中央電大一村一稅收基礎(chǔ)考試復(fù)習(xí)資料

1、按計稅依據(jù)對稅收進行分類，可分從價稅 和 從量稅不適用20%比例稅率的個人所得稅應(yīng)稅項目有 工資薪金所得 、個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 和 對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得城市維護建設(shè)稅是以納稅人實繳的增值稅 消費稅 營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與三個稅同時繳納的一種稅。房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為 1.2%，依據(jù)房屋租金收入計算繳納的，稅率為12% ，對個人按照市場價格出租的居民住房減按4% 的稅率征收房產(chǎn)稅個人所得稅按各應(yīng)稅項目分別采取超額累進稅率和比例稅率兩種稅率形式。個人所得稅規(guī)定工資薪金的每月收入扣除額為2000元，附加減除費用為2800元耕地占用稅是對占用耕地建房等非農(nóng)業(yè)建設(shè)行

2、為按其 實際 的耕地面積 占用一次 性征收的一種稅。聯(lián)營企業(yè)的虧損由聯(lián)營企業(yè) 就地依法 進行彌補，投資方 不得 補聯(lián)營企業(yè)的虧損。名義稅負是指稅法規(guī)定的稅收負擔(dān)，實際稅負是指考慮、各種因素后納稅人最終的稅收負擔(dān)。通常二者是不一致的，縮小二者差距是稅制設(shè)計和改革的目標(biāo)之一。納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)， 應(yīng)向購買者開具增值稅專用發(fā)票， 并在專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60% 從所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的 5%。企業(yè)所得稅規(guī)定職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費支出分別按計稅工資薪金總額的2%、14%和2.5%可

3、以從收入中計算扣除。企業(yè)所得稅基本稅率為 25% 低稅率為 20%企業(yè)所得稅納稅人用于公益 、救濟性 的捐贈 ，在年度利潤總額12%(含)以內(nèi)的部分，準予從收入中扣除。契稅實行3% 5% 的幅度比例 稅率如果同一憑證， 由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的， 應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自 全額 貼花。稅收的組織收入職能是稅收的首要的、基本的職能。稅收三性是指 無償性 強制性 固定性稅收三要素是指課稅對象 納稅人 稅率稅收是國家憑借 政治權(quán)力 進行的分配，上交利潤是國家依據(jù)財產(chǎn)權(quán)力對國有企業(yè)收入進行的分配。稅收最普遍的原則是公平、效率和穩(wěn)定原則。稅務(wù)代理應(yīng)遵循自愿委托、獨立公正和依法代理的原則

4、。稅務(wù)登記具體包括開業(yè)登記 變更注銷登記 停業(yè)復(fù)業(yè)登記稅務(wù)行政賠償方式一般有支付賠償金 返還財產(chǎn) 恢復(fù)原狀等。土地增值稅實行四級超率累進稅率。我國現(xiàn)行稅率一般分為比例稅率、累進稅率和定額稅率三種形式。我國增值稅設(shè)置了一檔基本稅率為17% 一檔低稅率為 13% 我國增值稅一般實行憑 增值稅專用發(fā)票 或海關(guān)完稅憑證 扣稅的方法。現(xiàn)行個人所得稅規(guī)定工資薪金的每月收入扣除額為3500元 附加減除費用為 1300元消費稅采取從價定率、從量定額或復(fù)合計稅方法計稅。印花稅規(guī)定購銷合同應(yīng)按合同所載的購、銷金額 合計 計稅貼花。印花稅有按憑證所載金額和按應(yīng)稅憑據(jù)數(shù)量征收兩種計稅方法營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售

5、應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售 不動產(chǎn)的單位和個人。四、名詞解釋城市維護建設(shè)稅 城市維護建設(shè)稅(以下簡稱城建稅)是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，按其實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅(以下簡稱"三稅")稅額的一定比例計算征收，專項用于城市維護建設(shè)的一種稅。非居民納稅人 非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所但在境內(nèi)居住，不滿1年的個人。非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。混合銷售行為 一項既涉及提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及增值稅應(yīng)稅銷售貨物行為的經(jīng)營行為，被稅法稱為混合銷售行為。計稅依據(jù) 計稅依據(jù)是指稅制中規(guī)定的

6、據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準， 是從屬于課稅對象的一個要素。加成征收 加成征收是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后， 再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。加征一成相當(dāng)于應(yīng)納稅額的10% ，加征成數(shù)一般規(guī)定在1成至10成之間。兼營行為 納稅人在經(jīng)營營業(yè)稅征收范圍的項目時，又從事增值稅征收范圍的項目， 這種行為稱為兼營行為。教育費附加 教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計稅依據(jù)征收的一種附加費。實際上是為了加快地方教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源而征收的一項專用基金。進項稅額 進項稅額是指納稅人因購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負擔(dān)的增值稅稅額。課稅對象 課稅

7、對象是稅制中規(guī)定的征稅的目的物， 是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。通過規(guī)定課稅對象，可以解決對什么征稅這一問題?？劾U義務(wù)人 是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除納稅人應(yīng)納稅款并代為繳納或有義務(wù)借助經(jīng)濟往來關(guān)系向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位個人。流轉(zhuǎn)課稅 流轉(zhuǎn)課稅(又稱商品課稅) ，是指以商品交換和提供勞務(wù)為前提，以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種。免征額 免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象中預(yù)先確定的免于征稅的數(shù)額。實行免征額規(guī)定時，無論課稅對象數(shù)額是多少，每個納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對象，對扣除的部分免于征稅，只就超過的部分征稅.納稅人 納稅人是稅制中規(guī)定的負有納稅義務(wù)的單位和個

8、人，正規(guī)稱呼是"納稅義務(wù)人"，簡稱"納稅人"。納稅申報 納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容， 向稅務(wù)機關(guān)提交納稅多項書面報告的法律行為，也是稅務(wù)機關(guān)辦理征稅業(yè)務(wù)，核實應(yīng)納稅款，開具完稅憑證的主要依據(jù)。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)， 是以稅法為依據(jù)，納稅人一個納稅年度的計稅收入減除稅法允許扣除的不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補以前年度虧損后的余額。起征點 起征點是根據(jù)稅制的規(guī)定對課稅對象確定的征稅起點， 達到起征點的按課稅對象的全部數(shù)額征稅$達不到起征點的不征稅。稅率 稅率是對課稅對象規(guī)定的征收比率或征收額度，

9、是計算應(yīng)納稅額的尺度。稅收 稅收是國家為了實現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借政治權(quán)利，按照法定標(biāo)準，向經(jīng)濟組織和個人無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收人的一種方式。稅收保全 稅收保全是指稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務(wù)的， 可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)繳納稅款、滯納金或者責(zé)成納稅人提供擔(dān)保$對逾期未繳納又不能提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局分局局長批準可以采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)等具有預(yù)防性的保全稅收收人的措施.稅收附加 稅收附加也稱為地方附加， 是地方政府按照國家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的屬于國家財政資金的一種收入形式。稅務(wù)代理 所謂稅務(wù)代理，是注冊稅務(wù)師在國家

10、法律規(guī)定的代理權(quán)限和范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。稅務(wù)登記 稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動及其他應(yīng)稅行為實行依法登記的一項管理制度。也是納稅人履行納稅義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)辦理的一項法律手續(xù)。稅務(wù)行政復(fù)議 稅務(wù)行政復(fù)議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機關(guān)做出的具體行政行為不服，依法向原處理稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)提出申訴，上一級稅務(wù)機關(guān)對引起的具體行政行為進行審查并做出裁決的一項行政司法活動。稅務(wù)行政訴訟 稅務(wù)行政訴訟是指公民、法人和其他組織認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為為違法或者失當(dāng)，侵害了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對具

11、體稅務(wù)行政行為的合法性和失當(dāng)性進行審理并做出裁決的司法活動。土地增值稅 土地增值稅是對在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值收入征收的一種稅消費稅 以消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的一種稅。我國目前開征的消費稅屬于特種消費稅，是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以其銷售額或銷售數(shù)量為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。銷項稅額 銷項稅額是納稅人根據(jù)實現(xiàn)的計稅銷售額和規(guī)定的稅率計算出來的， 并向購買方收取的增值稅稅額。印花稅 印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的的一

12、種稅。該稅以在憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志，故被稱為印花稅。資源稅 資源稅是對在我國境內(nèi)開采資源稅條例規(guī)定的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽等特定資源開發(fā)的單位和個人，就其原料產(chǎn)品的資源絕對收益和級差收益征收的一種稅。五、判斷正誤城鎮(zhèn)職工購買的公有住房免征契稅。(X) 城鎮(zhèn)職工第一次購買的公有住房免征契稅。對個人按照市場價格出租的房屋減按4% 的稅率減收房產(chǎn)稅。(X) 對個人按照市場價格出租的居民住房減按4% 的稅率減收房產(chǎn)稅。對一次取得勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額超過2 萬元的， 應(yīng)該按照稅法規(guī)定加成征收個人所得稅。()凡在我國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的納稅人同時也是城市維護建設(shè)稅的納稅人。(X) 除外商投

13、資企業(yè)和外國企業(yè)以外凡在我國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的納稅人同時也是城市維護建設(shè)稅的納稅人。非法印制發(fā)票的可處以1萬元以上1 0萬元以下的罰款并追究刑事責(zé)任。(X) 非法印制發(fā)票的可處以1 萬元以上5 萬元以下的罰款并追究刑事責(zé)任。個人通過非營利組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈不超過納稅人申報的個人所得稅應(yīng)納稅所得額3 0 %以內(nèi)的部分可以扣除。 (X) 個人通過非營利組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈可以在個人所得稅前全額扣除。個人轉(zhuǎn)讓自用并且是惟一的家庭居住用房所取得的所得可以免繳個人所得稅。(X) 個人轉(zhuǎn)讓自用5 年以上并且是惟一的家庭居住用房所取得的所得可以免繳個人所得稅。國家征稅的方式之所以是強

14、制的，是由稅收的無償性所決定的。()海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的消費稅、增值稅應(yīng)同時征收城市維護建設(shè)稅。(X) 海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的消費稅、增值稅不征收城市維護建設(shè)稅。計稅依據(jù)是指對征稅的目的物據(jù)以計算稅款的標(biāo)準。()來料加工復(fù)出口的貨物屬于只免稅不退稅的范圍。()免征額就是征稅對象達到一定數(shù)額開始全額征稅。(X) 免征額是稅法在課稅對象中預(yù)先確定免于征稅的數(shù)額。納稅人兼營減免稅項目的部分免征營業(yè)稅。(X) 納稅人兼營減免稅項目的未單獨核算營業(yè)額的不得減免營業(yè)稅。憑證的正本應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅，劇本和抄本免稅。()企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人購買國債的利息收入也應(yīng)計人應(yīng)納稅所得額。(X) 企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人購

15、買國債的利息收入， 不應(yīng)計人應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅規(guī)定小型微利企業(yè)可以減按20% 的稅率征收企業(yè)所得稅。()稅收的強制性體現(xiàn)了財政分配的本質(zhì)，是稅收" 三性" 的核心。(X) 稅收的無償性體現(xiàn)了財政分配的本質(zhì)，是稅收"三性" 的核心。稅收附加指根據(jù)規(guī)定的稅率征稅以后，再以稅額為依據(jù)加征一定比例的稅額。(X) 加成征收指根據(jù)規(guī)定的稅率征稅以后，再以稅額為依據(jù)加征一定比例的稅額。稅務(wù)行政訴訟的實施者為上一級稅務(wù)機關(guān)。(X) 稅務(wù)行政訴訟的實施者為人民法院。調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟是稅收的基本職能。(X) 組織財政收人是稅收的基本職能。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也是契稅的納

16、稅人。 ()消費稅的計稅依據(jù)是含消費稅和增值稅的銷售價格。(X) 消費稅的計稅依據(jù)是含消費稅，不含增值稅的銷售價格。消費稅的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。(X) 消費稅的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。修理自行車取得的收入應(yīng)該征收營業(yè)稅。(X) 修理自行車取得的收入應(yīng)該征收增值稅。已抵扣進項稅額的購進貨物用作集體福利發(fā)放給職工的，應(yīng)視同銷售處理。(X) 已抵扣進項稅額的購進貨物用作集體福利發(fā)放給職工的，應(yīng)將該項進項稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減。以貨易貨合同應(yīng)以合同所載貨物估計價值計算貼花。 (X) 以貨易貨合同應(yīng)以合同所載購、銷合計金額計算貼花。印花稅規(guī)定營業(yè)賬簿適用定額稅率，稅額為每件5

17、元。(X) 印花稅規(guī)定除記載資金的賬簿以外的營業(yè)賬簿適用定額稅率， 稅額為每件5 元。營業(yè)稅的起征點幅度規(guī)定為z按次納稅的為每次日)營業(yè)額50元。(X) 營業(yè)稅的起征點幅度規(guī)定為: 按次納稅的為每次(日)營業(yè)額的300-500元。用于公益、救濟性捐贈支出不超過企業(yè)年度利潤總額12% 以內(nèi)的可以據(jù)實扣除。()用于交換、投資、抵債的應(yīng)稅消費品應(yīng)按照組成計稅價格計算繳納消費稅。(X) 用于交換、投資、抵債的應(yīng)稅消費品應(yīng)按照同類產(chǎn)品最高售價計算繳納消費稅。由于減免" 三稅"而發(fā)生退稅的， 同時退還已納城市維護建設(shè)稅。()由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，適用補征。(X) 于納稅

18、人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的， 適用追征。在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入都應(yīng)繳納營業(yè)稅。(X) 在我國境內(nèi)提供除加工、修理修配勞務(wù)以外的各種勞務(wù)收入都應(yīng)繳納營業(yè)稅。直接稅是由納稅人直接負擔(dān)、不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅、財產(chǎn)稅、消費稅。 (X) 直接稅是由納稅人直接負擔(dān)、不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅、財產(chǎn)稅等。資源稅的納稅人是開來或進口應(yīng)稅資源的單位和個人。( X) 資源稅的納稅人是開采應(yīng)稅資源的單位和個人。六、簡答題1、比較全累稅率和超累稅率各自的特點。采用全累稅率時，把課稅對象劃分為若干級，對每一級制定不同的稅率，納稅人的全部課稅對象都按照相應(yīng)級次的稅率征稅。該稅率的特點是(1)對具體納稅人來說，應(yīng)

19、稅所得額確定以后，相應(yīng)于按比例稅率計稅，計算方法簡單(2) 稅收負擔(dān)不合理，特別是在各級課稅對象數(shù)額的分界點，納稅人稅收負擔(dān)相差懸殊，甚至出現(xiàn)增加的稅額超過增加的課稅對象數(shù)額的現(xiàn)象，使納稅人稅收負擔(dān)呈現(xiàn)跳躍式遞增。采用超累稅率時也是把課稅對象劃分為若干級，對每一級制定不同的稅率，納稅人的全部課稅對象分別按照不同級次的稅率計算稅款，然后將各級稅款相加，即為全部應(yīng)納稅款。與全額累進稅率相比，超累稅率的特點是:(1)計算方法復(fù)雜。納稅人的課稅對象數(shù)量越大，包括的級次越多，計算步驟也越多。(2) 累進幅度比較緩和，稅收負擔(dān)較為合理，特別是在課稅對象數(shù)額剛剛跨入較高一級的級數(shù)時，不會發(fā)生增加的稅額超過增

20、加的課稅對象數(shù)額的不合理現(xiàn)象。2、簡述稅收的形式特征:稅收作為憑借國家政治權(quán)利所進行的特殊分配，具有自己鮮明的特征。稅收同國家取得財政收入的的其他方式相比，具有無償性、強制性和固定性的的形式特征，通常被成為稅收"三性飛這三個形式特征是稅收本身所固有的，是一切社會形態(tài)下稅收的共性。稅收的無償性是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬。稅收的元償性體現(xiàn)了財政分配的本質(zhì)，是稅收"三性"的核心。稅收的強制性是指國家憑借政治權(quán)力，以法律形式確定了政府作為征稅人和社會成員作為納稅人之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。國家征稅的方式之所以是強制的，是由稅收

21、的元償性所決定的。稅收的固定性是指國家通過法律形式，預(yù)先規(guī)定實施征稅的標(biāo)準，以便征納雙方共同遵守。稅收的固定性是國家財政收入的需要。稅收元償性、強制性和固定性的特征是由稅收這種特殊分配形式的重要特征，也是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志。3、簡述個人所得稅居民、非居民的判定標(biāo)準及納稅義務(wù)。(1)居民納稅人。是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的人。這里規(guī)定了兩個標(biāo)準=一是中國境內(nèi)有住所5二是元住所但在中國境內(nèi)居住滿1年。兩個標(biāo)準中只要符合其中一條，即屬于居民納稅人。居民納稅人承擔(dān)元限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅.(2) 非居民納稅人。是指在中國

22、境內(nèi)無住所又不居住， 或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1 年的個人。這里也規(guī)定了兩個標(biāo)準：z一是元住所又不居??；二是無住所且在境內(nèi)居住不滿1年。兩個標(biāo)準中只要符合其中一條，即屬于非居民納稅人。非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。4、劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是什么? 什么樣的納稅人屬于小規(guī)模納稅人。根據(jù)增值稅條例和細則的規(guī)定，劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是看納稅人的會計核算是否健全，是否能夠提供準確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小。而衡量企業(yè)規(guī)模的大小一般以年銷售額為依據(jù)，因此，現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標(biāo)準為依據(jù)

23、來劃分般納稅人和小規(guī)模人納稅人的。根據(jù)上述原則規(guī)定，凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人:(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在1 00萬元以下的。(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人， 年應(yīng)稅銷售額在180 萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。(3) 自1998 年7 月1 日起， 凡年應(yīng)稅銷售額在180 萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)， 無論財務(wù)核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人，均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。5、比較起征點與免征

24、額的區(qū)別。起征點和免征額不屬于一般的減免稅問題，但可以起到減輕稅負的作用。起征點是根據(jù)稅制的規(guī)定對課稅對象確定的征稅起點，達到起征點的按課稅對象的全部數(shù)額征稅;達不到起征點的，不征稅。免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象中預(yù)先確定的免于征稅的數(shù)額。實行免征額規(guī)定時，無論課稅對象數(shù)額是多少，每個納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對象，對扣除的部分免于征稅，只就超過的部分征稅。對個人所得征稅時，通常都有免征額的規(guī)定。起征點和免征額的區(qū)別在于:實行起征點規(guī)定時，只有達不到起征點的才能享受免稅待遇，達到起征點的則應(yīng)按規(guī)定納稅。實行免征額規(guī)定時，每個納稅人都能享受一定數(shù)量的免稅待遇。6、比較三種類型的增值

25、稅。對增值稅可以按不同的標(biāo)志進行分類，其中，以扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式為標(biāo)志，可將增值稅劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費性增值稅。三種類型的增值稅在確定扣除項目時都允許扣除外購流動資產(chǎn)的價款，但對外購固定資產(chǎn)價款的扣除，各國的規(guī)定則有所不同。(1)生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是指計算增值稅時，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款，作為課稅基數(shù)的法定增值額除包括納稅人新創(chuàng)造價值外，還包括當(dāng)期計入成本的外購固定資產(chǎn)價款部分，即法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤等理論增值額和折舊額之和。從整個國民經(jīng)濟來看，這一課稅基數(shù)大體相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計口徑，故稱為生產(chǎn)型增值稅。此種類型的

26、增值稅其法定增值額大于理論增值額，對固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，而且越是有機構(gòu)成高的行業(yè)，重復(fù)征稅就越嚴重。這種類型的增值稅雖然不利于鼓勵投資但卻可以保證財政收人。(2) 收入型增值稅。收人型增值稅是指計算增值稅時， 對外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當(dāng)期計人產(chǎn)品價值的折舊費部分，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金和利潤等各增值項目之和。從整個國民經(jīng)濟來看，這一課稅基數(shù)相當(dāng)于國民收入部分，故稱為收入型增值稅。此種類型的增值稅，其法定增值額與理論增值額一致，從理論上講是一種標(biāo)準的增值稅，但由于外購固定資產(chǎn)價款是以計提折舊的方式分期轉(zhuǎn)人產(chǎn)品價值的，且轉(zhuǎn)入部分沒有合法的外購憑證，故給憑發(fā)票扣稅的

27、計算方法帶來困難，從而影響了這種方法的廣泛采用。(3) 消費型增值稅。消費型增值稅是指計算增值稅時， 允許將當(dāng)期購人的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于納稅人當(dāng)期的全部銷售額扣除外購的全部產(chǎn)資料價款后的余額。從整個國民經(jīng)濟來看，這一課稅基數(shù)僅限于消費資料價值的部分，因而稱為消費型增值稅。此種類型的增值稅在購進固定資產(chǎn)的當(dāng)期因扣除額大大增加，會減少財政收入。但這種方法最宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計算方法，因為憑固定資產(chǎn)的外購發(fā)票可以一次將其己納稅款全部扣除，既便于操作，也便于管理，因而是三種類型中最先進、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型。7、試述消費稅的特征。同其他流轉(zhuǎn)課稅相比，消費

28、稅有如下特征:(1)征稅范圍具有選擇性和靈活性。消費稅不是對所有的消費品和消費行為都征稅，而只是選擇一部分消費品和消費行為征稅。從各國開征消費稅的實踐看，一般都選擇那些消費量大、需求彈性大和稅源普遍的消費品列入征稅范圍，主要包括非生活必需品、奢侈品、嗜好品、高檔消費品、不可再生的稀缺資源產(chǎn)品以及高能耗產(chǎn)品等。對這些消費品征稅，甚至多征稅不會影響居民的基本生活水平，而且可以使資源得到最有效的利用。此外，消費稅的征稅范圍不是一成不變的，可根據(jù)需要進行調(diào)整，在不同的經(jīng)濟發(fā)展階段，消費稅的征稅范圍也應(yīng)有所不同。(2)宏觀調(diào)控目標(biāo)明確、功能顯著。消費稅一般都是同起普遍調(diào)節(jié)作用的增值稅或其他形式的流轉(zhuǎn)稅相

29、配合，在征收增值稅或其他流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家政策需要對特定消費品再進行一次特定調(diào)節(jié)。為此，消費稅都是按應(yīng)稅消費品的類別采用差別稅率，且不同類別之間的稅負水平高低懸殊很大，從而使消費稅鼓勵什么、限制什么非常明確，調(diào)節(jié)功能顯著，可充分體現(xiàn)政府的意志。(3) 聚財功能強。消費稅征稅范圍雖然有限， 但列入征稅范圍的消費品消費數(shù)量一般都比較大，因而稅源大。這種情況使得消費稅在征稅范圍有限的情況下，聚財功能卻很強。一些發(fā)達國家的消費稅收入占各稅總收入的比重大約在2 0 % -3 0 % ，發(fā)展中國家則可達到3 0 % 40% 。(4) 納稅環(huán)節(jié)集中， 便于征管。消費稅一般都選擇在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收， 從而使

30、稅糠比較集中，征收成本低，征管效率高。(5) 一般沒有減免稅規(guī)定。開征消費稅是為了對特殊消費品或消費行為進行調(diào)節(jié)， 增加財政收入。征收消費稅不會影響居民的基本生活，如確實需要照顧，可以不列入征稅范圍。因此，除出口產(chǎn)品外，消費稅沒有必要實行減免稅。8、分析增值稅專用發(fā)票的特殊作用。(1) 對購銷雙方來說， 專用發(fā)票既是納稅的依據(jù)， 又扣稅的憑證。即專用發(fā)票是銷售方記載銷項稅額和購貨方記載進項稅額并進行稅款抵扣的合法憑證，而普通發(fā)票則不具備這一功能。(2) 增值稅專用發(fā)票的特殊性還表現(xiàn)在它可以將一種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)接起來，具體體現(xiàn)在:按專用發(fā)票上注明的稅額，逐環(huán)節(jié)征稅、逐環(huán)

31、節(jié)扣稅，可以明確、清楚、簡便地把稅額從一個經(jīng)營環(huán)節(jié)傳遞到下一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，直到把貨物銷售給最終消費者，從而將稅款也逐環(huán)節(jié)地傳遞到最終消費者身上。增值稅專用發(fā)票的特殊作用既是增值稅計稅原理在管理制度上的具體體現(xiàn)，同時也是增值稅管理制度中最基本、最重要的內(nèi)容，對增值稅的計算和管理起著決定性作用。9、印花稅的特點是什么?(1)征收面廣。印花稅規(guī)定的征稅范圍廣泛，凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照等，都必須依法納稅。 印花稅的應(yīng)稅憑證共有五大類1 3 個稅目， 設(shè)計經(jīng)濟活動的各個方面。(2) 稅負輕。印花稅最高稅率為2%0' 最低稅率為O . 5 %0

32、0 ; 按定額稅率征稅的， 每件5 元。與其他稅種相比，印花稅的稅率很低，稅負很輕。(3) 納稅人自行貼花完稅。印花稅采取由納稅人自行購花、自行貼花、自行銷花的" 三自"納稅辦法，不同于其他稅種由納稅人申報納稅、稅務(wù)機關(guān)審核確定的納稅辦法，而是由納稅人在發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證等應(yīng)稅義務(wù)后，根據(jù)憑證所載計稅金額和適用的稅目稅率自行計算應(yīng)納稅額，再由納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)購買印花稅票足額粘貼在應(yīng)稅憑證上，然后按規(guī)定對已粘貼的印花稅票自行注銷或者畫銷，至此納稅人的納稅義務(wù)履行完畢。七、計算題1、某商店(增值稅小規(guī)模納稅人)購進女裝200套，童裝100套，當(dāng)月以女裝平均每套50

33、0元，童裝每套200元的含稅價格全部零售出去。計算該商店當(dāng)月銷售這批服裝應(yīng)納增值稅額。解 (1)女裝應(yīng)納稅額 = 500÷(1+ 3 % )X3%X200=2912. 62(元 ) (2)童裝應(yīng)納稅額=200÷(1 +3%) X 3% X 100=582. 52(元 ) (3)該商店應(yīng)納增值稅=2912.62+582.52=3495.14(元 ) 2、某公司本月開具倉儲保管合同總金額800萬元、運輸結(jié)算合同600萬元;辦理財產(chǎn)保險簽訂保險合同一份，保額5000萬元，交納保險費10萬元F簽訂稅務(wù)代理協(xié)議一份，代理費用3000元。計算該公司應(yīng)納印花稅額。解:(1)倉儲保管合同應(yīng)

34、納印花稅= 8000000 X 1=8000(元) (2)運輸結(jié)算合同應(yīng)納印花稅 = 6000000 X o.3=1800(元) (3)保險合同應(yīng)納印花稅 = 00000X 1= 100(元 ) (4)稅務(wù)代理協(xié)議免征印花稅 (5)應(yīng)納印花稅合計=8000十1800+100=9900(元 )3.某企業(yè)自行申報的使用土地面積為15000平方米，其中有1000平方米是3年前投入使用的經(jīng)批準改造的廢棄土地，稅務(wù)機關(guān)核定該土地所屬中等城市，每平方米年稅額 10元，計算其當(dāng)年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅。解 (1)應(yīng)納稅土地面積= 15000-1000= 14000(平方米) (2)經(jīng)批準改造的廢棄土地從使用月份

35、起可以免稅5-10年。 (3)應(yīng)納稅額 = 14000 X 10= 140000(元 ) 4.某卷煙廠新研制出一種低焦油卷煙，提供10大箱(250條/箱)用于某博覽會樣并分送參會者。對外調(diào)撥價格為10000元/每大箱。計算這批卷煙應(yīng)納消費稅稅額。解: (1)適用比例稅率:100007250=40(元每條50元以下的卷煙適用30%稅率。 (2)從量定額部分應(yīng)納稅額=10X150=1500(元 (3)從價定率部分應(yīng)納稅額 = 10000 X10X30% =30000(元 (4)應(yīng)納稅額合計 = 150030000= 31500(元 5.某建材廠2006年應(yīng)稅房產(chǎn)原值為500萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的20%，計算該廠當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額。解:當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額=5 0 0 X (1-20%)X 1.2%=4. 8(萬元) 6.某人10月份營業(yè)額為8000元，規(guī)定的起征點為260元，營業(yè)稅稅率為5%，城建稅稅率為 7%。計算此人當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額及城建稅稅額。解:(1)應(yīng)納營業(yè)稅=8000X 5%=400(元) (2)應(yīng)納城建稅=400X7% =28(元)7.某日化工廠1995年1月份生產(chǎn)、銷售化妝品取得銷售收入70200元，銷售工業(yè)用清潔劑 200000元，銷售民用洗衣粉和洗滌靈 48000