審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿試題及答案Word版

1、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿一、單項(xiàng)選擇題 1.注冊會計(jì)師在對ABC有限責(zé)任公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2004年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2010年3月完成，則注冊會計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。 A.至少保存至2014年 B.至少保存至2019年 C.至少保存至2020年 D.長期保存 2.A注冊會計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計(jì)工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是（）。 A.在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改 B.對原記錄信息不予刪除，在原工作

2、底稿中增加新的注釋的方式予以修改 C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項(xiàng)新的記錄信息 D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息 3.審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（）。 A.主任會計(jì)師、所長或指定代理人 B.業(yè)務(wù)助理人員 C.部門經(jīng)理或簽字注冊會計(jì)師 D.項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 4.下列注冊會計(jì)師在歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的變動中，不正確的做法是（）。 A.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引 B.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿 C.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可 D.因?yàn)樵趯徲?jì)報(bào)告日獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關(guān)的審

3、計(jì)證據(jù) 5.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的是（）。 A.審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性 B.注冊會計(jì)師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計(jì)算和分析程序各方法均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù) C.注冊會計(jì)師自行獲取的審計(jì)證據(jù)通常比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠 D.在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的不可替代的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序 6.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的其他信息的說法中錯誤的是（）。 A.可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息 B.會計(jì)記錄中含有的信

4、息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息 C.附有驗(yàn)貨單的訂購單屬于審計(jì)證據(jù)的其他信息的范疇 D.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可 7.注冊會計(jì)師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。 A.銀行存款函證回函 B.購貨發(fā)票 C.產(chǎn)品入庫單 D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬 8.在以下注冊會計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，屬于專供注冊會計(jì)師實(shí)施控制測試時(shí)采用的審計(jì)程序有（）。 A.根據(jù)被審計(jì)單位當(dāng)期專門借款計(jì)算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對 B.將被審計(jì)

5、單位審計(jì)年度的毛利率與去年同期比較 C.向被審計(jì)單位在審計(jì)年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函 D.實(shí)施重新執(zhí)行程序 9.下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。 A.通過函證后，注冊會計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí) B.函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí) C.一般情況下，注冊會計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證 D.如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體 10.以下項(xiàng)目

6、中，必須實(shí)施函證的是（）。 A.長期投資 B.應(yīng)收票據(jù) C.銀行存款 D.應(yīng)付賬款 11.下列有關(guān)函證時(shí)間的說法中錯誤的是（）。 A.注冊會計(jì)師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證 B.如果重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證 C.如果注冊會計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，需要對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 D.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊會計(jì)師僅對截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施控制測試即可 12.下列選擇的被函證者不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A.對短期投資和長期投資，注冊會計(jì)師通常向

7、股票、債券專門保管或登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證 B.對預(yù)收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證 C.對應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證 D.對保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證 13.下列有關(guān)分析程序的說法中錯誤的是（）。 A.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度不足以提供很高的保證水平 B.如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計(jì)師將無法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，此時(shí)只能考慮利用檢查、函證等其他審計(jì)程序收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) C.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍足以提供很高的保證

8、水平 D.分析程序可以幫助注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項(xiàng) 14.下列不屬于注冊會計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)所考慮的因素是（）。 A.可獲得信息的來源和可比性 B.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性 C.可獲得信息的數(shù)量 D.與信息編制相關(guān)的控制 15.下列審計(jì)證據(jù)可靠性最強(qiáng)的是（ ） A、管理制度B、董事會決議 C、被審計(jì)單位的轉(zhuǎn)賬憑證D、銀行對賬單 16.在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊會計(jì)師不能認(rèn)同的是 ( )A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù) B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或

9、獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù) C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù) D.非特定的審計(jì)程序可以為多項(xiàng)認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)17.下列只能獲得有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計(jì)程序是 ( )A.檢查記錄或文件 B.函證 C.重新執(zhí)行 D.重新計(jì)算18.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ ） A被審計(jì)單位管理層提供的聲明書 B被審計(jì)單位提供的銀行對賬單 C被審計(jì)單位連續(xù)編號的采購訂單 D被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表19.下列選項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ ） A對已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對，以確定

10、存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性 B從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 C實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) D復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性20.實(shí)物證據(jù)通常證明（ ） A實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán) B實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性 C有關(guān)會計(jì)記錄是否正確 D實(shí)物資產(chǎn)是否存在21.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計(jì)師認(rèn)同的是（ ） A口頭證據(jù)比環(huán)境證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng) B書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是種輔助證據(jù)，可靠性較弱 C內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)并獲得其它單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性 D被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成

11、，具有較強(qiáng)的可靠性22.下列不屬于內(nèi)部證據(jù)的是（ ） A原材料采購發(fā)票 B董事會會議記錄 C管理當(dāng)局聲明書 D領(lǐng)料單 23.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表和其它會計(jì)數(shù)據(jù)中的重要比率及趨勢的異常變動，應(yīng)采用的收集審計(jì)證據(jù)的方法是（ ） A檢查 B函證 C監(jiān)盤 D分析性復(fù)核24.根據(jù)審計(jì)證據(jù)充分性的要求，注冊會計(jì)師可以收集到較多的實(shí)質(zhì)性測試證據(jù)的情況是（）A.業(yè)務(wù)性質(zhì)比較簡單B.被審計(jì)單位面臨虧損的壓力C.內(nèi)部控制比較健全D.被審計(jì)單位是會計(jì)師事務(wù)所的常年客戶25.注冊會計(jì)師執(zhí)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)中，下列可靠性最強(qiáng)的是（ ） A.購貨發(fā)票 B.銷貨發(fā)票 C.采購訂貨單副本 D.應(yīng)收

12、賬款函證回函26.以下方法不能取得書面證據(jù)的是（ ） A.檢查 B.分析性復(fù)核 C.觀察 D.查詢及函證27.審計(jì)底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)報(bào)告中止日后的( )A.30天 B.60天 C.90天 D.180天28.部門經(jīng)理對審計(jì)工作底稿的復(fù)核，稱為（）A.詳細(xì)復(fù)核B.重點(diǎn)復(fù)核C.一般復(fù)核D.特殊復(fù)核29.如果注冊會計(jì)師終止了對被審計(jì)單位的審計(jì)服務(wù)，則原來作為永久性檔案的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)（ ） A.永遠(yuǎn)保存 B.從中止委托之日起至少保存10年 C.從中止委托之日起與最近1年當(dāng)期檔案保管年限相同 D.在中止委托之日銷毀30.審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（） A業(yè)務(wù)助理人員B項(xiàng)目經(jīng)

13、理 C簽字注冊會計(jì)師D所長31.下列有關(guān)函證的說法，錯誤的是（ ） A、函證的方式分為積極和消極方式 B、如果注冊會計(jì)師遇到采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函時(shí)，應(yīng)該再次寄發(fā)詢證函 C、在函證中指明直接向被審計(jì)單位回函 D、將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果32.下列應(yīng)該寄發(fā)積極方式函證的是（ ） A、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平 B、涉及大量余額較小的賬戶 C、預(yù)期不存在大量的錯誤D、有理由相信被詢證者會認(rèn)真對待函證 33.審計(jì)人員通常會向被審計(jì)單位發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的所有銀行發(fā)詢證函，而不論被審計(jì)單位期末的銀行存款余額是否為零，這主要是因?yàn)椋?） A詢證函不僅僅是為了查明銀行存

14、款期末余額的真實(shí)性，而且是為了發(fā)現(xiàn)漏記的借款項(xiàng)目 B可以發(fā)現(xiàn)利用時(shí)間差，在接近結(jié)賬日的時(shí)候，開出一張轉(zhuǎn)賬支票，立刻存入另一個(gè)銀行賬戶，高估期末銀行存款的行為 C審計(jì)準(zhǔn)則的要求 D可以解除審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)偽造支票的責(zé)任34.下列審計(jì)證據(jù)中，其證明力由強(qiáng)到弱排列的是（） A注冊會計(jì)師自編的分析表、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書 B購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、注冊會計(jì)師自編的分析表、管理當(dāng)局聲明書 C銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購貨發(fā)票、注冊會計(jì)師自編的分析表 D注冊會計(jì)師自編的分析表、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購貨發(fā)票二、多項(xiàng)選擇題1.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的有（）。 A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

15、 B.公司章程 C.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照 D.審計(jì)計(jì)劃 2.審計(jì)工作底稿是指注冊會計(jì)師對（）做出的記錄。 A.制定的審計(jì)計(jì)劃 B.獲取的審計(jì)證據(jù) C.得出的審計(jì)結(jié)論 D.實(shí)施的審計(jì)程序 3.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A.由于注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同 B.在審計(jì)過程中，由于審計(jì)使用的工具不同，會導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同 C.對于詢問程序，注冊會計(jì)師可能會以詢問的時(shí)間作為識別特征 D.對于觀察程序，注冊會計(jì)師可能會以觀察的對象作為識別特征4.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于來自被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)的有（）。

16、A.被審計(jì)單位已對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表 B.被審計(jì)單位提供的銀行對賬單 C.被審計(jì)單位律師關(guān)于未決訴訟的聲明書 D.被審計(jì)單位管理層聲明書 5.下列表述中，不正確的有（）。 A.注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目，還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原則 B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計(jì)范圍相關(guān) C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 D.注冊會計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的一個(gè)內(nèi)容就是直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠 6.注冊會計(jì)師在指導(dǎo)助理人員確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)提出以下觀點(diǎn)，其

17、中正確的有（）。 A.檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但是不一定與期末截止是否適當(dāng)相關(guān) B.有關(guān)存貨實(shí)物存在的審計(jì)證據(jù)并不能夠替代與存貨計(jì)價(jià)相關(guān)的審計(jì)證據(jù) C.注冊會計(jì)師可以分析應(yīng)收賬款的賬齡和應(yīng)收賬款的期后收款情況，以獲取與壞賬準(zhǔn)備計(jì)價(jià)有關(guān)的審計(jì)證據(jù) D.有關(guān)存貨實(shí)物存在的審計(jì)證據(jù)能夠替代與存貨計(jì)價(jià)相關(guān)的審計(jì)證據(jù) 7.下列表述中，正確的有（）。 A.如果注冊會計(jì)師根據(jù)對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅下降，但通過分析程序發(fā)現(xiàn)本期與上期的毛利率變化不大，而且銷售收入也沒有較大的變化。注冊會計(jì)師可能據(jù)此認(rèn)為銷售成本存在重大

18、錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化 C.分析程序具有很強(qiáng)的預(yù)期性，它不僅可以幫助注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的已發(fā)生的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項(xiàng) D.注冊會計(jì)師通過檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)以及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、可靠的審計(jì)證據(jù) 8.通常情況下，注冊會計(jì)師需要對（）特定項(xiàng)目實(shí)施函證。 A.金額較小的項(xiàng)目 B.賬齡較長的項(xiàng)目 C.可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易 D.重大或異常的交易 9.

19、下列有關(guān)函證控制的說法中正確的有（）。 A.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對 B.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會計(jì)師事務(wù)所回函 C.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后由其直接發(fā)出 D.將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄 10.在評價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。 A.函證的回收時(shí)間 B.對詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況 C.被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對函證項(xiàng)目的了解及其客觀性 D.被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制 11.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中的具體運(yùn)用正確的有（）。 A.注冊會計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，

20、以獲取對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較 C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計(jì)單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法取得相關(guān)的支持性文件證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.注冊會計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每方面都實(shí)施分析程序 12.下列有關(guān)說法不正確的有（ ）。 A.如果從

21、不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序 B.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識別出以前未識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)未識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度直接發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告 C.如果注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果為低，則注冊會計(jì)師不用再針對其重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性 13.下列（）階段實(shí)施分析程序是強(qiáng)制要求的。 A.實(shí)施控制測試 B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序 D.總體復(fù)核14.下列

22、有關(guān)審計(jì)證據(jù)的可靠性的說法，不正確的有（  ） A、從外部單位獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 B、內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠 C、推論得出的審計(jì)證據(jù)都不可靠 D、錄音形式的審計(jì)證據(jù)比照片形式的審計(jì)證據(jù)更可靠 E、復(fù)印的審計(jì)證據(jù)比傳真獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠15. 以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的闡述，正確的有（ ）A.與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系 B.與審計(jì)項(xiàng)目的重要程度是正向關(guān)系C.與審計(jì)重要性水平是反向關(guān)系 D.與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系E.與總體規(guī)模是反向關(guān)系16. 一般情況下，實(shí)物證據(jù)能夠證實(shí)哪些具體審計(jì)目標(biāo)?（）A.真實(shí)性B.完

23、整性C.估價(jià)D.披露E.分類17. 審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為（）A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時(shí)，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少B.審計(jì)證據(jù)的充分性較高時(shí)，適當(dāng)性就較低C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時(shí)，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計(jì)證據(jù)的充分性E.在符合性測試時(shí)，不考慮審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系18. 關(guān)于審計(jì)證據(jù)的可靠性，以下提法不正確的是（ ） A.書面證據(jù)比實(shí)物證據(jù)可靠 B.內(nèi)部證據(jù)都不是可靠的證據(jù) C.注冊會計(jì)師自行獲得的證據(jù)比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠 D.不同來源的證據(jù)不能互相印證，則不可靠 E.口頭證據(jù)一般可能會帶有片面觀點(diǎn)，可靠性較差

24、19以下審計(jì)工作底稿中，屬于永久性檔案的有（）A.與委托人簽訂的審計(jì)合同B.與一般客戶簽訂的銷售合同C.被審計(jì)單位的營業(yè)執(zhí)照D.為某一訴訟案聘請律師簽訂的委托合同E.審計(jì)總結(jié)20審計(jì)工作底稿復(fù)核的主要內(nèi)容包括（ ） A.所引用的有關(guān)資料是否可靠 B.所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分 C.審計(jì)程序和審計(jì)方法是否恰當(dāng) D.審計(jì)結(jié)論是否正確 E.整理和歸檔是否恰當(dāng)21對于獲取的審計(jì)工作底稿，審計(jì)人員必須（ ） A.注明資料來源 B.馬上整理歸檔 C.實(shí)施必要的審計(jì)程序 D.形成相應(yīng)的審計(jì)記錄 E.親自指定復(fù)核人員22下列審計(jì)工作底稿中屬于當(dāng)期檔案的有（） A審計(jì)調(diào)整分錄匯總表B審計(jì)報(bào)告書未定稿 C企業(yè)營業(yè)執(zhí)

25、照復(fù)印件D控制測試時(shí)形成的工作底稿 E實(shí)質(zhì)性測試時(shí)形成的工作底稿23查證銀行存款是否存在的重要程序有（ ）A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B.實(shí)施分析程序C.函證銀行存款余額 D.抽查原始憑證E.檢查銀行存款發(fā)生額的大小24審計(jì)證據(jù)取舍的標(biāo)準(zhǔn)有（ ） A證據(jù)的形式 B金額的大小 C問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度 D證據(jù)的內(nèi)容 E證據(jù)的類型 三、簡答題1.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了D公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告日是2010年3月15日，提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間是2010年3月17日。同時(shí)約定下一年審計(jì)工作依然由ABC會計(jì)師事務(wù)所承接。 ABC會計(jì)師事務(wù)所于2010年5月24日完成審計(jì)工作底稿歸檔工作。 根

26、據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題： （1）簡要回答ABC會計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。 （2）審計(jì)工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿？ （3）審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些？ （4）簡要回答本次審計(jì)工作底稿的保存期限。2.注冊會計(jì)師在對昌盛公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷，與管理層溝通相關(guān)問題時(shí)，眼神飄忽不定，邏輯混亂。在此情況下，注冊會計(jì)師能否依賴下列證據(jù)： （1）銷貨發(fā)票副本； （2）監(jiān)盤客戶的存貨（不涉及檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證

27、）； （3）外部律師提供的聲明書； （4）管理層聲明書； （5）會計(jì)記錄。答案：一、1.【答案】：C【解析】：由于已將其作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，至少保存十年。 2.【答案】：B【解析】：修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿主要是指在保持原審計(jì)工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。 3.【答案】：B【解析】：助理人員是最基層的審計(jì)人員，是被復(fù)核的對象。 4.【答案】：D【解析】：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計(jì)證據(jù)，此時(shí)應(yīng)該記錄相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而不是刪除。 5.【答案】：B【解析】：函證、重新計(jì)算均是實(shí)質(zhì)

28、性程序中所運(yùn)用的具體審計(jì)程序，分析程序一般用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。 6.【答案】：C【解析】：附有驗(yàn)貨單的訂購單屬于會計(jì)記錄含有的信息，而不是其他信息的范疇，故選項(xiàng)的說法不正確。 7.【答案】：A【解析】：銀行存款函證回函是直接交給注冊會計(jì)師的，是被審計(jì)單位未經(jīng)手的外部證據(jù)，證明力最強(qiáng)。 8.【答案】：D【解析】：選項(xiàng)A屬于重新計(jì)算，主要用來核對數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B屬于分析程序，用于風(fēng)險(xiǎn)評估和實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C為函證，所印證的對象應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表有直接關(guān)系，這類程序主要在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施；選項(xiàng)D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測試。 9.【答

29、案】：B【解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。 10.【答案】：C【解析】：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證。 11.【答案】：D【解析】：如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對詢證函件指明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。 12.【答案】：B【解析】：對預(yù)收賬款，通常向購貨單位發(fā)函詢證 13.【答案】：C【解析】：與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評估過

30、程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍不足以提供很高的保證水平。 14.【答案】：C15.D 16.D 17.C 18.B 19.D 20.D 21.C 22.A 23.D 24.B 25.D 26.C 27.B 28.C 29.B 30.A 31C 32A 33A 34B二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】：AD【解析】：控制測試和實(shí)質(zhì)性程序類及部分管理類的工作底稿一般屬于當(dāng)期檔案。 2.【答案】：ABCD【解析】：審計(jì)工作底稿，是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。 3.【答案】：AB【解析】：對于詢問程序，注冊會計(jì)師可能會以詢問的時(shí)間

31、、被詢問人的姓名及職位作為識別特征，而不能夠僅僅以詢問的時(shí)間作為識別特征；對于觀察程序，注冊會計(jì)師可能會以觀察的對象觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識別特征；或以觀察過程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識別特征，但不能夠僅僅以觀察的對象作為識別特征。4.【答案】：AD【解析】：選項(xiàng)BC屬于來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。 5.【答案】：ABCD【解析】：選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下可以考慮成本效益的原則，對于重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊會計(jì)師不應(yīng)以審計(jì)費(fèi)用的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要程序的理由；選項(xiàng)B，相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)要有證明力，必須與注冊會計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；選項(xiàng)C，一般情況下，

32、從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，但是也有例外情況，比如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計(jì)證據(jù)也可能不可靠；選項(xiàng)D，直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠，這句話本身沒有錯誤，但是這屬于注冊會計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，而不是在考慮審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)所涉及的內(nèi)容。 6.【答案】：ABC【解析】：特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。 7.【答案】：AC【解析】：選項(xiàng)B，風(fēng)險(xiǎn)

33、評估程序中運(yùn)用的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化；選項(xiàng)D，檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性提供充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、可靠的審計(jì)證據(jù)。 8.【答案】：BCD【解析】：函證時(shí)選取的特定項(xiàng)目可能包括：金額較大的項(xiàng)目；賬齡較長的項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易。 9.【答案】：ABD【解析】：詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出。 10.【答案】：BCD【解析】：在評價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：對詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況；被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對函證項(xiàng)目的了解及其客觀性；被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制。 11.【答案】：ABCD12.【答案】：BC【解析】：選項(xiàng)B，在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識別出以前未識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額、列報(bào)評估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序