增值稅練習(xí)題

1、練習(xí) 1 某機(jī)床廠（增值稅一般納稅人），2010 年 某月份外購(gòu)項(xiàng)目如下（假定外購(gòu)貨物均已驗(yàn)收入庫(kù)， 相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣） ：（1）外購(gòu)鋼材，價(jià)款 50000 元，增值稅專(zhuān)用 發(fā)票注明稅額 8500 元。（2）外購(gòu)煤炭，價(jià)款 10000 元，增值稅專(zhuān)用 發(fā)票注明稅額 1300 元。（3）外購(gòu)協(xié)作件，價(jià)款 30000 元，增值稅專(zhuān) 用發(fā)票注明稅額 5100 元。（4）外購(gòu)低值易耗品 6500元，其中從 "一般 納稅人 "購(gòu)入物品 4000 元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅 額 680 元。（5）外購(gòu)生產(chǎn)用電力，價(jià)款 2000 元，增值稅 專(zhuān)用發(fā)票注明稅額 340 元。（6）外

2、購(gòu)生產(chǎn)用水，價(jià)款 1000 元，增值稅專(zhuān) 用發(fā)票注明稅額 60 元。第一，該廠本月進(jìn)項(xiàng)稅額為：鋼材 8500 元，煤炭 l300 元，外協(xié)件 5100元，低值易耗品 680 元，電 力 340 元，外購(gòu)水 60 元，合計(jì)： 15980 元。該廠本月份銷(xiāo)售情況如下：（1）采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售給甲廠機(jī)床 60000元（不含稅），貨已發(fā)出，托收已在銀行辦 妥，貨款尚未收到。（2）采用分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售給乙廠機(jī)床， 價(jià)款 l00000 元（不含稅），貨已發(fā)出，合同規(guī)定本 月到期貨款 40000 元，但實(shí)際只收回貨款 20000元（3）采用其他結(jié)算方式銷(xiāo)售給丙廠機(jī)床及配 件，價(jià)款 80000 元（

3、不含稅），貨已發(fā)出，貨款已 收到。根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠本月應(yīng)納增值稅。第二，本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算。該廠本月銷(xiāo)售貨物的結(jié)算方式分為托收承付、 分期收款和其他結(jié)算方式三種。按照增值稅政策規(guī) 定：對(duì)采用托收承付和其他結(jié)算方式的，其納稅義 務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索 取價(jià)款憑證的當(dāng)天；對(duì)采用分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售 貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收 款日期當(dāng)天。因此，該廠本月份的計(jì)稅銷(xiāo)售額為： 銷(xiāo)售給甲廠貨物，價(jià)款 60000 元。 銷(xiāo)售給乙廠貨物，價(jià)款 40000 元。 銷(xiāo)售給丙廠貨物，價(jià)款 80000 元。 合計(jì) l80000 元。本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=180000X 17%=3

4、0600（元） 第三，本月應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算。本月應(yīng)納增值稅稅額 =30600（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） - 15980（進(jìn)項(xiàng)稅額） =14620（元） 練習(xí) 2某物資系統(tǒng)金屬公司（增值稅一般納稅人）， 主要從事工業(yè)金屬材料的采購(gòu)和供應(yīng)業(yè)務(wù)。 2009 年 5 月各類(lèi)金屬材料的銷(xiāo)售收入額為 987500元 （不含稅）。本月外購(gòu)貨物情況如下（假定外購(gòu)貨 物貨款已支付，相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣） ：（1）外購(gòu)螺紋鋼 120 噸，單價(jià)每噸 4300元， 價(jià)款 516000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額 87720 元。（2）外購(gòu)鍍鋅板 100 噸，單價(jià)每噸 4900元， 價(jià)款 490000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅

5、額 83300（3）外購(gòu)鏟車(chē)一部，價(jià)款 42000 元，增值稅 專(zhuān)用發(fā)票注明稅額 7140 元，交付倉(cāng)庫(kù)使用。（4）將本月購(gòu)進(jìn)的螺紋鋼 20 噸，轉(zhuǎn)為本單位 基本建設(shè)使用，價(jià)款 86000 元。（5）由于公司倉(cāng)庫(kù)管理不善，本月購(gòu)進(jìn)的鍍 鋅板被盜丟失 l0 噸，價(jià)款 49000 元。根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司本月應(yīng)納增值稅稅 額。該公司本月的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，除貨物的正常購(gòu)銷(xiāo)外， 還有三個(gè)特點(diǎn)：第一，購(gòu)進(jìn)一部鏟車(chē)自用，按照規(guī) 定應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的； 第二，將購(gòu)進(jìn)的螺紋鋼用于本單位基本建設(shè)，按照 規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；第三，購(gòu)進(jìn)的鍍鋅板 被竊丟失，按照規(guī)定屬非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額

6、也 不得抵扣。因此，本月不得抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng) 稅額為：（1）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額 7140 元。（2）購(gòu)進(jìn)貨物（螺紋鋼 20 噸）用于本單位基 本建設(shè)：進(jìn)項(xiàng)稅額=86000X 17%=14620（元）（3）購(gòu)進(jìn)貨物（鍍鋅板 10 噸）被竊丟失：進(jìn)項(xiàng)稅額=49000X 17%=8330（元） 本月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =（ 87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=987500X 17%=167875（元） 本月應(yīng)納增值稅稅額 =167875- 155210=12665（元）練習(xí) 3某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年 6 月 發(fā)生以下業(yè)

7、務(wù)：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米 40 噸，每噸 收購(gòu)價(jià) 3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款 l20000 元。企 業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生 產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過(guò)程中代墊輔助材料款 15000 元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒 廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi) 30000元、 增值稅額 5100 元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市 場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得 不含稅銷(xiāo)售額 260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的 銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用 12000元，取得普通發(fā)票。 計(jì)算業(yè)務(wù)（ 1）中應(yīng)繳納的增值稅：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2600OOX 17%=44200（元） 應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

8、額=120000X 13%+5100+1200（0 7%=21540（元） 應(yīng)納增值稅稅額 =44200-21540=22660（元）（ 2）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額450000 元、增值稅額 76500元；支付給運(yùn)輸單位 的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用 22500 元，取得普通發(fā)票。本月將 已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的 80%零售，取得含稅銷(xiāo)售額 585000元， 20%用于本企業(yè)集體福利。計(jì)算業(yè)務(wù)（ 2）中應(yīng)繳納的增值稅： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =585000（1+17%）X 17%=85000（元）應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（76500+22500X 7%X 80%=62460（元） 應(yīng)納增值稅稅額 =85000-6246

9、0=22540（元）【例 4】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅 稅率為 17%某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1 ）外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款 20 000 元， 稅額 3 400 元，貨款已付，設(shè)備已經(jīng)安裝完畢并交 付使用。（2）進(jìn)口原材料一批，海關(guān)審定的完稅價(jià)格 折合人民幣為 40000 元，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額為 6 800 元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。（ 3）采用直接收款方式銷(xiāo)售貨物一批，價(jià)款58 500 元（含稅）。貨款已經(jīng)收到，貨物尚未發(fā)出， 提貨單已經(jīng)交給購(gòu)貨方，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。4）采用托收承付方式銷(xiāo)售貨物一批，取得不含稅 收入 40000 元，銷(xiāo)售時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方

10、收取價(jià)外費(fèi)用702 元，已辦妥托收手續(xù)。 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額計(jì)算如下：（1）稅法規(guī)定購(gòu)置固定資產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得 抵扣，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（2）根據(jù)海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額為 6 800 元。（3）將含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=58 500+ （1+17% X 17%=8500 （元）4）價(jià)外費(fèi)用是含稅收入，價(jià)外費(fèi)用的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=702/（ 1+17%）X 17%=10（2 元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=6 800= 6 800 （元）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=58500/ （1+17% X 17%+40000+702/ （ 1+17%X 17%=15 402（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額= 15 4026 800=

11、 8 602（元） 練習(xí) 5某企業(yè)為居民企業(yè)， 08 年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：1、取得銷(xiāo)售收入 2500 萬(wàn)元2、銷(xiāo)售成本 1100 萬(wàn)元3、發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)費(fèi)用 670 萬(wàn)元（其中廣告費(fèi) 450 萬(wàn)元），管理費(fèi)480 萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 15 萬(wàn)元） ，財(cái)務(wù)費(fèi)用 60 萬(wàn)元4、銷(xiāo)售稅金 160 萬(wàn)元（含增值稅 120 萬(wàn)元）5、營(yíng)業(yè)外收入 70 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 50 萬(wàn)元（含 通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng) 30 萬(wàn)元，支付稅收滯納金 6 萬(wàn)元）6、計(jì)入成本，費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額 150 萬(wàn)元， 撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3 萬(wàn)元，支付職工福利費(fèi)和職工 教育經(jīng)費(fèi) 29 萬(wàn)元要求：計(jì)算該企業(yè) 2008 年應(yīng)

12、納的企業(yè)所得稅1）當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 =2500+70-1100-670-480-60-40-50=170萬(wàn)2）調(diào)增的廣告費(fèi)支出 =450-2500*15%=753）調(diào)增的業(yè)務(wù)招待費(fèi) =15-15*60%=64）調(diào)增的公益性捐贈(zèng)支出 =30-20.4=9.65）調(diào)增的 3 費(fèi)支出=32-150*18.5%=4.256）應(yīng)納稅所得額 =170+75+6+9.6+4.25+6=270.857）應(yīng)納所得額 =270.85*25%=67.71練習(xí) 6 海東汽車(chē)配件廠為增值稅一般納稅人，2003 年 3 月，該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2 日，外購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，全部?jī)r(jià)款已 付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得仿

13、偽稅控開(kāi)具的的增 值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅為 34 萬(wàn)元。（2）8 日，外購(gòu)用于裝飾廠部辦公大樓的建筑材 料一批，全部?jī)r(jià)款已付并已驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取 得仿偽稅控開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅為3.4 萬(wàn)元. 當(dāng)月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾 .（3）15 日，外購(gòu)用于生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)款已 付，從供貨方取得仿偽稅控開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票 上注明增值稅為 51 萬(wàn)。供貨方于 3 月 16 日將該批 材料發(fā)出。但海東廠 3 月 31 日仍未收到該批材料。（4）19 日，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，已收到全部?jī)r(jià)款（含 增值稅 585 萬(wàn)元），開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（5）23 日，采用托收承付方式向南京某公司

14、銷(xiāo)售 產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)款 100 萬(wàn)元，增值稅發(fā)票已開(kāi) 出。海東廠已將產(chǎn)品發(fā)出并向銀行辦理了托收承付 的手續(xù)。 3月 31 日尚未收到該貨款。（ 6）30 日，外購(gòu)一批原材料，價(jià)款已付，材料已 驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得仿偽稅控開(kāi)具的增值稅專(zhuān) 用發(fā)票上注明增值稅 8.5 萬(wàn)元。已近月底未及時(shí)到 稅務(wù)認(rèn)證通過(guò)。已知：海東廠銷(xiāo)售產(chǎn)品適用的增值稅率為 17%；2003年 3 月 1日留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為 28 萬(wàn)元。 要求：計(jì)算海東廠 2003年 3 月應(yīng)納增值稅額（除 有特別注明外，取得的仿偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票均 在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證） 解：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額 34+51=85（萬(wàn)元） 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =585/（1+17

15、%）+100*17%=10（2 萬(wàn)元） 應(yīng)繳納增值稅 =102-85-28=-11 （萬(wàn)元）當(dāng)月不用繳納增值稅，留抵下期抵扣 11 萬(wàn)元。3、某日化廠為增值稅一般納稅人。 2003年 1 月該 廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（除有特別注明外，取得的防 偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證） ：（1）外購(gòu)原材料一批，全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。 從供貨方取得防偽稅控開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注 明增值稅為 30 萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi) 2 萬(wàn)元，已收到 運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸普通發(fā)票。（2）外購(gòu)機(jī)器設(shè)備一套，全部?jī)r(jià)款已付并已交付 使用。從供貨方取得防偽稅控開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā) 票上注明增值稅為 3.4 萬(wàn)元。（3）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批

16、。取得含稅銷(xiāo)售額 351 萬(wàn)元， 并加收手續(xù)費(fèi) 3.51 萬(wàn)元（含 增值稅）（4）向小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收 到專(zhuān)用的收購(gòu)憑證注明的收購(gòu)價(jià) 20 萬(wàn)元，款項(xiàng)已 付，農(nóng)產(chǎn)品作為原材料料已驗(yàn)收入庫(kù)。 其他相關(guān)資料：該廠月初增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為 7700 元，銷(xiāo)售產(chǎn)品增值稅率為 17%，運(yùn)輸費(fèi)扣稅率 7%，農(nóng)產(chǎn)品扣稅率為 13%。要求：計(jì)算該廠 1 月份應(yīng)納增值稅額。解：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額：30+2X 7%=30.14萬(wàn)元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額： 3.4 萬(wàn)元（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額：（351+3.51）*（ 1+17% X 17%=51.51 萬(wàn)元(4) 進(jìn)項(xiàng)稅額：20 X 13%=2.6萬(wàn)元1 月份應(yīng)納

17、增值稅額： 51.51-30.14-3.4-2.6-0.77=14.6 萬(wàn)元4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅率17%，2003年 6 月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(除有特別注 明外，取得的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票均在當(dāng)月通 過(guò)認(rèn)證)( 1 )外購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，防偽稅控的專(zhuān)用發(fā) 票上注明買(mǎi)價(jià) 80 萬(wàn)元，增值稅 13.6 萬(wàn)元，材料已 驗(yàn)收入庫(kù)，另支付運(yùn)費(fèi) 3 萬(wàn)元，已收到運(yùn)輸單位開(kāi) 具的運(yùn)輸普通發(fā)票。( 2)向廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入廢舊物資，取 得廢舊物資經(jīng)營(yíng)專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款 30萬(wàn)元，已驗(yàn) 收入庫(kù)。( 3)為專(zhuān)項(xiàng)工程購(gòu)入工程物資，專(zhuān)用發(fā)票注明買(mǎi)價(jià) 50 萬(wàn)元，增值稅 8.5 萬(wàn)元。工程物資

18、已驗(yàn)收入 庫(kù)。(4) 購(gòu)入零星材料，取得普通發(fā)票注明價(jià)款 2.34 萬(wàn)元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。(5) 以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售商品 500件，每件含稅零售價(jià) 585 元，每件舊商品回收折價(jià) 85 元，實(shí)收貨款 25 萬(wàn)元。( 6)專(zhuān)項(xiàng)工程領(lǐng)用一批上月購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存原材料，購(gòu)入時(shí)不含稅價(jià) 8萬(wàn)元，已抵扣額進(jìn)項(xiàng)稅額 1.36萬(wàn)元。(7)銷(xiāo)售給某商場(chǎng)一批商品，含稅標(biāo)價(jià)為 351 萬(wàn) 元，給予 10%的銷(xiāo)售折扣，已情節(jié)具增值稅專(zhuān)用發(fā) 票，但折扣額另開(kāi)發(fā)票注明，實(shí)際收取含稅價(jià)為 315.9 萬(wàn)元。(8)被意外事故毀損一批產(chǎn)品，成本價(jià) 10 萬(wàn)元， 產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)材料為成本的 60%，購(gòu)入時(shí)增值 稅率為 17

19、%。已知該企業(yè)月初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額 8200 元。 要求：計(jì)算 6 月份應(yīng)納增值稅額。解：(1)進(jìn)項(xiàng)稅額：13.6+3 X 7%=13.81萬(wàn)元(2)進(jìn)項(xiàng)稅額：30X 10°%=3萬(wàn)元( 3)不得抵扣( 4)不得抵扣(5) 銷(xiāo)項(xiàng)稅額：585 *(1+17% X 500X 17%=4.25萬(wàn)元( 6)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： 1.36 萬(wàn)元( 7)銷(xiāo)項(xiàng)稅額： 351 *(1+17%) X 17%=51萬(wàn)元( 8)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： 10X 60%X 17%=1.02萬(wàn)元6 月份應(yīng)納增值稅額： 4.25+51+1.36+1.02-13.81-3-0.82=40 萬(wàn)元5、林某是中國(guó)公民，某年與某事業(yè)單位簽訂 1 年 的承包合同，承包該事業(yè)單位所屬的一家招待所。 該招待所在承包當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 12 萬(wàn)元，林某 按照承包合同規(guī)