會(huì)計(jì)從業(yè)考試《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》應(yīng)交稅金

1、會(huì)計(jì)從業(yè)考試?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度?應(yīng)交稅金七應(yīng)交稅金1.應(yīng)交增值稅1國內(nèi)采購物資借:材料庫存商品等按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購本錢的金額應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按專用發(fā)票上注明的增值稅額 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)按應(yīng)付的金額銀行存款按實(shí)際支付的金額購入物資發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄2接受投資轉(zhuǎn)入的物資借:材料等按投資各方確定的價(jià)值應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按專用發(fā)票上注明的增值稅額 貸：實(shí)收資本按投資者在注冊(cè)資本中所占有的份額資本公積按差額中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理3接受應(yīng)稅勞務(wù)借:生產(chǎn)本錢委托加工物資等按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入加工、修理修配等物資本錢的金額 應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按

2、專用發(fā)票上注明的增值稅額 貸：應(yīng)付賬款等按應(yīng)付的金額銀行存款按實(shí)際支付的金額4進(jìn)口物資借:材料庫存商品等按進(jìn)口物資應(yīng)計(jì)入米購本錢的金額應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額 貸：應(yīng)付賬款等按應(yīng)付的金額銀行存款按實(shí)際支付的金額5購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品借：材料庫存商品等按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款銀行存款等6銷售物資或提供給稅勞務(wù)包括將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物分配給股東等借:應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款應(yīng)付利潤等按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額貸：主營業(yè)務(wù)收入按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收

3、入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額發(fā)生的銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。7實(shí)行“免、抵、退方法的生產(chǎn)性小企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期岀口物資不予免征、抵 扣和退稅的稅額，計(jì)入岀口物資本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅岀口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅岀口退稅因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅岀口退稅收到退回的稅款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款8未實(shí)行“免、抵、退方法的小企業(yè)，物資岀口銷售時(shí)借:應(yīng)收賬款按當(dāng)期岀口物資應(yīng)收的款項(xiàng)及按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收岀口退稅的合計(jì)金

4、額 主營業(yè)務(wù)本錢按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金貸：主營業(yè)務(wù)收入按當(dāng)期岀口物資實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額收到退回的稅款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理9小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他 入等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅借：在建工程長期股權(quán)技資應(yīng)付福利費(fèi)營業(yè)外支出等貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額10隨同商品岀售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應(yīng)收賬款等貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額11購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn) 項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：管理費(fèi)用在建工程應(yīng)付福利費(fèi)等貸：應(yīng)交稅金

5、一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出12本月上交本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅已交稅金貸：銀行存款2. 未交增值稅1 月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金一一未交增值稅明細(xì)科目借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金一一未交增值稅2將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)岀多交增值稅明細(xì)科目轉(zhuǎn) 入“應(yīng)交稅金一一未交增值稅明細(xì)科目借：應(yīng)交稅金一一未交增值稅貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅3本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅金一一未交增值稅貸：銀行存款3. 應(yīng)交消費(fèi)稅1銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及

6、附加貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅退貨時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄2隨同商品岀售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅3需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款除受托加工或翻新改制金 銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的本錢借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款 銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，對(duì)于代收代交準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款4需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的本錢借:固定資產(chǎn)材料庫存商品等貸：銀行存款等中華會(huì)計(jì)網(wǎng)

7、校匯總整理5免征消費(fèi)稅的岀口物資應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 生產(chǎn)性小企業(yè)直接岀口或通過外貿(mào)企業(yè)岀口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的， 可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。 通過外貿(mào)企業(yè)岀口物資時(shí)，如按規(guī)定實(shí)行先征后退方法的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅收到退回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反會(huì)計(jì)分錄。6小企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營岀口的，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入主營 業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅7交納消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款4. 應(yīng)交營業(yè)稅中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理1發(fā)生應(yīng)交納營業(yè)稅

8、的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅2銷售不動(dòng)產(chǎn)，按銷售額計(jì)算的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅3交納營業(yè)稅借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款5. 應(yīng)交資源稅1銷售物資應(yīng)交納的資源稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交資源稅2自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅借：生產(chǎn)本錢貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交資源稅3收購未稅礦產(chǎn)品借：材料等按實(shí)際支付的收購款和代扣代交的資源稅貸：銀行存款按實(shí)際支付的收購款應(yīng)交稅金一一應(yīng)交資源稅按代扣代交的資源稅4外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時(shí)借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交資源稅按允許抵扣的資源稅材

9、料等按外購價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額貸：銀行存款應(yīng)付賬款等按應(yīng)支付的全部價(jià)款加工成固體鹽后，在銷售時(shí)按計(jì)算岀的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交資源稅將銷售固體鹽應(yīng)交納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交資源稅貸：銀行存款(5) 交納資源稅借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交資源稅貸：銀行存款6. 應(yīng)交所得稅(1) 計(jì)算岀當(dāng)期應(yīng)交的所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅(2) 交納所得稅借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款7. 應(yīng)交土地增值稅(1)應(yīng)交納的土地增值稅借:固定資產(chǎn)清理在建工程等貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交土地增值稅(2)交納土地增值稅借：應(yīng)

10、交稅金一一應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款等8. 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理(1) 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(2) 交納城市維護(hù)建設(shè)稅借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款9. 應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車船使用稅2交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車船使用稅貸：銀行存款10. 應(yīng)交個(gè)人所得稅1按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)

11、交個(gè)人所得稅2交納個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款11. 小企業(yè)因多交等原因收到返還的所得稅借：銀行存款貸：所得稅12. 小企業(yè)因多交等原因收到返還的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等13. 小企業(yè)因多交等原因收到返還的增值稅，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)借：銀行存款貸：營業(yè)外收入中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理八其他應(yīng)交款1. 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算岀應(yīng)交納的各種款項(xiàng)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用等貸：其他應(yīng)交款2. 實(shí)際交納各種款項(xiàng)借：其他應(yīng)交款貸：銀行存款九其他應(yīng)付款1. 發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)借：銀行存款管理費(fèi)用等貸：其他應(yīng)付款2. 支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)借：

12、其他應(yīng)付款貸：銀行存款等十預(yù)提費(fèi)用1. 按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期本錢費(fèi)用的各項(xiàng)支岀借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：預(yù)提費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理2. 實(shí)際支岀借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款等實(shí)際發(fā)生的支岀大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。一待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值1. 小企業(yè)接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，按實(shí)際取得的金額借：現(xiàn)金銀行存款等貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值一一接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值2. 小企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)借：庫存商品固定資產(chǎn)等捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額及相關(guān)稅費(fèi)；捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似非貨幣性資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額及相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

13、貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值一一接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值銀行存款等按因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)支付或應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)金額3. 期末，結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值1如果接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值一一接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值按賬面余額貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅資本公積其他資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備按差額中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理2如果小企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì) 入各年度應(yīng)納稅所