小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則課件

1、2022-1-23小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解讀解讀 與新舊科目銜接與新舊科目銜接 斗門區(qū)新時(shí)代培訓(xùn)學(xué)校珠海市神州職業(yè)學(xué)校 劉 宏小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 22022-1-23 2011年年6月月18日，工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)日，工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知 職工人數(shù)職工人數(shù) 銷售額銷售額 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 P24-27小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 32022-1-23政策發(fā)文工信部聯(lián)企業(yè)2011300號(hào)國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企2003143號(hào)行業(yè)類型行業(yè)類型小

2、型企業(yè)小型企業(yè)微型企業(yè)微型企業(yè)中型企業(yè)中型企業(yè)小型企小型企業(yè)業(yè)從業(yè)人員從業(yè)人員營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額從業(yè)人員從業(yè)人員營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額職工人職工人數(shù)數(shù)銷售額銷售額資產(chǎn)總資產(chǎn)總額額中型標(biāo)中型標(biāo)準(zhǔn)以下準(zhǔn)以下就是小就是小型企業(yè)型企業(yè)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)=50=20=30020=300=3000=4000建筑業(yè)建筑業(yè)=300=300300=600=3000=4000批發(fā)業(yè)批發(fā)業(yè)=5=10005=100=3000零售業(yè)零售業(yè)=10=10010=100=1000交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)=20=20020=500=3000倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)=20=10020=20=10020=40

3、0=3000住宿業(yè)住宿業(yè)=10=10010=400=3000餐飲業(yè)餐飲業(yè)=10=10010=10=10010=10=5010=100=2000100=100=500100=10=10010=1010小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 42022-1-23第一講：概第一講：概 述述n新準(zhǔn)則發(fā)布、實(shí)施情況新準(zhǔn)則發(fā)布、實(shí)施情況 n制定新準(zhǔn)則的必要性制定新準(zhǔn)則的必要性n新準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)新準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 52022-1-23發(fā)布實(shí)發(fā)布實(shí)施情況施情況2011年年10月月18日日五部門聯(lián)合發(fā)布（財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局、工商總局、銀監(jiān)會(huì)）2013年年1月月1日日（鼓勵(lì)有條件的小企業(yè)提前執(zhí)

4、行，鼓勵(lì)微型企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 62022-1-23n財(cái)政部（縱向深入，抓好宣傳、培訓(xùn)，監(jiān)督檢查）n工業(yè)和信息化部（政策協(xié)調(diào)）n國(guó)家稅務(wù)總局（引導(dǎo)建賬、建制，調(diào)整征收方式，強(qiáng)化自身學(xué)習(xí)）n工商總局（利用年檢引導(dǎo)執(zhí)行） n銀監(jiān)會(huì)（兩套準(zhǔn)則皆可，視為核算規(guī)范）n指導(dǎo)意見(jiàn)，各部門根據(jù)各自的職責(zé)范圍就準(zhǔn)則實(shí)施提出要求和布置落實(shí)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 72022-1-23制定必制定必要性要性與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例趨同的需要與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例趨同的需要 落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)政策的需要政策的需要 提高小企業(yè)管理水平的需要提高小企業(yè)管理水平的需要 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 82022-1-23新準(zhǔn)則新準(zhǔn)則

5、的主要的主要特點(diǎn)特點(diǎn)簡(jiǎn)便易行簡(jiǎn)便易行 （與（與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則比較比較）減少了與稅收差異減少了與稅收差異 與與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相相協(xié)調(diào)協(xié)調(diào) 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 92022-1-23（一）統(tǒng)一采用歷史成本計(jì)量企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要選用歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價(jià)值等會(huì)計(jì)計(jì)量屬性對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則僅要求小企業(yè)采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則102022-1-23具體如下：1、對(duì)小企業(yè)的資產(chǎn)要求按照成本計(jì)量，且不再要求計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)實(shí)際損失的確定參照了企業(yè)所得稅法中的有關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。2、對(duì)小企業(yè)的長(zhǎng)期債券投資，不再要求按

6、照公允價(jià)值入賬，而是要求按照成本（購(gòu)買價(jià)款加上相關(guān)稅費(fèi)減去實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）入賬；對(duì)長(zhǎng)期債券投資的利息收入不再要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照其攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算，而是要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照債券本金和票面利率計(jì)算。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則112022-1-23（二）統(tǒng)一采用直線法攤銷債券的折價(jià)或者溢價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，債券的折價(jià)或者溢價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，債券的折價(jià)或者溢價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)采用直線法進(jìn)行攤銷。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則122022-1-23（三）統(tǒng)一采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資企

7、業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資在持有期間，根據(jù)投資企業(yè)對(duì)被投資單位的影響程度及是否存在活躍市場(chǎng)、公允價(jià)值能否可靠取得等情況，分別采用成本法和權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則要求小企業(yè)統(tǒng)一采用成本法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則132022-1-23（四）固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)的折舊或攤銷期限依據(jù)考慮稅法規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，而不必考慮稅法的規(guī)定。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則142022-1-23企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

8、則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命；使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷；企業(yè)攤銷無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時(shí)開(kāi)始至停止使用或出售時(shí)止；有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷；小企業(yè)不能可靠估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10年。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則152022-1-23（五）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容和攤銷期限與稅法保持一致企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，

9、如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等，其核算內(nèi)容、攤銷期限與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例存在較大的差異。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則162022-1-23小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容、攤銷期限均與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定完全一致。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則172022-1-23（六）資本公積僅核算資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資本公積包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和其他資本公積。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定

10、，資本公積僅包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)），是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則182022-1-23（七）采用應(yīng)付稅款法核算所得稅企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，在計(jì)算應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的基礎(chǔ)上，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，將計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為所得稅費(fèi)用，這大大簡(jiǎn)化了所得稅的會(huì)計(jì)處理。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則192022-1-23（八）取消了外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)規(guī)定小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求小企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表

11、日的即期匯率對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的所有項(xiàng)目進(jìn)行折算。小企業(yè)既不會(huì)產(chǎn)生外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，也減少了外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的工作量小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則202022-1-23（九）簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)和披露小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注四個(gè)組成部分，小企業(yè)不必編制所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表考慮到小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的需求，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)現(xiàn)金流量表也進(jìn)行了適當(dāng)簡(jiǎn)化，無(wú)需披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、當(dāng)期取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等信息小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露內(nèi)容大為減少、披露要求也有所降低小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則212022-1-23（十）統(tǒng)一采用未來(lái)適用

12、法對(duì)會(huì)計(jì)政策（十）統(tǒng)一采用未來(lái)適用法對(duì)會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)處理變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)處理企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)根據(jù)具體情況對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法或未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)前期差錯(cuò)更正采用追溯重述法或未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正均應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，這大大簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理方法。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則222022-1-23與我國(guó)稅法保持協(xié)調(diào)與我國(guó)稅法保持協(xié)調(diào)n為滿足稅收征管信息需求，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則大大減少了職業(yè)判斷的內(nèi)容，基本消除了小企業(yè)會(huì)計(jì)

13、與稅法的差異。n小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本消除了小企業(yè)會(huì)計(jì)與稅法的差異，需要小企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整的交易或事項(xiàng)較少，因此小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求小企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中增加納稅調(diào)整的說(shuō)明，披露“對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中列示項(xiàng)目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過(guò)程”。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則232022-1-23屬小企業(yè)，且執(zhí)行小企業(yè)準(zhǔn)則，可屬小企業(yè)，且執(zhí)行小企業(yè)準(zhǔn)則，可享受稅收優(yōu)惠享受稅收優(yōu)惠n企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，但20%的優(yōu)惠稅率必須以能夠建賬核算自身應(yīng)納稅所得額為前提條件，采用核定方式繳納企業(yè)所得稅的小企業(yè)不得享受20%的優(yōu)惠稅率。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則242022-

14、1-23與與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相協(xié)調(diào)相協(xié)調(diào) n小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于小企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生甚至基本不可能發(fā)生的交易或事項(xiàng)未作規(guī)范，這些交易或事項(xiàng)一旦發(fā)生，可以參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；n對(duì)于小企業(yè)今后公開(kāi)發(fā)行股票或債券的n或者因經(jīng)營(yíng)規(guī)模或企業(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)自次年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則n小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則252022-1-23第二講：關(guān)注第二講：關(guān)注小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異與稅法差異小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則262022-1-23小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則272

15、022-1-23小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則282022-1-23小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則292022-1-23第三講：新舊銜接第三講：新舊銜接小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則302022-1-23小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則312022-1-23小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則322022-1-23小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則332022-1-23小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則342022-1-23小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則352022-1-23小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則362022-1-23小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則372022-1-23n關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題銜接規(guī)定小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題銜接規(guī)定的通知的通知 n財(cái)政部財(cái)政部n關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題銜接規(guī)定小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題銜接規(guī)定的通知的通知財(cái)會(huì)財(cái)會(huì)201220號(hào)號(hào)國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄