稅務規(guī)劃第六章納稅申報管理的執(zhí)法檢查

1、第六章納稅申報的執(zhí)法檢查納稅申報是納稅人于發(fā)生納稅義務后按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務機關(guān)提交納稅書面方案的法律行為，是界定納稅人法律責任的主要 依據(jù)，是稅務機關(guān)稅收管理信息的主要來源。壹、執(zhí)法依據(jù)壹?中華人民共和國稅收征收管理法?第二十五至二十七條；二?中華人民共和國稅收征收管理法實施細那么?第三十至三十七條。三?中華人民共和國增值稅暫行條例?第二十二至二十四條；四?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細那么?第三十五條。五?中華人民共和國消費稅暫行條例?第十三至十五條；六?中華人民共和國消費稅暫行條例實施細那么?第二十五條。七?中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例?第十四至十六條。八?中華人民

2、共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實施細那么?第十五至十六條、八十九條。九?中華人民共和國個人所得稅法?第八至九條；十?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第三十五條。十壹?中華人民共和國車輛購置稅暫行條例?第十二至十三條、執(zhí)法程序壹特殊申報方式的核定1、數(shù)據(jù)電文郵寄申報1申請納稅人向主管稅務機關(guān)提出申請，領(lǐng)取且填寫?郵寄電子申報申請審批表?后交回，同時報送主管稅務機 需要查驗的其他資料。 2 受理、核準主管稅務機關(guān)審閱納稅人填報的表格是否符合要求，報送需查驗的其 資料是否齊全。不符合要求的，于?郵寄電子申報申請審批表?中 見， 說明不予批準的理由和尚需補正的資料； 符合條件的， 制作?核 寄

3、電子 申報納稅通知書? 送達納稅人， 通知納稅人領(lǐng)取 ?郵寄電 申報申請審批表? 。2、延期納稅申報1申請納稅人、扣繳義務人因有特殊困難或不可抗力，不能按期辦理納稅申 或者報送代收代繳、 代扣代繳稅款方案表的， 應當于規(guī)定的納稅期限內(nèi)， 主管稅務機關(guān)提出申請，領(lǐng)取且關(guān)他 簽署意 準郵 子填寫?延期申報申請審批表?后交回，同時提供主管稅務機關(guān)所需的他查驗資料2受理、核準 主管稅務機關(guān)對納稅人填寫完畢的表格和所附的查驗資料進行審閱， 審 核納稅人填寫的表格是否符合要求，所附查驗的其他 資料是否齊全，不符合要 求的，于?延期申報申請審批表?上簽署意見， 說明不予批準的理由和尚需補 正的資料；經(jīng)審核能

4、夠延期辦理納稅申報或 報送代扣代繳、代收代繳稅款方案 表的，簽署意見及印章。 3 核定預繳稅款 主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的實際情況，提出是按照上期實際繳納的稅額預繳稅款仍是重新核定其預繳稅額，且確定具體的預繳稅額，報經(jīng)主管領(lǐng)導審批后，制作?核準延期申報通知書?和?核定定額通知書? ，且將批準的?延期申報申請審批表? 交納稅人， 同時將有關(guān)內(nèi)容錄入 準 延期申報清冊? 。二納稅申報1、申報納稅人依法辦理納稅申報時，應向主管稅務機關(guān)報送納稅申報表及規(guī) 定的其他報表的各種附表資料、異地已稅憑證、財務報表以及稅務機關(guān)要求報送有關(guān)資料。具體是：1) 納稅申報表及附表資料： 增值稅A 、?增值稅納稅申報表?

5、 壹般納稅人和小規(guī)模納稅人適用于不同的樣和?原油、天然氣增值稅納稅申報表? ；B、增值稅納稅申報附列資料：a、?增值稅專用 /普通發(fā)票使用明細表?；b 、?增值稅 專用發(fā)票 / 收購票證 / 運輸發(fā)票 抵扣明細表? ；c、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；d 、海關(guān)稅收繳款書復印件；e、運輸發(fā)票復印件；f、收購農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票復印件。C、 ?發(fā)票領(lǐng)用存月報表?；D 、?分支機構(gòu)銷售明細表? ；E、自核自繳稅款的稅收通用繳款書收據(jù)聯(lián)和存根聯(lián)；F、其他關(guān)聯(lián)資料。 、消費稅A 、?消費稅納稅申報表? ；B、?發(fā)票領(lǐng)、用、存月報表?；C、自核自繳稅款的稅收通用繳款書收據(jù)聯(lián)和存根聯(lián);E、其他關(guān)聯(lián)資料 、所得稅A 、?

6、企業(yè)所得稅納稅申報表?或?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季 納稅申報表? ；B、?企業(yè)所得稅年度納稅申報表?或?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得 年度納稅申報表? ；C、 ?外商投資企業(yè)所得稅清算表?；D、自核自繳稅款的稅收通用繳款書收據(jù)聯(lián)和存根聯(lián)；E、其他關(guān)聯(lián)資料。 、個人所得稅?個人所得稅年度申報表? 2 、異地已稅憑證；?外出運營活動稅收管理證明?和異地完稅憑證。 3 、財務報表： 、?資產(chǎn)負債表? ； 、?損益表?； 、?財務情況變動表? ； 、主管稅務機關(guān)要求報送的其他財務報表。4、其他有關(guān)證件及資料： 、和納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證； 、稅控裝置的電子報稅資料； 、境內(nèi)或境外公證機構(gòu)出具

7、的有關(guān)證明文件； 、稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)證件、資料。(5) 代扣代繳義務人第壹次向稅務機關(guān)報送資料時，需領(lǐng)取且 填寫?代扣 代繳義務人情況表? ，由主管稅務機關(guān)確認代扣代繳稅種的 稅目或品目，代 扣期限，結(jié)繳期限，稅率(單位稅額 )等有關(guān)事宜。 ?代扣代繳義務人情況表?主管稅務機關(guān)留存壹份，交代扣代繳、代收代繳義務人 壹份 留存。當代扣代繳義務人的代扣代繳、代收代繳情況發(fā)生變化時，需 要到稅務 機關(guān)重新領(lǐng)取且填寫?代扣代繳義務人情況表? 。且報送以下有關(guān)資料： ?扣繳個人所得稅方案表? ； ?XX稅代扣、代繳稅款方案表?； ?扣繳外國企業(yè)所得稅方案表? ； ?委托代征稅款方案表? ；

8、 ?儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅方案表?； ?稅收通用完稅證? ； ?稅收匯總專用繳款書?的收據(jù)聯(lián)和存根聯(lián)； ?票款結(jié)報手冊? 代扣代收稅款憑證。2、受理、審核完整； 1 主管稅務機關(guān)按照規(guī)定受理、簽收申報資料后，審核申報資料 是否齊全， 申報是否于法定期限內(nèi)； 申報資料的工程填寫是否標準、 數(shù) 據(jù)計算是否準確，是否符合邏輯關(guān)系；收到 的數(shù)據(jù)電文申報時間是否于法定申 報期限內(nèi)且納稅人將申報數(shù)據(jù)發(fā)送到稅 務機關(guān)特定系統(tǒng)，數(shù)據(jù)和報送的書面資 料是否壹致，不壹致的，以書面數(shù) 據(jù)為準；采用郵寄納稅申報的納稅人的納稅 申報資料寄出的郵戳日期是否 于法定期限內(nèi)。 2 對納稅申報資料審核無誤的接收申報，接

9、收人于申報資料上簽署收到日期、簽字 蓋章 ，且加蓋主管稅務機關(guān)公章，退仍納稅人壹份，將有關(guān)申報信息錄入計算 機。 3 對于審核有誤，屬于資料不齊全，工程填寫不完整或者邏輯關(guān)系不正確的，向納稅人說明原因，直接將有關(guān)資料退仍納稅人，由納稅人 改正后再 次進行納稅申報；納稅人拒不改正的，先接收錄入該申報資料， 交有關(guān)人員進 行納稅評估、更正，且進行申報數(shù)據(jù)的更正處理。4 催報催繳， 納稅申報期滿后資料不齊全， 主管稅務機關(guān)制作 ?納稅申報資料不 全 清冊?，據(jù)此制發(fā)?責令限期改正通知書? ； 納稅人和扣繳義務人于納稅申報期滿后未辦理納稅申報的，主管稅 務機關(guān)于法定的納稅申報期滿后當即制作 ?逾期未申

10、報清冊? ，據(jù)此制發(fā)?責 令限期改正通知書? ； 將?責令限期改正通知書? 送達納稅人或轉(zhuǎn)交執(zhí)行部門送達納稅人； 對需要處分的， 按照稅務行政處分管理的有關(guān)程序規(guī)定， 制作?稅 務 行政處分決定書? 、?稅務行政處分事項告知書?進行處分，送達納稅人 或 轉(zhuǎn)交執(zhí)行部門送達納稅人。納稅人收到?稅務行政處分決定書?后，于 規(guī)定的 期限內(nèi)仍未繳納稅款的，制發(fā)?加處分款通知書?能夠?qū){稅人加 處每日 3% 的罰款，且按期制作?加處處分清冊? 。 無法送達或催報無效的，轉(zhuǎn)交稽查部門查處。且可按?中華人民共和國稅收征收管理法?有關(guān)規(guī)定權(quán)限進行處分。 按期制作?限期內(nèi)仍未辦理申報清冊? 。三、執(zhí)法檢查壹 對核

11、定納稅人特殊申報方式的執(zhí)法檢查 抽取核定納稅人申請郵寄數(shù) 據(jù)電文申報方式的檔案資料，對?郵寄 電子 申報申請審批表?及附送的資料進行檢查，檢查納稅人申請的理由是否充分， 納稅人的辦稅人員和法定代表人 負責人 是否簽字 蓋章 ；納稅 人的申報期限和主管稅務機關(guān)核準期限是否填寫清楚；核定郵寄 電子 申 報的報表名稱是否按規(guī)定填列詳細， 主管稅務機關(guān)是否簽署意見， 經(jīng)辦人、 負 責人、主管領(lǐng)導是否簽字 蓋章 ；主管稅務機關(guān)不予核準的，理由是否充分，是否符合法律、法規(guī)規(guī)定，有無成心不予受理的情況。通過抽查某個采取郵寄 電子 申報方式的納稅人的核準期限已到期的納稅申報資料，核實納稅人批準期限到期是否仍采

12、用郵寄電子申報方式。二對核定延期申報的執(zhí)法檢查1 、根據(jù)?批準延期申報清冊?抽取申請延期申報納稅人名單，確定執(zhí)法 檢查 對象，調(diào)取申請延期申報納稅人檔案資料。2 、檢查?延期申報申請審批表?。 1 將納稅人的稅款所屬期和納稅人申請日期進行比對，檢查納稅人是否于法律、法規(guī)的規(guī)定期限內(nèi)提出延期申請；檢查納稅人延期申報的 理由是否 有特殊困難或不可抗力，是否有有關(guān)附驗資料，附驗資料是否真 實，理由是否 充分。 2 檢查主管稅務機關(guān)核定的申請延期申報納稅人的稅款預繳方式、計算過程、準予延期申報期限以及核定的應納稅額是否 合法、正確、得當。3主管稅務機關(guān)批準納稅人、扣繳義務人能夠延期辦理延期納稅 申報的

13、，是否簽署意見，經(jīng)辦人、負責人、主管領(lǐng)導是否簽字蓋章 ，不 予 審批的，理由是否充分、合法。 4 抽查已審批的某納稅人或扣繳義務人的已超過審批期限的納稅 申報 資料，檢查納稅人或扣繳義務人是否于審批期限外仍有延期申報情況，主管稅務機關(guān)是如何處理的，處理是否得當。三納稅申報管理的執(zhí)法檢查1、從計算機中調(diào)取納稅人、扣繳義務人名單，采取抽樣調(diào)查方式，抽出某行業(yè)或壹時期納稅人、扣繳義務人的納稅申報資料進行檢查。2、對納稅申報資料進行全面檢查。 1 報送的申報資料是否齊全； 2 報送的期限是否于法定期限內(nèi)。采用郵寄申報方式的郵戳日期 是否 于法定期限內(nèi)；采用數(shù)據(jù)電文申報方式的日期是否于法定期限內(nèi)將申 報數(shù)據(jù)發(fā) 送到稅