幼兒園會計制度

1、幼兒園會計制度（試行）第一部分說明一、為加強禾田幼兒園財務(wù)管理工作,統(tǒng)一會計核算,真實、準確、及時反映 經(jīng)濟活動,特制定幼兒園會計制度。二、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。三、會計核算基礎(chǔ)采用權(quán)責發(fā)生制。四、記賬方法采用借貸記賬法。五、填制會計憑證、登記賬簿,應(yīng)同時填列會計科目的名稱和編號,或只填列 會計科目名稱,省略其編號,不準只填科目編號,不填科目名稱。六、 會計檔案的管理,按財政部和國家檔案局制定的 會計檔案管理辦法 執(zhí) 行。有關(guān)會計核算的一般要求及會計核算事宜,按財政部印發(fā)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。七、本核算辦法由兩岸幼兒園（以下簡稱幼兒園）負責解釋和修訂。八、本核算辦法自20

2、13年9月1日起試行。第二部分會計科目一、資產(chǎn)類1001現(xiàn)金本科目核算幼兒園的庫存現(xiàn)金1、 幼兒園應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金,并嚴格按照本制 度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。2、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下:（一）從銀行提取現(xiàn)金,按照支票存根所記載的提取金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;將現(xiàn)金存入銀行,根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,按照支出憑證所記載的金額,借 記“其他應(yīng)收款”等科目,貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時,按實際收回的現(xiàn)金,借記本科目,按應(yīng)報銷的金額,借記有關(guān)科目,按實際借

3、出的現(xiàn)金,貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）因其他原因收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金,借記有關(guān)科 目,貸記本科目。3、幼兒園應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和 結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對,做到賬款相符。4、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)當及時查 明原因,并根據(jù)管理權(quán)限,報經(jīng)批準后,在期末結(jié)賬前處理完畢:（一）如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責任人或保險公司賠償?shù)牟糠?借記“其他應(yīng)收 款”科目,貸記“現(xiàn)金”科目;屬于無法查明的其他原因的部分,借記“管理費用” 科目,

4、貸記“現(xiàn)金”科目。（二）如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分,借記“現(xiàn)金”科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目;屬于無法查明的其他原因的部分,借記“現(xiàn)金”科目,貸 記“其他收入”科目。5、本科目期末借方余額,反映幼兒園實際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款本科目核算幼兒園存入銀行或其他金融機構(gòu)的存款。1、 幼兒園應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法,正確地進行銀行存款收支業(yè) 務(wù)的結(jié)算,并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。2、銀行存款收支的主要賬務(wù)處理如下:（一）將款項存入銀行和其他金融機構(gòu),借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬 款”、“捐贈收入”、“會費收入”等有關(guān)科目。（二）提取和支出存款

5、時,借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“業(yè)務(wù)活動成本”、“管理費用”等有關(guān)科目,貸記本科目。（三）收到的存款利息,借記本科目,貸記“其他應(yīng)收款”、“籌資費用”等科目。 但是,收到的屬于在借款費用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)專門 借款有關(guān)的存款利息,借記本科目,貸記“其他應(yīng)收款”、“在建工程”科目。3、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)分別如下:（一）采用支票方式。收款單位對于收到的支票,應(yīng)填制進賬單,并連同支票送 交銀行,根據(jù)銀行蓋章退給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證 或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行的支票后,經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證

6、;付款單位對于付出的支票,應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。（二）采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對于匯入的款項,應(yīng)在收到銀行的收賬通知 時,據(jù)以編制收款憑證;付款單位對于匯出的款項,應(yīng)在向銀行辦理匯款后,根據(jù)匯款 回單編制付款憑證。（三）采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行,根據(jù)銀行退回的進賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后,根據(jù)“銀行匯票申請書（存根聯(lián)）”編制付款憑證。如有多余款項 或因匯票超過付款期等原因而退款時,應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。（四）以現(xiàn)金存入銀行,應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證

7、據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。向銀行提取現(xiàn)金,根據(jù)支票存根 編制銀行存款付款憑證,據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。（五）收到的存款利息,根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。幼兒園應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等,分別設(shè)置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出 余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。月 度終了,幼兒園賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因進行處 理,并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。4、幼兒園應(yīng)加強對銀行存款的管理,并定期對銀行存款進行檢查,如果有確

8、鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或者全部不能收回的,應(yīng)當將不能收回的金額確認為當期損失,沖減銀行存款,借記“管理費用”科目,貸記本科目5、本科目期末借方余額,反映幼兒園實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。1121應(yīng)收賬款1、本科目核算幼兒園因銷售商品、提供服務(wù)等主要業(yè)務(wù)活動,應(yīng)當向會員、購買單位或接受服務(wù)單位等收取的、但尚未實際收到的款項。2、 應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下:（一）發(fā)生應(yīng)收賬款時,按照應(yīng)收未收金額,借記本科目,貸記“會費收入”、“提供服務(wù)收入”、“商品銷售收入”等科目。（二）收回應(yīng)收賬款時,按照實際收到的款項金額,借記“銀行存款”等科目,貸 記本科目。（三）如果應(yīng)收賬

9、款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時,按照票面價 值,借記“應(yīng)收票據(jù)”科目,貸記本科目。3、 幼兒園應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了,對應(yīng)收賬款進行全面檢查,計提 壞賬準備。對于確實無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當及時查明原因,并根據(jù)管理權(quán)限,報經(jīng) 批準后,按照無法收回的應(yīng)收賬款金額,借記“壞賬準備”科目,貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回,按照實際收回的金額,借記本科目,貸記“壞賬準備”科目;同時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。4、 本科目應(yīng)當按照債務(wù)人設(shè)置明細賬,進行明細核算。5、 本科目期末借方余額,反映幼兒園尚未收回的應(yīng)收賬款。1122其他應(yīng)收款1、本科目核算幼兒園除應(yīng)收票

10、據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項 包括應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、職工借款、應(yīng)收保險公 司賠款等。2、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下:發(fā)生的其他各項應(yīng)收、暫付款項等,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存 款”等科目;收回上述各項款項時,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科 目。3、幼兒園應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了,對其他應(yīng)收款進行全面檢查,計提壞賬準備。對于確實無法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當及時查明原因,并根據(jù)管理權(quán)限,報經(jīng)批準后,按照無法收回的其他應(yīng)收款金額,借記“壞賬準備”科目,貸記本科 目。如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回,按照實際收回的金額,借記本科目

11、,貸記“壞賬準備”科目;同時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。4、本科目 應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目進行分類,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬,進行明細核算。5、本科目期末借方余額,反映尚未收回的其他應(yīng)收款。1131壞賬準備1、本科目核算幼兒園提取的壞賬準備。2、幼兒園應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了,對應(yīng)收款項進行全面檢查,分析其可收回性,對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準備,確認壞賬損失并計入當期費用。當期應(yīng)補提或沖減的壞賬準備按照以下公式計算:當期應(yīng)補提或沖減的壞賬準備=當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)計提的壞賬準備金額-本科目期初貸方余額3、壞賬準備的主要賬務(wù)處理（一）提取壞賬準備時,借記“管理費用壞賬損失”科目,貸記本科目;沖減 壞賬準備時,借記本科目,貸記“管理費用壞賬損失”科目。（二）對于確實無法收回的應(yīng)收款項,應(yīng)當及時查明原因,并根據(jù)管理權(quán)限,報