新編管理會(huì)計(jì)答案

1、20管理會(huì)計(jì)能力訓(xùn)練參考答案答案開(kāi)篇單項(xiàng)選擇題1. B8. A 9多項(xiàng)選擇題1. ABE 28. ABDE判斷題2. D.B4. C5. C6. D 7. D.ABCDE 3 . ABD9 . AC.AC.BCDE 6 . ABCDE 7 . ACDE1. X2.X3.X4 . X5 . V情境一一、單項(xiàng)選擇題1 D2 A 3D4 C5 B 6 C 7 B 8 B 9 C10 A 11 B12 A13A二、多項(xiàng)選擇題1 AB2 DE3 ADE4 AB 5 ABCDE 6 ABC7 ABC8 BC9 ACD10 AE三、判斷題1X 2 V 3 X4 X5 X 6V7V 8 X計(jì)算題題四、解:1、

2、高低點(diǎn)法:(1)從表中找出最高點(diǎn)和最低點(diǎn):產(chǎn)量(件)X總成本(兀)丫最咼點(diǎn)5010500最低點(diǎn)408800(2)計(jì)算題y=a+bx中的a、b值:b= (10500-8800) / (50-40) =170 元將b代入高點(diǎn)：10500=a+170X 50a=2000或?qū)代入低點(diǎn):8800=a+170X40a=2000(3) 將a、b值代入y=a+bx中，則成本性態(tài)模型為：y=2000+170x這個(gè)模型說(shuō)明單位變動(dòng)成本為170元，固定成本總額為2000元。2、回歸直線法：應(yīng)用最小平方法原理，求解y=a+bx中a、b兩個(gè)待定參數(shù)，應(yīng)用公式:b= (nXxy-刀x刀y) /n 刀x2-(刀 x) 2

3、a= (Xy-b Xx) /n根據(jù)資料列表計(jì)算題刀x、X y、X xXy、X x2，其結(jié)果如下表所示：月份產(chǎn)量X混合成本丫XYX2Y2118600010800032436， 000， 000220660013200040043， 560， 000319650012350036142， 250， 00041652008320025627， 040， 000522700015400048449， 000， 000625790019750062562， 410， 000728820022960078467， 240， 000821680014280044146， 240， 000n=8Xx=169X

4、y=54200Xxy=1170600X x2=3675Xy2=373，740，0002b= (8X 1170600-169X 54200) / (8X 3675-169 )=244. 34(元)2a=(3675X 54200-169X 1170600)/ (8X 3675-169 )=1613 . 35(元)則成本性態(tài)模型為：y=1613. 35+244. 34x3. 解：變動(dòng)成本法：(1) 單位產(chǎn)品成本=10+5+7=22元(2) 期間成本=4000+4X 600+1000=7400元(3) 銷貨成本=22 X 600=13200元(4) 貢獻(xiàn)邊際=40X 600- (22 X 600+4X

5、 600) =8400元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=8400- (4000+1000) =3400 元完全成本法:(1) 單位產(chǎn)品成本=22+4000/1000=26元(2) 期間成本=4X 600+1000=3400元(3) 銷貨成本=26 X 600=15600元(4) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=40 X 600-15600-3400=5000 元 五、案例分析題單位：元貢獻(xiàn)式利潤(rùn)表第一年第二年?duì)I業(yè)收入300 000450 000變動(dòng)成本100 000150 000貢獻(xiàn)邊際200 000300 000固定成本固定性制造費(fèi)用180 000180 000固定性銷售及管理費(fèi)用25 00025 000固定成本合計(jì)205 00020

6、5 000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-5 00095 000職能式利潤(rùn)表單位：元第一年第二年?duì)I業(yè)收入300 000450 000營(yíng)業(yè)成本期初存貨成本0110 000本期生產(chǎn)成本330 000300 000期末存貨成本110 00050 000營(yíng)業(yè)成本220 000360 000營(yíng)業(yè)毛利80 00090 000營(yíng)業(yè)費(fèi)用25 00025 000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)55 00065 0005.解：(1)變動(dòng)成本法:第一年第二年第三年單位產(chǎn)品成本4元4元4元完全成本法:第一年第二年第三年單位產(chǎn)品成本4+24000/6000=8元4+24000/8000=7元4+24000/4000=10元(2)變動(dòng)成本法:第一年第二年第三年期末存

7、貨成本0元4X 2000=8000 元0元完全成本法:第一年第二年第三年期末存貨成本0元7X 2000=14000元0元(3)變動(dòng)成本法:第一年第二年第三年期初存貨成本0元0元8000 元完全成本法:第一年第二年第三年期初存貨成本0元0元14000元(4)變動(dòng)成本法：貢獻(xiàn)式利潤(rùn)表單位：元第一年第二年第三年?duì)I業(yè)收入60 00060 00060 000變動(dòng)成本24 00024 00024 000貢獻(xiàn)邊際36 00036 00036 000固定成本30 00030 00030 000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6 0006 0006 000完全成本法：職能式利潤(rùn)表單位：元第一年第二年第三年?duì)I業(yè)收入60 00060 00

8、060 000營(yíng)業(yè)成本48 00042 00054 000營(yíng)業(yè)毛利12 00018 0006 000營(yíng)業(yè)費(fèi)用6 0006 0006 000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6 00012 0000(5)利用簡(jiǎn)算法計(jì)算題得：第一年?duì)I業(yè)利潤(rùn)差額=0-0=0元第二年?duì)I業(yè)利潤(rùn)差額=(24000/8000 )X 2000-0=6000第三年?duì)I業(yè)利潤(rùn)差額=0-6000=-6000元經(jīng)驗(yàn)證，結(jié)果是正確的。情境二一、單項(xiàng)選擇題1. C 2 .D 3 . A 4 .C 5 .D 6 . D 7 .B 8 .B 9 .C 10 .A 11.A二、多項(xiàng)選擇題1 . ABD 2 . ABCD 3. ABC 4 . ABD 5 . BC 6 .

9、 ABCD 7 . CD 8 . ADE 9 . ABCD三、判斷題1 . X 2 . V 3 . X 4 . V 5 . X 6 . X 7 . X 8 . X 9 . V 10 . X四、計(jì)算題題1 .解：bR=35/50=0. 7 cmR=0 . 3px. 30%=10萬(wàn)）px=33 . 3333（萬(wàn)元） px30%=25+10 px=116 6667（萬(wàn)元）px. 30%X （1+10%）=25+10 px=106 . 0606（萬(wàn)元）2解： （l ）保本銷售量 =21000/20-12=2625（件）保本銷售額=2625X 20=52500 （元）（2 ）安全邊際額=3000X 20

10、-52500=7500 （元）安全邊際率=7500/3000 X 20=12. 5% 保本作業(yè)率 =2625/3000=875%3.解：（1）保本量=固定成本*（單價(jià)單位變動(dòng)成本）其中：固定成本=60000+50000+40000= 150000 （元）單位變動(dòng)成本=（255000+145000）十 80000= 5 （元）單價(jià)= 10（元）所以：保本量=150000-（ 10 50）= 30000 （單位/年）（2）完成生產(chǎn)能力 50時(shí)的安全邊際為： 4000030000= 10000 （單位年）（3）增加的 20000單位，按每單位 5元的邊際貢獻(xiàn)計(jì)算題為： 20000X 5= 10000

11、0 （元）（ 4）完成 75的生產(chǎn)能力時(shí)的安全邊際： 60000 30000= 30000（單位/年） 4解：增加銷售量 533件,降低單位變動(dòng)成本 6元；降低固定成本 48000元，提 高價(jià)格 6 元5解：原方案利潤(rùn) =（20-14） X 8000-18000=30000（元） 新方案利潤(rùn) =（18-13） X 10000-22000=28000（元）原方案利潤(rùn)較多 , 應(yīng)選擇原方案6解：（ 1 ）加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率 =336%綜合保本銷售額 =134400/336%=40（萬(wàn)元）（2）各產(chǎn)品的保本銷售量分別為 : 甲=8935（件） 乙=4595（件） 丙=2872（件）（3） 各產(chǎn)品盈利

12、額 :甲=-8410元 乙=3241元 丙=7969元五、案例分析、解：本量利法的應(yīng)用2001 年廠長(zhǎng)安排生產(chǎn)任務(wù)，顯然犯了兩個(gè)錯(cuò)誤：1沒(méi)有充分利用生產(chǎn)能力。從提供的資料來(lái)看，這個(gè)企業(yè)女式旅游鞋生產(chǎn)10 000雙，男式旅游鞋生產(chǎn)6 000雙銷售沒(méi)有問(wèn)題，但2000年生產(chǎn)沒(méi)有按照 可能銷售量安排足，說(shuō)明是受到生產(chǎn)工人數(shù)量的限制（2001年女式旅游鞋增產(chǎn)， 男式旅游鞋必須減產(chǎn)，也說(shuō)明這一點(diǎn)）。原加工一雙男式旅游鞋為 6小時(shí)，女 式旅游鞋為3小時(shí)。2001年減少男式旅游鞋1 000雙，應(yīng)該可以增產(chǎn)女式旅游 鞋2 000雙，達(dá)到10 000雙，則利潤(rùn)就可以增加。2. 沒(méi)有分清女式旅游鞋生產(chǎn)、男式旅游鞋

13、生產(chǎn)的變動(dòng)成本和固定成本。女式旅 游鞋利潤(rùn)大于男式旅游鞋并不等于邊際貢獻(xiàn)大于男式旅游鞋。增產(chǎn)的應(yīng)該是單位 工時(shí)邊際貢獻(xiàn)大的產(chǎn)品。為此，先要計(jì)算題產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)。從資料來(lái)看，原材料是變動(dòng)成本，工資雖然是固定的，但在生產(chǎn)任務(wù)飽和的情況下，兩種產(chǎn)品之間分配隨工時(shí)消長(zhǎng)，也 成為變動(dòng)成本。其他費(fèi)用是混合成本，可按照高低點(diǎn)法進(jìn)行分解。女式旅游鞋單位變動(dòng)成本=78000-72000/9000-8000=6元/雙）女式旅游鞋固定成本總額=72000-8000X 6=24000（元）男式旅游鞋單位變動(dòng)成本 =150000-144000/5000-4000=6元/雙）男式旅游鞋固定成本總額 =150000-500

14、0X 6=120000（元）兩種旅游鞋的邊際貢獻(xiàn)，計(jì)算題如下表：女式旅游鞋男式旅游鞋單價(jià)75120單位變動(dòng)成本：直接材料3540直接人工918其他費(fèi)用66小計(jì)5064單位邊際貢獻(xiàn)2556生產(chǎn)一雙男式旅游鞋可生產(chǎn)兩雙女式旅游鞋，兩雙女式旅游鞋的邊際貢獻(xiàn)為50元（25X 2），小于一雙男式旅游鞋的邊際貢獻(xiàn)，因而，擴(kuò)大生產(chǎn)的應(yīng)該是男式旅游鞋。2002年生產(chǎn)安排以生產(chǎn)6000雙女式旅游鞋，6000雙男式旅游鞋的經(jīng)濟(jì) 效益為最佳。預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)效益如下表：女式旅游鞋男式旅游鞋合計(jì)生產(chǎn)和銷售量（雙）60006000銷售收入（元）4500007200001170000變動(dòng)成本（兀）直接材料210000240000

15、450000直接人工54000108000162000變動(dòng)其他費(fèi)用360003600072000小計(jì)300000384000684000邊際貢獻(xiàn)150000336000486000固定成本24000120000144000利潤(rùn)1260000216000342000銷售利潤(rùn)率28%30%29. 23%情境三一單項(xiàng)選擇題1. B 2. D 3. C 4. B 5. D 6. D二多項(xiàng)選擇題1. AD 2. ABC 3. ABCD 4. AB 5. ABCD 6. ABC7. ABC三、判斷題1.X 2.X 3. X 4. V 5. X 6. X 7.X四. 計(jì)算題題1. （1）算術(shù)平均法：7月份預(yù)

16、測(cè)銷售額為S=13 000 （元）（2）移動(dòng)加權(quán)平均法：已知 W仁0. 2、W2=0. 3、W3=0. 57 月份預(yù)測(cè)銷售額為 S=0. 2X 12 700+0. 3X 13 000+0. 5X 14 000 =13 440 （元）2. （1）高低點(diǎn)法：根據(jù)生產(chǎn)量的高低確定高點(diǎn)與低點(diǎn)資料：高點(diǎn)生產(chǎn)量116千克，對(duì)應(yīng)的總成 本104萬(wàn)元；低點(diǎn)生產(chǎn)量48千克，對(duì)應(yīng)的總成本50萬(wàn)元。則 b=高低點(diǎn)總成本之差/高低點(diǎn)生產(chǎn)量之差=（104-50） / （116-48） =0. 7941 （萬(wàn)元 /千克）a=高點(diǎn)總成本-bX高點(diǎn)生產(chǎn)量=104-0. 7941 X 116=11. 8844 （萬(wàn)元） 總成本

17、預(yù)測(cè)模型為y= =將 7 月份生產(chǎn)量 135 千克代入上式，得 7 月份成本的預(yù)測(cè)值為 y7 =11. 8844+0. 7941 X 135=119. 0879 （萬(wàn)元）（ 2）回歸分析法： 根據(jù)題中數(shù)據(jù)和計(jì)算題中所需項(xiàng)目列表計(jì)算題 期數(shù) n 產(chǎn)量成本148502 4002 3042 500253542 8622 8092 916355563 0803 0253 136468644 3524 6244 096590857 6508 1007 2256116 104 12 06413 45610 816相關(guān)系數(shù)r = 0. 9986>0. 8說(shuō)明 與 高度正相關(guān)，則得到回歸方程=11. 3

18、6+0. 802當(dāng)計(jì)劃產(chǎn)量為 135 千克時(shí)，成本為 =119. 63（萬(wàn)元）3. （ 1 ）保本量 = （件 ）保本額 =（元）（2） 目標(biāo)利潤(rùn)=（預(yù)計(jì)銷售單價(jià)-預(yù)計(jì)單位變動(dòng)成本）X預(yù)計(jì)銷售數(shù)量-固定成 本總額即，n=（ p-b） Q-a=（400-240）x 6 000 x（ 1+30%） 300 000=948 000 （元）4. 按銷售百分比法預(yù)測(cè)需要追加資金的數(shù)量的關(guān)鍵問(wèn)題是確定 和 。 在資產(chǎn)項(xiàng)目中，顯然現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨是相關(guān)項(xiàng)目，無(wú)形資產(chǎn)是無(wú)關(guān)項(xiàng)目。 至于固定資產(chǎn)，由于銷售額由 210萬(wàn)元增加到 252萬(wàn)元時(shí)生產(chǎn)能力仍未充分利用， 應(yīng)該作為無(wú)關(guān)項(xiàng)目處理。=20+47. 5+5

19、0=117. 5 （萬(wàn)元） 在負(fù)債項(xiàng)目中，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)為相關(guān)項(xiàng)目，其余為無(wú)關(guān)項(xiàng)目。=25+12. 5=37. 5 （萬(wàn)元）=36 000 （元）情境四一、單項(xiàng)選擇題1. A 2. C 3. B 4. D 5. B 6. D 7. A 8. A 9 . B 10. C 11. C 12. A 13. D15. C 16 . C二、多項(xiàng)選擇題I . ACDE 2. CE 3. CDE 4. ABCE 5. AC 6. ABCE 7. ABC 8. CD 9. BCE 10. ABDII . ABCDE 12. BC 13 . ACE三、判斷1. V 2 . X 3 . V 4 . X 5 .

20、 V 6 . V 7 . X 8 . X 9 . X 10. X11 . X 12 . V四、計(jì)算題1（ 1 ）采用差量分析法或貢獻(xiàn)毛益分析法： 若采用差量分析法：差量損益=（100- 50- 35）X 1 000=15 000（元）差量損益大于零，所以進(jìn)一步加工方案較優(yōu)。 若采用貢獻(xiàn)毛益分析法：直接出售貢獻(xiàn)毛益=（50- 28）X 1 000 = 22 000 （元）進(jìn)一步加工貢獻(xiàn)毛益=（100- 28-35）X 1 000 = 37 000 （元）后者大于前者，所以進(jìn)一步加工方案較優(yōu)。（ 2）用差量分析法： 差量收入=（100-50）X 800= 40 000 （元） 差量成本=35X 8

21、00+ 8 000 = 36 000 （元） 差量損益=40 000 36 000 = 4 000 （元）>0 所以進(jìn)一步加工方案較優(yōu)。2 采用成本平衡點(diǎn)法，設(shè)成本平衡點(diǎn)的產(chǎn)量為 x ，則：方案甲的總成本為：y1 = 650+4x（I ）方案乙的總成本為：y = 400+5x（ n ）方案丙的總成本為： y = 250+6x（川）求解等式（I） = （n） 及等式（n）=（川），得出當(dāng)產(chǎn)量為 0150件時(shí)，丙優(yōu)；產(chǎn)量為 150件時(shí)，丙乙均可行；產(chǎn)量為 150250件 時(shí)，乙優(yōu)；產(chǎn)量為 250件時(shí)，乙甲均可行；產(chǎn)量在 250件以上時(shí)，甲優(yōu)。 3采用差量分析法或貢獻(xiàn)毛益分析法：貢獻(xiàn)毛益總額為

22、 2 000元，接受訂貨。4 采用差量分析法或貢獻(xiàn)毛益分析法：差量 600元，選B產(chǎn)品A產(chǎn)品產(chǎn)量為12 000/30 = 400 （件）；B產(chǎn)品產(chǎn)量為12 000/40 = 300 （件） 產(chǎn)量收入= 25X 300- 16X 400= 1 100（元） 差量成本=11X 300- 7X 400= 500 （元） 差量損益= 1 100 -500=600 （元） >0所以選擇生產(chǎn)B產(chǎn)品。5采用差量分析法：比較成本，選擇成本低的方案。外購(gòu)總成本= 46X30 000=1 380 000（元）自產(chǎn)總成本=（ 51-7）X30 00020 000X12=1 560 000（元） 外購(gòu)比自制總成

23、本低 180 000元，所以選擇外購(gòu)。6采用貢獻(xiàn)毛益分析法：C產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益=10 000 X（ 1-80%）= 2 000，小于租金2 500元，故停產(chǎn)。7假設(shè)：D年度材料需用量Q 經(jīng)濟(jì)訂貨量K每次訂貨成本Kc單位存貨的每年平均儲(chǔ)存成本T c存貨的全年總成本2DK)2x27000x1000(1) 經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量Q=、Kc =“1 5= 6 000 (噸)(2) 經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨次數(shù)=27 000/6000= 4. 5 (次)(3) 存貨相關(guān)總成本二 Tc= K X D/Q + KcX Q/2= KcX Q=1. 5X6 000= 9 000 (元)情境五一、單項(xiàng)選擇題1. D 2. B 3. B 4.

24、 B 5. C 6. C二、多項(xiàng)選擇題1. ABC 2. ACDE 3. BCDE 4. BCD 5. AB三、判斷題1. X 2. X 3. X 4.V 5 .V 6 . X 7 . X四、計(jì)算題題1. P=10 000 X( P/F, 10% , 5) =10 000 X 0. 621=6 210 (元) 老李應(yīng)投入6 210元。2. 乙方案10年內(nèi)每年末付款500 000元：P=500 000 X( P/A , 10% , 10) =3 072 500 (元)乙方案現(xiàn)值小于甲方案投資額，故乙方案較優(yōu)。或甲方案一次性支付的3 200 000元，可按年金現(xiàn)值計(jì)算題：A=3 200 000 X

25、 1/ ( P/A , 10% , 10) =520 748 . 57 (元)每年支付額大于乙方案，所以甲方案較差。(40-25 )56420=5) -70 0003 . NPV= ( 40-25 ) (1-40%) + 3 . 6 X 40%(P/A,10%,5)+ (1-40%)+1+1 X40%(P/F,10%,6 ) -20 = 2 . 34 X3. 791+2 . 3 X0.9. 83因?yàn)閮衄F(xiàn)值小于0,故不可行。五、案例分析1. (1)新舊設(shè)備的原始投資差額=70 000元(2) 新舊設(shè)備的每年折舊差額=16 850元(3) 新舊設(shè)備的每年凈利潤(rùn)差額=5460 . 5元 新舊設(shè)備殘值

26、的差額=2 600元(5) 新設(shè)備的凈現(xiàn)金流量： NCF0= 70 000(元) NCF1 3=22 310 . 5(元) NCF4=24 910 . 5(元)(6) NPV=22 310 . 5 (P/A, 6% , 4) +24 910 . 5 (P/F , 6% ,=77305 . 88+18608 . 74-70000=25914 . 62凈現(xiàn)值大于0，項(xiàng)目可行2.(1)計(jì)算題稅后現(xiàn)金流量：時(shí)間第0年第1年第2年第3年稅前現(xiàn)金流量-6000200030005000折舊增加180018001800利潤(rùn)增加20012003200稅后利潤(rùn)增加1207201920稅后現(xiàn)金流量-60001920

27、25203720(2) 回收期=2+1560/(3720+600)=2 . 41 年(3 )計(jì)算題凈現(xiàn)值：凈現(xiàn)值=1920X0. 909+2520X 0. 826+(3720+600) X0 . 751 -6000=1745 . 28+2081 . 52+3244 . 32 - 6000 =1071 . 12 元(4 )由于凈現(xiàn)值大于0，回收期小于預(yù)計(jì)，應(yīng)該接受項(xiàng)目。 情境六一、單項(xiàng)選擇題題：1 . A 2 . B 3 . D 4 . B 5 . C二、多項(xiàng)選擇題題：1 . ABC 2 . ABC 3 . BCD三、判斷題1 . V 2 . X 3 . V 4 . X 5 . V 6 . X

28、7 . X 8 . V四、計(jì)算題題：1 . . ( 1)計(jì)劃年度甲產(chǎn)品銷售預(yù)算單位：元摘要合計(jì)第一季度第二季度第三季度第四季度預(yù)計(jì)銷售量（件） 銷售單價(jià)（元/件）300013035001303600130320013013300130預(yù)計(jì)銷售金額（元）39000045500046800C)4160001729000預(yù) 計(jì) 現(xiàn) 金 收 入 計(jì) 算 表期初應(yīng)收款 余額150000150000一季度銷售 收入27300017000390000二季度銷售 收入318500136500455000三季度銷售 收入327600140400468000四季度銷售 收入291200291200合計(jì)423000

29、4355004641004316001754200期末應(yīng)收款 余額124800(2)計(jì)劃年度甲產(chǎn)品預(yù)算單位:項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度小計(jì)預(yù)計(jì)銷售量300035003600320013300力卩：期末存貨9509601000900900合計(jì)395044604600410014200減：期初存貨9309509601000930預(yù)計(jì)生產(chǎn)量302035103640310013270（3）計(jì)劃年度甲產(chǎn)品采購(gòu)預(yù)算項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度小計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）302035103640310013270單耗（千克/件）66666材料耗用量（千克）1812021060218401860079620力卩：期

30、末存量（千克）980010000900085008500減：期初存量（千克）900098001000090009000預(yù)計(jì)購(gòu)料量（千克）1892021260208401810079120計(jì)劃單價(jià)（元/千克）5. 65. 65. 65. 65. 6預(yù)計(jì)采購(gòu)金額（元）105952119056116704101360443072計(jì)劃年度乙產(chǎn)品采購(gòu)預(yù)算項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度小計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）302035103640310013270單耗（千克/件）4. 24. 24. 24. 24. 2材料耗用量（千克）1268414742152881302055734力卩：期末存量（千克）400045004

31、20038003800減：期初存量（千克）45204000450042004520預(yù)計(jì)購(gòu)料量（千克）1216415242149881262055014計(jì)劃單價(jià)（元/千克）1010101010預(yù)計(jì)采購(gòu)金額（元）121640152420149880126200550140計(jì)劃年度應(yīng)付賬款預(yù)算（預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算題表）單位：元項(xiàng)目金額及發(fā)生額每季度實(shí)付數(shù)1234應(yīng)付賬款期初余額8000080000第一季度米購(gòu)額22759213655. 291036. 8第二季度米購(gòu)額271476162885. 6108590. 4第二季度米購(gòu)額266584159950. 4106633. 6第四季度米購(gòu)額227560

32、136536應(yīng)付賬款期末余額91024合計(jì)216555. 2253922. 4268540. 8243169. 6（4）計(jì)劃年度直接人工預(yù)算摘要一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）302035103640310013270標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)（小時(shí)/件）22222預(yù)計(jì)工時(shí)（小時(shí)）604070207280620026540標(biāo)準(zhǔn)工資率（元/小時(shí)）55555直接人工成本總額（元）30200351003640031000132700（5）計(jì)劃年度制造費(fèi)用預(yù)算單位：元項(xiàng)目全年變 預(yù)計(jì)工時(shí)（小時(shí)）26540動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)分配率（元/小時(shí)）1. 3費(fèi)費(fèi)用小計(jì)34502固定費(fèi)用131670合計(jì)166172減：沉沒(méi)成本12

33、0000付現(xiàn)費(fèi)用46172制造費(fèi)用預(yù)計(jì)每季現(xiàn)金支出總額：46172十4=11543（6）計(jì)劃年度產(chǎn)品成本及期末存貨預(yù)算（6）計(jì)劃年度產(chǎn)品成本及期末存貨預(yù)成本項(xiàng)目單耗單價(jià)（元）單位成本（兀）生產(chǎn)成本（元）（13270 件）直接材料甲材料6千克5. 633. 6445872乙材料4. 2千克1042557340直接人工2小時(shí)510132700變動(dòng)制造費(fèi)用2小時(shí)1. 32. 634502合計(jì)一一88. 21170414期末存貨預(yù)算期末存貨數(shù)量（件）900標(biāo)準(zhǔn)成本（兀/件）88. 2期末存貨金額（元）79380摘要全年預(yù)計(jì)銷售量（件）13300單位變動(dòng)費(fèi)用（元）1預(yù)計(jì)變動(dòng)費(fèi)用（元）13300預(yù)計(jì)固定費(fèi)

34、用（兀）84700合計(jì)（元）98000預(yù)計(jì)每季現(xiàn)金支出總額：98000- 4 = 24500 （元）（8）計(jì)劃年度專門(mén)決策預(yù)算單位：元計(jì)劃年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度合計(jì)償還借款50000/50000支付利息1250/1250短期投放350008500010000095000315000支付所得稅51900250002500025000126900（9）計(jì)劃年度現(xiàn)金預(yù)算單位：元項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度全年期初現(xiàn)金余額1027412325. 812760. 410876. 610274力卩：現(xiàn)金收人應(yīng)收賬款收回及銷貨收人4230004355004641004316001

35、754200可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)433274447825. 8476860. 4442476. 61764474減：現(xiàn)金支出采購(gòu)材料216555. 2253922. 4243169. 6243169. 6982188支付工資30200351003100031000132700制造費(fèi)用1154311543115431154346172銷售及管理費(fèi)用2450024500245002450098000支付所得稅51900250002500025000126900現(xiàn)金支出合計(jì)334698. 2350065. 4365983. 8335212. 61385960收支軋抵后現(xiàn)金余額98575. 897760.

36、4110876. 6107264378514融通資金：向銀行借款(期初)歸還借款(期末)(5000)(50000)支付利息(1250)(1250)短期投放(35000)(85000)(100000)(95000)(315000)融通資金合計(jì)(86250)(85000)(100000)(95000)(366250)期末現(xiàn)金余額12325. 812760. 410876. 61226412264(10)計(jì)劃年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表單位：元項(xiàng)目金額銷售收人1729000減：變動(dòng)成本變動(dòng)生產(chǎn)成本1173060變動(dòng)銷售及管理成本13300貢獻(xiàn)邊際總額542640減：固定成本固定制造費(fèi)用131670固定銷售及管理費(fèi)

37、用84700息稅前利潤(rùn)326270減：利息費(fèi)用1250稅前利潤(rùn)325020減：所得稅100000稅后凈利225020(11)計(jì)劃年度預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表單位：元資產(chǎn)權(quán)益項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額1 .現(xiàn)金122648.短期借款02應(yīng)收賬款1248009 .應(yīng)付賬款910243 .原材料8560010 .應(yīng)交稅金04 .產(chǎn)成品7938011 .實(shí)收資本5280005短期投資31500012 .未分配利2920206 .固定資產(chǎn)639000潤(rùn)7 .累計(jì)折舊(345000 )合計(jì)911044合計(jì)9110442.計(jì)劃年度彈性利潤(rùn)預(yù)算單位：元銷售收入80000850009000095000100000變動(dòng)成本48000

38、51000540005700060000貢獻(xiàn)邊際總額3200034000360003800040000固定成本2000020000200002000020000營(yíng)業(yè)凈利12000140001600018000200003.計(jì)劃年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算單位：元項(xiàng)目預(yù)算額保險(xiǎn)費(fèi)10000房屋租金60000辦公費(fèi)5000差旅費(fèi)2000廣告費(fèi)5200職工培訓(xùn)費(fèi)7800合計(jì)90000組合123456789銷售量800080008000800080008000800080008000銷售 單 價(jià)909090100100100110110110單變555860555860555860貢 獻(xiàn) 邊 際280000

39、256000240000360000336000320000440000416000400000聯(lián)合概率0. 0320. 080. 0480. 040. 10. 060. 0080. 020. 012預(yù)算值89602048011520144003360019200352083204800組合101112131415161718銷售量900090009000900090009000900090009000銷909090100100100110110110計(jì)劃年度甲產(chǎn)品貢獻(xiàn)邊際概率預(yù)算單位：元售單價(jià)單變555860555860555860貢 獻(xiàn) 邊 際31500028800027000040500

40、0378000360000495000468000450000聯(lián)合 概 率0. 060. 150. 090. 0480. 120. 0720. 0120. 030. 018預(yù)算值1890043200243001944045360259205940140408100貢獻(xiàn)邊際最終預(yù)算值：3300005.計(jì)劃年度一季度現(xiàn)金預(yù)算單位：元項(xiàng)目金額期初現(xiàn)金余額力卩：現(xiàn)金收人應(yīng)收賬款收回及銷貨收人可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)9 200264 000273 20023減：現(xiàn)金支出采購(gòu)材料94 000支付工資25 000制造費(fèi)用21 000銷售及管理費(fèi)用8 500購(gòu)置固定資產(chǎn)92 000支付所得稅6 800現(xiàn)金支出合計(jì)247

41、 300收支軋抵后現(xiàn)金余絀25 900融通資金：向銀行借款（期初）/歸還借款（期末）/支付利息/短期投放(15 000 )融通資金合計(jì)(15 000 )期末現(xiàn)金余額10900情境七一、單項(xiàng)選擇題題1. B 2. D 3. C 題目中應(yīng)為（沒(méi)有） 4. D 5. A 6. B/A 7. B二、多項(xiàng)選擇題題：1. ACD 2. ABC 3. ABD 4. AC 5. ABD三、判斷題1.V 2 . V 3 . X 4 . V 5 . V 6.X 7 . X 8 . V四、計(jì)算題題:I .(I直接材料成本總差異=1 227 600-2 000X 100 X 6=27 600(元)U（2 ）直接材料用

42、量差異=（198 000 2 000X 100 )X 6 =-12 000（元）F(3)直接材料價(jià)格差異=(1 227 600- 198000- 6 )X 198000 =39600 (元)U驗(yàn)證： 39600-12000= 27600 (元)（1）直接人工成本總差異=33205. 6-1260 X 4X 7= -2074 . 4 （元）F（2 ）直接效率差異=（4536-1260 X 4）X 7 =-3528（元）F（3）直接人工工資水平差異 =332056-7 X 4536 =14536 （元） U驗(yàn)證：-352814536=20744（元）3（1）變動(dòng)制造費(fèi)用總差異=21000-1260

43、 X 19200/1200 = 840 （元）U（2）變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異 = （4536/1260-4） X 19200/1200X4 =-2016（元）F（3 ）變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異 =21000-19200/1200 X4X 4536= 2856 （元）U 驗(yàn)證：2016 2856= 840（元）4固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=65000- 4200= 15. 4762固定制造費(fèi)用總差異= 72000-4400X 154762=3905 （元）兩差異法：( 1 )固定制造費(fèi)用預(yù)算差異= 72000-65000= 7000(元) U(2) 固定制造費(fèi)用能量差異 = (4200-4400) X 1

44、54762 =3095(元) F 驗(yàn)證：7000-3095= 3905(元)三差異法：1 )固定制造費(fèi)用開(kāi)支差異= 72000-65000= 7000(元) U(2) 固定制造費(fèi)用能力差異 = (4200-4500) X 154762 =4642 (元) F(3) 固定制造費(fèi)用效率差異 = (4500-4400) X 154762 =1547 (元) U驗(yàn)證：700046421547=3905 (元)355. (1)借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品直接材料價(jià)格差異貸：原材料直接材料用量差異(2)借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接人工工資水平差異貸：直接人工工資120000039600122760012000352801

45、45363320563）借：變動(dòng)制造費(fèi)用20160制造費(fèi)用耗費(fèi)差異2856貸：相關(guān)科目21000制造費(fèi)用效率差異差異2016直接人工效率差異 35284）借：固定制造費(fèi)用68095固定制造費(fèi)用預(yù)算差異7000貸：相關(guān)科目72000固定制造費(fèi)用能量差異 3095 （三差異法略去）五、案例分析題1 計(jì)算題和分析差異：1 ）材料價(jià)格差異：鑄鐵：合金鋼：材料用量差異：鑄鐵：材料成本差異：2）工資率差異：人工效率差異： 人工成本差異：3）變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異4）固定費(fèi)用預(yù)算差異 固定費(fèi)用產(chǎn)量差異固定費(fèi)用成本差異 成本總差異：9000 1800X 5= 012320

46、 440 X 26= 880(1800 780X 2)X 5= 1200合金鋼：( 440 780X 05)X 26= 1300 3380 74593 14430X 5= 2443(14430 780X 18)X 5= 19502443 1950= 439315444144301=1014(14430 780X 18)X 1 = 390140437400 32000= 540032000( 780X 40)= 80062003380439314046200= 15377（元）造成數(shù)額較大的差異原因有：1）不可避免和控制的原因：材料提價(jià)440 X 2= 8802400生產(chǎn)工人工資增加固定費(fèi)用中的工資增加800新舊固定資產(chǎn)折舊的差額3204400合計(jì)（2）可以避免的差異：折舊老設(shè)備及時(shí)處置，可減少折舊： 4X 30000X 04= 480 其他費(fèi)用 3000 元，如保持上月水平，可減少 1500 元。（ 3）剔除上述因素后，同 6 月份差不多：1537744004801500= 8997（元）（4）說(shuō)明降低成本的措施不力。2對(duì)成本標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)：（1）從實(shí)際單位成本同標(biāo)準(zhǔn)單位成本比較看， 偏離較多， 且都在一個(gè)方向， 說(shuō)明標(biāo)準(zhǔn)制定的太緊；（2）制定標(biāo)準(zhǔn)未從本單位的實(shí)際出發(fā)；（3）所制定的成本標(biāo)準(zhǔn)職工完成困難，影響積極性，久而久之，必然對(duì)成 本控制不利；（4）因此，大量成本差異