轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式過程中財稅的責(zé)任與壓力

1、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟開展方式過程中財稅的責(zé)任與壓力 轉(zhuǎn)變經(jīng)濟開展方式過程中財稅的責(zé)任與壓力 【摘要】 財稅機制體制對于一個國家的經(jīng)濟活動具有重要的引導(dǎo)和調(diào)節(jié)作用，為此，“十二五時期的規(guī)劃綱要明確提出，要積極構(gòu)建有利于經(jīng)濟開展方式轉(zhuǎn)變的財稅體制及政策措施。本文主要探討我國經(jīng)濟開展方式轉(zhuǎn)變過程中財稅體制發(fā)揮的作用。 【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟開展方式 財稅體制 為促進工業(yè)化、城鎮(zhèn)化及現(xiàn)代化的實現(xiàn)，我國提出要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟開展方式。這就需要系統(tǒng)地整合資源，加大政府支出比重，提高轉(zhuǎn)移支付比例，健全我國稅收政策，使之與經(jīng)濟開展方式轉(zhuǎn)變相適應(yīng)。具體地講，應(yīng)該進一步擴大政府財政支出總量，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，加大中小科技型企業(yè)技術(shù)革新的財

2、政支持力度，進一步提高我國自主創(chuàng)新能力，實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、戰(zhàn)略性調(diào)整，推動城鄉(xiāng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)開展以及人與自然和諧開展；采取切實可行的轉(zhuǎn)移支付措施，促進區(qū)域均衡開展，最終實現(xiàn)公共效勞根本均衡化，采取有關(guān)專項轉(zhuǎn)移支付政策措施，促進人與自然動態(tài)協(xié)調(diào)開展；采取有效的稅收優(yōu)惠措施，進一步支持自主創(chuàng)新和扶持中小企業(yè)開展，通過在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、消費過程中設(shè)定稅收優(yōu)惠、增設(shè)環(huán)境稅、開設(shè)新稅種、采取差異稅率等相關(guān)的政策措施，促進人與社會、自然協(xié)調(diào)開展。實現(xiàn)經(jīng)濟開展方式的轉(zhuǎn)變、進一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)貫穿于“十二五經(jīng)濟社會開展的整個過程，其中一個核心的內(nèi)容就是通過財稅政策的宏觀調(diào)控，循序漸進地實現(xiàn)經(jīng)濟開展方式的轉(zhuǎn)變。財稅有一個

3、最明顯的特征，即牽一而動百其觸角能夠既延伸到經(jīng)濟社會的微觀領(lǐng)域，又涉及到宏觀領(lǐng)域。正因為如此，“十二五規(guī)劃綱要明確提出：積極構(gòu)建有利于經(jīng)濟開展方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的財稅體制。這意味著在整個“十二五期間，加快經(jīng)濟開展方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級是一個主題。在此期間，財稅所擔(dān)負(fù)的責(zé)任也將是空前的、壓力也將是前所未有的，其必然要經(jīng)歷一個深化開展及轉(zhuǎn)型升級的過程。 一、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與財稅體制調(diào)整 到目前為止，我國雖已構(gòu)建了比擬完整的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，但產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)仍然處于非均衡開展?fàn)顟B(tài)，主要表現(xiàn)為第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)比例不協(xié)調(diào)，尤其是制造業(yè)和現(xiàn)代效勞業(yè)不相匹配，重工業(yè)比重偏高，現(xiàn)代效勞業(yè)比重偏低；經(jīng)濟所

4、有性質(zhì)也不協(xié)調(diào)，國有經(jīng)濟控制力過大，而民營經(jīng)濟開展缺乏。因此，控制制造業(yè)尤其是國有企業(yè)的重工業(yè)產(chǎn)能的盲目擴張，加快民營企業(yè)的開展，從主要依靠工業(yè)帶動增長轉(zhuǎn)變?yōu)楦嗟匾揽啃跇I(yè)帶動增長，從主要依靠國有經(jīng)濟開展張作為引擎轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕棵駹I經(jīng)濟開展作為引擎，形成工業(yè)和效勞業(yè)、國有和民營雙輪帶動增長格局，是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟開展方式的一個重要課題。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化成為衡量現(xiàn)行財稅體制運行是否順暢的一個重要標(biāo)準(zhǔn)。而優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主要可從以下幾個方面著手。第一，供給結(jié)構(gòu)的進一步優(yōu)化升級。供給結(jié)構(gòu)主要指的是在價格根本不變的前提下，各種生產(chǎn)要素如資本、勞動力、技術(shù)等在國民經(jīng)濟各產(chǎn)業(yè)之間合理供給的比例，以及與這種供給關(guān)系

5、緊密相聯(lián)的產(chǎn)業(yè)群。第二，需求結(jié)構(gòu)的進一步優(yōu)化升級。需求結(jié)構(gòu)是指在收入水平根本不變的前提下，政府、企業(yè)、家庭三部門之間所能承當(dāng)?shù)母鞣N產(chǎn)品的消費需求比例。第三，國際貿(mào)易的優(yōu)化升級。國際貿(mào)易結(jié)構(gòu)主要是指我國在開展對外貿(mào)易的過程中，國民經(jīng)濟各產(chǎn)業(yè)的進出口產(chǎn)品或效勞之間的合理比例，以及與這種進出口比例協(xié)調(diào)的整個產(chǎn)業(yè)生態(tài)的關(guān)系。國際貿(mào)易結(jié)構(gòu)既包括不同產(chǎn)業(yè)間的進出口產(chǎn)品及效勞之間合理比例，也包括同一產(chǎn)品在不同國家之間的進出口合理比例。第四，國際投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。國際投資既包括本國對國外的投資，也包括外國對本國的投資，這兩方面應(yīng)該保持合理的比例，使得國際投資趨向優(yōu)化。 我國的商品和效勞流轉(zhuǎn)領(lǐng)域執(zhí)行與其他國家

6、不同的流轉(zhuǎn)稅稅種，即執(zhí)行增值稅和營業(yè)稅，增值稅主要適用于制造業(yè)，而營業(yè)稅那么適用于效勞業(yè)。由于流轉(zhuǎn)稅具有“中性稅的特征，從1994年分稅制改革開始，這兩個稅種的稅負(fù)水平一直保持根本的平衡。但是，我國于2021年啟動增值稅“轉(zhuǎn)型改革，使得增值稅稅負(fù)水平在一定的程度上就有所削減，營業(yè)稅的稅負(fù)水平有所提高。隨著增值稅稅負(fù)與營業(yè)稅稅負(fù)之間的比重發(fā)生改變，制造業(yè)稅負(fù)水平在一定的程度上有所下降，而效勞業(yè)稅負(fù)水平那么在一定的程度上有所提升。顯而易見，因稅負(fù)失衡而導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整受到阻礙，無論從哪個角度、哪個層次來看都是應(yīng)該改變的。改變目前這種狀況的途徑主要有兩個：第一，讓增值稅營業(yè)稅合并到增值稅中。在所有的

7、商品以及效勞流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)，按照規(guī)定統(tǒng)一征收增值稅；第二，在容許的范圍內(nèi)調(diào)減營業(yè)稅稅負(fù)水平，從而使?fàn)I業(yè)稅、增值稅這兩個稅種的稅負(fù)水平大致保持均衡。其實，在稅制改革實踐中，增值稅“擴圍與“轉(zhuǎn)型是同時進行的，是相互聯(lián)系且圍繞一般流轉(zhuǎn)稅進行調(diào)整的。 二、調(diào)節(jié)收入分配與財稅體制調(diào)整 目前，我國收入分配領(lǐng)域的主要問題表現(xiàn)為居民收入差距逐漸擴大以及居民收入在國民收入中比重逐漸下降。解決收入分配領(lǐng)域的這兩個問題，既關(guān)系到我國消費結(jié)構(gòu)的升級，又關(guān)系到我國產(chǎn)業(yè)機構(gòu)優(yōu)化。調(diào)節(jié)收入分配是進一步促進我國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟開展方式、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的一個重要手段。不管是縮小居民間收入差距還是提高居民收入占國民收入比，都同當(dāng)前財稅體制有

8、著直接的關(guān)系。 首先，關(guān)于縮小居民間收入差距的問題。對于居民收入分配問題，政府應(yīng)該適時地運用切實可行的調(diào)節(jié)手段予以調(diào)控。而在市場經(jīng)濟條件下，與居民收入分配有直接關(guān)系的就是財稅，但由于我國正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，現(xiàn)行財稅體制還不夠完善，很難承當(dāng)有效調(diào)節(jié)居民收入分配差距的責(zé)任。再者，財稅調(diào)節(jié)屬于收入再分配問題。收入再分配問題本質(zhì)上就是擠出高收入群體的收入去補償?shù)褪杖肴后w，主要措施是通過轉(zhuǎn)移支付等方式來調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，或者采取相對傾斜措施，加大相關(guān)工程的支出比例，也就是在存量穩(wěn)步增長的同時，為低收入群體或者困難居民提供更多有效幫助。在我國財稅體系中，主要是通過調(diào)節(jié)相關(guān)的稅率比方調(diào)整相關(guān)的直接稅稅率來

9、實現(xiàn)的。并且存量環(huán)節(jié)的直接稅如財產(chǎn)稅，在我國目前的稅制體系中還是十分不完善的，應(yīng)該進一步完善，發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。從流量和存量兩個方面對收入進行有效調(diào)節(jié)，應(yīng)該會對縮小收入差距有一定的幫助。目前，在我國的稅制體系中，稅收所能實施的調(diào)節(jié)領(lǐng)域主要是流量方面的。為延伸至存量這一層面，我國應(yīng)該盡快建立和完善直接稅。所以，從總體上來講，伴隨直接稅改革，稅收征管機制改革也勢在必行。 其次，關(guān)于提高居民收入占比問題。在本文中，提高居民收入占比主要是指居民收入占國民收入的比重，國民收入所包括的工程較多，主要有政府收入、企業(yè)收入及居民收入。采取有效的措施進一步提高居民收入在國民收入中的比重，是我國政府目前急需解決的重

10、要問題。但是，如果提高居民收入在國民收入中的占比，那么就會減少企業(yè)收入或者政府收入在國民收入中所占比重。在這種調(diào)整的過程中，會遇到很棘手的問題：一是由于我國目前的政府收入格局還很復(fù)雜，財政收入只是政府收入的一個組成局部，其他如國有資本經(jīng)營收入、土地出讓收入、政府性基金收入等都可以也應(yīng)當(dāng)納入政府收入的統(tǒng)計口徑中。面對諸多不同性質(zhì)的政府收入，應(yīng)該削減哪一項，又不應(yīng)該削減哪一項，在當(dāng)前都是很難權(quán)衡的問題。二是在削減政府收入的同時，相對應(yīng)的也就會縮減政府支出，要不然，支出就大于收入，政府的負(fù)擔(dān)也會隨之增加，債務(wù)問題就會產(chǎn)生，政府債務(wù)到達(dá)一定的程度就會很難消化。在體制轉(zhuǎn)軌、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，無論是擴大居民的收

11、入還是縮減政府收入，都要以增加政府支出為前提。加之改革帶來的債務(wù)問題還要很長的時間才能消化，削減政府支出這一措施的作用就顯得十分有限。所以，至少在目前，我國通過削減政府收入來提高居民收入在國民收入分配中占比的措施會面臨很大的約束。 三、循序漸進地推進城鎮(zhèn)化與財稅體制調(diào)整 加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟開展方式在我國還有一個十分重要的支點，那就是在循序漸進推進城鎮(zhèn)化過程中動態(tài)協(xié)調(diào)地推動內(nèi)需與經(jīng)濟增長。但是應(yīng)當(dāng)強調(diào)，與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟開展方式的要求相適應(yīng)的應(yīng)該是，城鎮(zhèn)化應(yīng)該是完全意義上的城鎮(zhèn)化，即根據(jù)戶籍人口統(tǒng)計的城鎮(zhèn)化，而不是根據(jù)常住人口來統(tǒng)計的半城鎮(zhèn)化，這之間的差異就是農(nóng)民工、失地農(nóng)民等。農(nóng)民工、失地農(nóng)民及其家屬雖常生

12、活在城鎮(zhèn)，但是不能享受城鎮(zhèn)居民的待遇，存在勞動報酬、勞動者后續(xù)教育、子女教育、社會保障、住房等諸多方面問題，因此，農(nóng)民工及失地農(nóng)民消費模式和生活方式與城鎮(zhèn)居民是完全不同的。推進完全意義上的城鎮(zhèn)化，就是要實現(xiàn)農(nóng)民工、失地農(nóng)民真正市民化，但實現(xiàn)這一目標(biāo)還有待時日。而完成這一轉(zhuǎn)變，當(dāng)前最大的制約因素也就是現(xiàn)行的財稅體制。 我國目前的財稅體制是建立在二元經(jīng)濟根底之上的，具有嚴(yán)重的分割性，對于城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民及失地農(nóng)民，財政所擔(dān)負(fù)的職責(zé)也是不一樣的。所謂農(nóng)民工、失地農(nóng)民市民化，就是要比照城鎮(zhèn)居民的標(biāo)準(zhǔn)給予農(nóng)民工、失地農(nóng)民及其家屬相同的財政待遇，這就要求加大財政支持力度，增加政府公共財政投入。當(dāng)前二元財

13、稅體制之間的巨大差異和所需的較大的財政投入，對當(dāng)前財政承當(dāng)系數(shù)及財政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整提出了前所未有的挑戰(zhàn)。 在我國目前的稅制體系中，間接稅占稅收收入的比例較大。隱含在商品和效勞價格中的各種間接稅外表上看是生產(chǎn)或者經(jīng)營者繳納，但實際上最終還是轉(zhuǎn)嫁到了所有消費者身上，農(nóng)民工、失地農(nóng)民也不例外。企業(yè)大多位于城鎮(zhèn)，但是企業(yè)所繳納的企業(yè)稅收主要被認(rèn)為是工作在企業(yè)中的城鎮(zhèn)居民所繳納的，這就掩蓋了農(nóng)民工、失地農(nóng)民及其家屬繳納企業(yè)所得稅的事實，割裂了農(nóng)民工、失地農(nóng)民與企業(yè)所得稅之間的聯(lián)系，并進一步形成了制度“圍墻，也在一定程度上會引發(fā)城鎮(zhèn)居民同農(nóng)民工、失地農(nóng)民及其家屬在享受城鎮(zhèn)公共效勞方面的矛盾。所以，實現(xiàn)農(nóng)民工、失地農(nóng)民市民化所需完成的另一個重要任務(wù)，就是讓包括城鎮(zhèn)居民和農(nóng)民工、失地農(nóng)民及其家屬在內(nèi)的所有居民所繳納的稅收與城鎮(zhèn)基層政府所提供的公共效勞相銜接，不應(yīng)該把農(nóng)民工、失地農(nóng)民排除在公共效勞“圍墻之外，要讓所有居民都能看到一個真實、全面的有關(guān)