財務(wù)會計分錄題及答案

1、（1）出售產(chǎn)品 5件，價款 600元，增值稅 102元，收到現(xiàn)金 702 元。借：庫存現(xiàn)金 702貸：主營業(yè)務(wù)收入 600應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102（2）廠辦主任王平因公外出，預(yù)借差旅費(fèi)1500 元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款 備用金（王平） 1500貸：庫存現(xiàn)金 1500（3）職工李紅交回欠款 500 元。借：庫存現(xiàn)金 500貸：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收暫付款 （李紅） 5004 大明公司現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)短缺 360 元，經(jīng)查實(shí)，其中 160 元屬于出納員小王的責(zé)任，應(yīng)由其賠償，賠款 尚未收到，另外 200 元無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作為管理費(fèi)用處理。借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損

2、溢 360貸：庫存現(xiàn)金 360借：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收暫付款 （小王） 160管理費(fèi)用 200貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 3605 大明公司現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余 270 元，經(jīng)查實(shí) 200 元為多收 A 公司貨款，其中 70 元無法查明原 因，經(jīng)批準(zhǔn)作為營業(yè)外收入。借：庫存現(xiàn)金 270貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 270借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 270貸：其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付暫收款 （A 公司 ） 200營業(yè)外收入 706 大明公司收回 A 公司以轉(zhuǎn)賬支票償還前欠貨款萬元借：銀行存款 18000貸：應(yīng)收賬款 A 公司 180007 大明公司前欠天一公司

3、貨款 15 萬元，現(xiàn)以信匯方式付款 借：應(yīng)付賬款 天一公司 150000250 000 元交存銀行轉(zhuǎn)作貸：銀行存款 1500008 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項(xiàng)銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)： 借：其他貨幣資金 銀行匯票存款250 000貸：銀行存款 250 0009 甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為 200 000 元，增值稅稅額為 34 000 元， 已用銀行匯票辦理結(jié)算。借：原材料 200 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 234 00010 甲企業(yè)于 3

4、月 5 日向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存 50 000 元。 借：其他貨幣資金 信用卡存款 50 000貸：銀行存款 50 00011 4 月 10 日，該企業(yè)用信用卡向某飯店支付招待費(fèi) 3 000 元。借：管理費(fèi)用 3 000貸：其他貨幣資金 信用卡存款 3 00012 6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元，增值稅額萬元，對方代墊保險費(fèi)萬元。材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料W材料應(yīng)交稅費(fèi) 交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)13某企業(yè)在 2009年10月 8日銷售商品 100件，該商品單價為 150元，增值稅稅率為 17%，該企業(yè)給購貨 方 10%的

5、商業(yè)折扣，購貨方尚未支付貨款借：應(yīng)收賬款 15795貸：主營業(yè)務(wù)收入 13500應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 229514甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款 300 000元，增值稅額 51 000元，以銀行存 款代墊運(yùn)雜費(fèi) 6 000 元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款357 000 （351000+6000）貸：主營業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000銀行存款6 00015 甲公司收到丙公司交來商業(yè)承兌匯票一張，面值10 000 元，用以償還其前欠貨款。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)收票據(jù) 10 000貸：應(yīng)收賬

6、款10 00016 某企業(yè)在 2010年 10月 8日銷售商品 100 件,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12500元,商業(yè)折扣 20%，增值率 17%。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10 ，1/20 ，n/30 。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。 10月 8 日賬務(wù)處理（1）折扣后貨款 12500* （ 1-20%） =10000 元借 : 應(yīng)收賬款 11700貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170017 接上題， 10 月 12 日付款 賬務(wù)處理現(xiàn)金折扣 =10000*2%=200 借：銀行存款 11500財務(wù)費(fèi)用 200貸：應(yīng)收賬

7、款 1170018甲公司 2009年 3月 1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為 1 500 000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適 用的增值稅稅率為 17%。則甲公司編制如下會計分錄：?借：應(yīng)收賬款 1 755 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 500 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 255 00019 3 月 15日，甲公司收到乙公司寄來的一張 3 個月到期的銀行承兌匯票，面值為 1 755 000 元，抵付產(chǎn) 品貨款。借：應(yīng)收票據(jù) 1 755 000貸：應(yīng)收賬款1 755 00020假定甲公司于4月15日將面值1755000元應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得生產(chǎn)經(jīng)營所需的 A材料，該材料價款為 1

8、 000 000 元，使用的增值稅稅率為 17%，多余票款以銀行存款方式收到。借：原材料1 000 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000銀行存款585000貸：應(yīng)收票據(jù)1 755 00021 9月12日，大明公司將持有 W公司的不帶息票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，票據(jù)到期日11月7日，票據(jù)面值36 萬元，貼現(xiàn)年利率為 6%，取得貼現(xiàn)款存入銀行。 貼現(xiàn)天數(shù) =19（9月）+31（10月） +6（11月） =56天 貼現(xiàn)息 =360000*6% / 360 *56=3360 （元 ）貼現(xiàn)得款 =360000-3360=356640 （元） 借：銀行存款 356640財務(wù)費(fèi)用-利息支出3360貸

9、：應(yīng)收票據(jù) -W 公司36000022大明公司已貼現(xiàn)票據(jù)到期，付款人W公司財務(wù)狀況不佳，無力支付票款，貼現(xiàn)銀行將票據(jù)退還給大明公司，同時從大明公司賬戶中將萬元款劃回。借：應(yīng)收賬款 -W 公司 117000貸：銀行存款11700023 甲公司向乙公司采購材料 5 000 公斤，每公斤單價 10 元，所需支付的款項(xiàng)總額 5 萬元。按照合同規(guī)定向 乙公司預(yù)付貨款的 50%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。借：預(yù)付賬款 乙公司 25 000貸：銀行存款25 00025： 甲公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金10 000 元借：其他應(yīng)收款 存出保證金 10 000貸：銀行存款10 00026 200

10、8 年 12月 31日，甲公司對應(yīng)收丙公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計為100萬元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定應(yīng)計提 10萬元壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失 計提的壞賬準(zhǔn)備100000貸：壞賬準(zhǔn)備 10000027 甲公司 2009 年對丙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失 3 萬元。借：壞賬準(zhǔn)備30000貸：應(yīng)收賬款3000028甲公司購入C材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為500 000元，增值稅稅額85 000元，另對方代墊包裝費(fèi) 1 000 元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料 C材料501 000 （50000+1000）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

11、85 000貸：銀行存款586 00020 00029 甲公司采用匯兌結(jié)算方式購入 F 材料一批，發(fā)票及賬單已收到，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為元，增值稅稅額 3 400 元。支付保險費(fèi) 1 000 元，材料尚未到達(dá)。 借：在途物資 F 材料21 000 （20000+1000）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400貸：銀行存款24 40030 甲公司采用委托收款結(jié)算方式購入H 材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到，也無法確定其實(shí)際成本，暫估價值為 30000 元。借：原材料 30000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款3000031 大明公司上月末向光明公司購入丁材料 2000噸，每噸

12、 30 元，增值稅率 17%，款已付，料未到?，F(xiàn)收到 材料經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺 50 噸，其余驗(yàn)收入庫。 如查明短缺系供應(yīng)單位責(zé)任：借：原材料-丁材料58500（1950*30）應(yīng)付賬款 - 光明公司1755( 30*50* )貸：在途物資 60000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）255（ 50*30* ）32 接上題，收到光明公司補(bǔ)發(fā)材料經(jīng)驗(yàn)收入庫借：原材料 - 丁材料 1500應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）255貸：應(yīng)付賬款 光明公司175535 大明公司購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購價 8 萬元，材料驗(yàn)收入庫，價款以銀行存款支付。計算抵扣額 =80000*13%=10400成本=80

13、000-10400=69600借：原材料 69600應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：銀行存款 8000036 某小規(guī)模納稅人購入 B 材料一批，貨款 20000 元，增值稅 3400 元，支付運(yùn)雜費(fèi) 800。材料已驗(yàn)收入庫， 款項(xiàng)以銀行存款支付。借：原材料 -B 材料 24200貸：銀行存款 2420037甲公司支付銀行存款購入 M材料一批，專用發(fā)票上記載的貨款為50萬元，運(yùn)費(fèi)1萬元，增值稅額萬元,發(fā)票賬單已收到，計劃成本 52 萬元，材料已驗(yàn)收入庫。1借：材料采購一一M材料51( 50 1)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2. 借：原材料M材料52貸：材料采購M材

14、料51材料成本差異M材料38 10 日，購入 A 材料，貨款 200000 元，增值稅 34000 元，計劃成本 220000 元，均以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫借：材料采購200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000234 000貸：銀行存款借：原材料一 A材料220 000貸：材料采購原材料200 000材料成本差異原材料20 00039 購入 A 材料， 普通發(fā)票價稅合計100000 元，其中貨款 85470 元，稅款 14530 元， 材料計劃成本 95000 元，價稅款以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：材料采購原材料100 000貸：應(yīng)付賬款100 000借：原材料 A

15、 材料95 000材料成本差異原材料5 000貸：材料采購原材料100 00040 大明公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用專用工具3000 元，廠部領(lǐng)用辦公用品 2500 元，一次攤銷法借：制造費(fèi)用 3000管理費(fèi)用 2500貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品550041 大明公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用工具一批，實(shí)際成本 18000 元，預(yù)計使用 2 年。期滿報廢，殘料入庫 200 元，分 次攤銷法 領(lǐng)用：借：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（在用） 18000 貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（在庫） 18000 當(dāng)月及以后各月攤銷：借： 制造費(fèi)用 750（ 18000/24 ）貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（攤銷） 750報廢時：借：原材料-輔助材料2

16、00貸：制造費(fèi)用 200借：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（攤銷） 18000 貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（在用） 1800042 大明公司本月初，廠部領(lǐng)用管理工具實(shí)際成本 9000 元 報廢時收殘料 350元 ，五五攤銷 領(lǐng)用并攤銷 50%借：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（在用） 9000貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（在庫）9000借：管理費(fèi)用4500貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（攤銷）4500報廢攤銷剩余 50%借：管理費(fèi)用4500貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（攤銷）4500收殘料入庫借：原材料-輔助材料 350貸：管理費(fèi)用350結(jié)轉(zhuǎn)已攤銷借：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（攤銷） 9000貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（在用） 900

17、043 基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用生產(chǎn)工具一批，計劃成本2000 元，一次攤銷其價值。差異率為超支 4%借：制造費(fèi)用2 000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品 （在庫 ） 2 000借：制造費(fèi)用80貸：材料成本差異低值易耗品8044 大明公司生產(chǎn)車間為包裝產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物，實(shí)際成本6000 元借：生產(chǎn)成本 6000貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 600045 大明公司生產(chǎn)車間為包裝產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物，計劃成本6000 元，材料成本差異率為 2%借：生產(chǎn)成本 6000貸：周轉(zhuǎn)材料 - 包裝物 6000借：生產(chǎn)成本 120貸：周轉(zhuǎn)材料 - 包裝物 12046 大明公司在商品銷售過程中領(lǐng)用不單獨(dú)計價的包裝物一批，實(shí)際成本 借：銷售費(fèi)用 10000貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 1000010000 元。8000 元，收取增值稅額 1360 元，實(shí)47 大明公司在商品銷售過程中領(lǐng)用包裝物，隨同商品出售，單獨(dú)計價 際成本 5000 元，款已收到。借：銀行存款 9360貸：其他業(yè)務(wù)收入8000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1360借：其他業(yè)務(wù)成本5000150 萬元，二車間 240 萬元，車間 300 萬元，管理部門 30 萬元、財務(wù)部門20 萬元、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊10 萬元。借：制造費(fèi)用 一車間150二車間240三車間300管