稅法(2016)單元測試卷(一)(1~5章)

1、稅法（2016）單元測試卷（一）一、單項選擇題1.我國在黨的文件中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定中提出的稅法原則是（ ）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質(zhì)課稅原則2.下列關(guān)于國際稅收的表述中，正確的是（ ）。A.稅收管轄權(quán)劃分原則有屬地原則、屬人原則和屬地兼屬人原則B.根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄權(quán)范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：地域管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)C.國內(nèi)稅法優(yōu)于國際稅收協(xié)定D.各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因3.下列關(guān)于稅收立法規(guī)定的說法中，不正確的是（ ）。A.中華人民共和國個人所得稅法屬于稅收法律，由

2、全國人大及其常委會制定B.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例屬于行政法規(guī)，由國務(wù)院制定C.企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、車船稅法、稅收征收管理法都屬于稅收法律的范疇D.地方政府制定的稅收地方規(guī)章，在特殊情況下，可以與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸4.下列各項中，需要計算繳納增值稅的是（ ）。A.英國甲公司在英國向中國的乙公司提供倉儲服務(wù)B.將自產(chǎn)的草莓贈送給客戶C.以積分兌換形式贈送電信業(yè)服務(wù)D.將辦公樓對外出租5.下列各項中，不屬于“營改增”征收范圍的是（ ）。A.電信局提供的電信服務(wù)B.翻譯服務(wù)C.郵政匯兌D.郵政儲蓄6.下列項目中，免征增值稅的是（ ）。A.對增值稅納稅人收取的會員費收入B.航空

3、運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)C.航空公司提供飛機播撒農(nóng)藥服務(wù)D.根據(jù)國家指令無償提供的航空運輸服務(wù)7.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年4月進行設(shè)備的更新?lián)Q代，出售一臺自己使用過的設(shè)備，收取含稅價款50萬元，該設(shè)備系2010年購進。該企業(yè)銷售該設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。A.0.97B.1.46C.0.98D.1.58.某公司（增值稅一般納稅人）2008年購入機器設(shè)備并作為固定資產(chǎn)使用，2015年4月將其出售并開具普通發(fā)票，票面金額117000元，則該公司轉(zhuǎn)讓該機器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（ ）。A.2250元B.2271.84元C.2294.12元D.17000元9.甲電信企

4、業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月取得不含稅語音通話服務(wù)費20萬元、取得含稅短信和彩信服務(wù)費10.6萬元，甲電信企業(yè)當月的銷項稅額為（ ）萬元。A.2.8B.3.25C.2.84D.3.3710.某商場為增值稅一般納稅人，采用以舊換新方式銷售金銀首飾，新金銀首飾含稅銷售額為5.85萬元，舊首飾作價2.34萬元；以折扣銷售方式銷售白酒取得折扣后不含稅價款9萬元，折扣額為1萬元（不含稅），折扣額在備注欄注明，該商場當月的銷項稅額為（ ）元。A.25500B.22100C.20400D.2380011.某市一毛巾生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月1日銷售200條毛巾取得不含稅價款4萬元；將

5、自產(chǎn)同類型的50條毛巾作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；當月從一般納稅人處購入毛巾生產(chǎn)用材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元；當月把200條新品種的毛巾贈送給投資者，該批毛巾的成本為2萬元，成本利潤率為10%，則該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅（ ）元。A.8840B.7140C.23868D.2784612.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列購進項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。A.因自然災(zāi)害損失的購進原材料的進項稅額B.進口貨物繳納的增值稅C.購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品D.接受的旅客運輸服務(wù)13.2014年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得

6、供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元；當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所應(yīng)繳納增值稅（ ）。A.22.6萬元B.26萬元C.30.6萬元D.34萬元14.某增值稅小規(guī)模納稅人2015年3月銷售化妝品取得不含稅銷售額2萬元，兼營營業(yè)稅項目取得營業(yè)額4萬元，下列關(guān)于該企業(yè)3月份應(yīng)繳納稅款的說法中，正確的是（ ）。A.免征增值稅B.免征城建稅、教育費附加、地方教育附加C.免征消費稅D.免征營業(yè)稅15.下列出口貨物，適用增值稅出口免稅并退稅政策的是（ ）。A.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物B.來料加工復(fù)出口的貨物C.出口企業(yè)提供虛假備案單

7、證的貨物D.以融資租賃方式租賃給境外的承租人且租賃期限在5年以上，并向海關(guān)報關(guān)后實際離境的貨物16.以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的下列貨物，未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的是（ ）。A.液體乳及乳制品B.酒及酒精C.面粉D.植物油17.某卷煙廠（增值稅一般納稅人）用外購的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙。2015年3月銷售卷煙400標準箱，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額2000萬元；本月外購煙絲500萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購煙絲100萬元，月末庫存外購煙絲50萬元。相關(guān)發(fā)票當月已認證，該卷煙廠當月應(yīng)該繳納的增值稅和消費稅為（ ）。（煙絲消費稅稅率為30%，甲類卷煙消費稅稅率為56%加15

8、0元/標準箱。上述價格均不含增值稅。）A.1207.5萬元B.1372.5萬元C.1216萬元D.1381萬元18.營改增試點納稅人提供的下列服務(wù)，免征增值稅的是（ ）。A.境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)B.殘疾人組織提供的應(yīng)稅服務(wù)C.試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)D.從事個體經(jīng)營5年的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部19.下列各項中，應(yīng)當同時征收增值稅和消費稅的是（ ）。A.王府井商場零售的珠寶玉石B.進口的化妝品C.外購已稅的高檔手表，用于本企業(yè)職工福利D.啤酒廠移送本市非獨立核算門市部待銷售的啤酒20.下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費稅處理的說法，正確的是（ ）。A.將委托加工收回的

9、已稅消費品以高于受托方計稅價格銷售的，不征收消費稅B.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅C.由委托方提供原材料的委托加工應(yīng)稅消費品，受托方為消費稅的納稅人D.委托方委托加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，由受托方補稅21.下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定的表述中，不正確的是（ ）。A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量C.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費品，為委托加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量22.下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)

10、應(yīng)納消費稅稅額中扣除的是（ ）。A.從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎B.從工業(yè)企業(yè)購進已稅白酒為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅涂料為原料生產(chǎn)的涂料D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿23.下列各項中，不屬于按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是（ ）。A.在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入C.科技館舉辦科技講座D.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為24.2014年3月，某證券公司以10元/股的價格購進A股票60000股，購入過程中發(fā)生各種費用1000元；12月將上述股票以13元/股的價格出售80%,賣出過程中發(fā)生稅費22

11、00元；持有股票期間取得紅利收入2元/每股。2014年12月該證券公司應(yīng)納營業(yè)稅（ ）元。A.7200B.12000C.11840D.1189025.2014年3月，中國公民王某將2012年1月購置的普通住房出售，取得銷售收入480萬元；購置該住房時，房價300萬元，繳納相關(guān)稅費9萬元；購進后發(fā)生裝修費90萬元。王某轉(zhuǎn)讓該住房應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。A.34B.0C.13D.2426.位于縣城的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2015年4月份進口應(yīng)稅消費品繳納增值稅34萬元、消費稅60萬元。經(jīng)批準出口貨物免抵稅額5萬元，退稅額2萬元。3月份漏申報增值稅17萬元，4月份補繳該稅款

12、，同時繳納罰款5100元、滯納金1700元，該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（ ）。A.5.55萬元B.1.1萬元C.6.65萬元D.6.68萬元27.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法，正確的是（ ）。A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，同時征收城市維護建設(shè)稅B.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行C.對增值稅實行先征后返的，應(yīng)同時返還附征的城市維護建設(shè)稅D.由受托方代收代扣“三稅”的單位和個人，其代收代繳、代扣代繳的城建稅按委托方所在地適用稅率執(zhí)行28.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，

13、注明稅額137萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票注明運費6.36萬元，并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入147.2萬美元（美元與人民幣的比價為1：6.25），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（ ）。A75.4萬元B100.9萬元C121.88萬元D137.7萬元二、多項選擇題1.下列關(guān)于稅法要素的表述中，正確的有（ ）。A.納稅人是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志，稅率是衡量稅負輕重的重要標志B.稅基是對征稅對象量的規(guī)定，稅目是對課稅對象質(zhì)的界定C.納稅人和扣繳義務(wù)人不是同一個概念D.土地增值稅采用的是超額累進稅率2

14、.下列選項中，屬于國際重復(fù)征稅的類型的有（ ）。A.法律性國際重復(fù)征稅B.人文性國際重復(fù)征稅C.經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅D.稅制性國際重復(fù)征稅3.下列關(guān)于增值稅稅率的說法中，正確的有（ ）。A.養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機，適用13%的稅率B.環(huán)氧大豆油、氫化植物油屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的稅率C.所有的加工、修理修配勞務(wù)都適用17%的稅率D.提供交通運輸及裝卸搬運服務(wù)，均適用11%的稅率4.下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收增值稅的有（ ）。A.供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)節(jié)B.航空運輸公司提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)C.出租車公司向使用本公司自有出租車的出

15、租車司機收取的管理費用D.單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)5.根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不征收增值稅B.納稅人取得的中央財政補貼，不征收增值稅C.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不征收增值稅D.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的貨物，計算繳納增值稅6.增值稅一般納稅人的下列行為中，應(yīng)視同銷售的有（ ）。A.將購進的貨物用于本單位的辦公樓建設(shè)B.將自產(chǎn)的貨物捐贈給貧困地區(qū)的兒童C.將委托加工收回的貨物用于個人消費D.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新

16、藥后，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥7.納稅人的下列業(yè)務(wù)所得，應(yīng)當繳納增值稅的有（ ）。A.試點納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)B.某增值稅小規(guī)模納稅人2015年4月份銷售額為2.5萬元C.遠洋運輸企業(yè)的程租、期租服務(wù)D.衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理中，正確的有（ ）。A.采取還本銷售方式銷售貨物，銷售額為扣除還本支出后的余額B.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅C.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)，應(yīng)一并計算繳納增值稅D.納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負責(zé)安裝，應(yīng)分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅9.根據(jù)“營改增”的相關(guān)規(guī)

17、定，下列可以選擇采用簡易計稅辦法計算繳納增值稅的有（ ）。A.試點納稅人中的一般納稅人提供的廣告服務(wù)B.試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)C.試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)D.試點納稅人中的一般納稅人提供的裝卸搬運服務(wù)10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（ ）。A.將委托加工的貨物無償贈送他人的，為貨物移送的當天B.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天C.委托他人銷售貨物的，為受托方售出貨物的當天D.進口貨物，為報關(guān)進口的當天11.下列應(yīng)稅服務(wù)中，適用零稅率的有（ ）。A.中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服

18、務(wù)B.境內(nèi)單位向境外某企業(yè)在境內(nèi)的不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)C.境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，其租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)D.向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)12.下列關(guān)于增值稅的說法中，正確的有（ ）。A.適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，可以階段性放棄零稅率，采用免稅或者繳納增值稅B.原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣C.試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過8%的部分實行增值稅即征即退政策D.享受免稅的納稅人可以放棄免稅權(quán)，一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的

19、增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不能針對某些項目或銷售對象實施選擇性免稅13.下列關(guān)于消費稅征稅范圍的說法，正確的有（ ）。A.汽車輪胎不征收消費稅B.甲醇汽油和乙醇汽油不屬于應(yīng)稅消費品C.航空煤油暫緩征收消費稅D.變壓器油和導(dǎo)熱類油等絕緣油類，不征收消費稅14.下列應(yīng)稅消費品中，采用比例稅率從價計征消費稅的有（ ）。A.電池B.白酒C.卷煙D.涂料15.某外貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）2015年3月從生產(chǎn)企業(yè)購進涂料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅8.5萬元，當月該批涂料全部出口取得銷售收入65萬元。該批涂料增值稅退稅率為11%，涂料的消費稅稅率為4%。下列關(guān)于該外貿(mào)

20、公司出口涂料的稅務(wù)處理中正確的有（ ）。A.該外貿(mào)公司出口涂料應(yīng)退增值稅5.5萬元B.該外貿(mào)公司出口涂料應(yīng)退消費稅2.6萬元C.該外貿(mào)公司出口涂料應(yīng)退增值稅8.5萬元D.該外貿(mào)公司出口涂料應(yīng)退消費稅2萬元16.某化妝品公司將新研制的化妝品與普通護膚護發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中,化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護膚護發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。2015年1月將100套化妝品禮品盒贈送給某演出公司試用。有關(guān)稅務(wù)處理正確的有（ ）。（化妝品消費稅稅率為30%，化妝品、普通護膚護發(fā)品成本利潤率為5%）A.將禮品盒贈送給某演出公司，需要繳納增值稅和消費稅B.將禮品盒贈送給某演出公司，需要繳納消費稅5

21、400元C.普通護膚護發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費品，禮品盒中的普通護膚護發(fā)品不繳納消費稅D.將禮品盒贈送給某演出公司，需要繳納消費稅8550元17.下列各項勞務(wù)中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（ ）。A.家政服務(wù)B.電信服務(wù)C.房屋租賃D.土地租賃18.下列各項中，不需要計算繳納營業(yè)稅的有（ ）。A.銀行結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)B.外資金融機構(gòu)間外匯同業(yè)往來C.對香港市場投資者通過滬港通買賣上交所上市A股取得的差價收入D.納稅人為境外單位在境外提供文物、遺址等的修復(fù)保護服務(wù)19.某卷煙廠2015年3月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了10%的價外補貼。下列關(guān)于收購煙葉的說法中，正確的有（ ）

22、。A.應(yīng)繳納煙葉稅10萬元B.應(yīng)繳納煙葉稅11萬元C.卷煙廠計算繳納增值稅時可以抵扣進項稅額8.58萬元D.卷煙廠計算繳納增值稅時可以抵扣進項稅額8.45萬元20.下列關(guān)于城建稅納稅地點的說法中，正確的有（ ）。A.代收代繳城建稅的，納稅地點為納稅人所在地B.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納C.跨省開采的油田，在納稅人機構(gòu)所在地納稅D.管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納三、計算問答題1.某農(nóng)機制造廠（增值稅一般納稅人）2015年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）進口生產(chǎn)設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格8萬元人民幣，關(guān)稅稅率12%；進口一輛小轎車自用，關(guān)

23、稅完稅價格8萬元人民幣，關(guān)稅稅率20%，消費稅稅率5%，繳納進口增值稅和消費稅并取得海關(guān)開具的進口增值稅專用繳款書。（2）購入農(nóng)機零件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額15萬元。（3）銷售農(nóng)用挖掘機取得不含稅銷售額10萬元；銷售養(yǎng)豬設(shè)備取得不含稅銷售額20萬元；銷售農(nóng)機零配件，取得含稅價款13萬元，由于部分配件存在瑕疵，給予購買者10%的銷售折讓。（4）銷售給某養(yǎng)雞場養(yǎng)雞設(shè)備，取得不含稅價款8萬元，開具了增值稅專用發(fā)票，為了鼓勵該養(yǎng)雞場及時付款，該農(nóng)機制造廠提出2/20,n/30的付款條件，養(yǎng)雞場在20日內(nèi)付款。（5）將一臺使用8年的生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價為含稅金額14.94萬元。（6）當月繳納電

24、話費，取得電信局開具的增值稅專用發(fā)票注明金額5000元。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證和抵扣。根據(jù)以上資料，回答下列問題：（1）計算進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅之和；（2）計算當期可以抵扣的進項稅額；（3）計算當期的銷項稅額；（4）計算轉(zhuǎn)讓自己使用過的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；（5）計算該農(nóng)機制造廠當期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅般納稅人，地處縣城，2015年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）與甲企業(yè)（地處市區(qū)）簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本為20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅

25、1.36萬元。（2）月末盤點時發(fā)現(xiàn)，外購的原材料由于管理不善丟失，成本2.1萬元，其中包括運費0.1萬元。（3）月初庫存外購已稅化妝品的金額為3萬元，當月購進已稅化妝品，增值稅專用發(fā)票上注明的購進金額為2萬元。月末庫存外購已稅化妝品的金額為1萬元，其余為當月生產(chǎn)領(lǐng)用。（4）采用賒銷方式銷售化妝品，合同約定含稅總價122.85萬元，當月末應(yīng)結(jié)款80%，但是購買方因資金周轉(zhuǎn)問題未能按期結(jié)款。（5）向?qū)Ｙu店銷售化妝品，開具增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元。通過本企業(yè)自設(shè)非獨立核算門市部銷售化妝品，取得含稅銷售額117萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計算受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅、城建稅、

26、教育費附加和地方教育附加。（2）計算該企業(yè)當月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。（3）計算該企業(yè)當月允許扣除的已納消費稅。（4）計算該企業(yè)當月銷售化妝品實際應(yīng)該繳納的消費稅。（5）計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。3.位于縣城的某建筑安裝有限公司2014年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）承建一家生產(chǎn)企業(yè)廠房，簽訂建筑工程合同一份，工程總造價1600萬元，其中包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款200萬元；將其中的門窗安裝工程分包給乙鋁合金材料廠，分包款300萬元。（2）與開發(fā)區(qū)某企業(yè)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程總造價共計300萬元，其中包含由建設(shè)方提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部價款。（3）受

27、托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得收入200萬元；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費取得勞務(wù)收入100萬元，其中包含代委托方支付的拆遷補償費80萬元。（4）銷售抵債得來的一處房產(chǎn)，取得銷售收入600萬元，抵債時該處房產(chǎn)作價400萬元，支付相關(guān)稅費15萬元。（5）將自建的辦公樓銷售，取得銷售收入10000萬元、代收住房專項維修基金50萬元；與辦公樓配比的建筑成本7800萬元，當?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）該公司8月份承建廠房建筑工程應(yīng)

28、繳納的營業(yè)稅；（2）該公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）該公司8月份受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）該公司8月份銷售抵債所得的房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（5）該公司8月份將自建辦公樓銷售應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（6）該公司8月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。四、綜合題某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明價款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了收購價款10%的價外補貼；支付運輸費用，取得運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費10萬元

29、，煙葉當期驗收入庫；（2）3日進口一批煙絲，支付折合人民幣（下同）貨價300萬元、賣方傭金10萬元，該批煙絲運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費及保險費共計12萬元；以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書；進口的該批煙絲當月全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)雪茄煙；（3）當月領(lǐng)用外購已稅煙絲一批，生產(chǎn)卷煙600標準箱；月初庫存外購已稅煙絲的金額為300萬元，當月購進已稅煙絲，增值稅專用發(fā)票上注明的購進金額為500萬元，月末庫存外購已稅煙絲的金額為200萬元，其余為當月生產(chǎn)領(lǐng)用； （4）16日銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖；將10標準箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工； （5）將100

30、標準箱B牌卷煙銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得不含稅銷售收入140萬元；（6）煙草批發(fā)商N企業(yè)，把50標準箱B牌卷煙銷售M批發(fā)企業(yè)，取得不含稅銷售收入80萬元，另外的50標準箱以同樣的價格批發(fā)給煙酒經(jīng)營公司。其他相關(guān)資料：煙絲消費稅比例稅率為30%，進口關(guān)稅稅率為10%；卷煙消費稅比例稅率：每標準條調(diào)撥價格在70元以上的（含70元，不含增值稅）為56%，每標準條調(diào)撥價格在70元以下的為36%；卷煙消費稅定額稅率：每標準箱（250標準條）150元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅；（2）外購煙葉可以抵扣的進項稅額；（3）進口煙絲應(yīng)繳納的關(guān)稅

31、、增值稅和消費稅；（4）領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)卷煙可以抵扣的消費稅；（5）煙草批發(fā)商N企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅；（6）該企業(yè)10月份銷售卷煙應(yīng)繳納的增值稅；（7）該企業(yè)10月份銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】黨的十八屆三中全會審議通過的中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定中提出了“落實稅收法定原則”。這是我國在黨的文件中首次明確提出稅法原則中這一最根本的一條原則。2.【答案】B【解析】選項A：稅收管轄權(quán)劃分原則有屬地原則和屬人原則；選項C：國際稅收協(xié)定優(yōu)于國內(nèi)稅法；選項D：納稅人所得或收益的國際化及各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前提條件，各國行使的稅收

32、管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。3.【答案】D【解析】選項D:地方政府制定的稅收地方規(guī)章必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。4.【答案】B【解析】選項A：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，不繳納增值稅；選項B：屬于視同銷售貨物行為，繳納增值稅；選項C：以積分兌換形式贈送電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅；選項D：不動產(chǎn)的租賃行為，繳納營業(yè)稅，未納入“營改增”試點范圍。5.【答案】D【解析】選項A：電信業(yè)服務(wù)已經(jīng)納入“營改增”范疇；選項B：屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)里面的“咨詢服務(wù)”；選項C：屬于郵政業(yè)服務(wù)，已

33、經(jīng)納入“營改增”范疇；選項D：郵政儲蓄業(yè)務(wù)按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。6.【答案】C【解析】選項ABD：都屬于不征收增值稅的項目。7.【答案】A【解析】小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨的，依照3%征收率減按2%征收增值稅。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=50/（1+3%）×2%=0.97（萬元）。8.【答案】B【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=117000÷（1+3%）×2%=2271.84（元）。9.【答案】A【解析】基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為

34、11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。甲電信企業(yè)當月的銷項稅額=20×11%+10.6÷（1+6%）×6%=2.8（萬元）。10.【答案】B【解析】對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。以折扣銷售方式銷售貨物的，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明的，可以按照折扣后的金額計稅，未在金額欄分別注明的，不得扣除折扣額。該商場當月的銷項稅額=（5.85-2.34）/（1+17%）+（9+1）×17%×10000=22100（元）。11.【答案】A【解析】該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅=40000÷200&#

35、215;（200+50）+20000×（1+10%）×17%-20000×17%=8840（元）。12.【解析】選項A：非正常損失的購進貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進項稅額?！胺钦p失”是指因管理不善造成的損失，因自然災(zāi)害損失的外購原材料的進項稅額可以抵扣；選項B：進口貨物繳納的增值稅，可以作為進項稅額從境內(nèi)銷售的銷項稅額中抵扣；選項C：除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)外，購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，可以按照13%的扣除率計算抵扣進項稅額；選項D：不得抵扣進項稅額。13.【答案】B【解析】期貨交易所增值稅按次計算

36、,其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅額不得抵扣。期貨交易所應(yīng)納增值稅=1200×13%-1000×13%=26（萬元）。14.【答案】A【解析】增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照規(guī)定免征增值稅。兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，分別適用月銷售額不超過3萬元免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。15.【答案】D【解析】選項AB：適用免稅不退稅政策。選項C：適用征稅政策。16.【答案】C【解析】自2012年7月1日起

37、，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。17.【答案】C【解析】增值稅采用購進扣稅法，按購進煙絲支付的進項稅額抵扣銷項稅額，應(yīng)納增值稅=2000×17%-500×17%=255（萬元）；外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除的外購煙絲已納的消費稅稅款，應(yīng)納消費稅=2000×56%+400×150/10000-（500+100-50）×30%=961（萬元）。該卷煙廠當月應(yīng)納增值稅和消費稅=255+961=1216（萬元）。18.【答案】A【解析】選項

38、B：殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，殘疾人組織沒有免稅規(guī)定。選項C：試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策；選項D：從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。19.【答案】B【解析】選項A：珠寶玉石在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)節(jié)不再繳納消費稅，但繳納增值稅。選項C：外購已稅的高檔手表，已經(jīng)繳納過消費稅，移送時不再繳納消費稅，外購貨物用于職工福利，增值稅也不視同銷售，不繳納增值稅。選項D：啤酒廠移送非獨立核算門市部待銷售的啤酒，不征消費稅，也不征增值稅。20.【答案】B【解

39、析】選項A：委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；選項C：委托加工應(yīng)稅消費品，委托方提供主要材料的，委托方為消費稅的納稅人；選項D：在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方應(yīng)當補繳稅款，受托方不再補稅。21.【答案】D【解析】從量計征消費稅的應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：（1）銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；（4）進口的應(yīng)稅消費

40、品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。22.【答案】D【解析】選項A：消費稅已經(jīng)取消汽車輪胎稅目；選項BC：允許抵扣消費稅稅額的稅目從大類上看不包括酒、小汽車、高檔手表、游艇、電池和涂料。23.【答案】C【解析】選項C：按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。24.【答案】B【解析】2014年12月該證券公司應(yīng)納營業(yè)稅=13-（10-2）×60000×80%×5%=12000（元）。25.【答案】D【解析】個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售的，差額征收營業(yè)稅，個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。王

41、某轉(zhuǎn)讓的住房購買不足5年，因此王某應(yīng)納營業(yè)稅=480×5%=24（萬元）。26.【答案】B【解析】經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。城建稅進口不征，出口不退。補繳增值稅的同時補繳城建稅，繳納的罰款和滯納金不屬于稅款，不作為計算城建稅的基數(shù)。應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=5×5%+17×5%=1.1（萬元）。27.【答案】B【解析】選項A：城建稅進口不征，出口不退；選項C：對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教

42、育費附加，一律不予退（返）還；選項D：由受托方代收代扣“三稅”的單位和個人，其代收代繳、代扣代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。28.【答案】A【解析】當期應(yīng)納增值稅=150×17%-137+6.36×11%-147.2×6.25×（17%-13%）=-75.4（萬元）當期免抵退稅=147.2×6.25×13%=110.6（萬元），110.6萬元75.4萬元；則應(yīng)退增值稅為75.4萬元。二、多項選擇題1.【答案】BC【解析】選項A：征稅對象是區(qū)分不同稅種的重要標志；選項D：土地增值稅采用的是超率累進稅率，而不是超額累進稅率。2.【

43、答案】ACD【解析】國際重復(fù)征稅一般包括法律性國際重復(fù)征稅、經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅和稅制性國際重復(fù)征稅。3.【答案】AC【解析】選項B：環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅稅率；選項D：裝卸搬運服務(wù)屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的物流輔助服務(wù)，適用6%的增值稅稅率。4.【答案】AC【解析】選項B：航空運輸公司提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅。選項D：單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)屬于非營業(yè)活動，不征收增值稅。5.【答案】ABD【解析】選項C：航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入,按照交通運輸業(yè)繳納增值稅；選項D：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

44、或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，計算繳納增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。6.【答案】BC【解析】選項A：將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目和集體福利、個人消費，不視同銷售。選項D：藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。7.【答案】CD【解析】選項AB：免征增值稅。選項C：按照交通運輸業(yè)服務(wù)計算繳納增值稅。選項D：按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。8.【答案】BCD【解析】選項A：采取還本銷售方式銷售貨物，銷售額就是

45、貨物的銷售價格，不能扣除還本支出。9.【答案】BCD【解析】選項A：沒有可以選擇采用簡易計稅辦法計稅的規(guī)定。10.【答案】AD【解析】選項B：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；選項C：委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。11.【解析】選項B：境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率，但是不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)。選項D：向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服

46、務(wù)，不屬于增值稅零稅率的適用范圍。12.【答案】ABD【解析】選項C：試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。13.【答案】ACD【解析】選項A：取消汽車輪胎稅目，不再征收消費稅；選項B：甲醇汽油和乙醇汽油屬于成品油里面的汽油稅目，應(yīng)征收消費稅；選項D：變壓器油和導(dǎo)熱類油等絕緣油類，不屬于潤滑油，不征收消費稅。14.【答案】AD【解析】卷煙、白酒采用復(fù)合計征的辦法計算繳納消費稅。15.【答案】AD【解析】該外貿(mào)公司出口涂料應(yīng)退的增值稅=50×11%=5.5（萬元）,該外貿(mào)公司出口涂料應(yīng)退的消費稅=50×4%=2（萬元

47、）。16.【答案】AD【解析】選項A：自產(chǎn)貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅,納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額繳納消費稅；選項BCD：普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅應(yīng)稅范圍，單獨銷售的話不繳納消費稅，但是如果與應(yīng)征消費稅的化妝品組成禮品盒銷售，應(yīng)按照化妝品的適用稅率繳納消費稅。所以將禮品盒贈送給某演出公司，需要繳納消費稅=（120+70）×（1+5%）×100/（1-30%）×30%=8550（元）。17.【答案】ACD【解析】選項B：電信服務(wù)屬于營改增的范疇，應(yīng)繳納增值稅。18.【答案】BC

48、D【解析】選項A：銀行結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)屬于其他金融業(yè)務(wù)，按照金融保險業(yè)納稅；選項B：對外資金融機構(gòu)間外匯同業(yè)往來，人民幣同業(yè)往來暫不征收營業(yè)稅。19.【答案】BC【解析】煙葉收購金額=煙葉收購價款×（1+10%），煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×20%=50×（1+10%）×20%=11（萬元）；對煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，準予并入煙葉產(chǎn)品的買價計算增值稅的進項稅額，并在計算繳納增值稅時予以抵扣。準予抵扣的進項稅額=（煙葉收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率，所以本題準予抵扣進項稅額=50×（1+10%）×（1+20%）&#

49、215;13%=8.58（萬元）。20.【答案】BD【解析】選項A：代收代繳城建稅的，納稅地點為代收代繳地；選項C：跨省開采的油田，在油井所在地納稅。三、計算問答題1.【答案及解析】（1）進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅合計數(shù)=8×（1+12%）×17%+8×（1+20%）/（1-5%）×（17%+5%）=1.52+2.22=3.74（萬元）。（2）農(nóng)機零件適用17%的稅率，農(nóng)機整機適用13%的稅率，養(yǎng)雞設(shè)備和養(yǎng)豬設(shè)備都屬于農(nóng)機整機。進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可作為內(nèi)銷環(huán)節(jié)的進項稅額進行抵扣?；A(chǔ)電信業(yè)適用11%的稅率。當期可抵扣的增值稅進項稅額=15×17%+5000×11%/10000+8×（1+12%）×17%+8×（1+20%）÷（1-5%）×17%=5.85（萬元）。（3）當期銷項稅額=（10+20）×13%+13/（1+17%）×（1-10%）×17%+8×13%=6.64（萬元）。（4）轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=14.94÷（1+3%）×2%=0.29（萬元）。（5）該企業(yè)當期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅=6.64-5.85+0.29=1.08（萬元）。2.【答案及解析】（1）應(yīng)代收代繳消費稅=（20+8）