會(huì)計(jì)學(xué)(非專(zhuān)用)課后練習(xí)答案

1、第一章思考題1、會(huì)計(jì)的開(kāi)展與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的關(guān)系是怎樣的？能否結(jié)合我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的階段性特點(diǎn)，討論我國(guó)會(huì)計(jì)體系建設(shè)的目標(biāo)？答：略，請(qǐng)見(jiàn)教材。2、在企業(yè)為外部各信息使用者提供的信息與為內(nèi)部管理層提供的信息之間，最主要的區(qū)別是什么？答：企業(yè)為外部信息使用者提供的信息是為了外部人士了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果。這些信息必須符合會(huì)計(jì)法規(guī) 的要求，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；企業(yè)為內(nèi)部信息使用者提供的信息是為了滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，在形式上更為 靈活，并不受會(huì)計(jì)法規(guī)的約束。3、投資者最為關(guān)注的信息是什么？債權(quán)人最為關(guān)注的信息是什么？答：因此投資者關(guān)注投資對(duì)象獲取利潤(rùn)的潛力和持續(xù)性。債權(quán)人最關(guān)注的都是貸款本息的平安性

2、。4、審計(jì)報(bào)告在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中起什么作用？答：審計(jì)報(bào)告是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的根底上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào) 表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，是以超然獨(dú)立的第三者身份，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合 法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。這種意見(jiàn)，具有鑒證作用。股份制企業(yè)的股東主要依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告來(lái)判斷被投 資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以進(jìn)行投資決策等。5、目前上市公司年報(bào)中主要包括哪些會(huì)計(jì)報(bào)表？ 答：利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表6、請(qǐng)簡(jiǎn)述四個(gè)根本會(huì)計(jì)假設(shè)的含義。答：略，請(qǐng)見(jiàn)教材內(nèi)容。7、請(qǐng)簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)原那么的名稱(chēng)及

3、其含義。答：略，請(qǐng)見(jiàn)教材內(nèi)容。8、為什么總資產(chǎn)等于負(fù)債與所有者權(quán)益之和？答：資產(chǎn)負(fù)債表的左、右兩方分別代表了同一事物的兩個(gè)側(cè)面。左方的資產(chǎn)反映了企業(yè)的資金是以什 么形式占用著的；右方的負(fù)債和所有者權(quán)益那么反映了這些資金是從什么渠道取得的：向債權(quán)人借入的表現(xiàn)為負(fù)債，向投資人籌措的表現(xiàn)為所有者權(quán)益。因此，資產(chǎn)負(fù)債表的左方合計(jì)一定等于右方合計(jì)。9、資產(chǎn)和費(fèi)用的區(qū)別是什么？答：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資 源。費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益 的總流出。第二章一、思考題1、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)

4、賬戶是什么關(guān)系？答：會(huì)計(jì)科目即是將各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的工具。會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)科目分類(lèi)的根底。會(huì)計(jì)賬戶是以會(huì)計(jì) 科目為名稱(chēng)的會(huì)計(jì)記錄形式。2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)是如何通過(guò)一系列會(huì)計(jì)流程記入報(bào)表之中的？答，會(huì)計(jì)人員首先對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行分析，依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)那么，編制會(huì)計(jì)分錄，并記錄于會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證 的信息將被轉(zhuǎn)至?xí)?jì)賬簿，會(huì)計(jì)期末結(jié)出余額，經(jīng)試算平衡后登記至?xí)?jì)報(bào)表。3、試算平衡在會(huì)計(jì)循環(huán)中起到什么作用？答：試算平衡的目的即為預(yù)先驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。試算平衡表中登記所有總賬科目的借方余額和貸方余額，并分別求和。如果發(fā)現(xiàn)借方余額之和與貸方余額之和不一致，那么可以肯定賬務(wù)處理過(guò)程中存在 過(guò)失。4、

5、設(shè)立明細(xì)賬的目的是什么？答：設(shè)立明細(xì)賬的目的在于提供更為詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息。例如應(yīng)收賬款總賬僅提供企業(yè)應(yīng)收賬款的總額，而按照欠款 對(duì)象設(shè)立的明細(xì)賬可以提供每一筆應(yīng)收賬款的欠款人、欠款金額、欠款時(shí)間等詳細(xì)信息。5、會(huì)計(jì)憑證有哪些類(lèi)？答：會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證可以是外部取得的，也可以是企業(yè)內(nèi)部自行填寫(xiě)的。記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。6、“調(diào)整分錄中不涉及現(xiàn)金收付，這種說(shuō)法正確嗎？為什么？答：這一說(shuō)法是正確的。因?yàn)椴还苁沁f延項(xiàng)還是應(yīng)計(jì)項(xiàng)，都是會(huì)計(jì)期末的調(diào)整事項(xiàng)，均不涉及現(xiàn)金收付。二、填表題請(qǐng)分析以下業(yè)務(wù)，在表中以“ +表示業(yè)務(wù)導(dǎo)致該工程總額增加，以“表示業(yè)務(wù)導(dǎo)致

6、該工程總額減少，以“0表示該工程總額不變，以“無(wú)表示該工程不受影響。1、向客戶收到咨詢費(fèi)用。2、向銀行貸款。3、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用4、月初向職工支付上月工資5、將現(xiàn)金存入銀行6、支付廣告費(fèi)用7、收到客戶交來(lái)欠款8購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，暫未付款9、購(gòu)進(jìn)存貨，現(xiàn)金支付10、預(yù)付全年保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)編號(hào)資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用1+無(wú)+無(wú)2+無(wú)無(wú)3一無(wú)無(wú)+4一一無(wú)無(wú)50無(wú)無(wú)無(wú)6一無(wú)+70無(wú)無(wú)無(wú)8+無(wú)無(wú)90無(wú)無(wú)無(wú)100無(wú)無(wú)無(wú)三、核算題1 ( 1)為上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄11月11日。方先生投資50萬(wàn)元?jiǎng)?chuàng)立方華通訊設(shè)備公司，投入資金存入公司銀行賬戶借：銀行存款500 000貸：實(shí)收資本500 00011月12日從銀行取出1萬(wàn)元

7、現(xiàn)金以備日常開(kāi)銷(xiāo)借：庫(kù)存現(xiàn)金10 000貸：銀行存款10 00011 月 14 日11 月 16 日11 月 17 日11 月 20 日11 月 25 日11 月 28 日11 月 29 日11 月 30 日11 月 30 日11 月 30 日方華公司以支票預(yù)付辦公室三個(gè)月租金共計(jì)3 萬(wàn)元借：預(yù)付賬款 30 000貸：銀行存款30 000方華公司購(gòu)入辦公用電腦等設(shè)備共計(jì) 10 萬(wàn)元，以支票支付 8 萬(wàn)元， 其余月底支付借：固定資產(chǎn) 100 000貸：銀行存款80 000應(yīng)付賬款20 000購(gòu)進(jìn)各種辦公用品共計(jì) 800 元，以現(xiàn)金支付借：管理費(fèi)用 800貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800購(gòu)進(jìn)通訊類(lèi)設(shè)備存貨價(jià)值

8、 30萬(wàn)元，以支票支付 20 萬(wàn)元，根據(jù)合同， 余款將于在 12 月底一次付清。借：庫(kù)存商品300 000貸：銀行存款200 000應(yīng)付賬款100 000員工出差，預(yù)借差旅費(fèi) 2 500 元借：其他應(yīng)收款2 500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 500售出 100臺(tái)通訊設(shè)備，單位售價(jià) 1 500 元?？蛻羧~支付了貨款，這 些設(shè)備的單位購(gòu)進(jìn)本錢(qián)為 1 200 元。借：銀行存款 150 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 120 000貸：庫(kù)存商品 120 000出差員工返回，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款2,200，退回 300 元現(xiàn)金。2 2003002 500以

9、支票 2 萬(wàn)元支付購(gòu)置辦公設(shè)備所欠款項(xiàng)。 借：應(yīng)付賬款 20 000貸：銀行存款 20 000計(jì)提本月職工工資，本月應(yīng)付職工工資 2, 500 元 , 工資應(yīng)于下月 15 日支付。借：管理費(fèi)用2 500貸：應(yīng)付職工薪酬 2 500計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的辦公室租金費(fèi)用，本月租金按半個(gè)月計(jì)算借：管理費(fèi)用 5 000貸：預(yù)付賬款 5 0001 ( 2 )將分錄登記至總分類(lèi)賬 T型賬戶，為各賬戶結(jié)出余額。11/1210 00011/1780011/2930011/252 500期末7 000余額庫(kù)存現(xiàn)金11/11500 00011/1210 00011/28150 00011/1430 00011/1011

10、/1680 00011/20200 00011/3020 000期末余310 000額銀行存款11/252 50011/292 500期末0余額其他應(yīng)收款11/20300 00011/28120 000期末180 000余額庫(kù)存商品固定資產(chǎn)11/1430 00011/305 000期末25 000余額預(yù)付賬款應(yīng)付職工薪酬11/16100 000期末100 000余額11/302 500期末2 500余額11/3020 00011/1611/2020 000100 000期末余額100 000應(yīng)付賬款實(shí)收資本11/11500 000期末500 000余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11/28150 000期末

11、150 000余額管理費(fèi)用11/1780011/292 20011/302 50011/305 000期末10 500余額主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)11/28120 000期末余額120 000方華公司試算平衡表11月3 0日科目借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金7,000銀行存款310,000其他應(yīng)收款0預(yù)付賬款25,000庫(kù)存商品180,000固定資產(chǎn)100,000應(yīng)付賬款100 000應(yīng)付職工薪酬2 500實(shí)收資本500,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150,000主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)120,000管理費(fèi)用10,500合計(jì)752 500752 5001(4)編制11月份方華公司的利潤(rùn)表和11月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。方華公司 利潤(rùn)表1

12、1月?tīng)I(yíng)業(yè)收入150000減：營(yíng)業(yè)本錢(qián)120000毛利30000減：管理費(fèi)用10500利潤(rùn)19500方華公司 資產(chǎn)負(fù)債表11月30日資產(chǎn)負(fù)債貨幣資金317 000應(yīng)付賬款100,000其他應(yīng)收款0應(yīng)付職工薪酬2 500預(yù)付賬款25,000負(fù)債合計(jì)102 500庫(kù)存商品180,000所有者權(quán)益固定資產(chǎn)100,000實(shí)收資本500 000利潤(rùn)分配19 500所有者權(quán)益合計(jì)519 500資產(chǎn)合計(jì)622 000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)622 0001(5)計(jì)算方華公司11月份的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流入量=500 000+150 000+300=650 300現(xiàn)金流出量 =30 000+80 000+800+200

13、 000+2 500+20 000=333 300現(xiàn)金凈流量 =650 300 333 300=317 0002(1)為方華公司12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄以公司名義向方先生的朋友借款20萬(wàn)元，為期三個(gè)月，以供周轉(zhuǎn),年利率6%,到期后本利一次還清。借：銀行存款200 000貸：短期借款200 000以4萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)一臺(tái)運(yùn)輸用貨車(chē)。借：固定資產(chǎn)40 000貸：銀行存款40 000購(gòu)進(jìn)通訊類(lèi)設(shè)備存貨價(jià)值15萬(wàn)元，貨款20日后支付。借：庫(kù)存商品150 000貸：應(yīng)付賬款150 000從銀行賬戶提取現(xiàn)金 8 000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金8 000貸：銀行存款8 000以現(xiàn)金支付職工工資 5 000兀。借：應(yīng)付

14、職工薪酬2 500管理費(fèi)用2 500貸：庫(kù)存現(xiàn)金5 000銷(xiāo)售120臺(tái)通訊設(shè)備，單價(jià)1 500元，進(jìn)貨本錢(qián)仍為 1 200元/臺(tái)12月5日12月6日12月14日12月15日12月16日12月18日12月25日12月31日12月31日12月31日12月31日借：銀行存款180 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)144 000貸：庫(kù)存商品144 000向客戶提供維護(hù)效勞，收取現(xiàn)金1 600元。借：庫(kù)存現(xiàn)金1 600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 600支付本月購(gòu)貨貨款 20萬(wàn)元。注:此處原題有誤，貨款應(yīng)為15萬(wàn)元。借：應(yīng)付賬款150 000貸：銀行存款150 000支付11月20日購(gòu)進(jìn)的存貨

15、尾款10萬(wàn)元。借：應(yīng)付賬款100 000貸：銀行存款100 000計(jì)提后半月應(yīng)付職工工資 2 500元。借：管理費(fèi)用2 500貸：應(yīng)付職工薪酬2 500計(jì)提辦公設(shè)備折舊 2 000元。借：管理費(fèi)用2 000貸：累計(jì)折舊2 000計(jì)提當(dāng)月辦公室租金費(fèi)用。12月31日計(jì)提本月借款利息費(fèi)用。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1 000貸：應(yīng)付利息1 000注：12 月利息費(fèi)用 =200 000*6%/12=1 000期初150 000余額12/16180 00012/18 1 600期末331 600余額2 (2 )更新收入、本錢(qián)及費(fèi)用賬戶，并編制結(jié)賬分錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期初120 000余額12/16144 000期末26

16、4 000余額主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)264 00027 5001 000管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期初10 50012/311 000余額12/152 500期末余額1 00012/312 50012/312 00012/3110 000期末27 500余額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入331 600貸:本年利潤(rùn)331 600292 500借：本年利潤(rùn)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)39 100貸：利潤(rùn)分配39 100第三章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)思考題1、答：企業(yè)辦理銀行匯票、銀行本票、單位銀行卡和信用證業(yè)務(wù)時(shí)需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)。辦理 托收承付、委托收款時(shí)不需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)。 一般應(yīng)在開(kāi)戶行辦理支票轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)，

17、 從原來(lái)已經(jīng) 辦妥的銀行結(jié)算賬戶中轉(zhuǎn)賬支付。2、需要辯證地看地這個(gè)問(wèn)題，保持質(zhì)疑精神對(duì)于學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)(乃至全部的社會(huì)科學(xué))是很重要 的。西方流行的會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，備抵法表達(dá)了謹(jǐn)慎性原那么的要求因?yàn)樵趥涞址ㄏ聭?yīng)收款項(xiàng)按照應(yīng)收 款工程余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示， 這樣就不至于高估資產(chǎn)；況且，資產(chǎn)的最重要的特征是能夠 帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，既然很有可能無(wú)法帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，當(dāng)然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。 在備抵法下，可以知道應(yīng)收款項(xiàng)的余額和壞賬準(zhǔn)備的金額，這比直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法下只反映應(yīng)收款項(xiàng)凈額的做法要優(yōu)越。但是在備抵法下， 所做的記錄沒(méi)有原始憑證， 缺乏法律事實(shí)的支持。 并且現(xiàn)行稅法不允許企業(yè) 在所得稅

18、前扣除依照備抵法所計(jì)算的壞賬損失，因?yàn)檫@只是一項(xiàng)預(yù)計(jì)損失而實(shí)際并沒(méi)有發(fā)生，因此， 在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，這樣就增加了稅收遵從本錢(qián)。練習(xí)題一、B二、(1)出票日期：貳零壹零年零壹月零貳拾日(2) 金額(大寫(xiě))：人民幣叁佰零玖萬(wàn)柒仟陸佰零伍元肆角整。(3) 3097605.40第四章 存貨思考題1、增值稅不在利潤(rùn)表中列示，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目核 算，如果科目有余額在資產(chǎn)負(fù)債表中通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)列示，而不在利潤(rùn)表中列示。2、需要辯證地看地這個(gè)問(wèn)題，保持質(zhì)疑精神對(duì)于學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)(乃至全部的社會(huì)科學(xué))是很重要 的。西方流行的會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，本錢(qián)與市價(jià)孰低法符合

19、謹(jǐn)慎性原那么的要求，因?yàn)檫@樣就不至于高估資產(chǎn)，況且資產(chǎn)的最重要的特征是能夠帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入， 既然很有可能無(wú)法帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的 流入，當(dāng)然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。 但是計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)只要求具備“確鑿證據(jù) ，會(huì)計(jì)記錄本身就是缺乏“法律事實(shí) 、缺乏 原始憑證的。因此，這個(gè)規(guī)那么容易被企業(yè)濫用，而成為操縱報(bào)表數(shù)據(jù)的利器。另外，現(xiàn)行稅法不允許 企業(yè)在所得稅前扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 因?yàn)檫@只是一項(xiàng)預(yù)計(jì)損失而實(shí)際并沒(méi)有發(fā)生， 因此，在進(jìn)行納稅 申報(bào)時(shí)，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，這樣就增加了稅收遵從本錢(qián)。 運(yùn)用后進(jìn)先出法計(jì)算出的期末存貨本錢(qián)是先期購(gòu)入的存貨本錢(qián)，因此可能偏離市價(jià)較大， 不符合資產(chǎn)負(fù)債觀的

20、要求， 另一個(gè)原因是考慮到與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么趨同的需要， 因?yàn)閲?guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么已經(jīng)廢除 了存貨的后進(jìn)先出法。練習(xí)題一、簡(jiǎn)答題1、可變現(xiàn)凈值對(duì)于已經(jīng)完工、可立即對(duì)外出售的存貨而言，是指其估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和 相關(guān)稅費(fèi)后的金額； 對(duì)于不可以直接對(duì)外出售的存貨而言， 是指該存貨加工完成后的產(chǎn)成品的估計(jì)售 價(jià)減去自當(dāng)前狀態(tài)加工到可銷(xiāo)售狀態(tài)估計(jì)將要發(fā)生的本錢(qián)、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。2、個(gè)別計(jì)價(jià)法是假設(shè)存貨的本錢(qián)流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致，按照各種存貨，逐一識(shí)別各批發(fā)出存貨和 期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別， 分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位本錢(qián)作為計(jì)算各批發(fā)出存 貨和期末存貨本錢(qián)的方法。3

21、、先進(jìn)先出法是指根據(jù)先入庫(kù)先發(fā)出的原那么，對(duì)于發(fā)出的存貨以先入庫(kù)存貨的單價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨成 本的方法。4、 是指在低值易耗品投入使用時(shí)注銷(xiāo)其賬面金額的一半，在資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)再攤銷(xiāo)其賬面價(jià)值的另一半， 即低值易耗品分兩次各按五成進(jìn)行攤銷(xiāo)的方法。二、單項(xiàng)選擇題1、A 2、 A 3、 D 4、 D 5、 B 6、 C 7、 B 8、 B三、實(shí)務(wù)訓(xùn)練題有合同局部的可變現(xiàn)凈值=10000X (1.5-0.1)=14000 萬(wàn)元而其本錢(qián)=10000X 1.4=14000萬(wàn)元，因此這局部沒(méi)有發(fā)生減值超出合同局部電子設(shè)備的可變現(xiàn)凈值 =3000X( 1.4-0.1 ) =3900萬(wàn)元而其本錢(qián)=3000X 1.4=4

22、200萬(wàn)元，故應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 300萬(wàn)元(4200-3900) 借：資產(chǎn)減值損失300貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3002021年3月6日銷(xiāo)售存貨時(shí)：借：銀行存款17550貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2550主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)14000貸：庫(kù)存商品140002021年4月5日銷(xiāo)售存貨時(shí)：借：銀行存款140.4貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)20.4主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120應(yīng)該轉(zhuǎn)銷(xiāo)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100- 3000X 300=10萬(wàn)元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)130存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸：庫(kù)存商品140第五章金融資產(chǎn)1. (1) 2021年1月1日購(gòu)入借：交易性金融資產(chǎn)本錢(qián)100應(yīng)收利息4投資收益

23、0.5貸：銀行存款104.5(2) 2021年1月5日收到利息借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息4(3) 2021 年 12 月 31 日借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)6貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益6借：應(yīng)收利息4貸：投資收益4(4) 2021年1月5日收到利息借：銀行存款 4貸：應(yīng)收利息4(5) 2021 年 4 月 20 日借：銀行存款108貸：交易性金融資產(chǎn)本錢(qián)100公允價(jià)值變動(dòng)6投資收益2借：公允價(jià)值變動(dòng)損益6貸：投資收益62. (1) 2021年1月1日購(gòu)入時(shí)借：持有至到期投資本錢(qián)110貸：銀行存款95持有至到期投資一一利息調(diào)整15每年利息攤余本錢(qián)的計(jì)算如下表所示：時(shí)間期初攤余本錢(qián)利息收入(6.96

24、%)現(xiàn)金流入期末攤余本錢(qián)2021.1.14952021.12.31956.612497.6122021.12.3197.6126.79384100.40582021.12.31100.40586.98824103.3942021.12.31103.3947.19624106.59022021.12.31106.59027.4098114022021 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息4持有至到期投資一一利息調(diào)整2.612貸：投資收益6.612借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息 432021 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息4持有至到期投資一一利息調(diào)整2.7938貸：投資收益6.7938借：銀行存款4

25、貸：應(yīng)收利息 442021 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息4持有至到期投資一一利息調(diào)整2.9882貸：投資收益6.9882借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息 452021 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息4持有至到期投資一一利息調(diào)整3.1962貸：投資收益7.1962借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息 462021 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息4持有至到期投資一一利息調(diào)整3.4098貸：投資收益7.4098借：銀行存款114貸：應(yīng)收利息4持有至到期投資本錢(qián)1103. 12021年7月13日購(gòu)入時(shí)借：可供出售金融資產(chǎn)一一本錢(qián)1503貸：銀行存款150322021 年 12 月 31 日借：可供出售金

26、融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)97貸：資本公積一一其他資本公積9732021年2月1日出售借：銀行存款1297投資收益303貸：可供出售金融資產(chǎn)一一本錢(qián)1503可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 97 借：資本公積其他資本公積97貸：投資收益97六 長(zhǎng)期股權(quán)投資1.(1)2021 年 1 月 1日取得投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3300貸：銀行存款 3300(2)2021 年 5 月 10日宣告股利借：應(yīng)收股利200 (2000 10%)貸：投資收益200( 3) 2021 年 5 月 25 日收到股利借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利200(4) 2021 年 5 月 11 日宣告股利借：應(yīng)收股利60( 60

27、010%)貸：投資收益60(5) 2021 年 5 月 26日收到股利借：銀行存款 60 貸：應(yīng)收股利 602. (1 )屬于同一控制下的企業(yè)合并。 W 公司至少 80%的股權(quán)掌握在乙公司中，即乙公司控制 W 公司，乙公司系甲 公司的母公司的全資子公司， 所以 W 公司受甲公司母公司的控制， 即 W 公司和甲公司屬于同一控制下的兩個(gè)企業(yè)， 因此，其合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。( 2) 2021 年 1 月 1 日取得時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12000 (15000 80%) 貸：銀行存款11000資本公積資本溢價(jià)10002021 年分配現(xiàn)金股利時(shí)借：銀行存款 1600(200080%) 貸：投資

28、收益 1600第七章 固定資產(chǎn)( 1) 2021 年 12 月 12 日借：固定資產(chǎn) 351.5 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 59.5貸：銀行存款 411(2) 2021 年 12 月 31 日借：制造費(fèi)用 33.65貸：累計(jì)折舊 33.65 賬面價(jià)值 =351.5-33.65=317.85 萬(wàn)元 可收回金額 =321 萬(wàn)元 未發(fā)生減值，無(wú)需做會(huì)計(jì)分錄(3) 2021 年 12 月 31 日借：制造費(fèi)用 33.65貸：累計(jì)折舊 33.65 進(jìn)行改進(jìn)，轉(zhuǎn)入“在建工程 賬面價(jià)值 =351.5-33.65-33.65=284.2 萬(wàn)元 借：在建工程 284.2累計(jì)折舊 67.3貸：固定資產(chǎn) 35

29、1.5(4)2021年 3月 12日 借：在建工程 25貸：銀行存款 25 驗(yàn)收合格，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn) 入賬價(jià)值 =284.2+25=309.2 萬(wàn)元 借：固定資產(chǎn) 309.2貸：在建工程 309.22021 年 12 月 31 日計(jì)提折舊金額 =(309.2-16) /8 X 9/12=27.4875借：制造費(fèi)用 27.4875貸：累計(jì)折舊 27.4875萬(wàn)元(5) 2021年12月 31 日計(jì)提折舊金額 =(309.2-16) /8=36.65 萬(wàn)元借：制造費(fèi)用 36.65貸：累計(jì)折舊 36.65處置時(shí) ：借:固定資產(chǎn)清理 245.0625 累計(jì)折舊64.1375貸：固定資產(chǎn) 309.2殘料

30、作價(jià)收入：借：銀行存款 10貸：固定資產(chǎn)清理 10保險(xiǎn)公司賠償：借：銀行存款 30貸：固定資產(chǎn)清理 30支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 3貸：銀行存款 3結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：營(yíng)業(yè)外支出 208.0625 貸：固定資產(chǎn)清理 208.0625第九章 負(fù)債1. 會(huì)計(jì)分錄如下：( 1 )借：銀行存款 50 000貸：短期借款 50 000( 2)借：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 3 000貸：銀行存款3 000( 3)借：原材料 3 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付票據(jù) 35 100( 4)借：應(yīng)收賬款70 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)( 5)借：原材料20 0

31、005 10010 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 400貸：應(yīng)付賬款23 400(6) 借：銀行存款46 800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)6 800(7) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金)7 000貸：銀行存款7 000(8) 借：應(yīng)付票據(jù)11 700貸：銀行存款11 700(9) 借：庫(kù)存現(xiàn)金12 000貸：銀行存款12 000(10) 借：應(yīng)付職工薪酬12 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金12 000(11) 借：生產(chǎn)本錢(qián)8 000制造費(fèi)用1 500管理費(fèi)用2 500貸：應(yīng)付職工薪酬 12 000(12) 借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1 50

32、0貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅1 500(13) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用375貸：應(yīng)付利息3752.根據(jù)資料，采用實(shí)際利率法和攤余本錢(qián)計(jì)算確定的利息費(fèi)用，如下表所示:付息日期支付利息利息費(fèi)用利息調(diào)整攤余期末攤余本錢(qián)963 69730 00038 547.888 547.88972 244.8830 00038 889.808 889.80981 134.682021.6.3030 00039 245.399 245.39990 380.062021.12.3130 00039 619.94*9 619.941 000 000(1) ，發(fā)行債券借：銀行存款963 697應(yīng)付債券一一利息調(diào)整 36 303貸：

33、應(yīng)付債券 一一面值10 000 000(2) 每年計(jì)提利息和攤銷(xiāo)折價(jià)(以為例，其他會(huì)計(jì)分錄與之相同，具體金額見(jiàn)上表)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用38 547.88貸：應(yīng)付利息30 000應(yīng)付債券一一利息調(diào)整8 547.88(3) 每年實(shí)際支付利息借：應(yīng)付利息30 000貸：銀行存款30 000(4) 債券到期，歸還本金和利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用39 619.94應(yīng)付債券一一面值10 000 000貸：銀行存款1 030 000應(yīng)付債券一一利息調(diào)整9 619.943. (1)甲公司該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格=10 432 700 元2根據(jù)資料，采用實(shí)際利率法和攤余本錢(qián)計(jì)算確定的利息費(fèi)用，如下表所示:付息日期支付利息利息費(fèi)用利

34、息調(diào)整攤余期末攤余本錢(qián)2021.12.3110 432 7002021.12.31600 000521 63578 36510 354 3352021.12.31600 000517 716.7582 283.2510 272 051.752021.12.31600 000513 602.5986 397.4110 185 654.342021.12.31600 000509 282.7290 717.2810 094 937.062021.12.31600 000505 062.94*94 937.0610 000 000會(huì)計(jì)分錄如下：2021.12.31，發(fā)行債券借：銀行存款10 432

35、700貸：應(yīng)付債券 一一面值10 000 000利息調(diào)整 432 7002021.12.31，計(jì)算利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用521 635應(yīng)付債券一一利息調(diào)整 78 365貸：應(yīng)付利息600 0002021,2021和2021年確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理與之相同。2021.12.31，歸還本金和最后一期利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用505 062.94應(yīng)付債券一一面值10 000 000利息調(diào)整94 937.06貸：銀行存款10 600 000第十章所有者權(quán)益思考題1、下位法應(yīng)該服從上位法，?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?應(yīng)該服從?公司法?。?公司法?第八章規(guī)定了公司 的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，里面各項(xiàng)條款的規(guī)定是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中必須遵守

36、的，不能違反，否那么將承當(dāng)一定的 法律責(zé)任，因此通讀?公司法?有利于熟悉?公司法?中關(guān)于財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面的規(guī)定，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 更加有的放矢。要想同步提升自己的專(zhuān)業(yè)只是和專(zhuān)業(yè)技能必須跳出就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)的圈子，建立一個(gè)大會(huì)計(jì)的概念，要熟悉財(cái)政、金融、稅務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理等各個(gè)學(xué)科的知識(shí)，并且把他們?nèi)?會(huì)貫穿，因?yàn)闀?huì)計(jì)與他們是緊密相連、不可分割的。2、股本實(shí)收資本可以與其他三項(xiàng)構(gòu)成對(duì)應(yīng)科目。資本公積只能與股本實(shí)收資本構(gòu)成對(duì)應(yīng)科 目。盈余公積可以與股本實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)構(gòu)成對(duì)應(yīng)科目。未分配利潤(rùn)可以與股本實(shí)收資 本、盈余公積、未分配利潤(rùn)構(gòu)成對(duì)應(yīng)科目。理由見(jiàn)?公司法?第八章。3、會(huì)計(jì)上的“資本公積一

37、一其他資本公積專(zhuān)門(mén)用于核算?公司法?所稱(chēng)的“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)規(guī)定 列入資本公積金的其他收入和會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么所稱(chēng)的“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失。練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、C 2、B 3、D 4、A 5、C 6、B 7、C 8、D 9、A 10、A 11、D 12、A 13、B二、實(shí)務(wù)訓(xùn)練題1、 1借：庫(kù)存股6000貸：銀行存款60002借：庫(kù)存股8000貸：銀行存款80003庫(kù)存股面值=6000X仁6000萬(wàn)元沖銷(xiāo)資本公積股本溢價(jià)額=6000萬(wàn)元 沖銷(xiāo)盈余公積額 =1500 萬(wàn)元 沖銷(xiāo)未分配利潤(rùn)額 =8000+6000-6000-6000-1500=500 萬(wàn)元 借：股本 6000資本公積股本溢價(jià)6

38、000盈余公積 1500 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 500 貸：庫(kù)存股 140002、1借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積40貸：盈余公積法定盈余公積 40 2借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利300貸：應(yīng)付股利 3003借：資本公積股本溢價(jià)4000貸：股本 40004借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)3142貸：本年利潤(rùn) 3142第十一章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 思考題1、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益等科目表達(dá)了公允價(jià)值理念的影響。2、在多步式利潤(rùn)表上，凈利潤(rùn)是分假設(shè)干個(gè)步驟計(jì)算出來(lái)的，一般可以分為以下幾步： 第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 -營(yíng)業(yè)本錢(qián) - 營(yíng)業(yè)稅金及附加 - 銷(xiāo)售費(fèi)用 - 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 -

39、 資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)損益 +投資損益第二步，計(jì)算利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外支出 第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 - 所得稅費(fèi)用 企業(yè)管理當(dāng)局假設(shè)要增大利潤(rùn)可以從以下幾個(gè)方面入手： 努力提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和效勞， 從而增大營(yíng)業(yè) 收入；審慎選擇投資工程；加強(qiáng)管理，減少費(fèi)用，控制營(yíng)業(yè)外支出；轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從而增大利 潤(rùn)；增大營(yíng)業(yè)外收入。3、聯(lián)系：利潤(rùn)表數(shù)據(jù)是納稅申報(bào)表的根底，納稅申報(bào)表上的很多數(shù)字就是取自利潤(rùn)表、按照稅 法的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行調(diào)整而成的。區(qū)別：用途不同。利潤(rùn)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成局部，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)成果的報(bào)表，而 納稅申報(bào)表那么是企業(yè)用來(lái)

40、申報(bào)繳納企業(yè)所得稅所用。結(jié)構(gòu)不同。 納稅申報(bào)表是在利潤(rùn)表的基礎(chǔ)上，按照稅法的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行了調(diào)整。編制依據(jù)不同。利潤(rùn)表是按照?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?和?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?編制而成，而納稅申報(bào)表是根據(jù)?企業(yè)所得稅法?編制而成。練習(xí)題 多項(xiàng)選擇題1、 BCD 2 AB第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 思考題1、這個(gè)問(wèn)題可以說(shuō)是一個(gè)仁者見(jiàn)仁智者見(jiàn)智的問(wèn)題。從會(huì)計(jì)的管理功能來(lái)看，會(huì)計(jì)報(bào)表的大多 數(shù)讀者都希望了解企業(yè)管理的績(jī)效， 因此，利潤(rùn)表的重要性是毋庸置疑的， 當(dāng)之無(wú)愧是社會(huì)各界更為 關(guān)注的會(huì)計(jì)報(bào)表。形象地說(shuō)，它就是企業(yè)管理層的成績(jī)單。然而，也有人關(guān)心企業(yè)的清算價(jià)值，如同 某些投資銀行對(duì)所持的股份的態(tài)度。對(duì)于這一類(lèi)的人而言，資產(chǎn)負(fù)債表更為重要。資產(chǎn)負(fù)債表是用來(lái)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié) 構(gòu)、負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，可以反映所有者擁有的權(quán)益，而利潤(rùn)表是用來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，提供企 業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來(lái)源和構(gòu)成， 兩者的側(cè)重點(diǎn)不同， 但是都是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中不可缺少的局部。 其實(shí)， 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表都很重要， 很難說(shuō)哪個(gè)比哪個(gè)跟重要， 說(shuō)資產(chǎn)負(fù)