江蘇省2015.4稅收學自考試卷及答案

1、12015年1月份稅收學自考試卷真題一、單項選擇題(每題1分,共20題)1、在稅制構成要素中,作為區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志是( B )A.納稅義務人 B.課稅對象 C.稅科 D.稅率2、影響稅收負擔水平的首要因素是( C )A.經濟結構 B.經濟政策 C.經濟發(fā)展水平 D.國家職能范圍3、根據(jù)納稅人從政府提供的服務中享受到利益的多少而相應的納稅原則( B ) A.納稅能力原則 B.利益原則 C.機會原則 D.合理負擔原則4、納稅人履行納稅義務所承受的經濟負擔是( A )A.稅收負擔 B.稅收成本 C.超稅負擔 D.稅收效率5、我國從2009年1月1日期實行的增值稅類型是( C )A.生產

2、型 B.收入型 C.消費型 D.混合型6、我國財政收入的主要形式是( C )A.利潤 B.規(guī)費 C.稅收 D.公債7、“營改增”之后不屬于營業(yè)稅征收范圍的是( C )A.裝飾工程 B.銷售建筑物 C.交通運輸業(yè) D.轉讓土地使用權8、不屬于資源稅應稅產品的是( B )A.鐵礦石 B.進口原油 C.井礦鹽 D.原鹽9、下列行為中不屬于視同銷售貨物的行為是( D ) A.將委托加工的貨物無償贈送給他人 B.將自產的貨物作為投資 C.將貨物交給他人代銷 D.將外購的貨物用于集體福利10、根據(jù)“營改增”的最新規(guī)定,一般納稅人提供交通運輸業(yè)務勞務的增值稅稅率為( B ) A.7% B.11% C.13%

3、 D.17% 11、企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生下列支出,在計算應納稅所得額不得扣除的( D ) A.財產保險費用 B.合理的勞動保護支出 C.企業(yè)生產經營活動中發(fā)生的利息費用 D.企業(yè)支付的罰金12、下列個人所得稅使用20%的比例稅率是( B )A.工資薪金所得 B.財產轉讓所得C.對企事業(yè)單位承包承租經營所得 D.個體工商戶的生經營所得13、某服裝廠將自產的服裝作為福利發(fā)給本廠職工,該批產品制造成本是10萬元,利潤是10%,按當月同類產品的平均售價計稅為18萬元,計征增值稅的銷售額是( D )A.10萬元 B.10.9萬元 C.11萬元 D.18萬元14、“營改增”在上海試點的時間開始于( D

4、)A.2009年1月1日 B.2010年1月1日 C.2011年1月1日 D.2012年1月1日15、納稅人如果以房產余值做計算繳納,適用的稅率是( A )A.1.2% B.12% C.10% D.15%16、某油田某月開采原油12.5噸,其中已銷售10萬噸,自用0.5噸,尚待銷售2萬噸,該油田 用的單位稅額是每噸12元,當月應納的資源稅為( B )A.120萬元 B.126萬元 C.144萬元 D.150萬元17、銷售下列貨物應按13%征收增值稅的有( C )A.汽車 B.電冰箱 C.農業(yè)機械 D.方便面18、根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策,下列各項中不屬于應稅消費品的是(C ) A.高爾夫球及球具 B

5、.實木地板 C.護膚護發(fā)品 D.一次性木筷19、下列合同中免征印花稅的是( C )A.違約合同 B.技術轉讓合同 C.無息、貼息貸款合同 D.分包和轉包合同20、納稅人所在地為城市市區(qū)的,城市維護建設稅的稅率是( A )A.7% B.5% C.3% D.% 1二、判斷改錯題(每題2分,一共12分)21、繳納消費稅的納稅人不要繳納增值稅。對22、在需求彈性大于供給彈性的情況下,稅負更多的是傾向消費者負擔。錯 需求彈性大于供給彈性的情況下，稅負更多是傾向生產者承擔。23、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在當年會計利潤的12%以內的部分,準予在計算應納稅 所得額時扣除。對24、年所得15萬元以上的納稅人實

6、行個人所得稅自行申報納稅制度。錯 年所得12萬元以上的納稅人實行個人所得稅自行申報納稅制度。25、居民個人轉讓自有普通住宅的免征土地增值稅。對226、企業(yè)將委托的加工貨物無償贈送給他人屬于視同銷售,應繳納增值稅。對三、名詞解釋(每題3分,一共15分)27、稅收的無償性稅收的無償性是指國家征稅以后，稅款即歸國家所有，既不需要再直接歸還納稅人，也不需要向納稅人支付任何報酬或代價。28、宏觀稅收負擔宏觀稅收負擔是指一個國家在一定時期內稅收總收入占當期社會新增財富的比重，是稅收負擔最主要的分類之一。29、稅負歸宿稅負歸宿是稅負運動的終點或最終歸著點。稅負歸宿可分為法定歸宿和經濟歸宿。法定歸宿是稅收立法

7、機構在稅收法律規(guī)范中所規(guī)定的稅負歸著點，一般把納稅人承擔納稅義務視為稅負法定歸宿。經濟歸宿是稅收負擔隨著經濟運動而不斷轉嫁以后的稅負歸著點，一般把負稅人承擔的稅負視為稅負經濟歸宿。30、扣繳義務人扣繳義務人是稅法規(guī)定的、在其經營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納稅款義務的單位。31、增值稅 增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉稅。四、簡答題(每題6分,一共30分)32、簡述我

8、國消費稅的特點我國消費稅具有以下特點：1 以特定消費品為課稅對象2 征稅環(huán)節(jié)具有單一性3 采用從價定率和從量定額的征收方法4 稅率具有較大的差別性5 屬于價內稅33、簡述企業(yè)所得稅前不得扣除的項目企業(yè)所得稅前不得扣除的項目如下：1 向投資者支付的股息、紅利等權益款項2 企業(yè)所得稅稅款3 稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以的滯納金4 罰金、罰款和被沒收財物的損失5 超過規(guī)定標準的捐贈支出6 贊助支出7 未經核定的準備金支出8 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息9 與取得收入無關的其他支出34、簡述稅收公平原則的含

9、義稅收公平原則是指國家征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經濟狀況相適應，以保證各納稅人之間的負稅水平均衡。它具體分為橫向公平和縱向公平。1 橫向公平是指經濟能力或納稅能力相同的人應當繳納數(shù)額相同的稅收，即稅制以同等方式對待條件相同的人。2 縱向公平是指經濟能力或納稅能力不同的人應繳納數(shù)額不同的稅收，即稅制如何對待條件不同的人。35、簡述稅負轉嫁的主要方式稅負轉嫁分為前轉、后轉、消轉和稅收資本化四種方式。1 前轉又稱順轉，是指稅負通過市場買賣，由賣方向買方轉嫁，即納稅人將其所繳納的稅款加在其生產經營的商品售價之內，通過商品交易，轉嫁給商品購買者或消費者。2 后轉又稱逆轉，是指稅負無法由賣方轉嫁給買

10、方時，納稅人作為買方向賣方轉嫁，即納稅人通過壓低購入商品進價，將其應繳納的稅款轉嫁給商品供應者。3 消轉又稱稅收轉化，是指通過應用新技術或新的管理方式，降低成本，將稅收負擔消化在被課征的環(huán)節(jié)。4 稅收資本化又稱資本還原，是指在特點商品的交易中，買主將購入商品在以后年度所必須支付的稅額，在購入商品的價格中預先一次性扣除，從而降低商品的成交價格。36、簡述增值稅的類型 根據(jù)對資本的處理方式不同，增值稅可以分為生產型增值稅、收入型增值稅、和消費型增值稅三種類型。1 生產型增值稅以納稅人的銷售收入（或勞務收入）減去用于生產、經營的外購原材料、燃料、動力等物質材料價值后的余額作為法定的增值額，但對購入的

11、固定資產及其折舊均不予扣除。2 收入型增值稅除允許扣除外購物質資料的價值以外，對于購置用于生產、經營用的固定資產，允許將已提折舊的價值額予以扣除。3 消費型增值稅允許將購置物質資料的價值和用于生產、經營的固定資產價值中所含的稅款，在購置當期全部一次扣除。五、計算題(第37、38、39題每題6分,第40題5分,共23分)寫出計算過程,否則只給結果分。37、某酒廠2015年5月分發(fā)生以下業(yè)務:(1)銷售白酒1噸,取得不含稅銷售額是3.8萬元。(2)自制白酒5噸,對外售出4噸,收到不含稅銷售額20萬元(含包裝費3萬元)(3)自產藥酒1200斤,全部售出,普通發(fā)票上注明銷售額是7.2萬元。(4)從另一

12、個酒廠購入白酒800斤(已納消費稅0.4萬元),全部勾兌成低度白酒出售,數(shù)量1000斤,取得不含稅銷售額是2.5萬元。(5)為廠家慶?；顒犹刂瓢拙?000公斤,全部發(fā)放給職工,無同類產品銷售,每公斤成為15元。計算該酒廠本月應繳納消費稅(白酒定額稅率是0.5斤/元,比例稅率是20%,藥酒比例稅率是10%,糧食白酒的成本利潤率是10%)（1）38000*20%+1000*2*0.5 =8600（2）200000*20%+4000*2*0.5=44000（3）72000/（1+17%）*10%=6153.8（4）25000*20%+1000*0.5=5500（5）【2000*15*（1+10%）/

13、（1-20%）】*20%+2000*2*0.5=10250本月應納消費稅=8600+4400+6153.8+5500+1025038、某水泥廠(一般納稅人)2015年10月份發(fā)生下列主要業(yè)務: (1)購進并入庫原料一批,購進額為4,680,000元,取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金是795,600元。(2)購進生產用設備一臺,購進額是100,000元,專用發(fā)票上注明的稅款為17000元。(3)委托加工生產耗用品一批,支付加工費5500元,專用發(fā)票注明稅款是935元。(4)本月向一般納稅人銷售水泥34000噸,銷售額為850萬元,本月向個體戶和其他個人銷售水泥1200噸,價稅合計并收取銷售額為35

14、1000元(開普通發(fā)票)(5)本廠修建職工宿舍領用水泥100噸,金額為25000元。計算水泥廠10月份應繳納的增值稅。應納增值稅=銷項稅額-進項稅額 = （ 8500000*17%+ 351000/（1+17%）*17%+ 25000*17%）-（795600+17000+935） =（1445000+51000+4250）-（795600+17000+935）=1500250-813535=68671539、某企業(yè)為居民企業(yè),2016年全年經營業(yè)務如下: (1)取得銷售收入4000萬元 (2)發(fā)生產品銷售成本是2600萬元(3)發(fā)生銷售費用是770萬元(其中廣告費650元),管理費用是480

15、萬元(其中業(yè)務招待費25萬元),財務費用是60萬元。(4)銷售稅金160萬元（含應納增值稅120萬元）。(5)營業(yè)外收入是80萬元,營業(yè)外支出是50萬元(含公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元,支付稅收滯納金6萬元)(6)計入成本,費用中的實發(fā)工資總額是200萬元,按繳職工工會經費5萬元,支出職工福利費31萬元,職工教育費經費是7萬元。要求,按下列順序回答問題:(1)、企業(yè)銷售費用和管理費用應調增的應納稅所得額是多少?(2)、企業(yè)營業(yè)外支出需要調整的稅額是多少?(3)、企業(yè)“三項經費”應調增所得額是多少?(4)、企業(yè)應納企業(yè)所得稅是多少萬元?（1）銷售費用應調增應納稅所得=650-4000*15%=50萬管理費用應調增應納稅所得=25-25*60%=10萬（2）會計利潤=4000-2600-770-480-60-（16-120）+80-50=800萬營業(yè)外支出需調增稅額=30-80*12%=20.4萬（3）工會經費調增=5-200*2%=1萬職工福利費調增=31-200*14%=3萬職工教育經費調增=7-200*2.5%=2萬（4）應納所得額=200+50+10+6+20.4+3+2=