浙江XX集團內控制度

1、浙江XX(集團房地產開發(fā)有限公司內部控制制度2010年12月目錄第一章內部控制的基礎 (3第二章會計基礎工作內部控制制度 (15第三章資金管理制度 (23第四章存貨內部管理制度. (30第五章固定資產管理制度. (36第六章往來款項內部控制制度. . (45第七章在建工程、無形資產管理制度 (49第八章長、短期借款內部控制制度 (53第九章收入管理制度 (57第十章成本費用控制制度 (61第十一章利潤分配管理制度 (66第十二章財務報告管理制度 (68第十三章投資管理制度 (72第十四章應收、應付票據管理制度 (74第十五章發(fā)票及財務票據的管理制度 (77第十六章預算管理制度 (79第十七章對

2、外擔保管理制度 (85第十八章會計電算化管理制度 (88第十九章文檔管理制度 (92第二十章印章管理制度 (94第二十一章信息保密制度 (97第二十二章員工管理制度 (100第二十三章工資管理制度 (109第一章內部控制的基礎第一節(jié)總則第一條為了加強浙江XX(集團房地產開發(fā)有限公司(以下簡稱“公司”內部控制制度建設,強化企業(yè)管理,健全自我約束機制,促進現代企業(yè)制度的建設和完善,保障公司經營戰(zhàn)略目標的實現,根據公司法、會計法和其他相關的法律法規(guī),制定本制度。第二條內部控制是指經理層及所有員工共同實施的,為了保證各項經濟活動的效率和效果,確保財務報告的可靠性,保護資產的安全、完整,防范、規(guī)避經營風

3、險,防止欺詐和舞弊,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列具有控制職能的業(yè)務操作程序、管理方法與控制措施的總稱。第三條建立健全內部控制制度,應當達到以下目標:(一建立和完善符合現代企業(yè)制度要求的內部組織結構,形成科學的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制,逐步實現權責明確、管理科學。(二保證國家法律、公司內部規(guī)章制度及公司經營方針的貫徹落實。(三建立健全全面預算制度,形成覆蓋公司所有部門、所有業(yè)務、所有人員的預算控制機制。(四保證所有業(yè)務活動均按照適當的授權進行,促使公司的經營管理活動協調、有序、高效運行。(五保證對資產的記錄和接觸、處理均經過適當的授權,確保資產的安全和完整并有效發(fā)揮作用

4、,防止毀損、浪費、盜竊并降低減值損失。(六保證所有的經濟事項真實、完整地反映,使會計報告的編制符合會計法和企業(yè)會計準則等有關規(guī)定。(七防止、發(fā)現和糾正錯誤與舞弊,保證帳面資產與實物資產核對相符。第四條公司內部控制涵蓋公司經營管理的各個層級、各個方面和各項業(yè)務環(huán)節(jié)。建立的內部控制時,應當考慮以下基本要素:(一內部環(huán)境。內部環(huán)境是影響、制約公司內部控制建立與執(zhí)行的各種內部因素的總稱,是實施內部控制的基礎。內部環(huán)境主要包括治理結構、組織機構設臵與權責分配、企業(yè)文化、人力資源政策等。(二風險評估。風險評估是及時識別、科學分析和評價影響公司內部控制目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程,是實施內部

5、控制的重要環(huán)節(jié)。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。(三控制措施?？刂拼胧┦歉鶕L險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保內部控制目標得以實現的方法和手段,是實施內部控制的具體方式?？刂拼胧┙Y合公司具體業(yè)務和事項的特點與要求制定,主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。(四信息與溝通。信息與溝通是及時、準確、完整地收集與公司經營管理相關的各種信息,并使這些信息以適當的方式在公司有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程,是實施內部控制的重要條件。信息與溝通主要包

6、括信息的收集機制及在公司內部和與公司外部有關方面的溝通機制等。(五監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查是公司對內部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估,形成書面報告并作出相應處理的過程,是實施內部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內部控制的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查,對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查,以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。公司內部控制自我評估是內部控制監(jiān)督檢查的一項重要內容。第五條制定與修改內部控制制度應遵循以下總體原則:(一合法性原則。內部控制應當符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。(二全面性原則。內部控制在層次上應當涵蓋管理層

7、和全體員工,在對象上應當覆蓋公司各項業(yè)務和管理活動,在流程上應當滲透到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié),避免內部控制出現空白和漏洞。(三重要性原則。內部控制應當在兼顧全面的基礎上突出重點,針對重要業(yè)務與事項、高風險領域與環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施,確保不存在重大缺陷。(四有效性原則。內部控制應當能夠為內部控制目標的實現提供合理保證。公司全體員工應當自覺維護內部控制的有效執(zhí)行。內部控制建立和實施過程中存在的問題應當能夠得到及時地糾正和處理。(五制衡性原則。公司的機構、崗位設臵和權責分配應當科學合理并符合內部控制的基本要求,確保不同部門、崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內部控制監(jiān)督

8、檢查職責的部門應當具有良好的獨立性。任何人不得擁有凌駕于內部控制之上的特殊權力。(六適應性原則。內部控制應當合理體現公司經營規(guī)模、業(yè)務范圍、業(yè)務特點、風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求,并隨著公司外部環(huán)境的變化、經營業(yè)務的調整、管理要求的提高等不斷改進和完善。(七成本效益原則。內部控制應當在保證內部控制有效性的前提下,合理權衡成本與效益的關系,爭取以合理的成本實現更為有效的控制。第二節(jié)內部環(huán)境第六條公司根據經營管理的需要設臵組織機構,在各機構配備相應的業(yè)務人員。第七條公司內部機構設臵、崗位設臵及職能劃分應符合內部控制原則和目標。第八條各部門管理人員應具備以下基本條件:(一堅持原則,廉潔奉公。

9、(二具有較高的專業(yè)技術水平和必須的專業(yè)技術資格。(三具有該職務所需的業(yè)務能力業(yè)務經驗。(四熟悉國家相關法律、法規(guī)、政策,掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識。(五有較強的組織能力。(六身體狀況能夠適應本職工作的要求。第九條國家法律、法規(guī)、政策對部門設臵和管理人員的資格、任免、回避已有規(guī)定的,公司在設臵該部門和任命管理人員時,應嚴格遵守相關規(guī)定。第十條部門內部崗位設臵或職責劃分發(fā)生改變,應符合公司內部制度的規(guī)定和內部控制的原則,按照確定的授權體系審核批準。第十一條機構、崗位的設臵與職責劃分應當堅持不相容職務相互分離和回避的原則,保證內部機構、崗位及其職責權限的合理設臵和分工,提高崗位設臵的效率,確保不同

10、機構和崗位之間權責明確相互制約、相互監(jiān)督。第三節(jié)風險評估第十二條風險,是指對實現內部控制目標可能產生負面影響的不確定性因素。第十三條風險評估,是指及時識別、科學分析影響公司內部控制目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程。第十四條風險評估一般應當按照目標設定、風險識別、風險分析、風險應對等程序進行。第十五條目標設定是風險識別、風險分析和風險應對的前提。公司按照戰(zhàn)略目標,設定相關的經營目標、財務報告目標、合規(guī)性目標與資產安全完整目標,并根據設定的目標合理確定公司整體風險承受能力和具體業(yè)務層次上的可接受的風險水平。第十六條公司在充分調研和科學分析的基礎上,準確識別影響內部控制目標實現的內部風險

11、因素和外部風險因素。第十七條應當關注的內部風險因素一般包括:高級管理人員職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力、團隊精神等人員素質因素;經營方式、資產管理、業(yè)務流程設計、財務報告編制與信息披露等管理因素;財務狀況、經營成果、現金流量等基礎實力因素;研究開發(fā)、技術投入、信息技術運用等技術因素;營運安全、員工健康、環(huán)境污染等安全環(huán)保因素。第十八條應當關注的外部風險因素一般包括:經濟形勢、產業(yè)政策、資源供給、利率調整、匯率變動、融資環(huán)境、市場競爭等經濟因素;法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素;文化傳統、社會信用、教育基礎、消費者行為等社會因素;技術進步、工藝改進、電子商務等科技因素;自然災害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

12、第十九條公司針對已識別的風險因素,從風險發(fā)生的可能性和影響程度兩個方面進行分析。公司根據實際情況,針對不同的風險類別確定科學合理的定性、定量分析標準。第二十條公司根據風險分析的結果,依據風險的重要性水平,運用專業(yè)判斷,按照風險發(fā)生的可能性大小及其對公司影響的嚴重程度進行風險排序,確定應當重點關注的重要風險。第二十一條公司根據風險分析情況,結合風險成因、公司整體風險承受能力和具體業(yè)務層次上的可接受風險水平,確定風險應對策略。第二十二條風險應對策略一般包括風險回避、風險承擔、風險降低和風險分擔等。第二十三條公司對超出整體風險承受能力或者具體業(yè)務層次上的可接受風險水平的風險,應當實行風險回避。第四節(jié)

13、控制措施第二十四條經理層應根據國家有關法規(guī)規(guī)定,及時改進內部控制,調整機構、崗位設臵和職責分工,完善授權體系。第二十五條各項業(yè)務活動應遵守本制度及公司其他管理制度所確定的操作規(guī)程,嚴格按照職責分工和業(yè)務授權進行。第二十六條各業(yè)務部門應及時向財務部傳遞會計核算所需單據和報告,保證會計信息的及時性、準確性。第二十七條財務部定期組織各業(yè)務部門進行資產盤點,保證帳面資產與實物資產核對相符。第二十八條公司各部門應妥善保管各類業(yè)務資料,保證內部控制檔案的完整。內部控制檔案為公司提供利用,原則上不得借出,有特殊需要須經公司領導批準。內部控制檔案按照不同業(yè)務類型分別確定保管期限及銷毀方式。第二十九條業(yè)務人員工

14、作調動或者因故離職,必須將本人所經管的工作連同負責保管的內部控制檔案全部移交接替人員,沒有辦清交接手續(xù)的不得調動或離職。移交人員對移交的資料的合法性、真實性承擔法律責任。第三十條公司設執(zhí)行總經理一名?？偨浝硐铝新殭?(一主持公司的生產經營管理工作,組織實施總公司決議,并向總公司報告工作。(二組織實施公司年度經營計劃和投資方案。(三擬訂公司內部管理機構設臵方案。(四擬訂公司的基本管理制度。(五制定公司的具體規(guī)章。(六本章程或總公司授予的其他職權。第三十一條在總公司授權下,執(zhí)行董事對公司內部控制制度的建立、實施、監(jiān)督、完善負責。執(zhí)行董事應充分履行職權,健全公司內部控制制度,確保內部控制制度的貫徹執(zhí)

15、行。第三十二條經執(zhí)行董事授權,公司各業(yè)務部門在其規(guī)定的業(yè)務、財務、人事等授權范圍內行使相應的經營管理職能。第三十三條各項經濟業(yè)務和管理程序必須遵循交易授權原則,經辦人員的每一項工作必須是在其業(yè)務授權范圍內、按照一定的操作規(guī)程進行的。第三十四條對已獲授權的部門和人員應建立有效的評價和反饋機制,對已不適用的授權應及時修改或取消授權。第五節(jié)信息與溝通第三十五條信息與溝通,是指及時、準確、完整地收集與公司經營管理相關的各種信息,并使這些信息以適當的方式在公司有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程。第三十六條公司全面收集來源于公司外部及內部、與公司經營管理相關的財務及非財務信息,為內部控制的

16、有效運行提供信息支持。第三十七條內部信息主要包括會計信息、生產經營信息、資本運作信息、人員變動信息、技術創(chuàng)新信息、綜合管理信息等。公司通過會計資料、經營管理資料、調查研究報告、會議記錄紀要、專項信息反饋、內部報刊網絡等渠道和方式獲取所需的內部信息。第三十八條外部信息主要包括政策法規(guī)信息、經濟形勢信息、監(jiān)管要求信息、市場競爭信息、行業(yè)動態(tài)信息、客戶信用信息、社會文化信息、科技進步信息等。公司通過立法監(jiān)管部門、社會中介機構、行業(yè)協會組織、業(yè)務往來單位、市場調查研究、外部來信來訪、新聞傳播媒體等渠道和方式獲取所需的外部信息。第三十九條公司致力于建立良好的外部溝通渠道,對外部有關方面的建議、投訴和收到

17、的其他信息進行記錄,并及時予以處理、反饋。第六節(jié)監(jiān)督與檢查第四十條監(jiān)督檢查,是指公司對其內部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估,形成書面檢查報告并作出相應處理的過程。第四十一條公司利用信息與溝通情況,提高監(jiān)督檢查工作的針對性和時效性;同時,通過實施監(jiān)督檢查,不斷提高信息與溝通的質量和效率。第四十二條履行內部控制監(jiān)督檢查職責的部門及人員,應當加強隊伍職業(yè)道德建設和業(yè)務能力建設,不斷提高監(jiān)督檢查工作的質量和效率,樹立并增強監(jiān)督檢查的權威性。第四十三條監(jiān)督檢查過程中發(fā)現的內部控制缺陷,應當采取適當的形式及時進行報告。第四十四條內部控制缺陷,是指內部控制的設計存在漏洞、不能有效防范錯誤與舞

18、弊,或者內部控制的運行存在弱點和偏差、不能及時發(fā)現并糾正錯誤與舞弊的情形。重大缺陷,是指業(yè)已發(fā)現的內部控制缺陷可能嚴重影響財務報告的真實可靠和資產的安全完整。第四十五條公司結合其內部控制,對在監(jiān)督檢查中發(fā)現的違反內部控制規(guī)定的行為,及時通報情況和反饋信息,并嚴格追究相關責任人的責任,維護內部控制的嚴肅性和權威性。第四十六條公司根據國家有關法律、行政法規(guī)或者有關監(jiān)管規(guī)則的規(guī)定提交并披露(以財務報告為主的內部控制自我評估報告時,在內部控制自我評估報告中披露以下內容:(一聲明公司經理層對建立健全和有效實施內部控制負責,并履行了指導和監(jiān)督職責,能夠保證財務報告的真實可靠和資產的安全完整。(二聲明已經遵

19、循有關的標準和程序對內部控制設計與運行的健全性、合理性和有效性進行了自我評估。(三對開展內部控制自我評估所涉及的范圍和內容進行簡要描述。(四聲明通過內部控制自我評估,可以合理保證公司的內部控制不存在重大缺陷。(五如果在自我評估過程中發(fā)現內部控制存在重大缺陷,應當披露有關的重大缺陷及其影響,并專項說明擬采取的改進措施。(六保證除了已披露的內部控制重大缺陷之外,不存在其他重大缺陷。(七自資產負債表日至內部控制自我評估報告報出日之間(以下簡稱報告期內如果內部控制的設計與運行發(fā)生重大變化的,應當說明重大變化情況及其影響。依法應當披露的內部控制自我評估報告,經執(zhí)行董事審議批準后公布。第七節(jié)附則第四十七條

20、本制度由XX集團內控中心負責解釋。第四十八條本制度自執(zhí)行董事長批準后生效。第二章會計基礎工作內部控制制度第一節(jié)總則第一條為了加強會計基礎工作,建立規(guī)范的會計工作秩序,提高會計工作水平,根據中華人民共和國會計法等的有關規(guī)定,特制定本制度。第二條會計基礎工作是財務會計工作的基本環(huán)節(jié),是對會計核算和會計管理服務的基礎工作的統稱。第三條會計基礎工作控制制度是為保證會計基礎工作滿足會計核算與管理的需要而采取的一系列相互制約與協調的方法、措施與程序的總稱。第二節(jié)會計機構與崗位設臵第四條公司的會計機構為公司財務部,財務部長為會計機構負責人。第五條根據會計工作和公司實際需要設臵以下會計崗位:財務部長、出納、核

21、算、總帳報表等。第六條會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目登記工作。第七條會計人員的工作崗位實行定期輪換制度。第三節(jié)會計人員第八條從事會計工作的人員,必須取得會計從業(yè)資格證書。第九條會計人員應具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統一的企業(yè)會計準則,遵守職業(yè)道德。第十條會計人員應按國家有關規(guī)定參加會計業(yè)務的培訓,每年有一定時間的后續(xù)教育。第四節(jié)會計核算第十一條會計核算的主要內容包括:會計核算的一般要求、填制會計憑證、登記會計帳簿、編制財務報告。(一 會計核算的一般要求第十二條按照中華人民共和國會計法和企業(yè)

22、會計制度的規(guī)定建立會計帳冊,進行會計核算,及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。第十三條公司發(fā)生的下列事項,應及時辦理會計手續(xù),進行會計核算。(一款項和有價證券的收付。(二財物的收發(fā)、增減和使用。(三債權債務的發(fā)生和結算。(四資本金的增減。(五收入、支出、費用、成本的計算。(六財務成果的計算和處理。(七其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。第十四條會計核算以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據,按照規(guī)定的會計處理方法進行,保證會計核算指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。第十五條會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。第十六條會計核算以人民幣為記帳本位幣,以權責發(fā)生制為記帳基

23、礎,以歷史成本為計價原則(除非有特別的說明。第十七條根據企業(yè)會計準則的要求,在不影響會計核算、會計報表指標匯總和對外會計報表的前提下,根據公司實際設臵和使用會計科目。第十八條會計憑證、會計帳簿、會計報表、其他會計資料的內容和要求及使用的軟件,應符合財政部關于會計電算化的有關規(guī)定,不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿,不得設臵帳外帳,不得報送虛假會計報表。第十九條會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料,應建立檔案,妥善保管。第二十條會計記錄的文字使用中文。(二填制會計憑證第二十一條辦理本制度第十三條規(guī)定的事項,必須取得或者填制原始憑證,應對原始憑證進行審核,并及時送交財務部相關人員。第二十二條原

24、始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現原始憑證有誤的,應當由開出單位重開或者更正,更正處應當加蓋開出單位的公章。第二十三條會計人員要根據審核無誤的原始憑證和要求填制記賬憑證。記賬憑證分為現金憑證、銀行憑證和轉賬憑證。第二十四條對于機制記賬憑證,要認真審核,做到會計科目使用正確,數字準確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、過帳人員、審核人員、核準人員印章。對于現金憑證、銀行憑證要加蓋出納人員印章。第二十五條會計憑證應當及時傳遞,不得積壓。會計憑證登記完畢后,應當按照編號順序裝訂保管,不得散亂丟失。第二十六條記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表,按照編號順序,折疊整齊,按期裝訂成冊,并加具封

25、面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼,由裝訂人簽名或者蓋章。第二十七條原始憑證不得外借,其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時,經財務部長、總會計師批準,可以復制。(三登記會計賬簿第二十八條按照企業(yè)會計準則的規(guī)定和公司預算管理的需要設臵會計賬簿。XX集團內所有分公司均采用“用友T6”財務軟件,會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。第二十九條用計算機自動登記帳簿,打印的會計賬簿必須連續(xù)編號,經審核無誤后裝訂成冊,并由記賬人員、審核人員、財務部長簽字或者蓋章。第三十條應當定期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對,保

26、證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對帳工作每年至少進行一次。第三十一條應當按照規(guī)定和要求定期結賬。結賬前,必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入賬。結賬時,應當結出每個賬戶的期末余額。(四編制財務報告第三十二條必須按照企業(yè)財務會計報告條例的規(guī)定和披露要求編制財務會計報告。財務會計報告包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注及其說明。第三十三條會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制,做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字。第三十四條會計報表之間、會計報表各項目之間,凡有對應關系的數字,應當相互一致

27、。第三十五條對外報送的財務報告,應當依次編定頁碼,加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應注明:單位名稱、單位地址、財務報告所屬年度、季度、月度、送出日期;月報應經財務部長審核、總會計師批準后方可報出;半年報、年報需經董事長、總會計師、財務部部長簽字并蓋章后方可報出。如果發(fā)現對外報送的財務報告有錯誤,應當及時辦理更正手續(xù)。(五會計工作交接第三十六條會計人員工作調動或者因故離職,必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的,不得調動或離職。第三十七條接替人員應當認真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第三十八條會計人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接,由

28、財務部長負責監(jiān)交;財務部長、會計主管人員交接,由單位領導人負責監(jiān)交,必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等,向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題,應當寫出書面材料。第三十九條移交人員在辦理移交時,要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對點收。第四十條交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。并應在移交清冊上注明:單位名稱,交接日期,交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名,移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。第四十一條移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。

29、(六會計檔案管理第四十二條每年形成的會計檔案(會計憑證、會計帳簿、財務報告等,由財務部按照歸檔要求,負責整理立卷,裝訂成冊,編制會計檔案保管清冊。當年形成的會計檔案,在會計年度終了后,可暫由財務部保管一年,期滿之后,由財務部編制移交清冊,移交辦公室(檔案室統一保管。第四十三條公司保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要,經本單位負責人批準,可提供查閱或復制,并辦理登記手續(xù)。第四十四條建立健全會計檔案查閱、復制登記制度,將查閱日期、查閱單位和人員、查閱情況和結果、批準人和經辦人等,作出詳細記錄,以備查考。第四十五條會計檔案保管期滿需要銷毀時,應由公司檔案室和財務部提出銷毀意見,編制會計檔案銷毀清冊,

30、列明銷毀會計檔案名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號等內容。單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見,報公司審批。(七財務印鑒的管理第四十六條保管:在財務管理部范圍內兩個印章要分別保管,具體保管人員由財務部長指定,但保管人員要保證自己離開辦公室時印鑒要入柜落鎖,未經登記、審批財務印鑒不允許帶出辦公區(qū)域。第四十七條使用:相關保管人員不得在空白的相關銀行單據或者其他單據上加蓋財務印鑒。第四十八條印鑒的刻制、啟用、變更、收繳、保存或銷毀,由財務管理部統一負責辦理。啟用新印章的通知,需作為文書檔案永久保存。第五節(jié)監(jiān)督與檢查第四十九條上級公司業(yè)務主管部門對本公司制度執(zhí)行情況具有監(jiān)督與檢查權力。第五十條監(jiān)督

31、檢查,要以中華人民共和國會計法和企業(yè)會計準則為依據。第五十一條在監(jiān)督與檢查過程中,發(fā)現內部控制的薄弱環(huán)節(jié),要及時糾正和完善,發(fā)現重大問題要向有關領導和部門匯報,以便及時采取措施加以糾正和完善。第六節(jié)附則第五十二條本制度由財務部負責解釋。第五十三條本制度自董事長批準后生效。第三章資金管理制度第一節(jié)總則第一條為了加強對公司貨幣資金的內部控制,保證貨幣資金的安全,降低資金使用成本,根據中華人民共和國會計法等相關法律法規(guī),結合本公司的實際情況,制定本制度。第二條本制度所稱資金,是指企業(yè)所擁有或控制的現金、銀行存款和其他貨幣資金。第三條通過執(zhí)行本制度,在資金管理上能夠規(guī)范運作,在費用請款時就能做到歸口控

32、制,使資金的收支做到有計劃,達到減少壓占公司資金、控制費用、杜絕損失的目的。第二節(jié)分工授權及實施執(zhí)行(一現金管理第四條公司現金的使用范圍應符合國家現金管理辦法的規(guī)定,嚴格控制現金結算,超出結算起點的付款應通過銀行結算;特殊情況下需要現金結算的,必須取得對方的收款收據。公司不得為任何單位和個人套取現金。第五條公司應核定庫存現金限額,庫存現金的限額為10000元,凡超過庫存現金限額的部分必須及時送存銀行。公司現金的存入及取出應派車輛接送,切實做好安全保衛(wèi)措施。第六條除零星現金收入可以補充庫存外,收入的現金應及時送存銀行,不得從現金收入中直接支付(即坐支。因特殊情況確需坐支的,應事先報財務部部長批準

33、。第七條現金的管理必須嚴格執(zhí)行錢、賬分管的原則。第八條出納與會計人員必須分清責任,實行相互制約,加強現金管理。第九條從銀行提取現金,由經辦人填寫現金支取申請單或借款單、經執(zhí)行董事批準,總會計師或財務部長審核后,交給出納人員到銀行提取。第十條一切現金支出都要有原始憑證,由經辦人簽名,經執(zhí)行董事批準,或執(zhí)行董事授權的主管副總經理、總會計師批準、財務部長審核后,出納人員才能據以付款,出納人員不得受理未按規(guī)定審批的付款業(yè)務,不得受理不完整、不真實、不合法的原始憑證。第十一條出納人員應當建立健全現金賬目,逐筆記載現金支付,并結出庫存余額。賬目應當日清月結,每日結算,賬款相符。如出現長短款,應向財務部長匯

34、報,查明原因后及時處理。第十二條不得用白條抵沖現金,不準因私借支現金,不準保存帳外現金,不得公款私存。第十三條公司安排出納以外的其他人每月至少對出納庫存現金檢查核對一次,驗證帳實是否相符,情況異常時應進行突發(fā)性檢查。(二銀行存款管理第十四條銀行賬戶必須按照國家規(guī)定開立和使用。銀行賬戶是公司為辦理結算業(yè)務、資金信貸和現金收付而在相應金融機構開設的基本帳戶、一般結算帳戶和專用帳戶。第十五條銀行賬戶僅供公司收支結算使用,不得出借銀行戶頭給外單位或個人使用,不得為外單位或個人代收代支、轉帳套現。第十六條因銷售產品、提供勞務而獲取的資金收入原則上只能通過基本賬戶辦理;一般結算賬戶原則上只辦理資金支付業(yè)務

35、,其資金來源可以根據需要由基本賬戶劃轉。專用賬戶是根據需要為某種特殊業(yè)務而開立的。除辦理規(guī)定的專項業(yè)務外,不得辦理經營性的資金結算業(yè)務,專用賬戶應做到因特殊業(yè)務的開展而開立,因其結束而撤銷,且業(yè)務結束后一個月內必須清理完畢;第十七條嚴格禁止用個人名義開立銀行賬戶。第十八條公司負責人和總會計師必須加強對銀行賬戶的管理,定期檢查銀行賬戶的使用情況,一旦發(fā)現問題,應立即逐級匯報并妥善處理。第十九條財務部門應定期對各開戶行的戶頭進行清理、核對,對不再使用的帳戶應及時辦理銷戶手續(xù)。第二十條銀行票據由出納員專門負責,妥善保管,嚴防丟失、被盜。第二十一條出納員對收到的支票或銀行匯票等票據應嚴格審查,及時存入

36、銀行,款到戶后才能發(fā)貨,以免收進假票或無效票據。第二十二條公司除現金開支范圍外的所有業(yè)務類、非業(yè)務類對外付款支出,應采用支票、電匯、匯票等銀行結算方式。第二十三條公司的業(yè)務或日常費用付款,需預先領用支票的,須填寫付款通知書,由相關領導審批后,交由出納辦理,付款通知書至少要列明用途、金額和收款單位,如無法明確金額的,經財務部長審核,填寫限額;暫無法明確收款單位的,交經辦人在使用支票時填寫。支票應分別加蓋財務專用章及法人名章。經辦人領用支票后,須在支票登記簿上簽字確認。經辦人應于支票領用后當月月底前到財務部辦理報銷手續(xù),出納員于支票報銷后在支票登記簿上注銷。第二十四條空白支票由出納員統一保管,空白

37、支票的保管視同現金。因故作廢的支票,出納員須加蓋作廢印章,并登記保管,于年末列銷毀清單,報總會計師或財務部長批準后予以銷毀,銷毀清單應存檔備查。第二十五條如結算方式為匯票結算時,經辦人將付款申請經相關領導簽字后,交由出納員辦理,填寫銀行匯票申請書,填明收款人名稱、開戶銀行、帳號、支付金額、申請人和申請日期等事項并簽章。出納員將匯票交經辦人后,經辦人在匯票登記簿上簽字確認。經辦人員采用匯票付款后,應及時將發(fā)票傳遞至財務部報銷。第二十六條出納員應逐日逐筆登記銀行日記賬,并每日結出余額。出納應每月根據銀行對帳單仔細核對和清理銀行日記帳,查明未達帳項及其原因,并和另外一人編制的銀行存款余額調節(jié)表核對,

38、銀行存款余額調節(jié)表應每年裝訂成冊歸檔。第二十七條根據收入、支出的原始票據,每周編制現金周報表。第二十八條出納員根據每周的周報表,按月編制收入、支出匯總表。第二十九條每月的現金支出數應與編制的現金周報表金額一致,如有不符,查明原因。每月月底應制定下月資金支出計劃。(三備用金請款及報銷的規(guī)定第三十條員工在請款時填寫備用金借款單,注明借款部門、借款人姓名(借款人作為備用金請款的第一責任人、借款用途、大、小寫金額(大、小寫必須一致,數字前必須封頂經部門負責人簽字、執(zhí)行董事批準,財務部長審核,出納員方可付款。第三十一條借款人員要求辦理電匯、匯票時,必須將收款單位全稱、帳號、開戶行及匯入地在借款單上填寫清

39、楚。第三十二條借款人員申請支付定額轉帳支票時,必須向財務部提供收款單位名稱,否則財務部不予簽發(fā)支票。第三十三條對于預算內經常性費用請款需由本人經手,本部門負責人簽字確認,財務部長審核,執(zhí)行董事批準,方可生效。對于預算外費用請款,需由本人經手,本部門負責人簽字確認,總會計師審批,執(zhí)行董事批準,方可生效。第三十四條對于固定資產采購項目、超預算費用項目及預算外項目的請款,必須經總經理辦公會通過,執(zhí)行董事批準。第三十五條公司規(guī)定每周一報銷、付款。第三十六條對于已經辦理請款的費用項目,報銷時必須由經辦人、部門負責人、財務部長或總會計師、執(zhí)行董事或經執(zhí)行董事授權的副總經理審批后到財務管審核報銷;如果請款手

40、續(xù)不全或者實際花費金額超過請款金額,需要按照規(guī)定的審批程序在報銷單據上重新進行審批。第三十七條為加強財務憑證的規(guī)范管理,要求報銷人必須將需要報銷的票據進行分類、有序的粘貼,保證能夠看到每張票據的完整票面,保持票面整潔完好。第三十八條報銷人員所報票據,除行政事業(yè)性收費外,不得以收款收據報銷,應為有稅務監(jiān)制字樣的正規(guī)發(fā)票,票面加蓋清晰的發(fā)票專用章(或財務專用章戳記,并注意票據上所寫的各種說明。另外,要求各類采購人員應盡量取得增值稅專用發(fā)票。第三十九條由于財務決算的需要,財務管理部在每月月底三天及月初三天停止費用類報銷(此條也適用于未請款項目的報銷。第四十條對于違反以上規(guī)定者,財務部有權不予報銷。第

41、四十一條差旅費報銷,須由經辦人填寫并帖貼票據,部門領導確認,財務部門根據公司制定的差旅費報銷文件核準,財務部長審核,最后由執(zhí)行董事批準方可報銷。第四十二條對于超出文件范圍的差旅費票據,應由公司執(zhí)行董事批準方可報銷。第四十三條為減少壓占公司資金,備用金請款人員在請款項目結束后及時到財務部辦理報銷手續(xù),一般要求在請款當月底辦理報銷。第四十四條財務部定期對員工備用金進行清理,對于超過規(guī)定報銷期限而未到財務進行報銷者,財務部根據情況在公司內進行通報,對無正當理由又拒不報銷者,公司會采取停止請款、扣發(fā)工資或法律訴訟等方式進行清理。第四十五條在員工調離公司時,必須到財務部核實有無請款未報銷及其他涉及財務的

42、未完事項。第三節(jié)監(jiān)督與檢查第四十六條公司領導及財務部門負責人負責對本公司的內部控制情況進行監(jiān)督與檢查。第四十七條貨幣資金監(jiān)督檢查的內容主要包括:(一貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設臵情況。重點檢查是否存在貨幣資金不相容職務是否存在混崗情況。(二貨幣資金支付授權批準的情況。重點檢查貨幣資金支付授權審批的的手續(xù)是否健全,是否存在越權審批的情況。(三貨幣資金收入、支出是否取得合理合法的票據。(四隨機檢查現金的帳實相符情況。第四十八條監(jiān)督檢查過程中發(fā)現的貨幣資金內部控制的薄弱環(huán)節(jié),應及時糾正和完善,發(fā)現重大問題應寫出書面檢查報告,向有關領導匯報,以便及時采取措施,加以糾正和完善。第四節(jié)附則第四十九條本制

43、度由財務部負責解釋。第五十條本制度自董事長批準后生效。第四章存貨內部控制制度第一節(jié)總則第一條為了加強對公司庫存物資的內部管理和控制,保證庫存物資的驗收進庫、存儲保管和領料出庫業(yè)務的規(guī)范有序,保證合理確認存貨價值,防止并及時揭示差錯,根據中華人民共和國會計法等相關法律法規(guī),結合本公司的實際情況,制定本制度。第二條本制度所稱存貨是指本公司在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料,主要包括各類材料、在產品、半成品、產成品等。第二節(jié)職責分工和授權批準第三條公司設臵專門的存貨倉儲管理部門和人員,并根據本制度要求做到不相容人員的分離。還要建立健全

44、請購、審批、詢價、采購、驗收、保管、付款、盤點、對帳等方面的規(guī)章制度。在本單位分管負責人的領導下,積極組織、協調本單位的存貨管理控制工作,做到制度執(zhí)行嚴格、資料保存完整不缺貨、不長期存貨、不形成積壓存貨,并定期盤點、對帳、編制存貨盤點表,保證庫存物資達到帳證相符、帳實相符、帳帳相符。第四條財務部要設臵存貨核算崗位,對存貨收發(fā)業(yè)務進行會計核算,并每月監(jiān)督、檢查倉庫保管人員存貨核算、賬簿登記是否正確,發(fā)現問題及時解決。第五條存貨驗收入庫的批準權限由物資保障部部長行使,保管員要按規(guī)定嚴格審查入庫資料,禁止辦理無實物入庫的驗收入庫手續(xù),否則要追究批準人和驗收人的責任。第六條倉庫保管員在發(fā)出存貨時,要嚴

45、格審核領用手續(xù),對不符合領用手續(xù)的,可拒絕發(fā)貨。否則,要追究相關人員的責任。第七條庫存物資的盤盈、盤虧、變質老化、毀損、跌價的處理由物資保障部與財務部提出處理意見,經上級有關部門(總公司財務部核實認可后,由公司的總經理簽字批準實施。經批準后,物資保障部與財務部門共同協商,根據相關法規(guī)制度的規(guī)定作出處理并進行會計核算。第三節(jié)存貨內部控制的實施與執(zhí)行第八條根據本公司的生產、銷售、倉儲、資金周轉狀況以及庫存定額等情況,對存貨實行預算管理,合理確定材料、在產品、產成品等存貨的庫存比例。在認真考慮公司需求、市場狀況、行業(yè)特征等因素,盡可能使庫存儲量趨于合理。第九條存貨驗收入庫前必須經質量部門檢驗,對檢驗

46、不合格的要及時辦理退貨和索賠,自制存貨要拿出處理意見。檢驗合格后倉庫保管人員要認真核對實物與物資請購單或入庫申請單(自制存貨上注明的品名、規(guī)格、數量等,如發(fā)生短缺、破損等情形,應盡快查明原因上報部門負責人,作出相應的處理意見。經驗收正確無誤的,應按物資的類別、數量、單價、金額、入庫時間等,開具入庫單辦理入庫手續(xù)。驗收人員一定要嚴格按操作程序進行驗收,凡不符合條件的一律不予驗收。第十條存貨的初始計量要嚴格按照企業(yè)會計準則要求進行核算,不得人為調節(jié)存貨的初始計量成本。否則,追究相關人員的責任。第十一條根據自身存貨的特點、管理要求、人員設臵等,建立存貨保管制度,加強存貨的日常保管工作,并制定相應的保

47、安、防火、衛(wèi)生等制度,實施有效管理。第十二條存貨的存放和管理應指定專人負責,所有存貨原則上儲存在規(guī)定的庫房內,嚴禁未經批準或授權的人員進入庫房或接觸存貨。入庫儲存確有困難的,也應采取有效措施,加強護理監(jiān)管,以確保物資的安全、完整、有效。第十三條倉庫保管員應對入庫存貨按其重要程度采取ABC分類法管理,使入庫存貨分門別類、擺放整齊、標識清楚、帳卡物相符,并定期對庫內存貨進行庫齡分析、檢查,及時整理,防止庫房貯存管理混亂,杜絕材料變質、偷盜丟失、私自挪用等不良現象的發(fā)生。第十四條倉庫保管人員應根據存貨的收發(fā)情況,及時登記倉庫存貨明細帳、存貨收發(fā)記錄卡,并定期清點存貨數量,達到帳、卡、物相符。財務存貨

48、核算人員負責財務存貨的核算工作。財務部門對倉庫部門負有監(jiān)管職責,每季度至少一次對倉庫部門工作進行監(jiān)督、檢查,發(fā)現問題要及時提出整改措施并形成監(jiān)督、檢查記錄。第十五條建立嚴格的存貨領用和發(fā)出制度,明確對領用材料的授權,特別是對大批存貨、貴重存貨、危險品以及非生產性存貨的發(fā)出授權應明確。第十六條領料單(或出庫單是倉庫發(fā)出存貨的原始憑證,倉庫部門要堅持憑領料單(或出庫單發(fā)放存貨。領料單上應準確地記錄存貨的種類、品名、數量、批準人、經辦人姓名,經倉庫主管人員審核領料單的內容是否詳實、批準權限是否恰當等,審查正確無誤后,由倉庫主管人員在領料單(或出庫單上簽字,然后交由倉庫保管員發(fā)放存貨并在領料單(或出庫

49、單上簽名。領料單(或出庫單存在填寫內容不詳實或越權批準行為的,倉庫部門有權拒絕發(fā)貨或要求補辦有關手續(xù),倉庫部門明知領料單(或出庫單填寫內容不詳實或有越權批準的行為而予以審核簽字、發(fā)貨的,以失職論處,造成損失的,要追究有關人員的責任。第十七條公司的存貨發(fā)出可根據本公司的生產管理特點,采取實際成本核算。其計價方法原則上采取加權平均法,計價方法一經確定,不得隨意變更。跌價準備計提按期末存貨的成本與可變現凈值孰低計價計提。嚴禁人為調節(jié)存貨的發(fā)出價格,否則追究相關人員的責任。第十八條倉庫部門應于每月財務結帳日將各單位領用的材料進行匯總,連同出庫單(財務核銷聯上報財務部門。應于每月財務結帳日與銷售部門的銷

50、售數量、開出發(fā)票數量進行核對,發(fā)現問題要及時匯報處理。第十九條堅持定期盤點制度。檢查存貨的實際庫存數量是否與賬面數量相符,及時發(fā)現問題,采取有效措施糾正錯誤,堵塞漏洞。要求倉庫部門自行盤點,年末或遇特殊情況財務人員要與保管員共同盤點,發(fā)現問題及時解決。第二十條對在盤點中發(fā)現的存貨的盤盈、盤虧、變質老化、毀損等問題,要及時查明原因,經分公司總經理批準后處理,屬人為因素造成的要追究有關責任人的責任。第二十一條在期末,若發(fā)現存貨有減值跡象,應根據成本與可變現凈值孰低的計量原則,確認并計提存貨跌價準備。第二十二條倉庫部門對長期閑臵不用并且在可預見的未來也派不上用場的存貨,要進行清點造冊并提出處理意見,

51、經公司生產技術部門鑒定認可,報公司總部批準后,由財務部門根據處理結果進行相應的會計核算,以減少存貨的庫存量,降低減值風險。第四節(jié)監(jiān)督與檢查第二十三條本公司由財務部行使對存貨的內部控制的監(jiān)督檢查權。第二十四條對存貨內部控制監(jiān)督檢查的內容主要包括:(一存貨管理、核算崗位設臵及人員配備、制度健全的情況;(二存貨的驗收入庫批準制度的執(zhí)行情況;存貨出庫制度執(zhí)行情況;存貨的內部對帳情況;(三存貨盤點制度的執(zhí)行情況;存貨盤盈、盤虧、變質老化、毀損的處理情況。第二十五條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現的庫存物資內部控制中的薄弱環(huán)節(jié),應要求被檢查單位予以糾正和完善,發(fā)現重大問題應寫出書面檢查報告,向有關領導和部門匯報,以便

52、及時采取措施,加以糾正和完善。第五節(jié)附則第二十六條本制度由財務部負責解釋。第二十七條本制度自董事長批準后生效。第五章固定資產管理制度第一節(jié)總則第一條為了加強對公司固定資產管理,保證固定資產投入、使用和退出環(huán)節(jié)的規(guī)范有序,保護固定資產的安全完整,提高固定資產使用效率,根據中華人民共和國會計法等相關法律法規(guī),結合本公司的實際情況,制定本制度。第二條本制度所稱固定資產是指為公司生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持用的,單位價值1500元以上,使用壽命超過一個會計年度的有形資產。第三條加強固定資產管理應采取的主要措施:(一職權分工應明確,機構設臵和人員配備應科學合理,做到固定資產投資預算的編制與審批

53、,審批與執(zhí)行相分離;固定資產購臵、驗收、付款應分離;固定資產處臵的批準人與執(zhí)行人應分離;固定資產的驗收人應與領用人或建造安裝人分離。(二固定資產購臵應編制可行性研究報告或施工方案,決策和審批程序應明確。(三固定資產的取得、驗收、使用、維護、處臵和轉移等環(huán)節(jié)的控制流程清晰,固定資產投資預算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內部調劑、報廢處臵等應有明確的規(guī)定。(四固定資產購臵成本、計提折舊和減值準備、處臵等會計處理應當符合國家統一的會計制度規(guī)定。第二章分工及授權第四條建立固定資產業(yè)務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責、權限,確保第三條規(guī)定的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第五條生產計劃部負責、指

54、導全公司的固定資產控制管理工作。設臵固定資產管理崗位。第六條生產計劃部負責固定資產投資、維修計劃,并報公司領導研究通過,下達固定資產投資、維修計劃,并按季統計固定資產投資、維修完成情況。第七條公司財務部設臵固定資產核算會計崗位,負責固定資產的購臵、技術改造、大修理、折舊計提、減值準備、處臵、建帳建卡、維修開支等日常核算的監(jiān)督、檢查,并做好公司固定資產的日常核算工作。第八條公司統一行使固定資產購臵、更新改造和大修理的審批權限。各單位需要購臵固定資產或對現有的固定資產進行更新改造和大修理,必須在每年年末,按規(guī)定程序以書面形式報送公司有關部門、領導審批。公司對已批準立項的固定資產購臵和更新改造、大修

55、理要抓緊組織實施,計劃期內未能實施或客觀原因導致取消計劃的要寫出書面說明。第三章實施與執(zhí)行(一取得與驗收控制第九條生產計劃部每年末必須將下一年度的固定資產更新改造和大修理計劃提交公司總經理辦公會,根據生產計劃的輕重緩急程度和資金狀況統一審批。因生產經營的特殊情況急需追加的固定資產更新改造和大修理計劃,必須按上述程序辦理。第十條必須嚴格按批準立項的固定資產更新改造和大修理計劃組織實施,如確有必要改變計劃,必須重新報總經理辦公會批準后才能組織實施。計劃實施之前要明確具體實施的部門和責任人,落實責任制度。第十一條固定資產的購建、技術改造、大修理需要對外進行采購和發(fā)包的,要按照公司的招標管理規(guī)定公開對

56、外招標,不對外進行招標,擅自采購和發(fā)包的,以失職論處。第十二條財務部要及時對實施項目進行會計監(jiān)督和核算,項目竣工后應及時督促項目管理部門辦理預決算手續(xù),盡快將項目轉資和結轉。購建的固定資產已達到預定可使用狀態(tài),如未能及時辦理竣工結算和工程決算,應先行將工程投資暫估記入固定資產科目。第十三條財務部門負責監(jiān)督其計劃的完成情況,對超計劃的,應及時要求有關部門辦理追加計劃,否則,不予報帳。第十四條固定資產投資和大修理項目的驗收,由生產計劃部組織按規(guī)定進行驗收,重大固定資產投資項目和特殊投資項目需要聘請公司外專業(yè)單位和人員進行驗收的,由生產計劃部負責協調組織。第十五條凡列入固定資產投資計劃的項目,財務部

57、要根據財務制度和會計準則的要求,如實核算固定資產成本,不得將應計入產品成本和其他費用的開支計入固定資產購臵成本,堅決杜絕費用“搭車”現象。否則,追究相關人員責任。第十六條固定資產在驗收合格并交付使用后,財務部門、設備管理部門、使用部門要盡快建立固定資產管理檔案,對固定資產實施有效管理。對需要辦理產權登記手續(xù)的固定資產,應及時到相關部門辦理。第十七條對投資者投入、接受捐贈、債務重組、公司合并、非貨幣性資產交換、無償劃撥轉入以及其他方式取得固定資產的審批權由公司統一行使,并由公司有關部門辦理資產價值重估和驗收手續(xù)。對經營租賃、借用、代管的固定資產應設立登記簿記錄備查,安排專人管理,避免與本公司財產混淆。第十八條技術改造和大修理替換下來的材料、零部件和機器設備,尚可使用的要送交本公司物資倉庫作價入賬并沖減技術改造投資或大修理費用;對外有償轉讓或調撥到其他單位使用的需經公司有關部門、領導審批認可,并由生產計劃部、技術部和財務部門共同參與擬定合