2017年電大會計制度設(shè)計形成性考核任務(wù)四

1、一、辨析題（共2道試題，共20分。）1. 其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計入未分配利潤，未分配利潤用于發(fā)放獎金和職工福利不會損害投資者利益。答：這種說法不正確。未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤，是利潤總額進(jìn)行利潤分配后的余額，屬于所有者權(quán)益的組成部分。 其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等應(yīng)計入當(dāng)期損益，杜絕直接計入未分配利潤。將未分配利潤用于發(fā)放獎金和職工福利是對投資者利益的損害。2. 一般情況下，資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)可以適用資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，不用設(shè)計單獨(dú)的內(nèi)部控制制度。答：這種說法不正確。計提資產(chǎn)減值損失不足，會虛增公司當(dāng)期業(yè)績，還有可能使企業(yè)不能正確評判資產(chǎn)

2、的真實(shí)經(jīng)濟(jì)價值而影響企業(yè)技術(shù)進(jìn)步與生產(chǎn)效率的提升，因此資產(chǎn)減值損失必須有科學(xué)的內(nèi)部控制制度。二、論述題（共2道試題，共60分。）1. 公司披露應(yīng)付賬款某項余額屬長期掛賬未予處理的歷史遺留問題。經(jīng)批準(zhǔn)，該報告期公司將該余額調(diào)整以前年度營業(yè)外收入。試分析這種做法是否正確，并說明理由。答：該公司做法不正確。該報告期公司應(yīng)將該余額調(diào)整以前年度損益調(diào)整。新準(zhǔn)則的 企業(yè)會計準(zhǔn)則第22 號金融工具確認(rèn)和計量及其應(yīng)用指南規(guī)定：金融負(fù)債包括向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)， “通常情況下，企業(yè)發(fā)行的債券、因購買商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)劃分為其他金融負(fù)債”；該準(zhǔn)則還規(guī)定：金融負(fù)債全部或部分

3、終止確認(rèn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)部分的賬面價值與支付的對價之間的差額，計入當(dāng)期損益。將應(yīng)付未付的款項轉(zhuǎn)入損益，“支付的對價”為0，因此，將上述規(guī)范應(yīng)用于“核銷”應(yīng)付款項，即為將應(yīng)付未付款項轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。2. 下面是某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，對其出差報銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)進(jìn)行分析。（1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過100 元。（2）出差補(bǔ)助按出差起止時間每天補(bǔ)助20 元。（ 3 ）車船票 按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報銷。（ 4 ）市內(nèi)交通費(fèi) 控制在人均每天 10 元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。（5）其他雜費(fèi)其他雜費(fèi)包括餐費(fèi)、郵寄費(fèi)、電話費(fèi)等，控制在人均每天50 元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。（6

4、）報銷審批手續(xù)根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，報財務(wù)經(jīng)理審核后，才能報銷。（7）特別規(guī)定出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3 個月虧損的單位的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。答：對上面某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，出差報銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)逐條進(jìn)行分析如下：1. 關(guān)于住宿住宿標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別員工級別及地域差別予以報銷：（1）國內(nèi)出差地域分為三類：一類為港澳臺；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；三類為前兩類之外的地區(qū)。 副總以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報銷 140 元、二類地區(qū) 100 元、三類地區(qū) 80 元；中層以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報銷 100 元、二類地區(qū) 80 元、三類地區(qū) 60 元；一

5、般辦事人員出差一類地區(qū)可報銷80 元、二類地區(qū)60 元、三類地區(qū)40 元。（2）出差住宿費(fèi)在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報銷，實(shí)際住宿費(fèi)超過規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的部分自理。特殊情況需經(jīng)主管財務(wù)工作的副總或其委托人簽字批準(zhǔn)。實(shí)際住宿費(fèi)未達(dá)到規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的，按二者差額的 50給予出差者獎勵。（3）員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據(jù)的，一律不報銷住宿費(fèi)2. 關(guān)于出差補(bǔ)助出差補(bǔ)助應(yīng)區(qū)分本縣（市）、本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差3. 關(guān)于車船票車船費(fèi)要求太籠統(tǒng)，應(yīng)區(qū)分相應(yīng)級別和不同情況。 如：副總級別以上可據(jù)實(shí)報銷，中層主管級別可享受坐軟臥、 三等船艙； 一般員工只能享受硬坐臥。 乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時

6、及連續(xù)坐車 12 小時以上的，可享受票價 60的補(bǔ)貼。4. 關(guān)于市內(nèi)交通費(fèi)出差期間每人每日享受10 元交通補(bǔ)貼， 原則上不得發(fā)生出租車費(fèi)用。（特殊情況需請示分管副總，報銷時須在發(fā)票上注明出發(fā)地、目的地）。5. 關(guān)于其他雜費(fèi)餐費(fèi)單獨(dú)列明，出差期間來回路途中可享受20 元誤餐補(bǔ)貼。如遇會議或培訓(xùn)統(tǒng)一安排住宿，則可實(shí)報實(shí)銷。 電話費(fèi)應(yīng)出具電信部門打印的話費(fèi)清單； 郵寄費(fèi)需加填費(fèi)用報銷單報銷， 不得合并在差旅費(fèi)中報銷。6. 關(guān)于報銷審批手續(xù)根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，報部門主管簽字并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后才能報銷。7. 關(guān)于特別規(guī)定根據(jù)第三款車船費(fèi)報銷的有關(guān)規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機(jī)，特殊情況需

7、填寫乘坐飛機(jī)申請表報主管副總同意后方能報銷。三、作品題（共1道試題，共40分。）1. 某制造企業(yè)下設(shè)三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲運(yùn)部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費(fèi)用的增長速度過快， 使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。 這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費(fèi)用的控制方法。 請你為該企業(yè)設(shè)計出一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。答：該企業(yè)管理費(fèi)用會計制度設(shè)計應(yīng)包括以下內(nèi)容：（ 1）選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用預(yù)算控制制度。（ 2）對相應(yīng)的管理費(fèi)用實(shí)行限額報銷法。（ 3）根據(jù)費(fèi)用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費(fèi)用開

8、支審批制度。 （ 4）定期編制管理費(fèi)用分析表，通過比較計劃數(shù)和實(shí)際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其作為獎懲依據(jù)，便于改進(jìn)工作。1.選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用預(yù)算控制制度，首先要分析每一種預(yù)算制度的優(yōu)缺點(diǎn)，然后根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行取舍。費(fèi)用預(yù)算控制制度主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、 滾動預(yù)算和零基預(yù)算，針對案例中的實(shí)際情況可以選擇零基預(yù)算控制制度。零基預(yù)算不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，而是如同新創(chuàng)辦一個機(jī)構(gòu)一樣，一切以零為起點(diǎn)， 對每個費(fèi)用項目開支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真分析、權(quán)衡， 判定其開支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，在預(yù)算中對各個項目進(jìn)行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用

9、效益，節(jié)約費(fèi)用開支。其基本做法是：首先劃分基層預(yù)算單位；其次對基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動計劃的目的性以及需要開支的費(fèi)用逐項進(jìn)行考核；再次由基層預(yù)算單位對本身的業(yè)務(wù)活動作具體分析，并提出“一攬子業(yè)務(wù)方案”，然后，對每項業(yè)務(wù)活動計劃進(jìn)行“費(fèi)用效益分析”，權(quán)衡得失，排出優(yōu)先順序，并把它們分成等級；最后根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，判定納入預(yù)算的費(fèi)用項目可以達(dá)到幾級，并將納入預(yù)算中的費(fèi)用項目進(jìn)行加工、匯總，形成綜合性的費(fèi)用預(yù)算。2.對相應(yīng)的管理費(fèi)用實(shí)行限額報銷法：限額報銷法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員可能開支的費(fèi)用擬訂一個最高限額。 這種方法最大的優(yōu)點(diǎn)是使業(yè)務(wù)主管能夠精確地預(yù)測其直接推銷

10、費(fèi)用，而且也可以防止業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員過度的浪費(fèi)。限額報銷法又分為逐項限制法和總額限制法兩種。逐項限制法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所可能開支的費(fèi)用，逐項制定一個最高限額。如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員出差時,住宿費(fèi)每晚不超過50 元，每天生活補(bǔ)貼不超過20 元等等?？傤~限制法是規(guī)定在一定期間內(nèi) (如每日、每周或每月)業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所報銷的費(fèi)用總額，不得超過某一限額。至于各項費(fèi)用的額度則不予以硬性規(guī)定，使得業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員有適當(dāng)?shù)淖灾鳈?quán)。例如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員每周費(fèi)用不得超過2000 元等等。限額報銷法最大的問題是限額的制定問題，限額訂得太低，業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員缺乏積極性，工作效率也會下降。再加

11、上有些新拓展的業(yè)務(wù)很難制定一個適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用限額，即使制定出來也不合實(shí)際，無法執(zhí)行。3.根據(jù)費(fèi)用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費(fèi)用開支審批制度：費(fèi)用審批制度是費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。根據(jù)費(fèi)用開支的權(quán)責(zé)歸屬和管理責(zé)任，企業(yè)必須建立與之相匹配的費(fèi)用開支審批制度。如報銷審批手續(xù)：根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，先由主管會計對單據(jù)作全面審核， 同時按出差天數(shù)填上出差補(bǔ)貼， 然后由部門經(jīng)理簽認(rèn)， 報有關(guān)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財務(wù)經(jīng)理審核后，才能報銷。如一些特別規(guī)定：出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3 個月虧損部門的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。公司董事會成員因工作需要住宿費(fèi)超過200元標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可以報銷等4.管理費(fèi)用費(fèi)用分析制度的設(shè)計：定期編制管理費(fèi)用分析表，通過比較費(fèi)用計劃數(shù)與實(shí)際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，并將其作為獎懲依據(jù)，以便改進(jìn)未來工作。管理費(fèi)用分析表年月金額：