1002資產(chǎn)銀行存款

1、銀行存款銀行存款是指企業(yè)存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金。企業(yè)的銀行存款，要設(shè)置銀行存款”科目核算，本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款也可以在本科目核算。有多幣種存款的企業(yè)， 應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置 “銀行存款日記賬 ”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、幣種等，分別設(shè)置銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬 ”應(yīng)定期與 “銀行對賬單 ”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按 月編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”調(diào)節(jié)相符。銀行

2、存款的主要賬務(wù)處理。 企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記庫存現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項(xiàng)，借記 “庫存現(xiàn)金 ”等有關(guān)科目，貸記本科目。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，定期對銀行存款進(jìn)行檢查，對于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng) 已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “營業(yè)外支出 ”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，表示企業(yè)期末存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金。案例： 例 企業(yè)銷售產(chǎn)品收到銷貨款 11700 元，存入銀行，編制會計(jì)分錄如下：借：銀行存款 11700貸：主營業(yè)務(wù)收入 1

3、0000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700企業(yè)收回應(yīng)收賬款 30000 元，銀行已入賬，編制會計(jì)分錄如下：借：銀行存款 30000貸：應(yīng)收賬款 30000企業(yè)行政部門支付電話費(fèi) 5000 元，編制會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用 電話費(fèi) 5000貸：銀行存款 5000企業(yè)購入材料一批，支付購材料款 20000 元，增值稅為 3400 元，合計(jì) 23400 元，編制會計(jì)分錄如 下：借：材料采購 20000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400貸：銀行存款 23400企業(yè)以銀行存款償還原欠外單位貨款 10000 元，編制會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款 10000貸：銀行存款 10000銀行存款賬

4、戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè) 辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基 本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶， 本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存， 但不能提取現(xiàn)金。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶，本賬戶既可以辦理轉(zhuǎn) 賬結(jié)算，又可以根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金，專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。企業(yè) 只能在一家銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。企業(yè)的銀行存款賬戶只能用來辦理本單位的生產(chǎn)經(jīng)營 業(yè)務(wù)活動的結(jié)算，不得出租和出借賬戶。在會計(jì)

5、中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。（一）銀行存款賬戶的管理銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要， 在其所在地銀行開設(shè)賬戶， 運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。正確開立和使用銀行賬戶是做好資金結(jié)算工作的基礎(chǔ)，企業(yè)只有在銀行開立了存款賬戶，才能通過銀 行同其他單位進(jìn)行結(jié)算，辦理資金的收付。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定在銀行開設(shè)和使用存款賬戶。銀行賬戶管理辦法將企業(yè)事業(yè)單位的存款賬戶分為四類，即基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時 存款賬戶和專用存款賬戶。一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款

6、賬戶，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬 結(jié)算和現(xiàn)金收付。企事業(yè)單位的工資、資金等現(xiàn)金的支取，只有通過該賬戶辦理。企事業(yè)單位可在其他銀 行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個一般存款賬戶，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。臨時存 款賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等。專用存款賬 戶是企事業(yè)單位因特定用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金等，企事業(yè)單位的 銷銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。為了加強(qiáng)對基本存款賬戶的管理，企事業(yè)單位開立基本存款賬戶，要實(shí)行開戶許可制度，必須憑中國 人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理，企事業(yè)單位不得為還貸、還債和套取

7、現(xiàn)金而多頭開立基本 存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開立賬戶。任何單位和個人不得將單 位的資金以個人名義開立賬戶存儲。(二)銀行結(jié)算方式在我國，企業(yè)日常大量的與其他企業(yè)或個人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，都是通過銀行結(jié)算的，銀行是社會經(jīng)濟(jì) 活動中各項(xiàng)資金流轉(zhuǎn)清算的中心，為了保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的正常開展，使社會經(jīng)濟(jì)活動中各項(xiàng)資金得以通 暢流轉(zhuǎn)，根據(jù)中華人民共和國票據(jù)法和票據(jù)管理實(shí)施辦法，中國人民銀行總行對銀行結(jié)算辦法進(jìn) 行了全面的修改、完善，形成了支付結(jié)算辦法(以下簡稱辦法，并于 1997 年 9 月 19 日頒布，自同年12 月 1 日起施行。辦法規(guī)定， 企業(yè)目前可以選擇使用的票據(jù)

8、結(jié)算工具主要包括銀行匯票、商業(yè)匯票、 銀行本票和支票等， 以及可以選擇使用的結(jié)算方式主要包括匯兌、托收承付和委托收款三種結(jié)算方式，還包括信用卡。另外還 有一種國際貿(mào)易間采用的結(jié)算方式 - 信用證結(jié)算方式。企業(yè)采用的支付結(jié)算方式不同，其處理手續(xù)及有關(guān) 會計(jì)核算也有所不同：1. 采用銀行匯票方式。銀行匯票是由企業(yè)單位或個人將款項(xiàng)交存開戶銀行，由銀行簽發(fā)給其持往異地采購商品時辦理結(jié)算或 支取現(xiàn)金的票據(jù)。采用銀行匯票方式時，應(yīng)注意新的支付結(jié)算辦法對銀行匯票除取消背書轉(zhuǎn)讓限制， 喪失匯票的掛失止付等問題加以規(guī)定外，還作出了如下主要變化：(1) 取消記載代理付款地 ( 兌付地 ) 、代理付款行和轉(zhuǎn)匯的規(guī)定

9、。由于銀行匯票是記名式匯票，并允許背 書轉(zhuǎn)讓，因此無須在匯票上填明代理付款地點(diǎn)。對轉(zhuǎn)賬銀行匯票除人民銀行代理兌付的商業(yè)銀行向設(shè)有機(jī) 構(gòu)地區(qū)簽發(fā)的，也不應(yīng)填寫代理付款行名稱。(2) 禁止更改實(shí)際結(jié)算金額。 鑒于過去允許更改實(shí)際結(jié)算金額， 容易發(fā)生收款人擅自擴(kuò)大實(shí)際結(jié)算金額， 造成糾紛；由于匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，為保證匯票對價轉(zhuǎn)讓，增強(qiáng)流通的安全性，辦法規(guī)定實(shí)際結(jié)算金額不 得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的匯票無效。并規(guī)定，銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓要以實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)，未填寫實(shí) 際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的不得背書轉(zhuǎn)讓。(3) 取消了銀行匯票金額起點(diǎn) 500 元的限制，擴(kuò)大了銀行匯票的使用地域，將原用于異

10、地結(jié)算擴(kuò)大為 同城或異地結(jié)算都可以使用。(4) 明確了銀行匯票的當(dāng)事人。根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，匯票的基本當(dāng)事人只有出票人、付款人和收款人， 而銀行匯票屬于已付匯票，出票人即為付款人，因此，當(dāng)事人只有出票人和收款人。這樣，簽發(fā)銀行既是 出票人，也是付款人。據(jù)此，辦法將銀行匯票的定義改為，銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按 照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。按照票據(jù)原理和辦法對銀行匯票的定義，銀行匯 票不屬于通常所講的匯票的當(dāng)事人。(5) 改進(jìn)了匯票在異地支取款項(xiàng)的辦法。 辦法規(guī)定銀行匯票的代理付款人不得受理未在本行開立存款賬 戶的單位持票人直接提交的銀行匯票，為便利未在銀行開戶

11、的收款人或持票人在異地支取款項(xiàng)，辦法允許 其委托他人支取款項(xiàng)，并要求銀行審查委托人和被委托人的身份證件，以及要求在匯票背面由委托人、被 委托人簽章，并記載有關(guān)事項(xiàng)，以確保匯票款項(xiàng)支付的安全。(6) 完善了持票人或申請人請求簽發(fā)付款或退款的規(guī)定。 為保障收款人和持票人在特殊情況下的票據(jù)權(quán) 利，以及申請人的利益，辦法規(guī)定收款人或持票人超過期限提示付款，代理付款銀行不予受理，申請人因 超過付款提示期限或其他原因， 可向出票銀行作出說明并提供有關(guān)證件請求付款或退款； 喪失的銀行匯票， 失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明向出票銀行請示付款或退款。企業(yè)或單位使用銀行匯票， 應(yīng)向銀行提交銀行匯票申

12、請書，詳細(xì)填明申請人名稱、 申請人賬號或住址、 用途、匯票金額、收款人名稱、申請人賬號或住址、代理付款等項(xiàng)內(nèi)容，并將款項(xiàng)交存銀行。申請企業(yè)和 單位收到銀行簽發(fā)的銀行匯票和解訖通知后，根據(jù)"銀行匯票申請書 (存根)" 聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)多余款項(xiàng)收賬通知，編制收款憑證；申請人由于匯票超過付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng) 交回匯票和解訖通知，并按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定提交證明或身份證件，根據(jù)銀行退回并加蓋了轉(zhuǎn)訖章的 多余款收賬通知，編制收款憑證。收款單位應(yīng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單交付銀行，根據(jù)銀行退回并加蓋了轉(zhuǎn)訖章的進(jìn)賬單和有關(guān)原始 憑證，編制收款憑證。2. 采用

13、商業(yè)匯票方式。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的， 委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 采用商業(yè)匯票方式時，應(yīng)注意新的辦法對商業(yè)匯票除商業(yè)匯票出票人、承兌人的資格、背書轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī) 定、票據(jù)喪失補(bǔ)救等問題外，還作出了如下主要變化：(1) 擴(kuò)大了商業(yè)匯票的使用范圍，將原辦法只有" 在銀行開立賬戶的法人之間根據(jù)購銷合同進(jìn)行的商品交易，可使用商業(yè)匯票 "改為 "在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán) 債務(wù)關(guān)系，均可使用商業(yè)匯票 " 。(2) 明確了商業(yè)匯票的當(dāng)事人。根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，匯票有出票人、付款和收款人三個

14、基本當(dāng)事人。商 業(yè)匯票是委付證券，出票人必須與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并且具有支付匯票金額的可靠資金來 源，因此， 對銀行承兌匯票， 辦法規(guī)定只能是由在承兌銀行開立存款賬戶的單位作為出票人。(3) 改變了商業(yè)匯票的付款期限，將原辦法規(guī)定" 商業(yè)匯票承兌期限，由交易雙方商定，最長不超過9個月"改 "商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6 個月"。(4) 明確了商業(yè)匯票的三種付款日期。 票據(jù)法對商業(yè)匯票規(guī)定的付款日期有定日付款、 出票后定期付款、 見票后定期付款三種，辦法也相應(yīng)作出了規(guī)定，即定日付款的匯票付款期限自出票日起計(jì)算，并在匯票上 記載具體的到期日

15、；出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計(jì)算，并在匯票上記載；見票后定期 付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。(5) 嚴(yán)格了辦理貼現(xiàn)、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、 再貼現(xiàn)的條件。 辦法規(guī)定持票人必須提供與其直接前手之間的增值稅發(fā) 票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件才能向銀行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)時，也必須提供貼現(xiàn)申請人 與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。(6) 改變了商業(yè)匯票的付款方法。 由于過去銀行承兌匯票采取劃付的方法， 容易產(chǎn)生承兌銀行和代理付 款銀行的結(jié)算糾紛；同時受通匯行的限制，未參加全國或省轄通匯的銀行機(jī)構(gòu)不能辦理商業(yè)匯票的承兌、 貼現(xiàn)，不利于商業(yè)匯

16、票的推行。因此，辦法將銀行承兌匯票劃付改為委托收款方式；將商業(yè)承兌匯票的付 款由付款人開戶銀行見票時主動扣劃款項(xiàng)，改為由銀行將匯票留存并通知付款人，付款人在收到通知的當(dāng) 日再通知銀行付款；如付款人不及時通知銀行付款的，即付款人在接到通知日的次日起 3 日內(nèi)未通知銀行 付款的，視同付款人承諾付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第 4 日上午開始營業(yè)時，將票款劃給 持票人。銀行在辦理劃款時，因付款人不能支付，應(yīng)將商業(yè)承兌匯票和未付款通知書退給持票人。(7) 改變了貼現(xiàn)利息計(jì)算的時間。 由于改變了銀行承兌匯票的付款辦法， 因貼現(xiàn)銀行收取票款歸還貼現(xiàn) 資金需要收款的時間，致使貼現(xiàn)逾期才能收回，導(dǎo)致利

17、息損失。為了不影響貼現(xiàn)銀行的經(jīng)營效益和辦理貼 現(xiàn)的積極性，辦法除規(guī)定可匡算郵程提前委托收款外，還規(guī)定承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼和再貼現(xiàn)的期 限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算另加 3 天的劃款日期。采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位應(yīng)將到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證， 一并送交銀行辦理收款，在收到銀行的收賬通知時，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時， 編制付款憑證。采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證， 一并送交銀行辦理收款，在收到銀行的收賬通知時，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時， 編制付款憑證。收款單位將未到期的商

18、業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)根據(jù)匯票填制貼現(xiàn)憑證，在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)上按 照定簽章后，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行退回并加蓋轉(zhuǎn)訖章的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)(收賬通知 ) ，編制收款憑證。3. 采用銀行本票方式。 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。采用銀 行本票方式時，應(yīng)注意新的辦法對銀行本票的規(guī)定作出了如下主要變化：(1) 規(guī)定了銀行本票出票人的資格。 銀行本票的出票人為經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票 業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。銀行本票的出票人為票據(jù)的主債務(wù)人，負(fù)有無條件支付票款的責(zé)任。(2) 改變了申請人申請辦理現(xiàn)金銀行本票的條件，申請人和收款人均為個人

19、才可申請辦理現(xiàn)金銀行本 票。增加了注明 "現(xiàn)金 "字樣的銀行本票只能向出票銀行支取現(xiàn)金的規(guī)定，且可以作成"委托收款 "背書委托他人向出票銀行提示付款。(3) 取消了不定額銀行本票金額起點(diǎn) 100 元的規(guī)定，同時將定額銀行本票面額由原來的 500 元、1 000 元、5 000 元和 10 000 元調(diào)整為 1 000 元、5 000 元、10 000 元和 50 000 元。(4) 將銀行本票的提示付款期限為一個月， 改為自出票日起最長不得超過 2 個月(5) 規(guī)定了填明 "現(xiàn)金 "字樣的銀行本票可以掛失止付，未填明 "現(xiàn)金

20、"字樣的銀行本票不得掛失止付； 銀 行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。而原辦法規(guī)定，銀行本票見票即付，不予掛失，對遺失的銀行本票在付款期滿后一個月，確未冒領(lǐng)，可以辦理退 款手續(xù)。(6) 增加了本票貼息的規(guī)定。 為既保持銀行本票見票即付的優(yōu)點(diǎn)， 又避免跨系統(tǒng)銀行本票的兌付引起兌 付銀行墊付資金而造成的利息損失，辦法規(guī)定，對跨系統(tǒng)銀行本票的兌付，持票人開戶銀行可根據(jù)中國人 民規(guī)定的同業(yè)往來利率向出票銀行收取利息。采用銀行本票方式的，收款單位應(yīng)將收到的銀行本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退 回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證，編制

21、收款憑證。付款單位在填送 "銀行本票申請書 " ，并將款項(xiàng)交存銀 行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時， 應(yīng)填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單連同本票交給出票行， 并按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定提交證明或身份證件，根據(jù)銀行審核蓋章后退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，作為收賬通 知，編制收款憑證。4. 采用支票方式。支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票 人的票據(jù)。采用支票方式時，應(yīng)注意新的辦法對支票的規(guī)定作出了如下主要變化：(1) 明確了銀行審核支付支票票款的依據(jù)。 支票的出票人預(yù)留銀行簽

22、章是銀行審核支票付款的依據(jù)， 銀 行也可以與出票人約定使用支付密碼作為銀行審核支付金額的條件。(2) 明確了支票的當(dāng)事人之間的責(zé)任。 持票人通過其開戶銀行收款， 應(yīng)作委托收款背書； 直接向出票人 開戶銀行提示付款，應(yīng)在支票的背面簽章；持票人為個人的還需交驗(yàn)本人身份證，并在支票背面注明證件 名稱、號碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。(3) 取消了支票的金額起點(diǎn) 100 元限制，提示付款期限改為自出票日起 10 天。(4) 取消了定額支票，增加了普通支票開式，普通支票左上角劃兩條平行線的，為轉(zhuǎn)賬支票；不劃線的 為現(xiàn)金支票。(5) 對出票人簽發(fā)空頭支票、 簽章與預(yù)留銀行簽章不符或者支付密碼錯誤的支票， 銀行予以退票，

23、并由 銀行按票面金額處以 5% 但不低于 1 000 元的罰款外，增加了持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2% 的 賠償金的規(guī)定。采用支票方式的，收款單位應(yīng)將收到的支票，連同填制好的兩聯(lián)進(jìn)賬單一并送銀行，根據(jù)銀行蓋章退 回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證，編制收款憑證；付款單位向銀行提交支票時，要同時填制三聯(lián)進(jìn)賬 單，并根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單 (回單 ) 第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證， 編制付款憑證。5. 采用匯兌結(jié)算方式。匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。采用匯兌結(jié)算方式時，應(yīng)注意新的支付 結(jié)算辦法對匯兌結(jié)算方式的規(guī)定作出了如下主要變化：(1) 改變了匯款對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)退

24、匯的規(guī)定。 辦法規(guī)定，對在匯入行開立存款賬戶的收款人， 由匯款人與收款人自行聯(lián)系；對未在匯入行開立存款賬戶的收款人，匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證 件以及原信、電匯回單由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行核實(shí)匯款確未支付，方可退匯。(2) 增加了對匯款撤銷的規(guī)定。 即匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤銷， 轉(zhuǎn)匯銀行不得受理 匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。(3) 明確了匯兌的委托日期，是指匯款向匯出銀行提交匯兌憑證的當(dāng)日。(4) 加強(qiáng)了辦理匯兌的現(xiàn)金管理。辦法規(guī)定，匯款人和收款人為個人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，才可 以辦理現(xiàn)金匯兌； 未在銀行開立賬戶的收款人， 其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬

25、戶。采用匯兌結(jié)算方式的， 付款單位委托銀行辦理信匯時，應(yīng)向銀行填制一式四聯(lián)信匯憑證， 第一聯(lián)回單， 第二聯(lián)借方憑證， 第三聯(lián)貸方憑證， 第四聯(lián)收賬通知或代取款憑證， 根據(jù)銀行蓋章退回的第一聯(lián)信匯憑證， 編制付款憑證。 收款單位對于通過信匯的方式匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，編制收款憑證。付款單位委托銀行辦理電匯時，應(yīng)向銀行填制一式三聯(lián)電匯憑證，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第 三聯(lián)發(fā)電依據(jù)，根據(jù)銀行蓋章退回的第一聯(lián)電匯憑證，編制付款憑證。收款單位對于通過電匯的方式匯入 的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，編制收款憑證。6. 采用委托收款結(jié)算方式。委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)

26、算方式。采用委托收款結(jié)算方式時，應(yīng)注意新的辦 法對委托收款結(jié)算方式的規(guī)定作出了如下主要變化：(1) 縮小了使用范圍。將原商品交易、勞務(wù)款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算均可采用委托收款結(jié)算方式， 改為只適用于單位和個人已承兌商業(yè)匯票、 債券 、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算。(2) 只允許全額付款或全部拒絕付款， 取消了付款的部分拒絕付款的規(guī)定和銀行對付款人無款支付情況 下的制裁。(3) 取消了三方交易直達(dá)結(jié)算的形式。采用委托收款結(jié)算方式的，收款人辦理委托收款時，采取郵寄劃款的，應(yīng)填制郵劃委托收款憑證。郵 劃委托收款憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證。第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知，第五聯(lián)付

27、 款通知。采取電報劃款的，應(yīng)填制電劃委托收款憑證。電劃委托收款憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián) 貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)發(fā)電依據(jù)，第五聯(lián)付款通知。收款人在第二聯(lián)委托收款憑證上簽章后， 將有關(guān)委托收款憑證和債務(wù)證明提交開戶銀行，在收到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知時，編制收款憑證。付款單位 根據(jù)收到的委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明，編制付款憑證。7. 采用托收承付結(jié)算方式。托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款 的結(jié)算方式。采用托收承付結(jié)算方式時，應(yīng)注意新的支付結(jié)算辦法對托收承付結(jié)算方式的規(guī)定作出了 如下主要變化：(1) 將托收承付結(jié)算金額起點(diǎn)由 10 萬元，改為單位辦理托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為 10 000 元、 新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為 1 000 元。(2) 托收條件的規(guī)定比較明確。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件 ( 包括鐵路、航運(yùn)、公 路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、 運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí) ) ；特別是對沒有發(fā)運(yùn)證件的需辦理托收和軍品辦理托收