小規(guī)模納稅人稅率Word版

1、小規(guī)模納稅人稅率一、小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、服務(wù)（交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)），按3%的征收率計(jì)稅（勞務(wù)派遣、安保服務(wù)差額納稅除外）。以下項(xiàng)目按差額依3%的征收率計(jì)稅：1.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。2.小規(guī)模納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)，向服務(wù)接收方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額（自2016年8月19日起施行，2016年5月1日以后已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再做調(diào)整；未處理的，按此規(guī)定執(zhí)行）。二、小規(guī)模銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)新增5%征收率：所稱取

2、得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。（一）銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。2.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。3銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置

3、原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。4小規(guī)模納稅人（不含其他個(gè)人）銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地向主管的地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。5個(gè)人（個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅（北京市、上海市、廣州市和深圳市不適用該項(xiàng)規(guī)定）。個(gè)體

4、工商戶應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地向主管的地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)；其他個(gè)人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向住房所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。6北京市、上海市、廣州市和深圳市的個(gè)人（個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。個(gè)體工商戶應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地向主管的地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)；其他個(gè)人應(yīng)按照上述計(jì)稅方

5、法向住房所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。7其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房），以全部收入減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5% 的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。二）出租不動(dòng)產(chǎn)（土地使用權(quán)）1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。2出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)

6、構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。3其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。4個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。其中：個(gè)體工商戶向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；其他個(gè)人向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（三）勞務(wù)派遣服務(wù)1.提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。2.提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。3.提供安全保護(hù)服務(wù)，比照上述勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。三、小規(guī)模納稅人（