中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題和對(duì)策研究

1、0業(yè)設(shè)計(jì)（論文）管理學(xué)院張智成指導(dǎo)教師:題目中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題和對(duì)策研究業(yè):工商企業(yè)管理口，號(hào):151016008日 期:2018年5月別:名:閆曉瑩1學(xué)生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）評(píng)分表學(xué)生姓名張智成1專業(yè)工商企業(yè)管理班級(jí)工商6班畢業(yè)論文（畢業(yè)設(shè)計(jì)）題目中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題和對(duì)策研究完成時(shí)間2018年4月30日內(nèi)容提要在中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)的大背景下，中小企業(yè)將如雨后春筍般大批 出現(xiàn)，遍布全國(guó)。但是，內(nèi)部控制作為保護(hù)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全和 完整的重要制度，在中小企業(yè)中普遍比較薄弱，因此完善中小企業(yè)的內(nèi) 部控制就顯得非常必要。本文將從中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題著手， 分析問(wèn)題存在的原因，并提出解決對(duì)策

2、，探討如何更好的建立我國(guó)中小 企業(yè)的內(nèi)部控制體系。指 導(dǎo) 教師丿意 見(jiàn)中小企業(yè)的選題具有一定現(xiàn)實(shí)研究意義，整篇論文內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合 理，主要觀點(diǎn)突出，符合我校畢業(yè)生論文要求，予以通過(guò)。指導(dǎo)教師簽字：年 月日評(píng) 審 組丿意見(jiàn)符合廣州華夏職業(yè)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）相關(guān)要求，同意指導(dǎo)教師 意見(jiàn)，予以通過(guò)。組長(zhǎng)簽字： 年 月 日畢業(yè)論文（畢業(yè)設(shè)計(jì)）成績(jī)852、畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目：中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題和對(duì)策研究三、畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）進(jìn)行地點(diǎn)：廣州 四、任務(wù)書(shū)的內(nèi)容：一）選題的目的、意義：遍布全國(guó)。但是，內(nèi)部控制作為保護(hù)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全和完整的重要制度， 在中小企業(yè)中普遍比較薄弱， 因此完善中小企業(yè)的

3、內(nèi)部控制就顯得非常必要。 本 文將從中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題著手， 分析問(wèn)題存在的原因， 并提出解決對(duì) 策，探討如何更好的建立我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系。二）論文應(yīng)論述的內(nèi)容：一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的概述1.1中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展1.2中小企業(yè)內(nèi)部控制主要存在的問(wèn)題二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的改良對(duì)策2.1中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)環(huán)境的改善2.2中小企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)監(jiān)督體系的建立三、總結(jié)三）主要參考資料：宋寶，黃曉燕.中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策思考基于企業(yè)生命周期的視 角J財(cái)會(huì)視角.劉玉明.淺析如何完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制2011(1)：23-28.叢林.淺議我國(guó)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進(jìn)策略J.時(shí)代金融，20

4、11(6)：32-34.學(xué)院：管理學(xué)院廣州華夏職業(yè)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)專業(yè)班：15級(jí)工商管理6班學(xué)院）任務(wù)書(shū)學(xué)生：張智成學(xué)號(hào)：151016008二、畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 工作規(guī)定進(jìn)行的日期：2017年8月28日起至2018年5月18日止在中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)的大背景下，中小企業(yè)將如雨后春筍般大批出現(xiàn)，J.中小企業(yè)管理與科技，3時(shí)間進(jìn)度要求：2017年8月：確定論文的題目，明確本任務(wù)書(shū)的具體要求，完成任務(wù)書(shū)2017年12月：查閱并收集有關(guān)文獻(xiàn)，擬定其寫(xiě)作思路和提綱，落實(shí)相關(guān)工作2018年5月：分析材料并完成論文 學(xué)生開(kāi)始執(zhí)行任務(wù)書(shū)日期2017年6月20日 學(xué)生送交畢業(yè)論文日期2018年5月1日指導(dǎo)教師簽名：

5、 教研室主任簽名： 學(xué)生簽名：4四、總結(jié)、引言.6.、中小企業(yè)內(nèi)部控制的概述6.一） 中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展6.二） 中小企業(yè)內(nèi)部控制主要存在的問(wèn)題三、中小企業(yè)內(nèi)部控制的改良對(duì)策7.一） 中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)環(huán)境的改善二） 中小企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)監(jiān)督體系的建立.8.8.5中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題和對(duì)策研究改革開(kāi)放以后，我國(guó)中小企業(yè)得到了迅速的發(fā)展，而且在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了 重要地位。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)的大背景下，中小企業(yè)將如雨后春筍般大批出 現(xiàn)，遍布全國(guó)。但是，內(nèi)部控制作為保護(hù)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全和完整的重要 制度，在中小企業(yè)中普遍比較薄弱，因此完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制就顯得非常必 要。本文將從中小

6、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題著手， 分析問(wèn)題存在的原因，并提出 解決對(duì)策，探討如何更好的建立我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；制度；具體方式、引言據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前在全國(guó)工業(yè)企業(yè)法人中，中小企業(yè)法人占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95%，中小企業(yè)最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的近50%，中小企業(yè)不僅向國(guó)家繳納了大量稅款，而且吸納了眾多城鄉(xiāng)勞動(dòng)力，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最活躍 的主體。但由于我國(guó)內(nèi)部控制制度規(guī)范的建設(shè)不完善和中小企業(yè)本身特殊的經(jīng)營(yíng) 管理特征，造成了中小企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和失效問(wèn)題特別突出， 嚴(yán)重阻礙了中 小企業(yè)的發(fā)展，所以解決這些問(wèn)題對(duì)于提高中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益， 促進(jìn)中小企業(yè)快 速發(fā)展變得尤為重要

7、。文章正是在這一突出問(wèn)題的基礎(chǔ)上， 提出了建立和完善中 小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策。、中小企業(yè)內(nèi)部控制的概述（一）中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控 制目標(biāo)的過(guò)程。餐飲消費(fèi)市場(chǎng)穩(wěn)定且快速發(fā)展，給餐飲企業(yè)帶來(lái)了巨大的利潤(rùn)發(fā) 展空間，隨著人們的可支配收入和消費(fèi)水平的上漲，餐飲需求也隨之上漲。餐飲 業(yè)需要投入更多的人才，滿足餐飲市場(chǎng)需求。加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制有利于保證國(guó) 家有關(guān)法律制度的有效貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策和規(guī)章制度能正確實(shí) 施。加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制有利于保證會(huì)計(jì)信息的可靠性的真實(shí)性， 從而來(lái)滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。真實(shí)和可靠的會(huì)計(jì)信息是

8、企業(yè)各方面科學(xué)決策的依據(jù)。加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制有利于有效的防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。中小企業(yè)要達(dá) 到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理 的中小環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為有效的手段。加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制可以避免企 業(yè)腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理制度的重要組成部分，可以建立有效 的監(jiān)督機(jī)制從而能避免企業(yè)腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制是參與國(guó)際競(jìng) 爭(zhēng)的需要。我國(guó)有些中小企業(yè)已經(jīng)在國(guó)外上市，企業(yè)所面臨的是更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及各種復(fù)雜的變化莫測(cè)的環(huán)境， 企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，利用內(nèi)部控制特有 的功能防止不正當(dāng)行為的發(fā)生，防范面臨的風(fēng)險(xiǎn)，避免破產(chǎn)或損失。內(nèi)部控

9、制不是造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的唯一原因，但是企業(yè)的成敗離不開(kāi)內(nèi)部控制因素?？傊? 得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂。（二）中小企業(yè)內(nèi)部控制主要存在的問(wèn)題中小企業(yè)人員內(nèi)部控制觀念薄弱表現(xiàn)在多個(gè)方面。首先，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制， 在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉 足輕重的作用。但在中小企業(yè)中無(wú)論是上層人員還是下層人員對(duì)內(nèi)部控制的重要 性都普遍認(rèn)識(shí)不足，這主要因?yàn)橹行∑髽I(yè)上層人員由于思想觀念等方面的原因， 往往只重視生產(chǎn)和獲得經(jīng)濟(jì)效益而輕視經(jīng)營(yíng)管理， 上層人員的這種觀念又會(huì)影響 下層人員。其次，中小企業(yè)受自身資金、能力等條件的限制，企業(yè)上層人員對(duì)內(nèi) 部控制還只停留在想法上，不能

10、真正建立內(nèi)部控制制度。最后，由于中小企業(yè)沒(méi) 有像大型企業(yè)有多元化經(jīng)營(yíng)和融資、 投資風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，造成 中小企業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠，加之中小企業(yè)人員文化素質(zhì)本身普 遍不高，普遍存在對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位的現(xiàn)象。企業(yè)要利用內(nèi)部控制來(lái)提高管理績(jī)效水平和經(jīng)濟(jì)效益， 必須要有完善的內(nèi) 部控制制度。目前，我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)把內(nèi)部控制制度融合在企業(yè)規(guī)章制度中， 沒(méi)有建立單獨(dú)的內(nèi)部控制制度，這樣勢(shì)必會(huì)影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果。 同時(shí)，貨幣資金控制制度和實(shí)物資產(chǎn)控制制度是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格控制的項(xiàng)目，但中小企業(yè)在這兩個(gè)基本的制度上也存在建設(shè)不足的問(wèn)題。 在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán) 境中，中

11、小企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面的諸多不完善， 勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來(lái)許多負(fù)面中小企業(yè)內(nèi)部的改良對(duì)策中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)環(huán)境的改善上層人員和下層人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為，是構(gòu)成內(nèi)部控制要素 的基礎(chǔ)。中小企業(yè)只有完善好內(nèi)部控制環(huán)境，才能更好地讓內(nèi)部控制發(fā)揮作用, 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化，還要注意培養(yǎng)企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。建立科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)并完善公司治理是優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境必不 可少的一部分，在設(shè)立組織機(jī)構(gòu)時(shí)，企業(yè)可根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模， 設(shè) 計(jì)合理的管理幅度，明確各職能部門(mén)的權(quán)限與責(zé)任，組織機(jī)構(gòu)要

12、確保企業(yè)內(nèi)部各 環(huán)節(jié)信息流通。中小企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)監(jiān)督體系的建立內(nèi)部制制度對(duì)企業(yè)有著重要作用，中小企業(yè)必須建立并健全內(nèi)部控制制度, 不能因?yàn)橹行∑髽I(yè)規(guī)模小、資金不雄厚和成本效益等原因不建立或建立了內(nèi)部控 制制度但只是形式而不起作用。如有些企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度 不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán) 節(jié)。面對(duì)這些情況，中小企業(yè)應(yīng)依據(jù)財(cái)政部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試 行）的要求和COSO在2006年6月正式頒布的報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制 小規(guī)模公眾公司指南，結(jié)合中小企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立健全適合本企業(yè)特點(diǎn) 的內(nèi)控制度，以達(dá)到會(huì)計(jì)控制的目的。同時(shí)中小企業(yè)

13、要盡量建立單獨(dú)的內(nèi)部控制 制度，以確保內(nèi)部控制的實(shí)施效果。完善的內(nèi)部控制制度，需要企業(yè)有效地執(zhí)行,所以中小企業(yè)要注重對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)及規(guī)范企業(yè)法人治 理機(jī)構(gòu)。四、總結(jié)中小企業(yè)普遍存在以下企業(yè)自身方面的問(wèn)題： 一是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性；審 計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理；缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。二是領(lǐng)導(dǎo)層方面 對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足；三是內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低。本文結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)提 出相關(guān)的策略，包括強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能；建立合理的組織結(jié)構(gòu)； 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；提高各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)， 更新管理理念;高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)；加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督六個(gè)方面。

14、 于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立， 不應(yīng)毫無(wú)依據(jù)或生搬硬套，應(yīng)從實(shí)際出發(fā), 鑒國(guó)內(nèi)外的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)自身實(shí)際，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，探索出健 全完整運(yùn)行靈活的內(nèi)部控制體系。 這既是中小企業(yè)管理的客觀要求， 也是生產(chǎn)和 發(fā)展的根本?？傊?參考文獻(xiàn)宋寶，黃曉燕.中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策思考一基于企業(yè)生命周期的視角J財(cái)會(huì)視角.劉玉明.淺析如何完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制J.中小企業(yè)管理與科技，2011(1):23-28.叢林.淺議我國(guó)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進(jìn)策略J.時(shí)代金融，2011(6):32-34.郝竹梅.淺議企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系管理觀察2010(22).江紅霞.34吳巖豐.7趙文秀,8中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題淺析中國(guó)科技縱橫2010(19).企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策分析J.經(jīng)營(yíng)管理者，2012(16)胡淑娟.對(duì)加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的看法J.財(cái)會(huì)月刊，2008 (4).傅黎瑛.中小企業(yè)內(nèi)部控制M.上海：上海三聯(lián)書(shū)店，2005.9樓德華，張宇.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和