3-2-3-2所有者權(quán)益類(lèi)

1、資本公積實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：索引號(hào)：QB項(xiàng)目：資本公積財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)疋存在完整性權(quán)利 和義務(wù)計(jì)價(jià) 和分?jǐn)偭?報(bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資本公積是存在的。1B所有應(yīng)當(dāng)記錄的資本公積均已記錄，資本公積的增 減變動(dòng)符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定。|C資本公積以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中。,D資本公積已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表 中作出恰當(dāng)列報(bào)。VVVV、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)C1.獲取或編制資本公積明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、 總賬

2、數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。QB2ABC2.首次接受委托的單位，應(yīng)對(duì)期初的資本公積進(jìn)行追溯查驗(yàn)，檢 查原始發(fā)生的依據(jù)是否充分。略AB3.收集與資本公積變動(dòng)有關(guān)的股東（大）會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì) 要、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等文件資料，更新永久性檔案。略ABCD4.根據(jù)資本公積明細(xì)賬，對(duì)“資本（股本）溢價(jià)”的發(fā)生額逐項(xiàng) 審查至原始憑證：（1）對(duì)股本溢價(jià)，應(yīng)取得董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東（大）會(huì)決議、有 關(guān)合同、政府批文，追查至銀行收款等原始憑證，結(jié)合相關(guān)科略審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)目的審計(jì)，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確，注意發(fā)行股票溢價(jià)收入的 計(jì)算是否已扣除股票發(fā)行費(fèi)用；(2) 對(duì)資本公積轉(zhuǎn)增資本的，應(yīng)取得股東

3、(大)會(huì)決議、董事會(huì)會(huì) 議紀(jì)要、有關(guān)批文等，檢查資本公積轉(zhuǎn)增資本是否符合有關(guān)規(guī) 定，會(huì)計(jì)處理是否正確；(3) 若有同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資科目，檢查被 審計(jì)單位(合并方)取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份 額與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額計(jì)算是否正確，是否依次 調(diào)整本科目、盈余公積和未分配利潤(rùn)；(4) 股份有限公司回購(gòu)本公司股票進(jìn)行減資的，檢查其是否按注銷(xiāo) 的股票面值總額和所注銷(xiāo)的庫(kù)存股的賬面余額，沖減資本公積；(5) 檢查與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用的 會(huì)計(jì)處理是否正確，是否將與發(fā)行權(quán)益性證券間接相關(guān)的手續(xù) 費(fèi)計(jì)入本賬戶(hù)，若有，判斷是否需要被審計(jì)單位調(diào)整。

4、ACDB5.根據(jù)資本公積明細(xì)賬，對(duì)“其他資本公積”的發(fā)生額逐項(xiàng)審查 至原始憑證：(1) 檢查以權(quán)益法核算的被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的變動(dòng)，被審計(jì)單位是否已按其享有的份額入賬，會(huì)計(jì)處理是否正確；處置該項(xiàng)投資時(shí)，應(yīng)注意是否已轉(zhuǎn)銷(xiāo)與其相關(guān)的資本公 積；(2) 以自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的， 檢查其差額是 否計(jì)入資本公積。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入資本公積 的部分是否已轉(zhuǎn)銷(xiāo)；(3) 將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪?金融資產(chǎn)重分類(lèi)為持有至到期投資的，是否按相關(guān)規(guī)定調(diào)整資 本公積，檢查可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)

5、計(jì)量是否相應(yīng)調(diào)整資本 公積；(4) 以權(quán)益結(jié)算的股權(quán)支付，取得相關(guān)資料，檢查在權(quán)益工具授予 日和行權(quán)日的會(huì)計(jì)處理是否正確；(5) 對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日，滿(mǎn)足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量 套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期產(chǎn)生的利得和損失，是否進(jìn)行了正 確的會(huì)計(jì)處理。略C6.檢查資本公積各項(xiàng)目，考慮對(duì)所得稅的影響。略C7.記錄資本公積中不能轉(zhuǎn)增資本的項(xiàng)目。略審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)8.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略D9.檢查資本公積是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作 出恰當(dāng)列報(bào)。略第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)疋存 在完整性權(quán)利 和義務(wù)計(jì)價(jià) 和分?jǐn)偭?報(bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注 2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）索引號(hào)執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“V”表示。資本公積審定表被審計(jì)單位：索引號(hào)：QB1項(xiàng)目：資本公積財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項(xiàng)目名稱(chēng)期末 未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類(lèi)調(diào)整期末 審定數(shù)上期末 審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借萬(wàn)貸方合計(jì)審計(jì)結(jié)論:資本公積明細(xì)表被審計(jì)單