研究會計事務所審計質(zhì)量控制存在的問題及解決對策

1、研究會計事務所審計質(zhì)量控制存在的問題及解決對策一、前言最近幾年， 我國經(jīng)濟增長速度達到了一個前所未有的高度， 經(jīng)濟環(huán)境 也開始變得愈發(fā)復雜。 隨著各類經(jīng)濟糾紛案件數(shù)量的不斷增加， 會計 事務所的重要性也開始逐漸顯露出來。在市場經(jīng)濟愈發(fā)完善的當下，各個行業(yè)中的企業(yè)均得到了更多的發(fā)展機遇與更大的進步空間， 企業(yè) 作為獨立法人， 必須要嚴格按照市場的需求來完成生產(chǎn)和經(jīng)營， 以此 達到資產(chǎn)保值與增值的目的， 而絕大多數(shù)的中小型企業(yè)均不具備完善 的財務制度與審核機構(gòu)， 因此會將非常重要的審計工作交由會計事務 所來完成。為了緊跟住時代的發(fā)展腳步，財政部在 1980 年 12 月印 發(fā)了關(guān)于成立會計顧問處的

2、暫行規(guī)定 ，在此規(guī)定中明確允許會計 師制度的注冊恢復， 企業(yè)可將各類會計服務委托給會計師事務所來完 成。如今我國各種規(guī)模的會計事務所已經(jīng)多達 6000 余家，但由于相 關(guān)的管理制度尚未制定完全， 從而導致會計事務所的審計質(zhì)量控制水 平尚未達到應有高度。二、提高會計事務所審計質(zhì)量的現(xiàn)實意義 如果會計事務所的審計質(zhì)量水平低下，那么所提供的財務報表就無法 較好的滿足于利益者的實際需求，所能夠帶來的負面影響包括如下幾 個方面：首先，對企業(yè)經(jīng)營者提供錯誤參考信息， 導致投資決策失敗 ; 其次，對審計單位的信譽度造成不良影響，打擊投資者的參與信心 ; 再次，為會計事務所帶來經(jīng)濟損失，流失潛在客戶 ; 第四

3、，影響國家 法律制度的權(quán)威性，導致社會資源的不良流失 ; 最后， 助長不良風氣，干擾社會誠信環(huán)境， 為和諧社會的構(gòu)建造成不好影響。不難看出，會 計事務所審計質(zhì)量的控制水平無論是對投資企業(yè)、 上市公司， 還是對 整個會計行業(yè)與社會發(fā)展來說，均有著十分重要的影響?；诖?，政 府與相關(guān)從業(yè)人員必須要從根本上認識到提高會計事務所審計質(zhì)量 控制水平的重要性， 結(jié)合實際情況來制定出高效的策略方案， 爭取將審計質(zhì)量控制工作的實際價值淋漓盡致的發(fā)揮出來。三、會計事務所審計質(zhì)量控制問題分析（ 一 ） 內(nèi)部控制制度不夠完善 目前，我國絕大多數(shù)的會計事務所均屬于中小型企業(yè)， 由于他們不如 大企業(yè)一般有著雄厚的經(jīng)營資

4、本， 因此在很多管理制度的制定上會顯 得比較隨意。在工作任務比較密集的階段中，一些會計事務所會選擇 從人才市場中雇傭一些臨時的審計人員， 由于這些兼職人員的素質(zhì)水 平參差不齊，從而導致審計質(zhì)量難以得到保障。歸根結(jié)底來看，造成 此種現(xiàn)象的主要原因是由于會計事務所的內(nèi)部控制制度不夠完善， 因 此在執(zhí)行制度內(nèi)容的過程中會出現(xiàn)力度不到位的情況， 從而導致人才 流失現(xiàn)象不斷加重。 除此之外， 會計事務所對審計人員的考核工作也 并不到位， 不僅缺少完善的績效考核方案， 而且對于優(yōu)秀人才的薪資 待遇也沒有達到應有標準， 從而嚴重影響到了審計人員的工作積極性與工作效率。（ 二 ） 會計事務所缺少應有的獨立性在

5、我國現(xiàn)行的掛靠制度下， 會計事務所所開展的業(yè)務完全要按照掛靠 單位的意愿來執(zhí)行， 在很多業(yè)務流程上均要聽從掛靠單位的指揮， 導 致注冊會計師無法站在客觀的角度上來發(fā)表公正的審計意見。 不得不 承認的是，會計事務所的審計質(zhì)量水平在很多時候同其經(jīng)營規(guī)模是成 正比的，這是因為大型的會計事務所擁有很多高水平且職業(yè)經(jīng)驗豐富 的高素質(zhì)人才，這一部分審計人員不僅對會計資料中的實際問題有著 更高的敏感度， 而且在處理問題時也表現(xiàn)的非常成熟，能夠從多個角 度入手來看待問題。除此之外， 規(guī)模較大的會計事務所在行業(yè)中有著 較高的知名度， 所具備的業(yè)務處理能力也更加獨立，不會因挽留客戶 而出現(xiàn)不恰當?shù)倪`規(guī)行為。然而，

6、就我國當前的會計事務所發(fā)展現(xiàn)狀來看， 發(fā)展模式仍然普遍偏 小，在業(yè)務處理過程中會第一考慮客戶的需求。 具體表現(xiàn)為如下的幾 個方面：首先，會計事務所的審計業(yè)務不夠規(guī)范， 無法給予客戶準確、 公正、客觀的審計意見 ; 其次，在我國當前的經(jīng)濟環(huán)境中，會計事務 所同企業(yè)之間是雇傭關(guān)系， 會計事務所必須要提供令企業(yè)滿意的審計 報告，否則就有可能面對收不到酬金的尷尬局面 ; 最后，我國的會計 師行業(yè)存在著十分嚴重的業(yè)務回扣現(xiàn)象， 一方面干擾了會計行業(yè)的正 常發(fā)展秩序，另一方面還大幅壓縮了審計費用。在此種情況下，一些 會計事務所為了節(jié)約成本，就很難嚴格遵守獨立審計的準則， 進而對 審計質(zhì)量造成了比較嚴重的負

7、面影響。（三）會計事務所的監(jiān)管工作不到位 當前，我國的會計師行業(yè)所采用的是政府監(jiān)管與企業(yè)自律相結(jié)合的管理模式。在現(xiàn)行的法律政策中明確要求國家的財政部門可以根據(jù)相關(guān) 法律制度來對會計事務所的日常工作給予監(jiān)督指導，這也就意味著，對于整個會計師行業(yè)而言，財政部門所處的是絕對主導的地位。就當前的會計事務所審計質(zhì)量控制水平來看， 監(jiān)管方面大致存在著如 下幾個方面的問題：首先， 會計事務所中的職責分工不夠明確，職責 行使經(jīng)常相互重疊， 導致監(jiān)管力量非常混亂。 例如某一個中小型事務 所在同一個時期內(nèi)會重復受到多個部門的檢查， 并且由于各個部門所 下達的整改要求都不同，因此為事務所帶來了非常大的經(jīng)營壓力 ;

8、其 次，在我國現(xiàn)行的會計師注冊規(guī)定中，注冊會計師的行業(yè)組織本身就 是會計師協(xié)會，那么在此種情況下，會計師協(xié)會就會站在行業(yè)監(jiān)管者 的角度上來對會計事務所發(fā)號施令，但由于監(jiān)管工作難以執(zhí)行到位， 從而導致處罰效果難以發(fā)揮， 部分會計事務所會出現(xiàn)造假行為， 嚴重 擾亂了行業(yè)的誠信氛圍。四、提高會計事務所審計質(zhì)量控制水平的措施建議（ 一 ） 進一步完善會計事務所的內(nèi)部控制制度 如果想要進一步完善會計事務所的內(nèi)部控制制度， 首先需要做到的是 構(gòu)建一套系統(tǒng)化的激勵機制，唯有如此才能夠?qū)?nèi)部審計人員的工作 積極性調(diào)動起來， 讓他們可以全身心的投入到審計工作當中。 會計事 務所的管理者要針對表現(xiàn)優(yōu)秀的審計人員給

9、予適當?shù)奈镔|(zhì)與精神獎 勵，同時對工作懶散且容易出錯的審計人員一定的懲罰， 在企業(yè)中形 成規(guī)范的工作風氣。 除此之外， 管理者還要結(jié)合自身的經(jīng)營情況來完 善審計質(zhì)量控制程序， 并經(jīng)常性的深入到基層員工身邊，根據(jù)他們所 提出的工作建議來調(diào)整控制程序與控制政策，其中包括員工的職業(yè)道 德、業(yè)務執(zhí)行規(guī)范以及客戶關(guān)系處理準則等多項內(nèi)容。（二）進一步加大對會計事務所內(nèi)部審計系統(tǒng)的建設(shè)力度1. 完善培訓制度，提高審計人員的綜合素質(zhì)。 會計事務所應當提高對審計人員培訓工作的重視程度， 將更多的工作 重心放到 CPA 的后續(xù)教育中。事務所應采用分層次的培訓模式，尤 其是對于剛?cè)肼毜男聠T工來說，要對其展開全方位的崗前培訓， 直至 其完全達到就業(yè)標準后才可進入下一階段。 除此之外， 事務所還要對 已經(jīng)具備執(zhí)業(yè)資格且擁有一定工作經(jīng)驗的會計師展開后續(xù)教育， 幫助 他們養(yǎng)成終身學習的良好習慣， 以此來應對會計師行業(yè)中的諸多變化。除了要對企業(yè)員工展開專業(yè)化知識培訓以外， 事務所還要著重培養(yǎng)他 們的職業(yè)道德， 幫助每一位在職員工樹立起正確的人生觀、 價值觀以 及就業(yè)觀，讓他們可以在達到一定專業(yè)水平的基礎(chǔ)之上長時間的保持 職業(yè)獨立性。2. 構(gòu)建內(nèi)部考核制度，減少人才流失。 令很多會計事務所感到頭痛的問題就是優(yōu)秀人才的流失， 為了能夠?qū)?這些寶貴的人力資源長時間的留在企業(yè)當中， 事務所需要在原有的基 礎(chǔ)之