透過(guò)“稅費(fèi)之爭(zhēng)”解析社保制度變革的難點(diǎn) - 制度法規(guī)

1、    透過(guò)“稅費(fèi)之爭(zhēng)”解析社保制度變革的難點(diǎn) 收藏 分享 2010-12-14 00:49| 發(fā)布者: freebird| 查看數(shù): 373| 評(píng)論數(shù): 0|原作者: 韓麗潔|來(lái)自: 人力資源管理雜志        摘要: 2010年隨著“兩會(huì)”的召開(kāi)，社保問(wèn)題成為民眾關(guān)注的熱點(diǎn)，如何擴(kuò)大社保參保覆蓋面，提高社保統(tǒng)籌層次，有效解決社保異地接續(xù)等熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題引發(fā)各方爭(zhēng)議。國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)發(fā)表文章，提出通過(guò)“費(fèi)改稅”，可以 .    

2、;        2010年隨著“兩會(huì)”的召開(kāi)，社保問(wèn)題成為民眾關(guān)注的熱點(diǎn)，如何擴(kuò)大社保參保覆蓋面，提高社保統(tǒng)籌層次，有效解決社保異地接續(xù)等熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題引發(fā)各方爭(zhēng)議。國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)發(fā)表文章，提出通過(guò)“費(fèi)改稅”，可以提供解決上述問(wèn)題的有效途徑，并且稅務(wù)部門(mén)作為征繳社保費(fèi)的主體，能強(qiáng)化征繳力度和效率，社保部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)賬實(shí)分管，也符合社保基金風(fēng)險(xiǎn)管理要求，防止社保基金擠占挪用?！耙皇て鹎永恕保谏鐣?huì)保險(xiǎn)法呼之欲出之時(shí)，稅費(fèi)之爭(zhēng)再掀波瀾。費(fèi)改稅是否符合社會(huì)發(fā)展需要，能否解決實(shí)際問(wèn)題，讓我們一起在此探討。 首先

3、了解“稅和費(fèi)”的基本概念。所謂稅就是通過(guò)納稅，使納稅人獲得一項(xiàng)權(quán)利，這個(gè)權(quán)利與其納稅額度的聯(lián)系不是很大，主要與證明他是否納稅，以此獲得權(quán)利這個(gè)事實(shí)有關(guān)。所謂費(fèi)就是“強(qiáng)制性提取款”，注重征繳數(shù)量的多少，強(qiáng)調(diào)繳款與權(quán)利的對(duì)等。區(qū)分稅和費(fèi)的標(biāo)志是看個(gè)人賬戶是否存在。社保實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶結(jié)合，個(gè)人繳費(fèi)與個(gè)人賬戶一一對(duì)應(yīng)，當(dāng)前繳款與未來(lái)待遇之間存在對(duì)等補(bǔ)償，因此社保費(fèi)是費(fèi)而不是稅?！岸愘M(fèi)之爭(zhēng)”的焦點(diǎn)問(wèn)題是社保費(fèi)改成社保稅，認(rèn)為社保稅與個(gè)人所得稅的稅基密切關(guān)聯(lián)，稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征繳，便于同步征收管理，又節(jié)約成本，可減輕勞動(dòng)部門(mén)的事務(wù)性工作，提高社保部門(mén)的社會(huì)化服務(wù)與管理水平。從理論上看沒(méi)有問(wèn)題，但實(shí)際運(yùn)

4、行中會(huì)出現(xiàn)下列問(wèn)題：一、實(shí)行費(fèi)改稅，要對(duì)現(xiàn)行社保制度重新調(diào)整，社保和稅務(wù)部門(mén)職能重新劃分，誰(shuí)負(fù)責(zé)制定標(biāo)準(zhǔn)，誰(shuí)負(fù)責(zé)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；社保稅基和稅率如何確定，誰(shuí)來(lái)測(cè)算，準(zhǔn)確一點(diǎn)說(shuō)是精算，因?yàn)樯绫Ｉ婕拔磥?lái)年度的支出，是需要精算的。征收的社保稅和個(gè)人賬戶怎樣通過(guò)兩個(gè)部門(mén)的整合歸集能做到賬實(shí)相符；轉(zhuǎn)移接續(xù)和死亡支付、退休待遇支付怎么處理，是否需要兩個(gè)部門(mén)的報(bào)批。二、社保稅是屬于國(guó)稅還是地稅，征繳主體是國(guó)稅還是地稅，實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌和全國(guó)統(tǒng)籌，該如何在國(guó)稅和地稅分配，以及與社保部門(mén)的哪個(gè)層面建立協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制，確保錢(qián)賬分管的同時(shí)錢(qián)賬相符。三、費(fèi)改稅不符合當(dāng)前社保制度處于初創(chuàng)階段的要求，因?yàn)槎惖膭傂源笥谫M(fèi)，做實(shí)賬戶剛剛鋪

5、開(kāi)，統(tǒng)籌與賬戶的關(guān)系還沒(méi)理順，費(fèi)改稅就“人為縮小”了改革空間，個(gè)人參保、農(nóng)民工、農(nóng)村居民參保問(wèn)題難以在繳稅制條件下予以解決。四、不利于社保統(tǒng)籌層次的提高。社保部門(mén)可以實(shí)現(xiàn)省級(jí)垂直管理，確保政令暢通，實(shí)現(xiàn)社保轉(zhuǎn)移接續(xù)，社保費(fèi)的統(tǒng)籌使用和安排，但不能做到征繳社保稅的稅務(wù)部門(mén)也實(shí)現(xiàn)垂直管理，以及社保稅的統(tǒng)籌安排和使用，其結(jié)果還是回到“雙重征繳”的特殊循環(huán)中，直接妨礙了省級(jí)社保統(tǒng)籌，以及全國(guó)社保統(tǒng)籌目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。“稅費(fèi)之爭(zhēng)”的另一焦點(diǎn)問(wèn)題是誰(shuí)是真正的征收主體，是社保部門(mén)還是稅務(wù)部門(mén)，現(xiàn)行的雙重征繳模式已經(jīng)阻礙著社保統(tǒng)籌層次的提高，影響省級(jí)統(tǒng)籌和全國(guó)社保統(tǒng)一的進(jìn)程，即將出臺(tái)的社會(huì)保險(xiǎn)法必須明確征收主體及權(quán)

6、責(zé)，有效解決實(shí)際問(wèn)題，理順社保運(yùn)行機(jī)制，促使雙重征繳模式盡快轉(zhuǎn)型。我國(guó)社會(huì)保障體制改革始于20世紀(jì)80年代末，1993年確立了社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的基本制度框架，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳模式是征費(fèi)，征收主體是社保部門(mén)。但在社保發(fā)展初期，僅依靠社保部門(mén)征收社保費(fèi)的難度很大，經(jīng)常出現(xiàn)欠繳，缺乏行政和法律約束力?？紤]加大征繳力度，政府允許稅務(wù)部門(mén)代征保險(xiǎn)費(fèi)，并取得了成效。因此，在國(guó)務(wù)院1999年1月頒布的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例（以下稱1999年征繳條例）中認(rèn)可社保和稅務(wù)部門(mén)都可以征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，但條例中沒(méi)有明確社保部門(mén)是征繳主體，稅務(wù)部門(mén)是委托代征關(guān)系，兩個(gè)部門(mén)的管理職責(zé)是不等同的。由此出現(xiàn)“雙重征繳”的

7、特殊體制，目前全國(guó)各省基本上都是一半由稅務(wù)機(jī)構(gòu)征繳，一半由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。1999年征繳條例確定了“雙重征繳”體制，具體流程可以概括為：參保企業(yè)到社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)登記，每月如實(shí)申報(bào)保費(fèi)數(shù)額，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，稅務(wù)機(jī)關(guān)或社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征繳入庫(kù)。從理論上講，這個(gè)征繳流程似乎問(wèn)題不大，但隨著社保運(yùn)行和社?；鹨?guī)模的不斷擴(kuò)大，體制矛盾越來(lái)越突出，雙重征繳模式存在的弊病主要表現(xiàn)在：一、“雙重征繳”是部分地方政府為保證社保費(fèi)征繳率采取的一個(gè)舉措。長(zhǎng)期來(lái)看，采取稅務(wù)部門(mén)征繳、財(cái)政部門(mén)保管、社保部門(mén)支付“三足鼎立”模式，將存在潛在財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)部門(mén)征繳，社保部門(mén)支付，兩者都與財(cái)政部門(mén)進(jìn)行溝通，征繳情況與支付情

8、況在理論上和制度上脫節(jié)，社保部門(mén)難以兼顧考慮制度收入的實(shí)際約束，預(yù)算膨脹是待遇支付的潛在傾向。這種征繳與支付相互割裂的制度安排，是典型發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行普享型和繳稅制的社保制度，沒(méi)有加強(qiáng)繳費(fèi)與收益的聯(lián)系，不適合中國(guó)的社保制度。透過(guò)“稅費(fèi)之爭(zhēng)”解析社保制度變革的難點(diǎn) 收藏 分享 2010-12-14 00:49| 發(fā)布者: freebird| 查看數(shù): 381| 評(píng)論數(shù): 0|原作者: 韓麗潔|來(lái)自: 人力資源管理雜志        摘要: 2010年隨著“兩會(huì)”的召開(kāi)，社保問(wèn)題成為民眾關(guān)注的熱點(diǎn)，如何擴(kuò)大社保參保覆蓋面，

9、提高社保統(tǒng)籌層次，有效解決社保異地接續(xù)等熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題引發(fā)各方爭(zhēng)議。國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)發(fā)表文章，提出通過(guò)“費(fèi)改稅”，可以 .            二、1999年征繳條例規(guī)定，“由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供繳費(fèi)單位社會(huì)保險(xiǎn)登記、變更登記、注銷登記以及繳費(fèi)申報(bào)的情況；而稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)及時(shí)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人的繳費(fèi)情況”。在實(shí)際征管過(guò)程中，由于協(xié)調(diào)銜接機(jī)制上的摩擦，在社保數(shù)據(jù)核準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)口徑、票據(jù)傳遞時(shí)效以及復(fù)審差錯(cuò)糾正等方

10、面產(chǎn)生諸多問(wèn)題，造成交易成本上升和社會(huì)資源浪費(fèi)。據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)研究“雙重征繳”運(yùn)行程序煩瑣，工作量大，信息傳遞不及時(shí)和不能充分共享，部門(mén)間的協(xié)調(diào)耗費(fèi)了大量的精力。因?yàn)閰⒈５怯?、繳費(fèi)基數(shù)與繳費(fèi)人員的核定、征收任務(wù)的下達(dá)、政策調(diào)研等日常管理是由社會(huì)保障部門(mén)負(fù)責(zé)，稅務(wù)部門(mén)難以掌握真實(shí)費(fèi)源情況，只能根據(jù)社保部門(mén)提供的資料來(lái)征收，政策解釋權(quán)和管理權(quán)嚴(yán)重脫節(jié)，社保費(fèi)容易出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象。三、社保部門(mén)對(duì)企業(yè)進(jìn)行參?；?，稅務(wù)部門(mén)是征繳部門(mén)，也要對(duì)企業(yè)進(jìn)行參?；?，企業(yè)每年都要被兩個(gè)部門(mén)重復(fù)稽查，兩個(gè)部門(mén)也要組織大量的人力開(kāi)展稽查，無(wú)形中增加了財(cái)政成本。社會(huì)保障制度最初是為解決國(guó)企改革需要而建立的，因此制度設(shè)計(jì)沒(méi)

11、有考慮到農(nóng)村的社保問(wèn)題。隨著社會(huì)發(fā)展進(jìn)步，城鄉(xiāng)人口流動(dòng)頻繁，城市化進(jìn)程引進(jìn)大量農(nóng)民務(wù)工，如何實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)社保全覆蓋，有效解決農(nóng)民、農(nóng)民工、城鎮(zhèn)居民在城鎮(zhèn)戶口限制下的自然流動(dòng)，享受到國(guó)家社保的普惠福利，發(fā)揮社?！胺€(wěn)定器”的作用，維護(hù)社會(huì)安定和諧，是中國(guó)社保制度改革的立足點(diǎn)，也是難點(diǎn)。二是現(xiàn)有社保制度覆蓋率太低。一般來(lái)說(shuō)，征繳體制的選擇和設(shè)計(jì)必須要考慮3個(gè)因素，第一是否有利于提高征繳效率，第二是否能夠降低征繳成本，第三是能否吸引民眾參保，有效擴(kuò)大社保覆蓋面的問(wèn)題。由于二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等原因，中國(guó)社保制度只能在城鎮(zhèn)開(kāi)始，覆蓋面目前是世界上最小的，擴(kuò)大覆蓋面是一個(gè)長(zhǎng)期的歷史任務(wù)，絕非短期行為。中國(guó)社保覆蓋率低

12、，對(duì)絕大多數(shù)就業(yè)人口來(lái)說(shuō)是不公平的，不利于建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一的市場(chǎng)體系，難以真正發(fā)揮維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的保障功能，因此，在中國(guó)應(yīng)當(dāng)首先考慮如何擴(kuò)大社保覆蓋面。三、統(tǒng)賬結(jié)合制度異常復(fù)雜。中國(guó)的統(tǒng)賬結(jié)合社保制度，幾乎是世界上獨(dú)一無(wú)二的制度，正處于探索之中。這個(gè)制度無(wú)論與現(xiàn)收現(xiàn)付制還是與完全積累制相比，在具體操作中都顯示出90年代初建立時(shí)未曾預(yù)料到的前所未有的復(fù)雜和困難：說(shuō)復(fù)雜，指既要考慮到現(xiàn)收現(xiàn)付制的運(yùn)行規(guī)律，又要考慮到積累制的獨(dú)特規(guī)則；說(shuō)困難，既是二者的簡(jiǎn)單相加與相互結(jié)合，又在具體操作中遇到了遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于“112”的難以克服的實(shí)際問(wèn)題。統(tǒng)賬結(jié)合在提高覆蓋率和統(tǒng)籌層次時(shí)形成兩難，在解決便攜性和異地轉(zhuǎn)移接續(xù)時(shí)成為掣

13、肘，在考慮投資策略和增值保值時(shí)額外增加潛在風(fēng)險(xiǎn)等等。在社保工作實(shí)踐中感受到，征繳與支付行為越緊密效率就越高，征繳主體和社保主體合作越密切交易成本就越低，合二為一則為最優(yōu)。在覆蓋面、效率和成本這3個(gè)決定征繳體制選擇的因素中，確立由社保部門(mén)征繳的模式，最有可能將弱化二元化經(jīng)濟(jì)制約因素與擴(kuò)大覆蓋面和統(tǒng)籌層次有效結(jié)合。服從社保制度發(fā)展的總體目標(biāo)，建議盡快取消由稅務(wù)機(jī)構(gòu)代征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的體制，由社保部門(mén)統(tǒng)一征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，社保制度建設(shè)牽涉的部門(mén)不宜過(guò)多，否則職責(zé)界限容易混淆，交易成本就高，也容易互相推諉，效率低下。社保部門(mén)做為征繳主體是社保發(fā)展的需要，首先繳費(fèi)制是實(shí)行社保部門(mén)征繳的一個(gè)根據(jù)。繳費(fèi)制的目的在

14、于加強(qiáng)繳費(fèi)與待遇之間的聯(lián)系，費(fèi)改稅割斷了這種聯(lián)系，不利于鼓勵(lì)參保者繳費(fèi)積極性和擴(kuò)大覆蓋面；繳費(fèi)制強(qiáng)調(diào)國(guó)家、社會(huì)、企業(yè)和個(gè)人四方責(zé)任共擔(dān)；費(fèi)改稅不是順應(yīng)國(guó)際潮流，80年代以來(lái)世界范圍內(nèi)的新浪潮是棄稅改費(fèi)，近20個(gè)國(guó)家紛紛引入個(gè)人賬戶或名義賬戶，改變供款性質(zhì)，旨在強(qiáng)調(diào)社會(huì)和個(gè)人的責(zé)任，減少政府負(fù)擔(dān)。二是社保部門(mén)征繳有利于城鎮(zhèn)靈活就業(yè)人員參保。擴(kuò)大社保覆蓋面首先應(yīng)解決的是城鎮(zhèn)就業(yè)人口，這是實(shí)現(xiàn)基本全覆蓋的第一步。目前城鎮(zhèn)被排斥在社保大門(mén)之外的絕大部分是非正規(guī)部門(mén)靈活就業(yè)人員或說(shuō)非公經(jīng)濟(jì)成分就業(yè)人口。在未來(lái)經(jīng)濟(jì)制度改革中，城鎮(zhèn)化、工業(yè)化和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整形成就業(yè)結(jié)構(gòu)多元化，非正規(guī)部門(mén)的靈活就業(yè)人員的數(shù)量將不斷增加。與稅務(wù)部門(mén)相比，在擴(kuò)大城鎮(zhèn)非公經(jīng)濟(jì)成分靈活就業(yè)人員參保率方面，社保部門(mén)更具有優(yōu)勢(shì)：一般來(lái)說(shuō)，社保部門(mén)在基層社區(qū)街道和民政部門(mén)已基本建立起一個(gè)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，負(fù)責(zé)低保和社保等具