分包方是否可以按照總包方的簽約時(shí)間適用簡易計(jì)稅

1、分包方是否可以按照總包方的簽約時(shí)間適用簡易計(jì)稅總包方施行簡易計(jì)稅，分包方營改增后簽訂合同是否可以施行簡易計(jì)稅各地國稅地區(qū)口徑深圳國稅、北京國稅【深圳國稅】建筑服務(wù)業(yè)營改增熱點(diǎn)問答 6月30日【北京國稅】建筑業(yè)營改增10個(gè)疑難問題一個(gè)建筑工程總包已經(jīng)滿足老項(xiàng)目認(rèn)定條件，實(shí)行簡易征收，下游分包如何鑒定是否實(shí)行簡易征收未予明確，現(xiàn)實(shí)情況是5月1日之后，很多老項(xiàng)目陸續(xù)與下游分包簽訂合同，但確屬“為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)”，此類分包單位可以按老項(xiàng)目實(shí)行簡易計(jì)征嗎?根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定，建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，建筑工程總包方按照老

2、項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同的，分包方可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程施工許可證未注明合同開工日期或者未取得建筑工程施工許可證，但建筑工程承包合同注明開工日期在4月30日之前的建筑工程項(xiàng)目，建筑工程總包方按照老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同，分包方不可以按老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅。標(biāo)注：這個(gè)理解有點(diǎn)看不懂，且就按此執(zhí)行吧，可能是不是認(rèn)為施工許可證是一個(gè)明確的開始，分包方可能也開始備料之類了，而合同注明的開工日期卻是無法說的清的呢。且不管它，看看兩地的結(jié)果吧。河南國稅營改增問題快速處理機(jī)制 專期十二 6月2日建筑分包合同如何判斷是否為老項(xiàng)

3、目？答復(fù)：判斷納稅人提供的建筑分包服務(wù)是否為老項(xiàng)目，應(yīng)以總包合同為準(zhǔn)，如果總包合同屬于老項(xiàng)目，分包合同也屬于老項(xiàng)目。例如：一個(gè)項(xiàng)目甲方與乙方簽訂了合同，建筑工程施工許可證或建筑工程承包合同上注明的開工日期在2016年4月30日前，5月1日之后，乙方又與丙方簽訂了分包合同，則丙方可以按照建筑工程老項(xiàng)目選擇適用簡易計(jì)稅方法。標(biāo)注：相較于深圳、北京，河南的解釋比較開明，以總包為準(zhǔn)，不搞得那么復(fù)雜了。海南國稅全面推開營改增政策指引四大行業(yè)座談會(huì)問題系列解答之建筑業(yè) 6月23日關(guān)于建筑工程總、分包合同中新老項(xiàng)目的劃分問題以總包合同為準(zhǔn)，如果總包合同屬于老項(xiàng)目，分包合同也應(yīng)視為老項(xiàng)目。標(biāo)注：認(rèn)可總合同標(biāo)準(zhǔn)

4、。四川國稅納稅人咨詢的營改增十個(gè)熱點(diǎn)問題（5月第3周） 6月6日建筑工程施工許可證上面注明的開工日期是在5月1日之前，但是分包合同是在5月1日之后，那么分包方能否按老項(xiàng)目簡易征收？答：如果總包合同對應(yīng)的建筑工程施工許可證上面注明的開工日期在2016年4月30日之前的，相應(yīng)的分包合同簽訂在5月1日之后，可以按照老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法。標(biāo)注：認(rèn)可總合同標(biāo)準(zhǔn)。山東國稅2016年6月13-16日12366營改增熱點(diǎn)問題建筑業(yè)納稅人咨詢，總包合同屬于老項(xiàng)目，分包合同開工日期為5月1日之后，分包合同應(yīng)屬于老項(xiàng)目還是新項(xiàng)目？答：根據(jù)全面推開營改增試點(diǎn)政策指引（七）文件規(guī)定，納稅人提供的建筑分包服務(wù)，在判斷是

5、否是老項(xiàng)目時(shí)，以總包合同為準(zhǔn)，如果總包合同屬于老項(xiàng)目，分包合同也屬于老項(xiàng)目。標(biāo)注：認(rèn)可總合同標(biāo)準(zhǔn)。湖北國稅、天津國稅【湖北國稅】營改增政策執(zhí)行口徑第一輯【天津國稅】開發(fā)區(qū)國稅局營改增熱點(diǎn)問題解答（第二期）一個(gè)項(xiàng)目甲方和乙方簽訂了合同，施工許可證上注明的開工日期在4月30日前，5月1日后乙方又與丙方簽訂了分包合同，丙方是否能能夠選擇簡易計(jì)稅方法？財(cái)稅（2016）36號文規(guī)定，為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法。丙方提供的建筑服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)來看，是在為甲方的建筑老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，所以按照政策規(guī)定，丙方可以選擇適用簡易計(jì)稅方法。標(biāo)注：認(rèn)可總合同標(biāo)準(zhǔn)。提到了“穿透”原則。福建國稅1

6、2366熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題集（2016年9月）11月8日一項(xiàng)建筑工程沒有取得建筑施工許可證，總包方與業(yè)主簽訂的建筑承包合同上注明開工日期是在2016年4月30日之前，并且辦理了簡易征收，但是分包方和總包方簽訂的建筑承包合同注明的開工日期是在2016年5月1日之后，分公司是否可以適用建筑工程老項(xiàng)目簡易征收政策？答：根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號）附件2 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定第一條的規(guī)定：“（七）建筑服務(wù)。3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）建筑工程施工許可證注明的合同

7、開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目?！币虼?，未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目屬于建筑工程老項(xiàng)目，分公司為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以適用簡易計(jì)稅方法。標(biāo)注：認(rèn)可總合同標(biāo)準(zhǔn)。安徽國稅建筑業(yè)營改增熱點(diǎn)難點(diǎn)問題(一) 2017年1月3日10.老項(xiàng)目的主體工程建筑施工許可證注明的開工日期在2016年4月30日前，但其配套工程（如道路及戶外工程，供電工程、供水、燃?xì)?、消防、安防、綠化等）在2016年5月1日后建設(shè)，配套工

8、程是否也作為老項(xiàng)目進(jìn)行稅收處理？答：如主體工程和配套工程均為一個(gè)建筑企業(yè)承建，則全部作為老項(xiàng)目處理；如配套工程在5月1日后由分包單位承攬，則分包單位不能作為老項(xiàng)目處理。標(biāo)注：這個(gè)意見有合理性，配套工程是對于分包單位講的，并不是老項(xiàng)目。學(xué)習(xí)理解我們可以看到，各地基本是放開的情形，其實(shí)從小編的理解來看，總包合同并不決定分包方是老業(yè)務(wù)，完全是新業(yè)務(wù)，抵扣充分的情形都有了。但為何還給總包享受一樣的條件呢，這只能靠為總包服務(wù)這個(gè)理解的程度了?？偘x擇簡易，那此時(shí)分包選擇簡易，基本上相安無事；要是總包選擇一般計(jì)稅方法，那就會(huì)要求分包開具增值稅專用發(fā)票抵扣，可能強(qiáng)制要分包方“選擇”一般。所以，既然大家這么認(rèn)

9、可，那就認(rèn)吧，反正過渡期，是是非非都是經(jīng)驗(yàn)，除了上面提到的深圳、北京，那有點(diǎn)“特殊情況”。議題二：同一個(gè)建筑項(xiàng)目中，分包方是否必須適用總包方的簡易計(jì)稅方法同一個(gè)建筑項(xiàng)目中，分包方是否必須適用總包方的簡易計(jì)稅方法各地國稅地區(qū)口徑福建國稅12366熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題集（2016年9月）11月8日對于同一個(gè)建筑項(xiàng)目，如果總包方適用了簡易計(jì)稅方法，分包方是否必須適用簡易計(jì)稅方法？答：根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號）附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十八條的規(guī)定：“一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)

10、稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。”因此，對于提供建筑服務(wù)的一般納稅人符合清包工、甲供工程和建筑工程老項(xiàng)目規(guī)定的都可以選擇適用上述三種簡易計(jì)稅方法，目前并沒有規(guī)定同一個(gè)建筑項(xiàng)目，總包方選擇適用了簡易計(jì)稅方法，分包方就必須要選擇適用簡易計(jì)稅方法。標(biāo)注：既然是納稅人的選擇，那因?yàn)榭偘c分包是不同的納稅人，其選擇是可以不同的。當(dāng)然基于一個(gè)方式的選擇可能是更有利一些，但肯定不是必須一致的要求。安徽國稅12366咨詢熱點(diǎn)問題解答（2016年10月）11月14日同一個(gè)建筑工程項(xiàng)目，總包方選擇適用簡易計(jì)稅辦法，分包方是否必須選擇簡易征收?解答：目前沒有上述規(guī)定，分包方可以

11、選擇一般計(jì)稅方法。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。文件依據(jù)：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號）標(biāo)注：分包方自己可以選擇的，但有時(shí)可能總包方要求開具11%的增值稅專用發(fā)票，或者要求開具材料、建筑服務(wù)兩項(xiàng)專用發(fā)票，就有可能沒有辦法，這是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)交易中的影響，并不是稅法的要求。上海稅務(wù)傾聽訴求、答疑解惑：營改增試點(diǎn)工作專題（二）ZWX:營改增后，如果上包對業(yè)主還采用老項(xiàng)目簡易征收方式作業(yè)，但其下包承接分包已于2016/5/1之后簽約及開工，那下包可采用新項(xiàng)目方式進(jìn)行預(yù)繳開

12、11%增專票業(yè)嗎? 那還存在上包先去預(yù)繳后，再拿抵扣單給下包去抵扣的問題嗎?2016-05-18 10:22:40李俊珅:1.上包選擇簡易計(jì)稅方法的，下包可根據(jù)規(guī)定自行選擇是否適用簡易計(jì)稅方法。上下雙方可分別適用不同的計(jì)稅方法。2.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號規(guī)定，納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。因此上下雙方預(yù)繳時(shí)應(yīng)僅就自己實(shí)際的工作量繳納增值稅，不存在上包先去預(yù)繳后，再拿抵扣單給下包去抵扣的情形。2016-05-18 10:23:50標(biāo)注：第二個(gè)問題比較有代表性，并不是抵扣的概念，是看自己本身實(shí)際差額后的銷售額計(jì)算的。學(xué)習(xí)理解對于獨(dú)立的納稅人，如果是一般納稅人身份的，老項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅方法和一般