(jì)等，因此各種會(huì)計(jì)核算方法的運(yùn)用屬于

9、會(huì)計(jì)政策的選擇、會(huì)計(jì)估計(jì)確實(shí)定問題，如壞帳核算采用備抵法、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法等。具體到壞帳計(jì)提比例，固定資產(chǎn)使用年限、凈殘值率等確實(shí)定那么屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的問題。該公司所選擇的具體會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)核算方法根本符合謹(jǐn)慎性原那么的要求，如對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備等。 三、結(jié)合上述分析，答復(fù)以下問題企業(yè)為什么要進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的選擇？20分答：會(huì)計(jì)政策是指由政策主體(個(gè)人、團(tuán)體和政府)為了促進(jìn)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，有意識(shí)地制定或提出的原那么或解決問題的方法。會(huì)計(jì)政策就為企業(yè)主休提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。企業(yè)會(huì)計(jì)的選擇，既包括某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)社交發(fā)生時(shí)的初始選擇，也包括由于客觀環(huán)境的變化而變更的

10、原會(huì)計(jì)政策，轉(zhuǎn)而選擇采用新的會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)選擇是企業(yè)會(huì)計(jì)信息提示的根底；隨會(huì)計(jì)環(huán)境的變化選擇適宜的會(huì)計(jì)政策以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與公允；會(huì)計(jì)政策的選擇是完成企業(yè)目標(biāo)和貫徹經(jīng)營思想的手段。會(huì)計(jì)過失及賬項(xiàng)調(diào)整課程第二次作業(yè)一、實(shí)際業(yè)務(wù)處理題共60分1、登錄網(wǎng)站查找有關(guān)上市公司會(huì)計(jì)過失披露的實(shí)例并進(jìn)行分析。共30分2、根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么與?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及有關(guān)資料列示有關(guān)差異?？蓮囊韵路矫孢M(jìn)行：1固定資產(chǎn)的折舊方法與估計(jì)使用年限2壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提3無形資產(chǎn)的攤銷30分答：1固定資產(chǎn)的折舊方法與估計(jì)使用年限：A、固定資產(chǎn)折舊方法固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)

11、行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)的類別、使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率3%確定的折舊年限和年折舊率如下：固定資產(chǎn)的類別 使用壽命(年) 預(yù)計(jì)凈殘值率% 年折舊率(%)房屋及建筑物 8-40 3 12.13-2.43機(jī)器設(shè)備 10-20 3 9.70-4.85運(yùn)輸設(shè)備 8 3 12.13電子及辦公設(shè)備 4-9 3 24.25-10.78每年年度終了，本公司對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如果使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)、預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)

12、數(shù)有差異的，根據(jù)復(fù)核結(jié)果調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值；如果與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，那么改變固定資產(chǎn)折舊方法。B、固定資產(chǎn)使用年限：每年年度終了，本公司對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如果使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)、預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，根據(jù)復(fù)核結(jié)果調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值；如果與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，那么改變固定資產(chǎn)折舊方法。2壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提：?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?規(guī)定，企業(yè)可以選擇適合本企業(yè)的壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法，以更準(zhǔn)確更真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營情況，?企業(yè)所得稅稅前扣除方法?規(guī)定，除了經(jīng)批準(zhǔn)的壞帳準(zhǔn)備以外的其他各項(xiàng)

13、跌價(jià)準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備一律不得稅前扣除，企業(yè)應(yīng)予以調(diào)整會(huì)計(jì)稅前利潤。壞賬確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬并予以核銷，其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如下： A因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；B因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，且具有明顯特征說明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。 賬齡 計(jì)提比例%1年以內(nèi) 51年 102年 203年 30 4年 50 5年以上 1003無形資產(chǎn)的攤銷：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在預(yù)計(jì)的使用壽命期限內(nèi)按照直線法攤銷，無形資產(chǎn)的攤銷一般計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無

14、形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其資產(chǎn)攤銷金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值。每年年度終了，本公司對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。如果無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不同的，那么改變攤銷期限和攤銷方法。 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。本公司在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)說明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，那么估計(jì)其使用壽命并采用恰當(dāng)方法進(jìn)行攤銷。二、問答題 (共40分)1、 根據(jù)所學(xué)理論與有關(guān)資料，試分析會(huì)計(jì)過失與差異的關(guān)系。20分答：會(huì)計(jì)過失是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于確認(rèn)、計(jì)量、記錄等到方面的錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)過失是在對(duì)會(huì)計(jì)要素

15、進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量與記錄時(shí)發(fā)生的錯(cuò)誤，而會(huì)計(jì)核算中發(fā)生的差異是由于稅法與統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度兩者效勞目的不同，而產(chǎn)生的對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的不同標(biāo)準(zhǔn)。我們應(yīng)當(dāng)明確，差異不是在會(huì)計(jì)核算中發(fā)生的錯(cuò)誤，而是由于簡潔與統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)不同而產(chǎn)生的差異，因此，出現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)按稅法的標(biāo)準(zhǔn)、要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理及相應(yīng)調(diào)整。會(huì)計(jì)差異并非過失，會(huì)計(jì)過失也不是差異，但對(duì)差異處理的方法不當(dāng)、不準(zhǔn)確，就可以發(fā)生會(huì)計(jì)過失。2、 根據(jù)所學(xué)理論與有關(guān)資料，試分析會(huì)計(jì)過失與舞弊的關(guān)系。20分答：兩者動(dòng)機(jī)不同，會(huì)計(jì)舞弊的行為人懷有不良企圖，而會(huì)計(jì)過失的行為人那么無違法動(dòng)機(jī)；兩者形式不同，會(huì)計(jì)舞弊比擬難查證，而會(huì)計(jì)過失發(fā)

16、生后一般比擬明顯。手段不同，會(huì)計(jì)舞弊通常是“假賬真做、真賬假做，以到達(dá)其目的，而會(huì)計(jì)過失的行為人不存在運(yùn)用什么手段；結(jié)果不同，會(huì)計(jì)舞弊發(fā)生后，使國家、企業(yè)資產(chǎn)受損，而行為人從中獲利。綜上所述，會(huì)計(jì)過失形成的原因主要是由于非主觀原因造成的，由于會(huì)計(jì)人員工作中的失誤、水平不高、技術(shù)較差形成的錯(cuò)賬。而會(huì)計(jì)舞弊主要是主觀原因造成的，由于領(lǐng)導(dǎo)或會(huì)計(jì)人員掩蓋其自身錯(cuò)誤成心造假賬。會(huì)計(jì)過失及賬項(xiàng)調(diào)整課程第三次作業(yè)一、問答題40分1、根據(jù)所學(xué)教材第四、五章內(nèi)容及有關(guān)資料，試分析不同會(huì)計(jì)崗位出納、記賬等發(fā)生的會(huì)計(jì)過失有無區(qū)別？會(huì)計(jì)核算過程中會(huì)計(jì)過失的關(guān)系。20分答：不同崗位會(huì)計(jì)發(fā)生的會(huì)計(jì)過失有區(qū)別，出納發(fā)生的會(huì)

17、計(jì)過失一般發(fā)生在原始憑證的編制中，如原始憑證的日期寫錯(cuò)，原始憑證的業(yè)務(wù)內(nèi)容寫錯(cuò)，原始憑證的金額寫錯(cuò)，原始憑證中的工程寫錯(cuò)；會(huì)計(jì)發(fā)生的會(huì)計(jì)過失一般發(fā)生在記賬憑證的編制和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制中，如借方某科目合計(jì)數(shù)過失，資產(chǎn)負(fù)債表中工程填錯(cuò)，利潤表中加減計(jì)算錯(cuò)誤，利潤分配表中符號(hào)錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)核算過程中會(huì)計(jì)過失的關(guān)系是原始憑證編制的錯(cuò)誤導(dǎo)致計(jì)賬憑證的編制錯(cuò)誤，計(jì)賬憑證編制錯(cuò)誤可能導(dǎo)致現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬或一系列明細(xì)賬的錯(cuò)誤，從而影響各類總賬錯(cuò)誤，最終影響會(huì)計(jì)報(bào)表。2、順查法、逆查法與直查法的主要區(qū)別。20分答：順查法：是一種根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序依次進(jìn)行檢查的方法，它的根本審查順序是，首先以原始憑證為依據(jù)

18、，核對(duì)并檢查記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證核對(duì)和檢查日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬，最后以賬簿來核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表，也就是從問題的起因查起，直到問題的結(jié)果。采用順查的檢查方法，審查仔細(xì)而全面，很少有疏忽和遺漏之處，并且容易發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄及賬務(wù)處理上的問題，因而能取得較為準(zhǔn)確的檢查結(jié)果。但查找本錢高、花費(fèi)時(shí)間較長、效率較低。逆查法：是指按照會(huì)計(jì)記賬程序的相反方向，由報(bào)表、賬簿查到憑證的一種查賬方法，它是按與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序完全相反的方向依次進(jìn)行的檢查。其程序?yàn)閳?bào)表賬簿憑證。比順查法不僅檢查的范圍小，而且有一定的檢查重點(diǎn)，有利于提高查找的工作效率，是應(yīng)用較為普遍的一種方法。但它不對(duì)被查的資料進(jìn)行全面而有系統(tǒng)的檢查

19、，僅僅根據(jù)檢查人員的判斷而做重點(diǎn)審查，不能全面地揭露錯(cuò)弊。直查法：是相對(duì)于順查法和逆查法而言的，它是指直接從特定查賬目標(biāo)之間有聯(lián)系的明細(xì)賬的審閱和分析開始的一種查錯(cuò)方法。該種方法在檢查明細(xì)賬以后，可根據(jù)需要審核記賬憑證及所附的原始憑證，或檢查總賬與報(bào)表等。它應(yīng)用起來靈活方便，根據(jù)需要可以擴(kuò)展檢查范圍，又能抓住重點(diǎn)，較快地查出問題，從而提高工作效率。運(yùn)用直查法既能克服順查法事無巨細(xì)的審查所造成的工作效率低下，以及不能從大處著手把握問題而使檢查結(jié)果不佳的缺陷；又能克服逆查法的局限性。故直查法的應(yīng)用非常廣泛，效果也很好。而且，直查法不僅可在檢查過程中廣泛采用，在檢查的準(zhǔn)備階段亦可廣泛采用，以確定檢查

20、重點(diǎn)。但因運(yùn)用直查法檢查時(shí)只能抓重點(diǎn)問題，因而難于做出十分精確、完整的檢查結(jié)論。二、實(shí)際業(yè)務(wù)處理題60分1、檢查人員在檢查某公司的“銀行存款日記賬時(shí)發(fā)現(xiàn)12月26日32號(hào)憑證摘要為：“退貨款5萬元結(jié)算方式為委托付款。該筆貨款入賬時(shí)間為12月24日，收款憑證為30號(hào)。30分1檢查人員采用了哪種檢查方法？答：1、檢查人員檢查明細(xì)賬的方法應(yīng)是直查法2根據(jù)上述資料，檢查人員下一步應(yīng)進(jìn)行什么工作？2、下面的差旅費(fèi)報(bào)銷單為市內(nèi)差旅費(fèi)報(bào)銷單30分部門 2002年3月 日 附件 張n出差事由車費(fèi)飯補(bǔ) 費(fèi)其他合計(jì)出租車50就餐200出差津貼50雜費(fèi)50 合計(jì)170復(fù)核： 會(huì)計(jì)主管：張億 出納：王賓 報(bào)銷人：李為

21、要求1應(yīng)采用哪一種方法，檢查上述報(bào)銷憑證；n 2該報(bào)銷單存在哪些問題？為什么？答：1、應(yīng)當(dāng)采用審閱法進(jìn)行檢查。檢查是否符合統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求和本單位實(shí)際情況，格式是否符合要求，摘要是否清楚，發(fā)生金額是否合理，金額和數(shù)量是否正確。2、沒有填寫部門、日期不完整、沒有填寫附件張數(shù)、金額計(jì)算錯(cuò)誤、沒有復(fù)核人簽章。因?yàn)椴煌暾蛴绣e(cuò)誤的憑證是不能作為入賬依據(jù)的。會(huì)計(jì)過失及賬項(xiàng)調(diào)整課程第四次作業(yè)一、問答題每題20分，共40分1、根據(jù)所學(xué)根本理論與其他資料，試概括會(huì)計(jì)上紅字的含義及用途。答：“紅字更正法。會(huì)計(jì)核算中，用紅字沖銷或沖減原記數(shù)額，以更正或調(diào)整帳簿記錄的一種方法。這種方法適應(yīng)于：1由于記賬憑證所列應(yīng)借

22、、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤而引起的賬簿記錄錯(cuò)誤；2由于記賬憑證所列金額大于應(yīng)記金額應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確而引起的賬簿記錄錯(cuò)誤。3“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目為紅字時(shí)，表示利息收入開出紅字原始發(fā)票，表示退貨、發(fā)票開錯(cuò)對(duì)沖等情況。2、試分析使用“以前年度損益調(diào)整賬戶應(yīng)注意的問題。 二、業(yè)務(wù)題共60分1、2003年6月，對(duì)某股份制企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在以下問題：（1） 2002年，超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50000元，未進(jìn)行納稅調(diào)整；2 5月6日，以托收承付方式銷售產(chǎn)品400件，單價(jià)300元，已辦妥托收手續(xù)。但由于尚未收到對(duì)方的貨款，因而未進(jìn)行賬務(wù)處理，也未進(jìn)行申報(bào)納稅。該企業(yè)5月份申報(bào)交納的增值稅為5688元，5

23、月底“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅無余額。32002年，出售無形資產(chǎn)，售價(jià)元，記入其他應(yīng)收款。41999年，收取出租房屋的租金200萬元。該企業(yè)編制記賬憑證為：借：銀行存款 2，000，000 貸： 資本公積 2，000，000出售無形資產(chǎn)、出租房屋的營業(yè)稅稅率為5%。該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為17%城建維護(hù)稅稅率為7%，教育附加費(fèi)率為3%，該企業(yè)98年凈利為200萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%。該企業(yè)按10%的比例計(jì)提法定盈余公積與公益金。30分要求：(1)分析該企業(yè)存在的問題與性質(zhì)；(2)進(jìn)行調(diào)整及賬務(wù)處理；(3)如果該企業(yè)為上市公司上述事項(xiàng)應(yīng)如何披露？答：1、2002年度超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待

24、費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整，屬于永久性過失，應(yīng)補(bǔ)繳33%企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整 16500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 165002、因?yàn)槠髽I(yè)采用托收承付銷售商品方式，企業(yè)已辦妥托收手續(xù)，貨物所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)銷售收入，屬于本年度會(huì)計(jì)過失，作賬務(wù)處理：借： 應(yīng)收賬款 120000 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 99600應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅 20400借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2040 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1428 應(yīng)交稅金應(yīng)交教育費(fèi)附加 6122003年6月應(yīng)補(bǔ)交5月增值稅20400元，城建稅1428元，教育附加費(fèi)612元整。3、2002年出售無形資產(chǎn)，應(yīng)作賬務(wù)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 600000 貸： 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 600000借：以前年度損益調(diào)整 60000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 42000 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 18000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 217800 貸： 以前年度損益調(diào)整217800借：利潤分配未分配利潤 442200 貸：以前年度損益調(diào)整 442200借：盈余公積盈余公積 44220 公益金 44220 貸：利潤分配提取法定