主辦券商盡職調(diào)查工作指引

1、主辦券商盡職調(diào)查工作指引第一章 總則第一條 為指導(dǎo)主辦券商做好對(duì)申請(qǐng)?jiān)诖k股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌 報(bào)價(jià)轉(zhuǎn)讓股份的中關(guān)村科技園區(qū)非上市股份有限公司 （以下簡(jiǎn)稱 “公司”）的盡職調(diào)查工作，制定本指引。 矚慫潤(rùn)厲釤瘞睞櫪廡賴賃軔朧。 第二條盡職調(diào)查是指主辦券商遵循勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)信用的原則， 通過(guò)實(shí)地考察等方法， 對(duì)申請(qǐng)?jiān)诖k股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌報(bào)價(jià)轉(zhuǎn)讓 股份的公司進(jìn)行調(diào)查， 以有充分理由確信公司符合 證券公司代 辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)中關(guān)村科技園區(qū)非上市股份有限公司股份報(bào)價(jià) 轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)辦法（暫行） 規(guī)定的掛牌條件以及推薦掛牌備案文件 真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的過(guò)程。 聞創(chuàng)溝燴鐺險(xiǎn)愛(ài)氌譴凈禍測(cè)樅。第三條本指引是對(duì)主辦券商盡職調(diào)查

2、工作的一般要求。 主辦券商 應(yīng)按照本指引的要求， 認(rèn)真履行盡職調(diào)查義務(wù)。 除對(duì)本指引已列 示的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查外， 主辦券商還應(yīng)對(duì)推薦掛牌備案文件中涉及 的、足以影響投資者決策的其他重大事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查。 殘騖樓諍錈瀨濟(jì)溆塹 籟婭騍東。主辦券商認(rèn)為必要時(shí)， 可附加本指引以外的其他方法對(duì)相關(guān)事項(xiàng) 進(jìn)行調(diào)查。第二章 基本要求第四條 項(xiàng)目小組的盡職調(diào)查可以在注冊(cè)會(huì)計(jì)師、 律師等外部專 業(yè)人士意見(jiàn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。 項(xiàng)目小組應(yīng)對(duì)專業(yè)人士的意見(jiàn)進(jìn)行合 理質(zhì)疑， 比照本指引所列的調(diào)查內(nèi)容和方法， 判斷專業(yè)人士發(fā)表 的意見(jiàn)所基于的工作是否充分。 項(xiàng)目小組在引用專業(yè)人士的意見(jiàn) 時(shí)，應(yīng)對(duì)所引用的意見(jiàn)負(fù)責(zé)。 釅錒極額閉鎮(zhèn)檜豬

3、訣錐顧葒鈀。 對(duì)于認(rèn)為專業(yè)人士發(fā)表的意見(jiàn)所基于的工作不夠充分的、 或?qū)?業(yè)人士意見(jiàn)有疑義的，項(xiàng)目小組應(yīng)進(jìn)行調(diào)查。項(xiàng)目小組應(yīng)根據(jù)公司所屬行業(yè)及公司特點(diǎn)， 對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。第五條 盡職調(diào)查時(shí)，項(xiàng)目小組成員應(yīng)對(duì)盡職調(diào)查內(nèi)容逐項(xiàng)分 工，并在分工清單上簽字，明確職責(zé)。項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人對(duì)盡職調(diào) 查工作負(fù)全面責(zé)任。 彈貿(mào)攝爾霽斃攬磚鹵廡詒爾膚。第六條 主辦券商應(yīng)建立盡職調(diào)查工作底稿制度。 工作底稿應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映所實(shí)施的盡職調(diào)查工作。工 作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、格式規(guī)范、記錄清晰、結(jié)論明確，其內(nèi)容至 少應(yīng)包括公司名稱、調(diào)查事項(xiàng)的時(shí)點(diǎn)或期間、計(jì)劃安排、調(diào)查人 員、調(diào)查日期、調(diào)查地點(diǎn)、調(diào)查過(guò)程、調(diào)查內(nèi)

4、容、方法和結(jié)論、 其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。 工作底稿應(yīng)有調(diào)查人員及與調(diào)查相關(guān)人員的 簽字。 謀蕎摶篋飆鐸懟類蔣薔點(diǎn)鉍雜。工作底稿還應(yīng)包括從公司或第三方取得并經(jīng)確認(rèn)的相關(guān)資料， 除 注明資料來(lái)源外， 調(diào)查人員還應(yīng)實(shí)施必要的調(diào)查程序， 形成相應(yīng) 的調(diào)查記錄和必要的簽字。 廈礴懇蹣駢時(shí)盡繼價(jià)騷巹癩龔。工作底稿應(yīng)有索引編號(hào)。 相關(guān)工作底稿之間， 應(yīng)保持清晰的勾稽 關(guān)系。相互引用時(shí)，應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。工作底稿的紙制與電 子文檔保存期不少于十年。 煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)羈淚鍍齊鈞。第七條 項(xiàng)目小組應(yīng)在盡職調(diào)查工作完成后，出具盡職調(diào)查報(bào) 告，并對(duì)其負(fù)責(zé)。第三章 盡職調(diào)查主要內(nèi)容和方法第一節(jié) 公司財(cái)務(wù)狀況調(diào)查一、內(nèi)部控

5、制調(diào)查第八條 通過(guò)考察控制環(huán)境、 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、 控制活動(dòng)與措施、 信息溝通與反饋、 監(jiān)督與評(píng)價(jià)等基本要素， 評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制制 度是否充分、合理并有效。 鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴縈詰聾。采用以下方法調(diào)查公司內(nèi)部控制制度：（一）通過(guò)與公司管理層（指對(duì)公司決策、經(jīng)營(yíng)、管理負(fù)有領(lǐng)導(dǎo) 職責(zé)的人員，包括董事、監(jiān)事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、公司財(cái)務(wù)負(fù) 責(zé)人等，后三者為高級(jí)管理人員，下同）及員工交談，查閱董事 會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議記錄，查閱公司規(guī)章制度等方法，評(píng)價(jià) 公司是否有積極的控制環(huán)境。 包括考察董事會(huì)是否負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定 期審查公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大決策、確定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可接受水 平；考察高級(jí)管理人員是否執(zhí)行董事

6、會(huì)批準(zhǔn)的戰(zhàn)略和政策， 以及 高級(jí)管理人員和董事會(huì)間的責(zé)任、 授權(quán)和報(bào)告關(guān)系是否明確； 考 察管理層是否促使公司員工了解公司內(nèi)部控制制度并在其中發(fā) 揮作用等。 籟叢媽羥為贍僨蟶練淨(jìng)櫧撻曉。（二）與公司管理層交談、 查閱公司相關(guān)規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào) 告等，考察管理層為識(shí)別和評(píng)估對(duì)公司實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)有負(fù)面影響 的風(fēng)險(xiǎn)因素所建立的制度或采取的措施， 評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng) 估體系的有效性。 預(yù)頌圣鉉儐歲齦訝驊糴買闥齙。（三）查閱業(yè)務(wù)流程相關(guān)文件， 并與公司管理層及主要業(yè)務(wù)流程 所涉及部門(mén)的負(fù)責(zé)人交談， 了解業(yè)務(wù)流程和其中的控制措施， 包 括授權(quán)與審批、復(fù)核與查證、業(yè)務(wù)規(guī)程與操作程序、崗位權(quán)限與 職責(zé)分工、

7、相互獨(dú)立與制衡、應(yīng)急與預(yù)防等措施。項(xiàng)目小組應(yīng)選 擇一定數(shù)量的控制活動(dòng)樣本，采取驗(yàn)證、觀察、詢問(wèn)、重新操作 等測(cè)試方法，評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制措施是否有效實(shí)施。 滲釤嗆儼勻諤鱉 調(diào)硯錦鋇絨鈔。（四）與公司管理層和員工交談，查閱公司相關(guān)規(guī)章制度等，評(píng) 價(jià)信息溝通與反饋是否有效， 包括公司是否建立了能夠涵蓋其全 部重要活動(dòng)， 并對(duì)內(nèi)部和外部信息進(jìn)行搜集和整理的有效信息系 統(tǒng)，以及公司是否建立了有效的信息溝通和反饋渠道， 確保員工 能通過(guò)其充分理解和堅(jiān)持公司政策和程序， 并保證相關(guān)信息能夠 傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。 鐃誅臥瀉噦圣騁貺頂廡縫勵(lì)羆。（五）與公司管理層及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)交談， 了解公司對(duì)內(nèi)部控制 活

8、動(dòng)與措施的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度。項(xiàng)目小組可采用詢問(wèn)、驗(yàn)證、查 閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和監(jiān)事會(huì)報(bào)告等方法， 考察公司內(nèi)部控制監(jiān)督和 評(píng)價(jià)制度的有效性。 擁締鳳襪備訊顎輪爛薔報(bào)贏無(wú)。在上述調(diào)查基礎(chǔ)上， 聽(tīng)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)， 評(píng)價(jià)公司現(xiàn)有內(nèi)部控 制制度對(duì)合理保證公司遵守現(xiàn)行法律法規(guī)、經(jīng)營(yíng)的效率和效果、 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性是否充分， 關(guān)注內(nèi)部控制制度的缺陷可能導(dǎo)致 的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 贓熱俁閫歲匱閶鄴鎵騷鯛漢鼉。二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查第九條 根據(jù)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告， 分析公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo)， 調(diào)查 相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（一）計(jì)算調(diào)查期間公司各期毛利率、 凈資產(chǎn)收益率、 每股收益、 每股凈資產(chǎn)、每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、資產(chǎn)負(fù)債

9、率、 流動(dòng)比率、 速動(dòng)比率、 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率等主要財(cái)務(wù) 指標(biāo)，分析公司的盈利能力、長(zhǎng)短期償債能力、營(yíng)運(yùn)能力及獲取 現(xiàn)金能力， 綜合評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)， 判斷公司財(cái)務(wù)狀 況是否良好。 各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)公司平均水平相比有較大偏 離的， 或各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及相關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目有較大變動(dòng)或異常的，應(yīng)分析原因并進(jìn)行調(diào)查。 壇摶鄉(xiāng)囂懺蔞鍥鈴氈淚躋馱釣。（二）查閱公司應(yīng)收賬款明細(xì)資料， 結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)收 入狀況等因素， 評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款余額及其變動(dòng)是否合理。 抽查大額 應(yīng)收賬款，調(diào)查其真實(shí)性、收回可能性及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。 蠟變黲癟報(bào)倀鉉 錨鈰贅籜葦繯。取得公司其他應(yīng)收款明細(xì)資料， 了解大額其他

10、應(yīng)收款余額的形成 原因，分析其合理性、真實(shí)性、收回可能性及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。 買鯛鴯 譖曇膚遙閆擷凄屆嬌擻。分析公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬齡， 評(píng)價(jià)賬齡是否合理， 了解 賬齡較長(zhǎng)應(yīng)收款項(xiàng)的形成原因及公司采取的措施， 查核公司是否 按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備、提取是否充分。 綾鏑鯛駕櫬鶘蹤韋轔糴飆鈧麥。（三）查閱公司存貨明細(xì)資料，結(jié)合生產(chǎn)循環(huán)特點(diǎn)，分析原材料、 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品余額、比例及變動(dòng)是否合理。實(shí)地查看存貨，評(píng)估其真實(shí)性和完整性。分析比較公司存貨賬齡， 評(píng)價(jià)賬齡是否合理，了解是否有賬齡較 長(zhǎng)的存貨，查核公司是否按規(guī)定提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、 提取是否充 分。 驅(qū)躓髏彥浹綏譎飴憂錦諑瓊針。第十條 調(diào)查公司的關(guān)聯(lián)

11、方、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易。通過(guò)與公司管理層交談、 查閱公司股權(quán)結(jié)構(gòu)圖和組織結(jié)構(gòu)圖、 查 閱公司重要會(huì)議記錄和重要合同等方法，確認(rèn)公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 貓蠆驢繪燈鮒誅髏貺廡獻(xiàn)鵬縮。通過(guò)與公司管理層、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人交談、查閱賬簿和相關(guān)合同、聽(tīng)取律師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)等方法，調(diào)查公司 關(guān)聯(lián)方交易的以下內(nèi)容（包括但不限于）：（1 ）決策是否按照公 司章程或其他規(guī)定履行了必要的審批程序；（2）定價(jià)是否公允，與市場(chǎng)獨(dú)立第三方價(jià)格是否有較大差異，如有，應(yīng)要求管理層說(shuō)明原因；（3）來(lái)自關(guān)聯(lián)方的收入占公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例、向 關(guān)聯(lián)方采購(gòu)額占公司采購(gòu)總額的比例是否較高；（4）對(duì)關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收

12、、應(yīng)付款項(xiàng)余額分別占公司應(yīng)收、 應(yīng)付款項(xiàng)余額的比例是否 較高，關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的真實(shí)性和關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性；（5 ）關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的利潤(rùn)占公司利潤(rùn)總額的比例是否較高；（6）關(guān)聯(lián)方交易有無(wú)大額銷售退回情況，如有，關(guān)注其對(duì)公司 財(cái)務(wù)狀況的影響；（7）是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系非關(guān)聯(lián)化的情形，例 如，與非正常業(yè)務(wù)關(guān)系單位或個(gè)人發(fā)生的偶發(fā)性或重大交易，缺乏明顯商業(yè)理由的交易，實(shí)質(zhì)與形式明顯不符的交易，交易價(jià)格、 條件、形式等明顯異?；蝻@失公允的交易， 應(yīng)當(dāng)考慮是否為虛構(gòu) 的交易、是否實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)方交易、或該交易背后還有其他安排；（8）關(guān)聯(lián)方交易存在的必要性和持續(xù)性。鍬籟饗逕瑣筆襖鷗婭薔嗚訝擯。第十一條 調(diào)

13、查公司收入、成本、費(fèi)用的配比性。 通過(guò)分析公司收入、成本、費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)、比例關(guān)系等，比較 同行業(yè)其他公司的情況，評(píng)價(jià)公司收入與成本、費(fèi)用，成本、費(fèi) 用與相關(guān)資產(chǎn)攤銷等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比或勾稽關(guān)系是否合理， 如明顯缺乏合理的配比或勾稽關(guān)系，應(yīng)要求公司管理層作出說(shuō) 明。 構(gòu)氽頑黌碩飩薺齦話騖門(mén)戲鷯。第十二條 調(diào)查公司非經(jīng)常性損益的真實(shí)性、 準(zhǔn)確性、 完整性和 合理性。計(jì)算公司非經(jīng)常損益及其占利潤(rùn)總額的比例， 對(duì)非經(jīng)常性損益占 利潤(rùn)總額比例較高的， 應(yīng)通過(guò)查閱相關(guān)事項(xiàng)法律文件、 審批記錄、 賬簿、憑證、合同等方法，調(diào)查公司非經(jīng)常性損益的真實(shí)性、準(zhǔn) 確性、 完整性和合理性， 分析相關(guān)損益同公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的關(guān) 聯(lián)程度以及可持續(xù)性，判斷其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影 響。 輒嶧陽(yáng)檉籪癤網(wǎng)儂號(hào)澩蠐鑭釃。第十三條 調(diào)查注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)。 查閱審計(jì)報(bào)告， 核實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告出具的審計(jì)意見(jiàn) 類型。如審計(jì)意見(jiàn)為非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)， 應(yīng)要求公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì) 審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)處理情況作出說(shuō)明， 并