廣東商學(xué)院2004年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末試題3

1、廣東商學(xué)院（20032004學(xué)年）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)期末試題班級(jí)： 姓名： 成績(jī)：一、名詞解釋?zhuān)ü?0分，每小題2分）1. 現(xiàn)金折扣 2.固定資產(chǎn) 3.產(chǎn)品成本 4.時(shí)間性差異 5.現(xiàn)金流量表二、單項(xiàng)選擇題（共10分，每小題1分）1下列各項(xiàng)中，當(dāng)月不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是（ ）。A.閑置的房屋、建筑物 B大修理停用的固定資產(chǎn)C.本月內(nèi)增加的固定資產(chǎn) D.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)2.采用成本法核算對(duì)外投資時(shí)，可沖減初始投資成本的情況是（ ）。A.收到現(xiàn)金股利時(shí) B.被投資單位發(fā)生巨額虧損時(shí)C.被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)時(shí) D.收到超過(guò)投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)部分3.視經(jīng)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債主要有（ ）。A

2、.應(yīng)付賬款 B.應(yīng)付股利 C.預(yù)收賬款 D.預(yù)計(jì)負(fù)債4.某企業(yè)年終決算時(shí)，利潤(rùn)總額1000000元，本年度實(shí)際支付職工工資200000元，計(jì)稅工資180000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)30000元，取得國(guó)庫(kù)券利息收入60000元，本期計(jì)提固定資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備100000元，所得稅率為33%。按應(yīng)付稅款法，本期應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。A.99 B.109 C.105 D.97 5.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所體現(xiàn)的核算原則是（ ）。A.謹(jǐn)慎性原則 B.可比性原則 C.配比性原則 D.真實(shí)性原則6.固定資產(chǎn)在其使用前期工作效率相對(duì)較高，而在使用后期，工作效率一般呈下降趨勢(shì)，因而所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益也就逐

3、漸減少。能夠考慮這一事實(shí)的固定資產(chǎn)折舊方法主要有（ ）。A.年數(shù)總和法 B.直線法 C.工作量法 D.實(shí)際利率法7.下列支出或損失中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（ ）。A.購(gòu)進(jìn)原材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗 B.依法申請(qǐng)取得專(zhuān)利權(quán)支付的注冊(cè)費(fèi)C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)行債券所支付的手續(xù)費(fèi) D.年度報(bào)表的審計(jì)費(fèi)8.下列票據(jù)中，應(yīng)作為應(yīng)收票據(jù)核算的是（ ）。A.支票 B.銀行本票 C.商業(yè)匯票 D.銀行匯票9.企業(yè)利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目不包括的稅金為（ ）。A.消費(fèi)稅 B.資源稅 C.城市維護(hù)建設(shè)稅 D.增值稅10.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收益，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入（ ）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B.其

4、他業(yè)務(wù)利潤(rùn) C.營(yíng)業(yè)外收入 D. 投資收益三、多項(xiàng)選擇題（共10分，每小題2分，多選、少選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債金額增加的有（ ）。A.計(jì)提應(yīng)付債券利息 B.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 C.計(jì)提短期投資準(zhǔn)備 D.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息2.下列各項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目核算的有（ ）。A.固定資產(chǎn)報(bào)廢 B.固定資產(chǎn)的出售 C.固定資產(chǎn)的盤(pán)虧 D.固定資產(chǎn)的毀損3體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的會(huì)計(jì)處理方法有（ ）。A.先進(jìn)先出法 B.雙倍余額遞減法 C.成本與市價(jià)孰低法 D.計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備4籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量主要包括（ ）。A.支付的現(xiàn)金股利 B.支付借款利息 C.支付的城市維護(hù)建設(shè)稅 D.礦產(chǎn)資

5、源補(bǔ)償費(fèi)5外購(gòu)材料的實(shí)際成本主要包括（ ）。A.材料的買(mǎi)價(jià) B.外地運(yùn)雜費(fèi) C.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 D.進(jìn)口關(guān)稅四、判斷題（共10分，每小題1分，正確的劃，錯(cuò)誤的劃×）1貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前為獲得票據(jù)款，向銀行貼付一定的利息，而將商業(yè)匯票的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行的一種票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。（ ）2反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素主要有所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、資產(chǎn)等。（ ）3“其他貨幣資金”賬戶(hù)，是用來(lái)核算銀行本票存款、銀行匯票存款、外埠存款、商業(yè)匯票存款和信用卡存款等各種其他貨幣資金。（ ）4購(gòu)貨折扣是指賒銷(xiāo)方為及時(shí)收回銷(xiāo)售款而給予購(gòu)買(mǎi)方的一種折扣優(yōu)惠，計(jì)算折扣時(shí)只限于材料的貨款，并不

6、包括增值稅額。（ ）5固定資產(chǎn)由于損耗而轉(zhuǎn)移到商品成本和期間費(fèi)用中去的價(jià)值，很難用技術(shù)方法正確測(cè)定，所以，每期所確定的折舊額都不十分準(zhǔn)確，帶有一定的估計(jì)成份。6稅法上視同銷(xiāo)售行為的，在會(huì)計(jì)核算中均應(yīng)確認(rèn)為銷(xiāo)售，并計(jì)算應(yīng)交納的各種稅金。（ ）7盈余公積是一種劃定指定用途的留存收益，未分配利潤(rùn)是一種未劃定指定用途的留存收益。（ ）8已經(jīng)宣告的股票股利在尚未分派給股東之前，形成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。（ ）9債券折價(jià)，從投資者的角度是為以后少得利息而預(yù)先得到的補(bǔ)償。（ ）10股權(quán)投資差額是指投資者在投資時(shí)，由于所有者權(quán)益的變動(dòng)所發(fā)生的差額。（ ）五、計(jì)算題（共20分，每小題5分）1.某企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為120

7、0萬(wàn)元，投資收益為200萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加150萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為80萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)20萬(wàn)元。要求：計(jì)算企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額。2某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為33%。該企業(yè)所得稅采用遞延法核算，2003年1月1日遞延稅款賬面貸方余額為3300元。該企業(yè)2003年度有關(guān)資料如下：（1）本年度發(fā)出商品50000件，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售45000件，每件售價(jià)為30元，每件商品銷(xiāo)售成本18元。（2）本年度計(jì)入投資收益的債券投資利息收入為50000元，其中國(guó)債利息收益為3000元。（3）本年度取得

8、補(bǔ)貼收入30000元，按稅法規(guī)定應(yīng)交納所得稅。（4）本年度發(fā)生管理費(fèi)用100000元，其中，折舊費(fèi)用40000元，按稅法規(guī)定可在稅前扣除的折舊費(fèi)用30000元。要求：（1）計(jì)算2003年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額；（2）計(jì)算該企業(yè)本年應(yīng)交所得稅和本年所得稅費(fèi)用。（列出計(jì)算過(guò)程）3甲公司購(gòu)入乙公司50萬(wàn)股股票作為短期投資，投資成本為610萬(wàn)元。購(gòu)入股票三個(gè)月后，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元、股票股利10萬(wàn)股。要求：計(jì)算分派股利后，甲公司持有乙公司股票每股成本是多少。4.A產(chǎn)品由三道工序加工制成，各道工序?qū)儆诰馍a(chǎn)。各道工序的工時(shí)定額分別為：200小時(shí)、300小時(shí)、500小時(shí)。各工序在產(chǎn)品數(shù)量分

9、別為：600件、400件、600件。本期完工產(chǎn)品數(shù)量為750件。本期制造費(fèi)用的累計(jì)額為11200元。要求：(1)分別計(jì)算各道工序在產(chǎn)品的完工程度，并計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量。(2)按約當(dāng)產(chǎn)量法分配完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品的制造費(fèi)用。六、綜合題（共40分）（一）甲公司是增值稅一般納稅人，材料日常核算采用計(jì)劃成本法，A材料的計(jì)劃單位成本為10元/千克。5月31日“原材料”賬戶(hù)的期末借方余額為70000元，“材料成本差異”賬戶(hù)的期末貸方余額為300元。6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：16月1日，沖銷(xiāo)按暫估價(jià)6000元入賬的A材料600千克。26月6日，收到有關(guān)A材料的結(jié)算清單。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明材料6375千克，買(mǎi)價(jià)

10、51000元，增值稅額為8670元，運(yùn)雜費(fèi)1200元。材料短缺100千克，經(jīng)查明屬于定額內(nèi)損耗。所有款項(xiàng)以銀行匯票辦理結(jié)算。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。36月16日，發(fā)出A材料6000千克，其中，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用5000千克，生產(chǎn)車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用200千克，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用300千克，安裝設(shè)備領(lǐng)用500千克。46月28日，購(gòu)入A材料4000千克，買(mǎi)價(jià)36000元，增值稅額6120元，運(yùn)雜費(fèi)1100元，款項(xiàng)以銀行本票辦理結(jié)算。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。要求：（1）計(jì)算6月份材料成本差異率；（2）計(jì)算發(fā)出材料的計(jì)劃成本和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異；（3）根據(jù)所給資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（二）A公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售貨

11、物的增值稅率為17%，銷(xiāo)售價(jià)格中不含向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅。年初“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)貸方余額40萬(wàn)元。2001年發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：12月1日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品300臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8000元，貨款計(jì)2400000元，增值稅額408000元，用銀行存款支付代墊運(yùn)雜費(fèi)40000元。企業(yè)收到經(jīng)購(gòu)貨人承兌的商業(yè)匯票一張，期限為6個(gè)月，票面年利率4%。該商品的銷(xiāo)售成本為每臺(tái)6000元。24月1日，將2月1日取得的商業(yè)匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率為年利率6%，銀行受理后取得貼現(xiàn)款。37月3日，采用分期收款銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售子產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格800萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本400萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，合同規(guī)定貨款分兩期結(jié)算，交貨

12、時(shí)先收取貨款的60%，半年后再結(jié)算剩余的40%的貨款。企業(yè)收到貨款存入銀行。410月1日，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)600萬(wàn)元，增值稅102萬(wàn)元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)14萬(wàn)元（開(kāi)出普通發(fā)票），材料已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本622萬(wàn)元，并于10月1日開(kāi)出面值716萬(wàn)元的商業(yè)匯票，期限6個(gè)月，票面利率5%。5在建工程領(lǐng)用自制乙產(chǎn)品一批，成本100萬(wàn)元，售價(jià)130萬(wàn)元。6盤(pán)盈固定資產(chǎn)，估計(jì)價(jià)值60萬(wàn)元，累計(jì)已提折舊30萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)處理完畢。7以存款支付全年辦公費(fèi)40萬(wàn)元，廣告費(fèi)30萬(wàn)元，稅收罰款15萬(wàn)元。8收回以前年度已核銷(xiāo)的壞賬14000元。9本年度取得長(zhǎng)期股權(quán)投資收益200萬(wàn)元（該企業(yè)投資按成本

13、法核算），存入銀行。10按規(guī)定應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅29750元，教育費(fèi)附加12750元。11計(jì)算應(yīng)付票據(jù)利息，結(jié)轉(zhuǎn)本年損益科目發(fā)生額。12計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本年應(yīng)交所得稅，所得稅率為33%。13結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)。14按凈利潤(rùn)的10%和5%，分別提取法定盈余公積和法定公益金。要求：（1）根據(jù)以上資料編制完整的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制本年度的利潤(rùn)表。利 潤(rùn) 表項(xiàng) 目本 年 累 計(jì)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題答案一、 名詞解釋1.現(xiàn)金折扣

14、：是指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶(hù)在一定時(shí)期內(nèi)早日付款而給予的價(jià)格優(yōu)惠，即債權(quán)人向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，債務(wù)人在不同期限內(nèi)付款可享受不同比例的折扣。2.固定資產(chǎn)：是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。3.產(chǎn)品成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用的總合，亦稱(chēng)生產(chǎn)成本或制造成本。4.時(shí)間性差異：是指稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異。5.現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出以及現(xiàn)金凈流量的會(huì)計(jì)報(bào)表。二、 單選題1.C 2.D 3.B 4.B 5.A 6.A 7.D 8.C 9.D 10.B三

15、、 多選題1.AD 2.ABD 3.BCD 4.AB 5.ABCD四、 判斷題1. 2.× 3.× 4. 5. 6.× 7. 8. 9. 10.×五、 計(jì)算題1. 企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=1200-200+100-150-50+80+20=1000（萬(wàn)元）2. 企業(yè)本期利潤(rùn)總額=54+5+3-10=52（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=52-0.3+1=52.70（萬(wàn)元）本期所得稅費(fèi)用=52×33%=17.16（萬(wàn)元）本期應(yīng)交所得稅=52.70×33%=17.391（萬(wàn)元）遞延時(shí)間性差異=17.391-17.16=0.231（萬(wàn)元）3.

16、每股成本=（610-10）÷（50+10）=10（元）4. 每道工序完工程度及各工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量第1工序：200×50%/1000×100%=10% 600×10%=60（件）第2工序：（200+300×50%）/1000×100%=35% 400×35%=140（件）第3工序：（200+300+500×50%）/1000×100%=75% 600×75%=450（件）分配率=11200/（750+650）=8（元）完工產(chǎn)品應(yīng)分配的費(fèi)用=750×8=6000（元）在產(chǎn)品應(yīng)分配的費(fèi)用=

17、650×8=5200（元）六、 綜合題（一）1.借：原材料A材料-6000 貸：應(yīng)付賬款 -60002 .借：物資采購(gòu)A材料 52200 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8670 貸：其他貨幣資金銀行匯票 60870 借：原材料A材料 62750 貸：物資采購(gòu)A材料 62750 借：物資采購(gòu)A材料 10550 貸：材料成本差異 105501. 借：生產(chǎn)成本 50000制造費(fèi)用 2000管理費(fèi)用 3000在建工程 5000貸：原材料 600002. 借：物資采購(gòu)A材料 37100應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6120 貸：其他貨幣資金銀行本票 43220借：原材料A材料 40000 貸

18、：物資采購(gòu)A材料 40000借：物資采購(gòu)A材料 2900 貸：材料成本差異 29003. 材料成本差異率=-（300+10550+2900）/70000+（62750+40000-6000）=-13750/166750×100%=-8.25%4. 50000×-8.25%=41252000×-8.25%=1653000×-8.25%=247.505000×-8.25%=412.50 借：生產(chǎn)成本 -4125 制造費(fèi)用 -165 管理費(fèi)用 -247.5 在建工程 -412.5 貸：材料成本差異 -4950（二）1. 借：應(yīng)收票據(jù)2848000貸：

19、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2400000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）408000 銀行存款 40000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1800000貸：庫(kù)存商品 18000002. 到期值=2848000×（1+4%×6/12）=2904960貼現(xiàn)息=2904960×6%×4/12=58099.20貼現(xiàn)收入=2904960-58099.20=2846860.80借：銀行存款2846860.80財(cái)務(wù)費(fèi)用1139.20貸：應(yīng)收票據(jù) 28480003. 借：分期收款發(fā)出商品4000000貸：庫(kù)存商品 4000000 借：銀行存款 5616000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4800000 應(yīng)

20、交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）816000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2400000貸：分期發(fā)出商品 24000004. 借：物資采購(gòu) 6140000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020000貸：應(yīng)付票據(jù) 7160000 借：原材料 6220000貸：物資采購(gòu) 6220000 借：物資采購(gòu)80000貸：材料成本差異 800005. 1300000×17%=221000 借：在建工程 1221000貸：庫(kù)存商品 1000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2210006. 借：固定資產(chǎn)600000貸：累計(jì)折舊 300000待處理財(cái)產(chǎn)損益300000 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 300000貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000007. 借：管理費(fèi)用400000營(yíng)業(yè)費(fèi)用300000營(yíng)業(yè)外支出150000貸：銀行存款 8500008. 借：應(yīng)收賬款 14000貸：壞賬準(zhǔn)備 14000 借：銀行存款 14000貸：應(yīng)收賬款 140009. 借：銀行存款 2000000貸：投資收益 200000010. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 42500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 29750 其他應(yīng)交款 1275011. 7160000×5%×3/12=89500（1）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 89500 貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)計(jì)利息89500 （2