第五章 銀行間支付清算業(yè)務(wù)核算2012

1、1第五章第五章 銀行間支付清算業(yè)務(wù)的核算銀行間支付清算業(yè)務(wù)的核算 通過本章學(xué)習(xí)，了解我國的支付清算通過本章學(xué)習(xí)，了解我國的支付清算體系，熟悉央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)和體系，熟悉央行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)的核算步驟，掌握小額批量支付系統(tǒng)的核算步驟，掌握銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算方法。方法。 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)2框架結(jié)構(gòu)框架結(jié)構(gòu)第一節(jié)第一節(jié) 支付清算業(yè)務(wù)概述支付清算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)第二節(jié) 中國人民銀行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算中國人民銀行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算第三節(jié)第三節(jié) 人民銀行小額批量支付系統(tǒng)的核算人民銀行小額批量支付系統(tǒng)的核算第四節(jié)第四節(jié) 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)

2、行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算3第一節(jié)第一節(jié) 支付清算業(yè)務(wù)的概述支付清算業(yè)務(wù)的概述一、支付結(jié)算與資金清算一、支付結(jié)算與資金清算資資 金金 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 移移客客戶戶客客戶戶銀銀 行行4二、支付清算體系二、支付清算體系一個(gè)國家實(shí)現(xiàn)一個(gè)國家實(shí)現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移資金轉(zhuǎn)移的制的制度和技術(shù)安排的有機(jī)組合度和技術(shù)安排的有機(jī)組合支支 付付支付機(jī)構(gòu)：支付機(jī)構(gòu)：支付清算支付清算 服務(wù)組織服務(wù)組織支付通道：支付通道：支付清算系統(tǒng)支付清算系統(tǒng)支付載體：支付載體：支付工具支付工具支付清支付清算體系算體系監(jiān)督管監(jiān)督管理：理：央央行行支付清支付清算體系算體系5三、我國支付清算體系三、我國支付清算體系目前，我國支付清算

3、體系：目前，我國支付清算體系：以中國人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為以中國人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換系統(tǒng)、核心，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換系統(tǒng)、銀行卡支付系統(tǒng)為重要組成部分的支付清算網(wǎng)絡(luò)體系。銀行卡支付系統(tǒng)為重要組成部分的支付清算網(wǎng)絡(luò)體系。1.央行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（央行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPSCNAPS）CNAPSCNAPS是央行利用電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和電子通信技術(shù)開發(fā)建設(shè)的，是央行利用電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和電子通信技術(shù)開發(fā)建設(shè)的，為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和金融市場為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和金融市場提供資金清算服務(wù)提供資金清算服務(wù)的公共平臺。的公共平臺。是央行發(fā)揮金

4、融服務(wù)職能的核心支持系統(tǒng)。是央行發(fā)揮金融服務(wù)職能的核心支持系統(tǒng)。 CNAPSCNAPS的支付工具分為兩種：的支付工具分為兩種： 貸記支付工具貸記支付工具 借記支付工具借記支付工具分述之分述之6A.A.貸記支付工具貸記支付工具CNAPS發(fā)起行發(fā)起行付款人付款人接收行接收行如：匯兌、委托收款、托收承付、如：匯兌、委托收款、托收承付、定期貸記定期貸記發(fā)起行受付款人委托將款項(xiàng)發(fā)起行受付款人委托將款項(xiàng)通過通過CNAPS劃給收款人劃給收款人7B.B.借記支付工具借記支付工具發(fā)起行發(fā)起行收款人收款人接收行接收行代付款項(xiàng)代付款項(xiàng)如：銀行匯票解付、國內(nèi)信用證、如：銀行匯票解付、國內(nèi)信用證、銀行本票、支票、旅行支

5、票、定期銀行本票、支票、旅行支票、定期借記等。借記等。CNAPS可使用可使用CNAPS的商業(yè)銀行間支付清算包括：的商業(yè)銀行間支付清算包括：跨行和行內(nèi)的貸跨行和行內(nèi)的貸記支付業(yè)務(wù)、定期借記業(yè)務(wù)、商業(yè)銀行資金調(diào)撥、行間資金記支付業(yè)務(wù)、定期借記業(yè)務(wù)、商業(yè)銀行資金調(diào)撥、行間資金拆借等。拆借等。發(fā)起行替其開戶單位（收款人）通發(fā)起行替其開戶單位（收款人）通過過CNAPS向接收行的開戶單位收向接收行的開戶單位收取款項(xiàng)取款項(xiàng)8CNAPS大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPSHVPS）：2005年年6月完月完成全國推廣的、可以處理同城和異地的金額成全國推廣的、可以處理同城和異地的金額在規(guī)定起點(diǎn)以上的大額貸

6、記支付業(yè)務(wù)和緊急在規(guī)定起點(diǎn)以上的大額貸記支付業(yè)務(wù)和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)。的小額貸記支付業(yè)務(wù)。小額批量支付系統(tǒng)（小額批量支付系統(tǒng)（BEPSBEPS）：）：2006年年6月完月完成全國推廣建設(shè)的、同城和異地紙憑證截留成全國推廣建設(shè)的、同城和異地紙憑證截留的借記支付業(yè)務(wù)以及每筆金額在規(guī)定起點(diǎn)以的借記支付業(yè)務(wù)以及每筆金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的小額貸記支付業(yè)務(wù)。下的小額貸記支付業(yè)務(wù)。92.2.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)各商業(yè)銀行內(nèi)部資金往來與清算的支付系統(tǒng)，在整個(gè)支付清算各商業(yè)銀行內(nèi)部資金往來與清算的支付系統(tǒng)，在整個(gè)支付清算體系中居于基礎(chǔ)地位。體系中居于基礎(chǔ)地位。3.3.票據(jù)交換系

7、統(tǒng)票據(jù)交換系統(tǒng)各央行分支行組織的、在指定區(qū)域內(nèi)定時(shí)、定點(diǎn)集中交換結(jié)算各央行分支行組織的、在指定區(qū)域內(nèi)定時(shí)、定點(diǎn)集中交換結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算體系。票據(jù)交換系統(tǒng)主要處理票據(jù)的跨行支付清算體系。票據(jù)交換系統(tǒng)主要處理紙質(zhì)票據(jù)紙質(zhì)票據(jù)不能截留不能截留的支票、本票、跨行銀行匯票、跨行代收、代付的的支票、本票、跨行銀行匯票、跨行代收、代付的紙質(zhì)憑證。紙質(zhì)憑證。央行于央行于2006年年12月在國內(nèi)六?。ㄊ校┰囆辛巳珖庇跋窠辉略趪鴥?nèi)六?。ㄊ校┰囆辛巳珖庇跋窠粨Q系統(tǒng)。該系統(tǒng)通過影像技術(shù)將實(shí)物支票截留，轉(zhuǎn)換為支票換系統(tǒng)。該系統(tǒng)通過影像技術(shù)將實(shí)物支票截留，轉(zhuǎn)換為支票影像信息，實(shí)現(xiàn)支票在全國的流通。影像信息，

8、實(shí)現(xiàn)支票在全國的流通。4.4.銀行卡支付系統(tǒng)銀行卡支付系統(tǒng)該系統(tǒng)是以中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)為主干，連接各發(fā)卡該系統(tǒng)是以中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)為主干，連接各發(fā)卡銀行行內(nèi)銀行卡支付系統(tǒng)的銀行卡支付網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)。銀行行內(nèi)銀行卡支付系統(tǒng)的銀行卡支付網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)。10第二節(jié)第二節(jié) 中國人民銀行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算中國人民銀行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算一、大額支付系統(tǒng)的參與者一、大額支付系統(tǒng)的參與者大額支付大額支付系統(tǒng)系統(tǒng)直接參與者：直接參與者：直接與支付系統(tǒng)城市處理中直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在央行開設(shè)清算戶的商行及央行心連接并在央行開設(shè)清算戶的商行及央行地市級以上中心支行（庫）。地市級以上中心支行

9、（庫）。間接參與者：間接參與者：未在央行開設(shè)清算戶而委托未在央行開設(shè)清算戶而委托直接參與者辦理資金清算的商行和非銀行直接參與者辦理資金清算的商行和非銀行金融機(jī)構(gòu)及央行縣支行（庫）。金融機(jī)構(gòu)及央行縣支行（庫）。特許參與者：特許參與者：經(jīng)央行批準(zhǔn)通過大額支付系經(jīng)央行批準(zhǔn)通過大額支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。11二、大額支二、大額支付系統(tǒng)流付系統(tǒng)流程的組成程的組成機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)發(fā)起清算行發(fā)起清算行（直接參與者）（直接參與者）提交支付提交支付國家處理中心國家處理中心1.1.接受來自發(fā)報(bào)中心的接受來自發(fā)報(bào)中心的 支付信息；支付信息；2.2.向收報(bào)中心轉(zhuǎn)發(fā)支付信息；向收報(bào)中心轉(zhuǎn)發(fā)支付信息；3

10、.3.進(jìn)行資金清算進(jìn)行資金清算轉(zhuǎn)發(fā)支付信息轉(zhuǎn)發(fā)支付信息發(fā)報(bào)中心發(fā)報(bào)中心（央行的城市處理中心）（央行的城市處理中心）向系統(tǒng)提交支付向系統(tǒng)提交支付接收清算行接收清算行（轉(zhuǎn)發(fā)支付信息）（轉(zhuǎn)發(fā)支付信息） 轉(zhuǎn)發(fā)支付信轉(zhuǎn)發(fā)支付信息息收報(bào)中心收報(bào)中心（接受行所在城市處理中心）（接受行所在城市處理中心）轉(zhuǎn)發(fā)支付信息轉(zhuǎn)發(fā)支付信息發(fā)起（報(bào)）行發(fā)起（報(bào)）行接收（收報(bào)）行接收（收報(bào)）行接收支付信息接收支付信息電子網(wǎng)絡(luò)傳遞匯劃信息電子網(wǎng)絡(luò)傳遞匯劃信息各清算行要在其管轄各清算行要在其管轄行開立備付金存款賬行開立備付金存款賬戶，用于資金匯劃時(shí)戶，用于資金匯劃時(shí)的資金清算。的資金清算。發(fā)報(bào)、收報(bào)行、各分中心之發(fā)報(bào)、收報(bào)行、各

11、分中心之間不發(fā)生直接橫向關(guān)系，由間不發(fā)生直接橫向關(guān)系，由國家處理中心進(jìn)行信息交換。國家處理中心進(jìn)行信息交換。大大額額支支付付系系統(tǒng)統(tǒng)12三、大額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍三、大額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍范圍：同城和異地金額在規(guī)定起點(diǎn)以上的大額貸記支付業(yè)務(wù)和范圍：同城和異地金額在規(guī)定起點(diǎn)以上的大額貸記支付業(yè)務(wù)和緊急小額貸記支付業(yè)務(wù)。其中，大額支付系統(tǒng)貸記支付業(yè)務(wù)緊急小額貸記支付業(yè)務(wù)。其中，大額支付系統(tǒng)貸記支付業(yè)務(wù)金額起點(diǎn)金額起點(diǎn)2萬元，業(yè)務(wù)范圍包括：萬元，業(yè)務(wù)范圍包括：1.1.一般大額支付業(yè)務(wù)一般大額支付業(yè)務(wù)發(fā)起行發(fā)起后，逐筆實(shí)時(shí)發(fā)往國家處理中心，國家處理中心實(shí)發(fā)起行發(fā)起后，逐筆實(shí)時(shí)發(fā)往國家處理中心，國家處理

12、中心實(shí)時(shí)清算轉(zhuǎn)發(fā)的業(yè)務(wù)，包括：匯兌、委托收款劃回、托收承付時(shí)清算轉(zhuǎn)發(fā)的業(yè)務(wù)，包括：匯兌、委托收款劃回、托收承付劃回、中央銀行和國庫部門辦理的資金匯劃等。劃回、中央銀行和國庫部門辦理的資金匯劃等。2.2.即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)由特許參與者發(fā)起，國家處理中心實(shí)時(shí)清算通知的業(yè)務(wù)，目前由特許參與者發(fā)起，國家處理中心實(shí)時(shí)清算通知的業(yè)務(wù)，目前主要有中央債券綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)起。主要有中央債券綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)起。3.3.城市商業(yè)銀行銀行匯票業(yè)務(wù)城市商業(yè)銀行銀行匯票業(yè)務(wù)為支持中小金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯票結(jié)算和通匯而專門設(shè)計(jì)的支持城為支持中小金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯票結(jié)算和通匯而專門設(shè)計(jì)的支持城市商業(yè)銀行匯票移存和兌付的資金清算業(yè)務(wù)

13、。市商業(yè)銀行匯票移存和兌付的資金清算業(yè)務(wù)。同一清算賬戶行轄屬機(jī)構(gòu)間支付不使用同一清算賬戶行轄屬機(jī)構(gòu)間支付不使用CNAPSCNAPS； 商行對非資金調(diào)撥的系統(tǒng)內(nèi)往來，多不使用本系統(tǒng)。商行對非資金調(diào)撥的系統(tǒng)內(nèi)往來，多不使用本系統(tǒng)。13四、會計(jì)科目設(shè)置四、會計(jì)科目設(shè)置1.1.清算賬戶行（商業(yè)銀行）會計(jì)科目清算賬戶行（商業(yè)銀行）會計(jì)科目 大額支付系統(tǒng)往賬待清算大額支付系統(tǒng)往賬待清算共同類科目，清算行受理支付業(yè)務(wù)，貸記本科目，日終根據(jù)央共同類科目，清算行受理支付業(yè)務(wù)，貸記本科目，日終根據(jù)央行對賬報(bào)文轉(zhuǎn)賬，日終余額在貸方，表示未發(fā)出款項(xiàng)。行對賬報(bào)文轉(zhuǎn)賬，日終余額在貸方，表示未發(fā)出款項(xiàng)。 大額支付系統(tǒng)來賬待

14、清算大額支付系統(tǒng)來賬待清算共同類科目，清算行接收支付業(yè)務(wù)時(shí)，借記本科目，日終根據(jù)共同類科目，清算行接收支付業(yè)務(wù)時(shí)，借記本科目，日終根據(jù)央行對賬報(bào)文轉(zhuǎn)賬，日終余額在借方，表示未轉(zhuǎn)賬或未發(fā)出央行對賬報(bào)文轉(zhuǎn)賬，日終余額在借方，表示未轉(zhuǎn)賬或未發(fā)出款項(xiàng)。款項(xiàng)。 支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)負(fù)債類，各網(wǎng)點(diǎn)用來核算接收來賬中戶名不符的來賬，待經(jīng)辦負(fù)債類，各網(wǎng)點(diǎn)用來核算接收來賬中戶名不符的來賬，待經(jīng)辦人員手工處理的項(xiàng)目。人員手工處理的項(xiàng)目。 支付系統(tǒng)手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)支付系統(tǒng)手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)負(fù)債類，各網(wǎng)點(diǎn)用來核算待劃繳系統(tǒng)手續(xù)費(fèi)。負(fù)債類，各網(wǎng)點(diǎn)用來核算待劃繳系統(tǒng)手續(xù)費(fèi)。142.2.央行城市處理中心和國家

15、處理中心會計(jì)科目央行城市處理中心和國家處理中心會計(jì)科目 存款類存款類負(fù)債類，用來核算各類金融機(jī)構(gòu)在央行的存款，包括商業(yè)銀行負(fù)債類，用來核算各類金融機(jī)構(gòu)在央行的存款，包括商業(yè)銀行的法定和超額準(zhǔn)備金，特許參與者的清算資金等。的法定和超額準(zhǔn)備金，特許參與者的清算資金等。 清算類清算類大額支付往來大額支付往來共同類，核算個(gè)清算行的支付結(jié)算往來款項(xiàng)。余額軋差反應(yīng)，共同類，核算個(gè)清算行的支付結(jié)算往來款項(xiàng)。余額軋差反應(yīng)，年終轉(zhuǎn)入年終轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來支付清算資金往來”后，余額為零。后，余額為零。支付清算資金往來支付清算資金往來共同類，核算清算行的支付結(jié)算匯差，余額軋差反映。共同類，核算清算行的支付結(jié)算匯

16、差，余額軋差反映。 匯總平衡科目（國家處理中心專用）匯總平衡科目（國家處理中心專用）共同類，為平衡國家處理中心代理央行賬務(wù)而設(shè)置的。用于：共同類，為平衡國家處理中心代理央行賬務(wù)而設(shè)置的。用于： 核算發(fā)起接收行不通過清算賬戶的支付清算業(yè)務(wù)；核算發(fā)起接收行不通過清算賬戶的支付清算業(yè)務(wù)； 央行會計(jì)部門發(fā)起的只涉及一個(gè)賬戶的單邊業(yè)務(wù)；央行會計(jì)部門發(fā)起的只涉及一個(gè)賬戶的單邊業(yè)務(wù)； 同城票據(jù)交換軋差凈額清算等業(yè)務(wù)。同城票據(jù)交換軋差凈額清算等業(yè)務(wù)。15五、大額實(shí)時(shí)支付業(yè)務(wù)會計(jì)處理五、大額實(shí)時(shí)支付業(yè)務(wù)會計(jì)處理大額支付系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)序圖見大額支付系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)序圖見P123圖圖5-31.1.發(fā)起行和發(fā)起清算行的核算發(fā)起

17、行和發(fā)起清算行的核算A. A. 發(fā)起行為間接參與者發(fā)出貸記支付業(yè)務(wù)發(fā)起行為間接參與者發(fā)出貸記支付業(yè)務(wù)借：吸收存款借：吸收存款付款人戶（付款人戶（本行開戶單位付款本行開戶單位付款） 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)（貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)（本行存放在上級清算行的款項(xiàng)，資產(chǎn)本行存放在上級清算行的款項(xiàng)，資產(chǎn)類類） 發(fā)起清算行收到發(fā)起行支付報(bào)文，將其轉(zhuǎn)發(fā)大額支發(fā)起清算行收到發(fā)起行支付報(bào)文，將其轉(zhuǎn)發(fā)大額支付系統(tǒng)：付系統(tǒng)：借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放（借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放（負(fù)債類，轄屬發(fā)起行存放本行款項(xiàng)負(fù)債類，轄屬發(fā)起行存放本行款項(xiàng)） 貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算（貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算（向支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)向支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)）16B. B. 發(fā)起行

18、為直接參與者（清算賬戶行）發(fā)出貸記支發(fā)起行為直接參與者（清算賬戶行）發(fā)出貸記支付業(yè)務(wù)付業(yè)務(wù)直接向大額支付系統(tǒng)發(fā)報(bào)支付，分錄為：直接向大額支付系統(tǒng)發(fā)報(bào)支付，分錄為：借：吸收存款借：吸收存款付款人戶（付款人戶（本行開戶單位付款本行開戶單位付款） 貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算（貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算（向支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)向支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)）C.C.清算行日終處理清算行日終處理清算行收到國家處理中心返回清算行收到國家處理中心返回“已清算已清算”結(jié)果，表示該筆業(yè)務(wù)結(jié)果，表示該筆業(yè)務(wù)發(fā)送成功。應(yīng)核對報(bào)文后處理：發(fā)送成功。應(yīng)核對報(bào)文后處理：借：大額支付系統(tǒng)往賬待清算（借：大額支付系統(tǒng)往賬待清算（當(dāng)日所有往賬之和當(dāng)日

19、所有往賬之和） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) （往賬總金額往賬總金額）172.2.發(fā)報(bào)中心（城市處理中心）的處理發(fā)報(bào)中心（城市處理中心）的處理發(fā)報(bào)中心收到發(fā)起清算行支付信息，逐筆加編全國密押實(shí)時(shí)發(fā)發(fā)報(bào)中心收到發(fā)起清算行支付信息，逐筆加編全國密押實(shí)時(shí)發(fā)往國家處理中心。往國家處理中心。3.3.國家處理中心核算國家處理中心核算國家處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來報(bào)文，為發(fā)起和接收商業(yè)銀行國家處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來報(bào)文，為發(fā)起和接收商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)賬處理：辦理轉(zhuǎn)賬處理：借：借：* * * *銀行準(zhǔn)備金存款（銀行準(zhǔn)備金存款（發(fā)起清算行準(zhǔn)備金減少發(fā)起清算行準(zhǔn)備金減少） 貸：大額支付往來貸：大額支付往來

20、人行人行* * *行（行（發(fā)報(bào)中心發(fā)報(bào)中心）借：大額支付往來借：大額支付往來人行人行* * *行（行（收報(bào)中心收報(bào)中心） 貸：貸：* * * *銀行準(zhǔn)備金存款（銀行準(zhǔn)備金存款（接收清算行準(zhǔn)備金增加接收清算行準(zhǔn)備金增加）184.4.收報(bào)中心（城市處理中心）的處理收報(bào)中心（城市處理中心）的處理收報(bào)中心收到國家處理中心轉(zhuǎn)來支付信息，逐筆加編地方密押收報(bào)中心收到國家處理中心轉(zhuǎn)來支付信息，逐筆加編地方密押實(shí)時(shí)發(fā)往接收清算行。實(shí)時(shí)發(fā)往接收清算行。5.5.接收清算行和接收行的處理接收清算行和接收行的處理接收清算行收到收報(bào)中心轉(zhuǎn)來支付報(bào)文，應(yīng)分情況處理：接收清算行收到收報(bào)中心轉(zhuǎn)來支付報(bào)文，應(yīng)分情況處理：A.A

21、.接收行為清算賬戶行本身：接收行為清算賬戶行本身：借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算（借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算（接收清算行收到來賬接收清算行收到來賬） 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人（收款人（本行開戶收款人收到款項(xiàng)本行開戶收款人收到款項(xiàng)）B.B.接收行為非清算行，接收清算行的處理：接收行為非清算行，接收清算行的處理：借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算（借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算（接收清算行收到來賬接收清算行收到來賬） 貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放（貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放（轄屬接收行在本行存放款項(xiàng)增加轄屬接收行在本行存放款項(xiàng)增加）接收行收到接收清算行轉(zhuǎn)來支付款項(xiàng)，處理為：接收行收到接收清算行轉(zhuǎn)來支付款項(xiàng)，處理為：借：轄內(nèi)上存款

22、項(xiàng)（借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)（本行存在上級清算行款項(xiàng)增加本行存在上級清算行款項(xiàng)增加） 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人（收款人（本行開戶收款人收到款項(xiàng)本行開戶收款人收到款項(xiàng)）19C.C.接收清算行對于賬號、戶名不符的報(bào)文，或收款賬戶為內(nèi)部接收清算行對于賬號、戶名不符的報(bào)文，或收款賬戶為內(nèi)部賬戶，應(yīng)先轉(zhuǎn)入內(nèi)部賬戶，再人工處理：賬戶，應(yīng)先轉(zhuǎn)入內(nèi)部賬戶，再人工處理：借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算（借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算（接收清算行收到來賬接收清算行收到來賬） 貸：支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)（貸：支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)（轉(zhuǎn)入待人工處理轉(zhuǎn)入待人工處理）查實(shí)后辦理人工轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄：查實(shí)后辦理人工轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄：借：支付系

23、統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)（借：支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)（結(jié)轉(zhuǎn)掛賬結(jié)轉(zhuǎn)掛賬） 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶（收款人戶（查清收款人后入賬查清收款人后入賬）D. D. 接收清算行的資金清算：接收清算行的資金清算：接收清算行收到國家處理中心發(fā)來核對報(bào)文，銷記往來報(bào)單，接收清算行收到國家處理中心發(fā)來核對報(bào)文，銷記往來報(bào)單，自動(dòng)進(jìn)行資金清算，會計(jì)分錄為：自動(dòng)進(jìn)行資金清算，會計(jì)分錄為：借：存放央行款項(xiàng)（借：存放央行款項(xiàng)（接收清算行收到款項(xiàng)存放央行款項(xiàng)增加接收清算行收到款項(xiàng)存放央行款項(xiàng)增加） 貸：支付系統(tǒng)來賬待清算（貸：支付系統(tǒng)來賬待清算（來賬賬戶余額總計(jì)來賬賬戶余額總計(jì)）20六、大額支付系統(tǒng)結(jié)算收費(fèi)的核算六、大額支付

24、系統(tǒng)結(jié)算收費(fèi)的核算央行對于使用大額支付系統(tǒng)的商業(yè)銀行按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，于每月月央行對于使用大額支付系統(tǒng)的商業(yè)銀行按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，于每月月末前一天對上月末至當(dāng)日業(yè)務(wù)計(jì)費(fèi)并在月末扣收。末前一天對上月末至當(dāng)日業(yè)務(wù)計(jì)費(fèi)并在月末扣收。1.1.發(fā)起行向開戶單位收取手續(xù)費(fèi)發(fā)起行向開戶單位收取手續(xù)費(fèi)借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 貸：大額支付手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)貸：大額支付手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)2.2.清算行為發(fā)起行，向央行交付手續(xù)費(fèi)時(shí)的處理：清算行為發(fā)起行，向央行交付手續(xù)費(fèi)時(shí)的處理：借：大額支付手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)借：大額支付手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng) 貸：存放央行款項(xiàng)貸：存放央行款項(xiàng)3.3.清算行非發(fā)起行，向發(fā)起行劃收手續(xù)費(fèi)并繳付央行的

25、處理：清算行非發(fā)起行，向發(fā)起行劃收手續(xù)費(fèi)并繳付央行的處理：借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放 貸：存放央行款項(xiàng)貸：存放央行款項(xiàng)4.4.非清算行的發(fā)起行結(jié)清暫收手續(xù)費(fèi)的處理：非清算行的發(fā)起行結(jié)清暫收手續(xù)費(fèi)的處理：借：大額支付手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)借：大額支付手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng) 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)21七、國家處理中心年終賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)七、國家處理中心年終賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)步驟如下：步驟如下：1.1.大額支付往來科目的結(jié)轉(zhuǎn)大額支付往來科目的結(jié)轉(zhuǎn)年度最后一個(gè)工作日，國家處理中心完成日終試算平衡，將大年度最后一個(gè)工作日，國家處理中心完成日終試算平衡，將大額支付往來科目余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，如余額在借方，分錄為：額支付往來科目余

26、額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，如余額在借方，分錄為：借：支付清算資金往來借：支付清算資金往來* * *行（庫）戶行（庫）戶 貸：大額支付往來貸：大額支付往來* * *行（庫）戶行（庫）戶如余額在貸方，做相反會計(jì)分錄。如余額在貸方，做相反會計(jì)分錄。國家處理中心將各行（庫）支付清算資金往來賬戶余額保留，國家處理中心將各行（庫）支付清算資金往來賬戶余額保留，納入下一年度每一營業(yè)日的賬務(wù)平衡。納入下一年度每一營業(yè)日的賬務(wù)平衡。央行和國庫接收國家處理中心的賬務(wù)信息，按年度結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)。央行和國庫接收國家處理中心的賬務(wù)信息，按年度結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)。2.2.匯總平衡科目的結(jié)轉(zhuǎn)匯總平衡科目的結(jié)轉(zhuǎn)年終試算平衡結(jié)束后，國家處理中心以各行（庫）

27、為單位，將年終試算平衡結(jié)束后，國家處理中心以各行（庫）為單位，將匯總平衡科目借或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)為下期期初余額。匯總平衡科目借或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)為下期期初余額。223.3.清算賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)清算賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)年終總的試算平衡結(jié)束后，國家處理中心分別將每一年終總的試算平衡結(jié)束后，國家處理中心分別將每一個(gè)清算賬戶的借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)為下年度的期初個(gè)清算賬戶的借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)為下年度的期初余額。余額。4.4.支付清算資金往來科目余額的核對支付清算資金往來科目余額的核對國家處理中心賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，將國家處理中心賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，將“支付清算資金往來支付清算資金往來”賬賬戶余額下載至各央行會計(jì)部門和國庫部門；戶余額下載至各央行會計(jì)

28、部門和國庫部門；各行（庫）收到下載的賬戶余額，與自身結(jié)轉(zhuǎn)存檔該各行（庫）收到下載的賬戶余額，與自身結(jié)轉(zhuǎn)存檔該賬戶余額進(jìn)行核對，對不符部分進(jìn)行調(diào)整和處理。賬戶余額進(jìn)行核對，對不符部分進(jìn)行調(diào)整和處理。23第三節(jié)第三節(jié) 人民銀行小額批量支付系統(tǒng)的核算人民銀行小額批量支付系統(tǒng)的核算一、小額批量支付系統(tǒng)與大額支付系統(tǒng)的聯(lián)系與區(qū)別一、小額批量支付系統(tǒng)與大額支付系統(tǒng)的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：聯(lián)系：u均屬于央行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)；均屬于央行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)；u運(yùn)作原理同；運(yùn)作原理同；u參與者同；參與者同；u使用清算賬戶管理系統(tǒng)同并共享該賬戶清算資金；使用清算賬戶管理系統(tǒng)同并共享該賬戶清算資金；區(qū)別：區(qū)別：u清算金額起點(diǎn)不同

29、清算金額起點(diǎn)不同（2萬為限萬為限）；）；u業(yè)務(wù)范圍不同業(yè)務(wù)范圍不同（大：大額貸記和緊急小額貸記；?。盒袃?nèi)直大：大額貸記和緊急小額貸記；?。盒袃?nèi)直接參與者間支付，跨行普通、定期、實(shí)時(shí)貸記和借記接參與者間支付，跨行普通、定期、實(shí)時(shí)貸記和借記）；）；u處理模式不同處理模式不同（大：實(shí)時(shí)處理、全額清算；?。号堪l(fā)送、大：實(shí)時(shí)處理、全額清算；小：批量發(fā)送、軋差凈額清算軋差凈額清算）；）；24二、小額批量支付系統(tǒng)的參與者與業(yè)務(wù)流程二、小額批量支付系統(tǒng)的參與者與業(yè)務(wù)流程參與者同大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)。業(yè)務(wù)流程：參與者同大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)。業(yè)務(wù)流程：1.貸記業(yè)務(wù)：貸記業(yè)務(wù)：同城和異地時(shí)業(yè)務(wù)處理流程有所不同：同城和異地

30、時(shí)業(yè)務(wù)處理流程有所不同：國家處理中心國家處理中心接收清算行接收清算行收款行城市處理中心收款行城市處理中心收款接收行收款接收行發(fā)起清算行發(fā)起清算行城市處理中心城市處理中心付款發(fā)起行付款發(fā)起行接收清算行接收清算行收款接收行收款接收行同城貸記同城貸記異地貸記異地貸記252. 借記業(yè)務(wù)：借記業(yè)務(wù)：同城和異地時(shí)業(yè)務(wù)處理流程有所不同：同城和異地時(shí)業(yè)務(wù)處理流程有所不同：國家處理中心國家處理中心接收清算行接收清算行收款行城市處理中心收款行城市處理中心收款接收行收款接收行發(fā)起清算行發(fā)起清算行城市處理中心城市處理中心付款發(fā)起行付款發(fā)起行接收清算行接收清算行收款接收行收款接收行同城借記同城借記異地借記異地借記26三

31、、小額批量支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍三、小額批量支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍u行內(nèi)直接參與者之間的支付業(yè)務(wù)；行內(nèi)直接參與者之間的支付業(yè)務(wù)；u跨行支付業(yè)務(wù)跨行支付業(yè)務(wù)p普通貸記：普通貸記：付款行主動(dòng)付款的如匯兌、委托收款劃回等。付款行主動(dòng)付款的如匯兌、委托收款劃回等。p定期貸記：定期貸記：付款行依據(jù)事先約定定期批量付款，如代發(fā)工資等。付款行依據(jù)事先約定定期批量付款，如代發(fā)工資等。p實(shí)時(shí)貸記：實(shí)時(shí)貸記：付款行受付款人委托實(shí)時(shí)劃款到收款人賬戶的業(yè)務(wù)，如個(gè)付款行受付款人委托實(shí)時(shí)劃款到收款人賬戶的業(yè)務(wù)，如個(gè)人儲蓄通存業(yè)務(wù)。人儲蓄通存業(yè)務(wù)。p普通借記：普通借記：收款行主動(dòng)發(fā)起收款，如央行機(jī)構(gòu)間借記或國庫借記匯劃收款行主動(dòng)發(fā)

32、起收款，如央行機(jī)構(gòu)間借記或國庫借記匯劃等。等。p定期借記：定期借記：收款行依據(jù)事先約定定期批量收款，如代收水電氣費(fèi)等。收款行依據(jù)事先約定定期批量收款，如代收水電氣費(fèi)等。p實(shí)時(shí)借記：實(shí)時(shí)借記：收款行受收款人委托發(fā)起，將確定金額實(shí)時(shí)借記付款人賬收款行受收款人委托發(fā)起，將確定金額實(shí)時(shí)借記付款人賬戶的業(yè)務(wù)，如個(gè)人儲蓄通兌、對公通兌等。戶的業(yè)務(wù)，如個(gè)人儲蓄通兌、對公通兌等。p央行規(guī)定的其他支付業(yè)務(wù)。央行規(guī)定的其他支付業(yè)務(wù)。27四、會計(jì)科目設(shè)置四、會計(jì)科目設(shè)置u清算賬戶行科目設(shè)置清算賬戶行科目設(shè)置p小額支付系統(tǒng)往賬待清算：小額支付系統(tǒng)往賬待清算：發(fā)起清算行發(fā)出支付業(yè)務(wù)后計(jì)入貸方，發(fā)起清算行發(fā)出支付業(yè)務(wù)后計(jì)

33、入貸方，日終收到央行對賬報(bào)文后清算無余額。日終收到央行對賬報(bào)文后清算無余額。p小額支付系統(tǒng)來賬待清算：小額支付系統(tǒng)來賬待清算：收報(bào)行清算接收支付系統(tǒng)發(fā)來業(yè)務(wù)后計(jì)收報(bào)行清算接收支付系統(tǒng)發(fā)來業(yè)務(wù)后計(jì)入借方，日終收到央行對賬報(bào)文清算后無余額。入借方，日終收到央行對賬報(bào)文清算后無余額。p小額支付系統(tǒng)往賬待發(fā)報(bào)：小額支付系統(tǒng)往賬待發(fā)報(bào)：清算行代轄屬機(jī)構(gòu)組包發(fā)出支付業(yè)務(wù)前清算行代轄屬機(jī)構(gòu)組包發(fā)出支付業(yè)務(wù)前將轄屬機(jī)構(gòu)的待支付業(yè)務(wù)計(jì)入該科目貸方，發(fā)出后記借方，發(fā)出后無余將轄屬機(jī)構(gòu)的待支付業(yè)務(wù)計(jì)入該科目貸方，發(fā)出后記借方，發(fā)出后無余額。額。u國家處理中心和城市處理中的科目設(shè)置國家處理中心和城市處理中的科目設(shè)置p

34、存款類同前存款類同前p清算往來類清算往來類設(shè)置設(shè)置“支付清算資金往來支付清算資金往來”和和“匯總平衡科目匯總平衡科目”同前；同前；“小額支付往來小額支付往來”核算支付系統(tǒng)清算行通過小額支付系統(tǒng)辦理支付結(jié)算時(shí)核算支付系統(tǒng)清算行通過小額支付系統(tǒng)辦理支付結(jié)算時(shí)使用，余額軋差反映，年終轉(zhuǎn)入使用，余額軋差反映，年終轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來支付清算資金往來”后無余額。后無余額。28五、小額批量支付業(yè)務(wù)的會計(jì)核算五、小額批量支付業(yè)務(wù)的會計(jì)核算1.貸記支付業(yè)務(wù)核算貸記支付業(yè)務(wù)核算u發(fā)出貸記業(yè)務(wù)發(fā)出貸記業(yè)務(wù)p付款發(fā)起行為非清算行，通過行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)發(fā)出：付款發(fā)起行為非清算行，通過行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)發(fā)出： 借：吸收

35、存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)等貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)等p上級付款清算行收到后轉(zhuǎn)賬的處理為：上級付款清算行收到后轉(zhuǎn)賬的處理為： 借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放等借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放等 貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)p付款發(fā)起行本身為清算行：付款發(fā)起行本身為清算行： 借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)p清算行組包發(fā)報(bào)時(shí)：清算行組包發(fā)報(bào)時(shí)： 借：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)借：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào) 貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算29u接收貸記業(yè)務(wù)接收貸記業(yè)務(wù)p收款清算行接收轄屬收款行貸記業(yè)務(wù)的處理：收款清算行接收轄屬收款行貸記

36、業(yè)務(wù)的處理： 借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算 貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放等貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放等p收款清算行通過行內(nèi)匯劃系統(tǒng)劃款，收款行處理：收款清算行通過行內(nèi)匯劃系統(tǒng)劃款，收款行處理： 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)等借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)等 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶p收款清算行受理自身為收款行的貸記業(yè)務(wù)的處理：收款清算行受理自身為收款行的貸記業(yè)務(wù)的處理： 借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶302.借記支付業(yè)務(wù)核算借記支付業(yè)務(wù)核算u收款行發(fā)出借記業(yè)務(wù)收款行發(fā)出借記業(yè)務(wù)收款行受理客戶提交借記憑證，審核后發(fā)出，不做賬務(wù)處理。收款行受

37、理客戶提交借記憑證，審核后發(fā)出，不做賬務(wù)處理。u付款行接收借記業(yè)務(wù)付款行接收借記業(yè)務(wù)付款行對符合扣帳條件的借記業(yè)務(wù)報(bào)文，記賬同時(shí)產(chǎn)生付款行對符合扣帳條件的借記業(yè)務(wù)報(bào)文，記賬同時(shí)產(chǎn)生“成功成功”回執(zhí)，回執(zhí)，p付款行為非清算賬戶行：付款行為非清算賬戶行： 借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)等貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)等p付款行為清算賬戶行：付款行為清算賬戶行： 借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算對不符合扣帳條件的借記業(yè)務(wù)，產(chǎn)生對不符合扣帳條件的借記業(yè)務(wù)，產(chǎn)生“拒付拒付”回執(zhí)，無需賬務(wù)回執(zhí)，無需賬務(wù)處理。處理。31u收款行接收

38、借記回執(zhí)收款行接收借記回執(zhí)p收款行為非清算賬戶行：收款行為非清算賬戶行： 借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算 貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放等貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放等p收款行本身即為清算賬戶行：收款行本身即為清算賬戶行： 借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶323.日終軋差和清算資金日終軋差和清算資金u清算賬戶行處理清算賬戶行處理小額支付系統(tǒng)往賬待清算小額支付系統(tǒng)往賬待清算小額支付系統(tǒng)來賬待清算小額支付系統(tǒng)來賬待清算發(fā)出貸記業(yè)務(wù)發(fā)出貸記業(yè)務(wù)接收貸記業(yè)務(wù)接收貸記業(yè)務(wù)發(fā)出借記業(yè)務(wù)后發(fā)出借記業(yè)務(wù)后接收回執(zhí)接收回執(zhí)接收借記業(yè)接收借記業(yè)務(wù)后扣帳務(wù)后

39、扣帳貸方金額匯貸方金額匯總反映應(yīng)付總反映應(yīng)付總和總和借方金額匯借方金額匯總反映應(yīng)收總反映應(yīng)收總和總和故故，當(dāng)往賬金額，當(dāng)往賬金額來賬金額，即，來賬金額，即，應(yīng)付應(yīng)付應(yīng)收；記存放央行款項(xiàng)減少；應(yīng)收；記存放央行款項(xiàng)減少；分錄為：分錄為：借：小額支付系統(tǒng)往賬待清算借：小額支付系統(tǒng)往賬待清算 貸：小額支付系統(tǒng)來賬待清算貸：小額支付系統(tǒng)來賬待清算 存放央行款項(xiàng)存放央行款項(xiàng)故故，當(dāng)往賬金額，當(dāng)往賬金額來賬金額，即，來賬金額，即，應(yīng)付應(yīng)付應(yīng)收；記存放央行款項(xiàng)增加；應(yīng)收；記存放央行款項(xiàng)增加；分錄為：分錄為：借：小額支付系統(tǒng)往賬待清算借：小額支付系統(tǒng)往賬待清算 存放央行款項(xiàng)存放央行款項(xiàng) 貸：小額支付系統(tǒng)來賬待清

40、算貸：小額支付系統(tǒng)來賬待清算33u城市處理中心軋差城市處理中心軋差同城時(shí)，根據(jù)軋差公式同城時(shí)，根據(jù)軋差公式某清算行提交清算的貸方凈增額（或借方凈減額）某清算行提交清算的貸方凈增額（或借方凈減額）=同城貸記來賬金額同城貸記來賬金額+他他行返回同城借記回執(zhí)成功交易金額行返回同城借記回執(zhí)成功交易金額-同城貸記往賬金額同城貸記往賬金額-發(fā)出同城借記回執(zhí)成發(fā)出同城借記回執(zhí)成功交易金額功交易金額計(jì)算后，記該清算賬戶行備用金賬戶增加或減少。計(jì)算后，記該清算賬戶行備用金賬戶增加或減少。異地時(shí)異地時(shí)對異地往賬業(yè)務(wù)檢查、核押無誤，加編全國押后轉(zhuǎn)發(fā)國家處理中心；對異地往賬業(yè)務(wù)檢查、核押無誤，加編全國押后轉(zhuǎn)發(fā)國家處理

41、中心；對異地來賬核驗(yàn)全國押無誤后，加編地方押轉(zhuǎn)相應(yīng)接收清算行。對異地來賬核驗(yàn)全國押無誤后，加編地方押轉(zhuǎn)相應(yīng)接收清算行。34u國家處理中心軋差國家處理中心軋差國家處理中心同時(shí)按付款清算行和收款清算行雙邊實(shí)時(shí)軋差，軋國家處理中心同時(shí)按付款清算行和收款清算行雙邊實(shí)時(shí)軋差，軋差公式為：差公式為：某清算行提交清算的貸方凈增額（或借方凈減額）某清算行提交清算的貸方凈增額（或借方凈減額）=異地貸記異地貸記來賬金額來賬金額+他行返回異地借記回執(zhí)成功交易金額他行返回異地借記回執(zhí)成功交易金額-異地貸記往賬異地貸記往賬金額金額-發(fā)出異地借記回執(zhí)成功交易金額發(fā)出異地借記回執(zhí)成功交易金額屬于清算行貸方差額時(shí)：屬于清算行

42、貸方差額時(shí)：借：小額支付往來借：小額支付往來央行某行（庫）央行某行（庫） 貸：貸：* * * * *商業(yè)銀行貯備金存款商業(yè)銀行貯備金存款* * * * *分（支）行分（支）行屬于清算行貸方差額時(shí)：屬于清算行貸方差額時(shí)：借：借：* * * * *商業(yè)銀行貯備金存款商業(yè)銀行貯備金存款* * * * *分（支）行分（支）行 貸：小額支付往來貸：小額支付往來央行某行（庫）央行某行（庫）對各行軋差凈額，會計(jì)處理為：對各行軋差凈額，會計(jì)處理為：354.國家處理中心年終賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)國家處理中心年終賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)u“小額支付往來小額支付往來”科目的結(jié)轉(zhuǎn)科目的結(jié)轉(zhuǎn)年終，國家處理中心完成日終試算平衡，將小額支付往來科目年終

43、，國家處理中心完成日終試算平衡，將小額支付往來科目余額以央行分行分庫為單位，轉(zhuǎn)入余額以央行分行分庫為單位，轉(zhuǎn)入“支付清算往來支付清算往來”科目?？颇俊Ｈ魹榻璺接囝~，會計(jì)分錄為：若為借方余額，會計(jì)分錄為： 借：支付清算資金往來借：支付清算資金往來 貸：小額支付往來貸：小額支付往來若為貸方余額，做相反會計(jì)分錄。若為貸方余額，做相反會計(jì)分錄。u匯總平衡科目結(jié)轉(zhuǎn)、清算賬戶結(jié)轉(zhuǎn)以及支付清算資金往來科匯總平衡科目結(jié)轉(zhuǎn)、清算賬戶結(jié)轉(zhuǎn)以及支付清算資金往來科目余額核對與大額支付系統(tǒng)同。目余額核對與大額支付系統(tǒng)同。36第四節(jié)第四節(jié) 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算一、行內(nèi)支付系統(tǒng)一

44、、行內(nèi)支付系統(tǒng)即傳統(tǒng)的聯(lián)行往來系統(tǒng)，是指即傳統(tǒng)的聯(lián)行往來系統(tǒng)，是指同一系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間同一系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間由于辦由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項(xiàng)收付而發(fā)生的資金理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項(xiàng)收付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。賬務(wù)往來。二、行內(nèi)支付系統(tǒng)的組織體系二、行內(nèi)支付系統(tǒng)的組織體系1.1.全國聯(lián)行往來：全國聯(lián)行往來：全國各省、市、自治區(qū)之間各行處的資金全國各省、市、自治區(qū)之間各行處的資金賬務(wù)往來；各聯(lián)行之間由總行負(fù)責(zé)監(jiān)督并辦理資金清算。賬務(wù)往來；各聯(lián)行之間由總行負(fù)責(zé)監(jiān)督并辦理資金清算。2.2.分行轄內(nèi)往來：分行轄內(nèi)往來：省、市、自治區(qū)內(nèi)各行處的資金往來。省、市、自治區(qū)內(nèi)各行處的

45、資金往來。3.3.支行轄內(nèi)往來：支行轄內(nèi)往來：是指市、縣內(nèi)各行處之間的資金賬務(wù)往來。是指市、縣內(nèi)各行處之間的資金賬務(wù)往來。37三、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃與資金清算的基本做法三、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃與資金清算的基本做法系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)：系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)：從發(fā)報(bào)行開始，到收報(bào)行結(jié)束。從發(fā)報(bào)行開始，到收報(bào)行結(jié)束。 分為分為貸記業(yè)務(wù)貸記業(yè)務(wù)與與借記業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)貸記業(yè)務(wù)：貸記業(yè)務(wù)：系統(tǒng)內(nèi)系統(tǒng)內(nèi)劃收款劃收款業(yè)務(wù)或稱為業(yè)務(wù)或稱為劃出款項(xiàng)劃出款項(xiàng)發(fā)報(bào)行發(fā)報(bào)行經(jīng)辦行經(jīng)辦行付款人付款人收報(bào)行收報(bào)行經(jīng)辦行經(jīng)辦行簽發(fā)報(bào)單并匯劃款項(xiàng)簽發(fā)報(bào)單并匯劃款項(xiàng)代收款代收款項(xiàng)項(xiàng)如：匯兌、異地委托收款、異地商業(yè)匯如：匯兌、異地委托收款、異地商

46、業(yè)匯票劃回、托收承付、內(nèi)部資金劃撥等票劃回、托收承付、內(nèi)部資金劃撥等形成應(yīng)付匯差形成應(yīng)付匯差代本行或客戶收款代本行或客戶收款38 借記業(yè)務(wù)：借記業(yè)務(wù)：系統(tǒng)內(nèi)系統(tǒng)內(nèi)劃付款劃付款業(yè)務(wù)或稱為業(yè)務(wù)或稱為劃入款項(xiàng)劃入款項(xiàng)發(fā)報(bào)行發(fā)報(bào)行經(jīng)辦行經(jīng)辦行付款人付款人收報(bào)行收報(bào)行經(jīng)辦行經(jīng)辦行簽發(fā)報(bào)單并請求付款簽發(fā)報(bào)單并請求付款代付款項(xiàng)代付款項(xiàng)如：銀行匯票解付、信用卡解付、內(nèi)部資如：銀行匯票解付、信用卡解付、內(nèi)部資金扣款等金扣款等形成應(yīng)收匯差形成應(yīng)收匯差代本行或本行客戶付款代本行或本行客戶付款 具體做法總結(jié)如下：具體做法總結(jié)如下：39 實(shí)存資金：實(shí)存資金：各清算行在總行清算中心實(shí)存資金；各清算行在總行清算中心實(shí)存資金

47、； 同步清算：同步清算：總行清算中心和經(jīng)辦行同步完成信息匯劃和總行清算中心和經(jīng)辦行同步完成信息匯劃和 資金清算；資金清算； 頭寸控制：頭寸控制：總行通過各清算行備付金賬戶進(jìn)行清算，總行通過各清算行備付金賬戶進(jìn)行清算， 必須余額充足；必須余額充足； 集中監(jiān)督：集中監(jiān)督：總行清算中心對匯劃信息集中監(jiān)督控制，總行清算中心對匯劃信息集中監(jiān)督控制，具體實(shí)現(xiàn)方式為：具體實(shí)現(xiàn)方式為：“匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送、各清算行控制進(jìn)出、總行清算中心即時(shí)匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送、各清算行控制進(jìn)出、總行清算中心即時(shí)處理、匯劃資金按時(shí)到達(dá)處理、匯劃資金按時(shí)到達(dá)”?；緟R劃程序見下圖：基本匯劃程序見下圖：40基本匯基本匯劃程序劃程序各清算

48、行要在其管轄各清算行要在其管轄行開立備付金存款賬行開立備付金存款賬戶，用于資金匯劃時(shí)戶，用于資金匯劃時(shí)的資金清算。的資金清算。發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行（匯兌信息處理）（匯兌信息處理）匯劃信息匯劃信息總行清算中心總行清算中心匯劃信息匯劃信息清算支清算支分中心分中心匯劃信息匯劃信息收報(bào)經(jīng)辦行收報(bào)經(jīng)辦行（接受匯劃信息）（接受匯劃信息） 匯劃信息匯劃信息清算支清算支分中心分中心匯劃信息匯劃信息匯出行匯出行匯入行匯入行匯劃信息匯劃信息電子網(wǎng)絡(luò)傳遞匯劃信息電子網(wǎng)絡(luò)傳遞匯劃信息41四、會計(jì)科目設(shè)置四、會計(jì)科目設(shè)置 “系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)”：各清算行核算存放在上級管各清算行核算存放在上級管轄行的備付金時(shí)使

49、用，資產(chǎn)類；轄行的備付金時(shí)使用，資產(chǎn)類； “系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”：總行和管轄行核算下級行存總行和管轄行核算下級行存放的備付金時(shí)使用，負(fù)債類；放的備付金時(shí)使用，負(fù)債類； “轄內(nèi)款項(xiàng)存放轄內(nèi)款項(xiàng)存放”：各分行、支行核算下級行處和各分行、支行核算下級行處和網(wǎng)點(diǎn)上存?zhèn)涓督饡r(shí)使用，負(fù)債類，網(wǎng)點(diǎn)上存?zhèn)涓督饡r(shí)使用，負(fù)債類，“轄內(nèi)上存款項(xiàng)轄內(nèi)上存款項(xiàng)”：各行處和網(wǎng)點(diǎn)核算存放在上級各行處和網(wǎng)點(diǎn)核算存放在上級行的備付金時(shí)使用，資產(chǎn)類。行的備付金時(shí)使用，資產(chǎn)類。42五、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃的賬務(wù)處理五、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃的賬務(wù)處理1.發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行受理客戶貸記業(yè)務(wù)，向發(fā)報(bào)清算行傳輸信息：受理客戶貸記業(yè)務(wù)，向發(fā)

50、報(bào)清算行傳輸信息： 借：吸收存款借：吸收存款付款人戶（或其他科目）付款人戶（或其他科目） 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)等貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)等受理客戶借記業(yè)務(wù)，做相反的會計(jì)分錄。受理客戶借記業(yè)務(wù)，做相反的會計(jì)分錄。2.發(fā)報(bào)清算分中心發(fā)報(bào)清算分中心傳輸匯劃信息，分兩種情況：傳輸匯劃信息，分兩種情況：A.系統(tǒng)內(nèi)異地匯劃系統(tǒng)內(nèi)異地匯劃一方面更新本行在總行的備付金賬戶余額，另一方面將匯劃信一方面更新本行在總行的備付金賬戶余額，另一方面將匯劃信息傳輸至總行轉(zhuǎn)收報(bào)清算中心。若為貸記業(yè)務(wù)：息傳輸至總行轉(zhuǎn)收報(bào)清算中心。若為貸記業(yè)務(wù)： 借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放發(fā)報(bào)經(jīng)辦行戶發(fā)報(bào)經(jīng)辦行戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款

51、項(xiàng)上存總行備付金戶上存總行備付金戶若為借記業(yè)務(wù)，做相反會計(jì)分錄。若為借記業(yè)務(wù)，做相反會計(jì)分錄。43B.系統(tǒng)內(nèi)轄屬經(jīng)辦行間資金匯劃系統(tǒng)內(nèi)轄屬經(jīng)辦行間資金匯劃此時(shí)，發(fā)報(bào)清算中心又擔(dān)任收報(bào)清算中心，一方面代此時(shí)，發(fā)報(bào)清算中心又擔(dān)任收報(bào)清算中心，一方面代收報(bào)和發(fā)報(bào)經(jīng)辦行劃轉(zhuǎn)資金，另一方將匯劃信息轉(zhuǎn)收報(bào)和發(fā)報(bào)經(jīng)辦行劃轉(zhuǎn)資金，另一方將匯劃信息轉(zhuǎn)發(fā)至收報(bào)經(jīng)辦行，若為貸記業(yè)務(wù)：發(fā)至收報(bào)經(jīng)辦行，若為貸記業(yè)務(wù)： 借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放發(fā)報(bào)經(jīng)辦行戶發(fā)報(bào)經(jīng)辦行戶 貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放收報(bào)經(jīng)辦行收報(bào)經(jīng)辦行若為借記業(yè)務(wù)，做相反會計(jì)分錄。若為借記業(yè)務(wù)，做相反會計(jì)分錄。443.總行清算中心總行清算中心總行清算中心擔(dān)任