某企業(yè)全面預(yù)算管理制度研討

1、XXXXX全面預(yù)算管理制度（討論稿）第一章 總 則 第一條 預(yù)算管理意義預(yù)算是將公司未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以數(shù)量（通常以貨幣形式）表現(xiàn)出來(lái)的一種系統(tǒng)管理方法。全面預(yù)算管理是以預(yù)算為手段，分配公司內(nèi)部各單位或部門(mén)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，控制各項(xiàng)支出，預(yù)測(cè)公司未來(lái)現(xiàn)金流量與利潤(rùn)，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第二條 預(yù)算管理目標(biāo)1規(guī)劃未來(lái)。將企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃與短期計(jì)劃相銜接，以預(yù)算細(xì)化和量化年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，引導(dǎo)企業(yè)按預(yù)算目標(biāo)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2整合資源。通過(guò)全面預(yù)算管理，圍繞公司既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有效地整合配置各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)可能出現(xiàn)的變化，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效

2、益。3溝通信息。全面預(yù)算管理為公司內(nèi)部各種信息的溝通提供了正式和有效的途徑，借助預(yù)算實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部縱向和橫向的信息溝通，促使各部門(mén)目標(biāo)與活動(dòng)的協(xié)調(diào)一致，提高公司運(yùn)作效率。4強(qiáng)化控制。通過(guò)預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控，強(qiáng)化公司內(nèi)部控制，有效地控制公司經(jīng)營(yíng)收支、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量的平衡，最大限度降低公司經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)。將預(yù)算管理與績(jī)效管理相結(jié)合，為各子公司、車(chē)間、部門(mén)和崗位設(shè)立績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，并通過(guò)預(yù)算與實(shí)績(jī)差異分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出原因，采取措施，改進(jìn)工作，提高公司整體經(jīng)營(yíng)管理水平。第三條 預(yù)算管理范圍全面預(yù)算管理是全過(guò)程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理。全過(guò)程預(yù)算管理是指公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中和

3、事后都必須納入到預(yù)算管理；全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理；全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車(chē)間及部門(mén)負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。第四條 預(yù)算管理基本原則1統(tǒng)一規(guī)劃原則。預(yù)算總目標(biāo)由公司根據(jù)長(zhǎng)短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃統(tǒng)一規(guī)劃和確定。各預(yù)算責(zé)任中心必須服從公司整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算總目標(biāo)的要求。2分級(jí)管理原則。按公司內(nèi)部預(yù)算責(zé)任中心的設(shè)置實(shí)行預(yù)算分級(jí)管理，即各預(yù)算責(zé)任中心根據(jù)公司預(yù)算總目標(biāo)分解的要求，編制、執(zhí)行和考核各自歸口負(fù)責(zé)的預(yù)算指標(biāo)。3先進(jìn)可行原則。依據(jù)客觀環(huán)境和內(nèi)部資源，在挖潛的基礎(chǔ)上確定各項(xiàng)預(yù)算，防止低估或高估預(yù)算指標(biāo)，以保證預(yù)算目標(biāo)的先進(jìn)性和可行性。4

4、資源配置原則。依據(jù)預(yù)算目標(biāo)對(duì)資源的使用進(jìn)行優(yōu)化配置，做到效益優(yōu)先、促進(jìn)增長(zhǎng)、總量平衡、控制風(fēng)險(xiǎn)。5預(yù)算剛性原則。預(yù)算一經(jīng)確定，不得隨意進(jìn)行例外審批，以保證預(yù)算執(zhí)行的剛性。但也要防止“以不變應(yīng)萬(wàn)變”的預(yù)算控制。當(dāng)公司外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)通過(guò)預(yù)算調(diào)整機(jī)制修正預(yù)算，以保證預(yù)算的切實(shí)可行。6動(dòng)態(tài)控制原則。借助財(cái)務(wù)信息化技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的實(shí)時(shí)監(jiān)控，以便即時(shí)控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，反饋預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，采取改進(jìn)措施，提高預(yù)算管理水平。第五條 預(yù)算管理制度內(nèi)容本制度的主要內(nèi)容包括：總則、全面預(yù)算管理體系、預(yù)算管理組織、預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施和控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核、預(yù)算管理信息化和附則等

5、九個(gè)部分。第二章 全面預(yù)算管理體系第六條 預(yù)算管理流程全面預(yù)算管理基本流程包括建立預(yù)算管理組織（預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理部門(mén)和預(yù)算責(zé)任中心），根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略確定和下達(dá)年度預(yù)算總目標(biāo)，預(yù)算編制、匯總、平衡和審議批準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行、控制和調(diào)整，預(yù)算考核和分析等方面內(nèi)容。預(yù)算管理流程如下圖所示。 全面預(yù)算管理流程圖第七條 預(yù)算基本內(nèi)容公司全面預(yù)算主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算（銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、存貨預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、銷(xiāo)售成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算等）、資本預(yù)算（固定資產(chǎn)購(gòu)建和對(duì)外投資預(yù)算等）、籌資預(yù)算（長(zhǎng)短期債務(wù)融資以及股權(quán)融資等）和財(cái)務(wù)預(yù)算（現(xiàn)金預(yù)算、損益預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等）。各種預(yù)算及其相互關(guān)系如下

6、圖所示。 全面預(yù)算基本內(nèi)容圖第八條 預(yù)算管理周期預(yù)算管理周期是指預(yù)算管理過(guò)程中各環(huán)節(jié)所覆蓋或?qū)嵤┑钠陂g。根據(jù)本公司實(shí)際情況制定如下預(yù)算管理周期的規(guī)定： 公司預(yù)算管理周期表項(xiàng)目預(yù)算管理周期預(yù)算周期長(zhǎng)期預(yù)算是公司3-5年發(fā)展規(guī)劃性預(yù)算；短期預(yù)算是每個(gè)會(huì)計(jì)年度的預(yù)算，即1月1日至12月31日（進(jìn)一步分解為季度和月份預(yù)算）目標(biāo)下達(dá)每年10月1日前確定和下達(dá)預(yù)算總目標(biāo)。預(yù)算編制每年10月1日-10月31日前為各責(zé)任中心預(yù)算編制時(shí)間。預(yù)算匯總每年11月1日至11月30日為預(yù)算管理部門(mén)進(jìn)行預(yù)算匯總平衡時(shí)間。預(yù)算審批每年12月10日前為預(yù)算管理委員審議批準(zhǔn)預(yù)算的時(shí)間。預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行期為每年1月1日至12月3

7、1日。預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整周期為一個(gè)季度。預(yù)算考核每預(yù)算年度的次年1月份為預(yù)算考核期。滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算周期為一個(gè)季度，每季度的三個(gè)月的中旬開(kāi)始著手編制編制下一季度的滾動(dòng)預(yù)算。第九條 預(yù)算管理模式本公司采取在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算管理組織模式，以自上而下為主，自下而上為輔的方式確定全面預(yù)算。 第三章 公司預(yù)算管理組織第十條 預(yù)算管理組織體系預(yù)算管理組織體系包括董事會(huì)、總經(jīng)理、預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理部門(mén)和預(yù)算責(zé)任中心。1董事會(huì)是公司全面預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)。董事會(huì)根據(jù)公司長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合股東預(yù)期投資回報(bào)要求、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等因素，審議批準(zhǔn)公司上報(bào)的年度預(yù)算方案及其調(diào)整方案，授權(quán)公司預(yù)算管理委員會(huì)

8、組織制定預(yù)算草案、下達(dá)正式預(yù)算方案和提出調(diào)整預(yù)算方案。2總經(jīng)理參與制定公司預(yù)算管理制度及預(yù)算方案，負(fù)責(zé)組織實(shí)施經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)的預(yù)算方案及其調(diào)整方案，并對(duì)預(yù)算方案的執(zhí)行負(fù)最終責(zé)任。3預(yù)算管理委員會(huì)是在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本公司實(shí)行全面預(yù)算管理的非常設(shè)最高管理機(jī)構(gòu)，主要以預(yù)算會(huì)議形式領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理工作。預(yù)算管理委員會(huì)組成、具體職責(zé)和議事規(guī)則見(jiàn)本章第十一條。4預(yù)算管理部門(mén)預(yù)算管理部門(mén)是預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)的負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和實(shí)施全面預(yù)算管理日常工作的專(zhuān)設(shè)職能部門(mén)。預(yù)算管理部門(mén)的職能暫時(shí)由公司審計(jì)預(yù)算部行使，待條件成熟時(shí)，單獨(dú)建立預(yù)算管理部。預(yù)算管理部的組成及具體職責(zé)見(jiàn)本章第十二條。5預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算責(zé)

9、任中心是本公司內(nèi)部承擔(dān)預(yù)算管理責(zé)任的公司總部、子公司、車(chē)間和部門(mén)，是預(yù)算執(zhí)行的主體。各預(yù)算責(zé)任中心必須做到職責(zé)明確、分工協(xié)作、充分溝通、密切配合，以確保預(yù)算管理責(zé)任的落實(shí)。預(yù)算責(zé)任中心的具體劃分及主要職責(zé)見(jiàn)本章第十三條。預(yù)算管理組織體系及其相互關(guān)系如下圖所示。預(yù)算管理組織體系圖第十一條 預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)主任由董事長(zhǎng)擔(dān)任，副主任由總經(jīng)理?yè)?dān)任，委員由副總經(jīng)理、子公司負(fù)責(zé)人、車(chē)間及部門(mén)負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會(huì)具體職責(zé)如下： 組織擬定和審議有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定和制度等相關(guān)文件，并上報(bào)董事會(huì)審批； 根據(jù)董事會(huì)決定的經(jīng)營(yíng)方針，組織有關(guān)部門(mén)和單位或聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家，預(yù)測(cè)、制定、審議預(yù)算總目標(biāo)，

10、并上報(bào)董事會(huì)審批； 組織擬定并審議預(yù)算編制基本假設(shè)，預(yù)算目標(biāo)分解方式，預(yù)算編制方針、程序和方法以及預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法，并上報(bào)董事會(huì)審批； 審議預(yù)算管理部門(mén)提交的各部門(mén)預(yù)算草案和公司整體預(yù)算草案，提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出建議； 協(xié)調(diào)和仲裁在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中各部門(mén)發(fā)生的重大沖突； 在修改調(diào)整的基礎(chǔ)上，將全面預(yù)算方案報(bào)經(jīng)董事會(huì)審批，經(jīng)董事會(huì)審批后下達(dá)正式預(yù)算； 審批年度內(nèi)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)和預(yù)算追加項(xiàng)目，對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)和追加項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)董事會(huì)審批； 審議預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，并提出改進(jìn)措施； 審定公司年度決算，評(píng)價(jià)認(rèn)定預(yù)算執(zhí)行情況，并提出考核獎(jiǎng)懲意見(jiàn) ，報(bào)董事會(huì)審批。預(yù)算管理委員會(huì)通過(guò)定期或不

11、定期的會(huì)議制度以及預(yù)算管理部門(mén)職責(zé)的履行，保證預(yù)算管理委員會(huì)作用的發(fā)揮。預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議制度如下表：公司預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議制度表項(xiàng)目會(huì)議制度定期會(huì)議 （1）每年九月中旬召開(kāi)預(yù)算準(zhǔn)備工作會(huì)議 （2）每年12月上旬召開(kāi)審議預(yù)算草案會(huì)議 （3）每季度的三月下旬召開(kāi)預(yù)算交流和調(diào)整會(huì)議 （4）每預(yù)算年度次年1月中旬召開(kāi)預(yù)算總結(jié)會(huì)議 臨時(shí)會(huì)議 臨時(shí)性會(huì)議由董事會(huì)、總經(jīng)理或預(yù)算管理部門(mén)提議召開(kāi)，主要解決全面預(yù)算管理中遇到的臨時(shí)性重大問(wèn)題，如修改預(yù)算管理制度、協(xié)調(diào)和仲裁各部門(mén)重大的預(yù)算沖突、審議臨時(shí)性預(yù)算追加項(xiàng)目等方面問(wèn)題。第十二條 預(yù)算管理部門(mén)審計(jì)預(yù)算部由3-4人組成，設(shè)經(jīng)理一人，預(yù)算管理人員2-3人。其

12、預(yù)算管理的具體職責(zé)如下： 具體負(fù)責(zé)擬定和修改有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定和制度等相關(guān)文件，并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議； 具體負(fù)責(zé)組織有關(guān)部門(mén)和單位或聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家，預(yù)測(cè)和測(cè)算預(yù)算總目標(biāo)，并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議； 具體負(fù)責(zé)擬定預(yù)算編制基本假設(shè)，預(yù)算目標(biāo)分解方式，預(yù)算編制方針、程序和方法以及預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法，并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議； 具體負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任中心編制預(yù)算草案，進(jìn)行初步審查和協(xié)調(diào)平衡，在此基礎(chǔ)上匯總編制公司整體預(yù)算草案，然后上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議； 對(duì)于在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中各預(yù)算責(zé)任中心發(fā)生的重大沖突，向預(yù)算管理委員會(huì)提出調(diào)解和仲裁的建議； 根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)提出的意見(jiàn)修改預(yù)算草案

13、，經(jīng)審批后向各預(yù)算責(zé)任中心下達(dá)正式預(yù)算； 受理并初步審查預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)和預(yù)算追加項(xiàng)目，向預(yù)算管理委員會(huì)提出調(diào)整和追加建議； 監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和存在問(wèn)題，指導(dǎo)和組織各預(yù)算責(zé)任中心對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，定期向預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告； 組織預(yù)算管理培訓(xùn)工作，向各預(yù)算責(zé)任中心提供技術(shù)支持，提出改進(jìn)預(yù)算管理工作的意見(jiàn)。第十三條 預(yù)算責(zé)任中心根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心在公司內(nèi)部責(zé)權(quán)利的不同劃分為投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心和費(fèi)用中心。1投資中心投資中心是公司內(nèi)部最高層次預(yù)算責(zé)任單位，既要對(duì)收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)指標(biāo)負(fù)責(zé)，又要對(duì)投資效益負(fù)責(zé)。股份公司為投資中心，其預(yù)算責(zé)任人

14、是股份公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理。投資中心主要控制的核心財(cái)務(wù)指標(biāo)為權(quán)益利潤(rùn)率和剩余利潤(rùn)。2利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心是公司內(nèi)部中間層預(yù)算責(zé)任單位，主要對(duì)其收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)指標(biāo)負(fù)責(zé)，最終對(duì)利潤(rùn)預(yù)算承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。利潤(rùn)中心又可以進(jìn)一步劃分為自然形成的利潤(rùn)中心和模擬利潤(rùn)中心（前者是指通過(guò)對(duì)外經(jīng)營(yíng)形成銷(xiāo)售收入、成本費(fèi)用，從而形成利潤(rùn)指標(biāo)的責(zé)任單位；后者是指不直接對(duì)外經(jīng)營(yíng)，而是通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格辦理結(jié)算形成收入、成本費(fèi)用，從而形成利潤(rùn)指標(biāo)的責(zé)任單位）。根據(jù)本公司目前情況，只將公司所屬各子公司列為利潤(rùn)中心（待條件成熟后，再考慮設(shè)置模擬利潤(rùn)中心），具體包括銷(xiāo)售中心、遠(yuǎn)大工貿(mào)、安康牧業(yè)、中天廣告、金泰山酒業(yè)、經(jīng)貿(mào)公司和合資營(yíng)銷(xiāo)

15、公司等單位。利潤(rùn)中心預(yù)算責(zé)任人為股份公司所屬各子公司第一負(fù)責(zé)人。利潤(rùn)中心主要控制的核心財(cái)務(wù)指標(biāo)為目標(biāo)利潤(rùn)。3成本中心成本中心是公司內(nèi)部最基層的預(yù)算責(zé)任單位，主要對(duì)其可控制成本負(fù)責(zé)，并最終對(duì)成本預(yù)算承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。成本中心主要指公司所屬的生產(chǎn)車(chē)間和輔助生產(chǎn)部門(mén)，具體包括釀酒公司糧酒生產(chǎn)車(chē)間、釀酒公司包裝車(chē)間、總部包裝一車(chē)間、總部包裝二車(chē)間、技術(shù)中心中試車(chē)間、釀酒公司動(dòng)力車(chē)間、釀酒公司紅量粉碎、蒸糠工序等單位。成本中心預(yù)算責(zé)任人為公司所屬各生產(chǎn)車(chē)間和輔助生產(chǎn)部門(mén)第一負(fù)責(zé)人。成本中心主要控制的核心財(cái)務(wù)指標(biāo)為目標(biāo)成本。4費(fèi)用中心費(fèi)用中心是公司內(nèi)部最基層的預(yù)算責(zé)任單位，主要對(duì)其可控制費(fèi)用負(fù)責(zé)，并最終對(duì)費(fèi)用

16、預(yù)算承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。費(fèi)用中心主要指公司所屬的各有關(guān)職能部門(mén)，具體包括審計(jì)預(yù)算部、人力資源部、辦公室、財(cái)務(wù)部、倉(cāng)儲(chǔ)部、企管部、品管部、供應(yīng)部、總務(wù)部、技術(shù)中心、勾儲(chǔ)中心、設(shè)動(dòng)安全部、維權(quán)部和釀酒公司綜合辦等部門(mén)。費(fèi)用中心預(yù)算責(zé)任人為公司所屬各有關(guān)職能部門(mén)第一負(fù)責(zé)人。費(fèi)用中心主要控制的核心財(cái)務(wù)指標(biāo)為目標(biāo)費(fèi)用。預(yù)算責(zé)任中心具體職責(zé)如下： 負(fù)責(zé)提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料，包括編制依據(jù)和預(yù)算草案； 監(jiān)督本單位或部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，并及時(shí)進(jìn)行反饋； 根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部條件變化提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)； 優(yōu)化配置本單位或部門(mén)的各項(xiàng)資源，協(xié)調(diào)與其他單位或部門(mén)的預(yù)算關(guān)系； 分析評(píng)價(jià)本單位或部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，提出改進(jìn)工作的建

17、議。預(yù)算管理委員會(huì)、審計(jì)預(yù)算部和預(yù)算責(zé)任中心工作計(jì)劃表見(jiàn)附表。第四章 預(yù)算編制第十四條 預(yù)算編制程序預(yù)算編制的基本程序?yàn)椤吧舷陆Y(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總，審批執(zhí)行”。預(yù)算編制具體程序如下： 預(yù)算編制準(zhǔn)備工作：每年9月初預(yù)算管理委員會(huì)牽頭組織預(yù)算管理部和各預(yù)算責(zé)任中心做好預(yù)算編制準(zhǔn)備，包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、外部環(huán)境和內(nèi)部條件分析、本年度預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)計(jì)、下年度經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、下年度經(jīng)營(yíng)規(guī)劃等方面。 每年9中旬前由預(yù)算管理部向預(yù)算管理委員會(huì)提交下年度預(yù)算總目標(biāo)測(cè)算草案審議，并報(bào)經(jīng)董事會(huì)審批； 每年9月末前由預(yù)算管理部根據(jù)審批后的預(yù)算總目標(biāo)，按各預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行初步分解，并準(zhǔn)備和下發(fā)預(yù)算編制指南（包括預(yù)算目標(biāo)

18、下達(dá)文件、預(yù)算編制假設(shè)條件、預(yù)算表格及編制說(shuō)明、預(yù)算編制日程安排）； 每年10月1至10月31各預(yù)算責(zé)任中心，在分析以前年度預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)測(cè)下年度經(jīng)營(yíng)前景的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司下達(dá)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)，依據(jù)預(yù)算編制指南，編制本單位或部門(mén)的預(yù)算草案，并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審議修改； 每年11月5日前，各預(yù)算責(zé)任中心將預(yù)算草案上報(bào)公司預(yù)算管理部，預(yù)算管理部初步審查后提出修改意見(jiàn)，形成預(yù)算草案初稿； 每年12月5日以前由預(yù)算管理部負(fù)責(zé)匯總平衡各預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算草案，編制公司整體預(yù)算草案，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議； 每年12月10日以前由預(yù)算管理委員會(huì)組織預(yù)算質(zhì)詢會(huì)議，討論修改各預(yù)算責(zé)任中心和公司整體預(yù)算草案；

19、每年12月15日前由預(yù)算管理委員會(huì)審議通過(guò)全面預(yù)算草案，并報(bào)經(jīng)董事會(huì)審批，然后由預(yù)算管理部向各預(yù)算責(zé)任中心下達(dá)正式預(yù)算文件。預(yù)算編制程序如下圖： 預(yù)算編制程序圖預(yù)算編制日程表見(jiàn)附表。第十五條 預(yù)算目標(biāo)確定和分解預(yù)算目標(biāo)確定的原則 市場(chǎng)原則：預(yù)算目標(biāo)的確定必須符合市場(chǎng)客觀需求，以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)。這里所強(qiáng)調(diào)的市場(chǎng)包括產(chǎn)品市場(chǎng)、勞務(wù)市場(chǎng)和資本市場(chǎng)。 股東期望原則：公司生存和發(fā)展的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化，股東價(jià)值增長(zhǎng)目標(biāo)在近期體現(xiàn)為權(quán)益利潤(rùn)率或每股凈利，一般要求股東回報(bào)不得低于行業(yè)平均水平。因此，預(yù)算目標(biāo)的確定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤(rùn)率平均水平。 充分挖潛原則：以市場(chǎng)為基礎(chǔ)，考慮行業(yè)權(quán)益利潤(rùn)率平均水

20、平，在充分挖潛的前提下確定預(yù)算目標(biāo)。2預(yù)算目標(biāo)體系構(gòu)成 核心指標(biāo)：是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的綜合財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，主要包括權(quán)益利潤(rùn)率、剩余利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流等指標(biāo)。 輔助指標(biāo)：是反映公司核心指標(biāo)內(nèi)容延伸至經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的指標(biāo)，主要包括資金周轉(zhuǎn)、成本費(fèi)用水平、勞動(dòng)效率和不良資產(chǎn)損失率等指標(biāo)。 修正指標(biāo)：是反映公司預(yù)算編制準(zhǔn)確程度的指標(biāo)，即預(yù)算準(zhǔn)確率指標(biāo)。 關(guān)鍵非財(cái)務(wù)指標(biāo)：是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中關(guān)鍵成功因素的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心的特點(diǎn)確定，具體參見(jiàn)第七章。 否決指標(biāo)：是反映各種可能發(fā)生的、對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的特別責(zé)任事項(xiàng)指標(biāo)，如重大安全、質(zhì)量和其他責(zé)任

21、事故。3預(yù)算目標(biāo)確定程序和方法以行業(yè)平均或先進(jìn)的權(quán)益利潤(rùn)率為基準(zhǔn)計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)；在市場(chǎng)分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場(chǎng)占有率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、市場(chǎng)價(jià)格和產(chǎn)品盈利水平確定目標(biāo)利潤(rùn)； 通過(guò)充分挖潛盡可能使和計(jì)算的目標(biāo)利潤(rùn)貼近； 以企業(yè)歷年實(shí)際和外部同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估預(yù)算總目標(biāo)，評(píng)估其是否切實(shí)可行，并具有先進(jìn)性。 確定預(yù)算目標(biāo)體系。預(yù)算目標(biāo)確定程序和方法如下圖： 預(yù)算目標(biāo)確定程序和方法圖預(yù)算目標(biāo)測(cè)算表見(jiàn)附表。4預(yù)算目標(biāo)的分解預(yù)算目標(biāo)采用如下幾種方法進(jìn)行分解： 基數(shù)法：以各責(zé)任中心近三年實(shí)際完成預(yù)算目標(biāo)的加權(quán)平均數(shù)為基礎(chǔ)，考慮預(yù)算期的發(fā)展，分解確定各預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)。 因素分析法：通過(guò)分析各責(zé)任中心近三年實(shí)際完成預(yù)

22、算目標(biāo)的主客觀因素，考慮預(yù)算期的增減變化趨勢(shì)，分解確定各預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)。 標(biāo)準(zhǔn)法：以經(jīng)濟(jì)效益為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行橫向比較，在此基礎(chǔ)上分解確定各責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)包括：權(quán)益利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率、成本費(fèi)用水平、人均收入或利潤(rùn)等指標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)分解表見(jiàn)附表。第十六條 預(yù)算編制方法體系1. 預(yù)算編制的基本方法 預(yù)算編制基本方法表方法適用范圍應(yīng)用說(shuō)明固定預(yù)算適用于固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制固定成本費(fèi)用的劃分彈性預(yù)算適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分，對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制增量預(yù)算適用于影響因素簡(jiǎn)單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用增量

23、法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明增減變動(dòng)原因零基預(yù)算適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制使用周期不宜過(guò)短，否則會(huì)增加工作量定期預(yù)算適用于固定資產(chǎn)、部門(mén)費(fèi)用、咨詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算的編制合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量滾動(dòng)預(yù)算適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制通常按季度滾動(dòng)，每季度第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作確定預(yù)算適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用此方法，可以減少預(yù)算編制工作量概率預(yù)算適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制，也適合長(zhǎng)期預(yù)算的編制運(yùn)用加權(quán)平均方法計(jì)算期望值2. 預(yù)算編制的邏輯算法在自上而下、自下而上的預(yù)算編制過(guò)程中，對(duì)于預(yù)算編制基本方法

24、的運(yùn)用，通常體現(xiàn)為以下的邏輯計(jì)算過(guò)程： 財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算管理部通常會(huì)根據(jù)各責(zé)任中心近幾年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，考慮預(yù)算期主客觀因素變化，提出財(cái)務(wù)審核的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，與各責(zé)任中心進(jìn)行協(xié)商確定預(yù)算指標(biāo)。通常財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)主要有趨勢(shì)比率、相關(guān)比率、構(gòu)成比率、定額指標(biāo)和制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：所謂作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指影響預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，如人工成本的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素是工時(shí)定額、產(chǎn)量、人員定編、人均工資水平等。各責(zé)任中心根據(jù)歷史情況和預(yù)算期發(fā)展趨勢(shì)，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素編制預(yù)算。 上下協(xié)商：預(yù)算管理部與各責(zé)任中心就各自測(cè)算的依據(jù)交換意見(jiàn)，上下協(xié)商，達(dá)成共識(shí)。為了提高預(yù)算編制工作效率，各責(zé)任中心對(duì)于變動(dòng)較大的預(yù)算指標(biāo)

25、事先作出詳細(xì)說(shuō)明，以便預(yù)算管理部審核。預(yù)算編制邏輯計(jì)算過(guò)程如下圖： 預(yù)算編制邏輯計(jì)算過(guò)程圖第十七條 業(yè)務(wù)預(yù)算編制業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)公司可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，主要包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、存貨預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、銷(xiāo)售成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算等。業(yè)務(wù)預(yù)算具體編制方法如下：1銷(xiāo)售預(yù)算編制銷(xiāo)售預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位銷(xiāo)售各種產(chǎn)品或提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售量及其收入的預(yù)算。 銷(xiāo)售預(yù)算編制責(zé)任人由公司主管銷(xiāo)售領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，提出銷(xiāo)售預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由銷(xiāo)售公司和合資營(yíng)銷(xiāo)公司分別擬定銷(xiāo)售預(yù)算草案，報(bào)審計(jì)

26、預(yù)算部匯總平衡。 銷(xiāo)售預(yù)算編制依據(jù)l 公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和銷(xiāo)售計(jì)劃l 近三年和目前銷(xiāo)售趨勢(shì)（市場(chǎng)占有率和銷(xiāo)售增長(zhǎng)率）l 上年同期和近三個(gè)月銷(xiāo)售規(guī)模和結(jié)構(gòu)（銷(xiāo)售區(qū)域、銷(xiāo)售渠道、銷(xiāo)售數(shù)量和品種結(jié)構(gòu)、平均單價(jià)等）l 已簽訂未交貨的預(yù)算年度銷(xiāo)售訂單l 市場(chǎng)總需求量和需求結(jié)構(gòu)分析l 行業(yè)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)情況分析l 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和營(yíng)銷(xiāo)策略組合（產(chǎn)品、價(jià)格、渠道、促銷(xiāo)）分析l 產(chǎn)品庫(kù)存和生產(chǎn)能力l 銷(xiāo)售預(yù)測(cè)草案 銷(xiāo)售預(yù)算編制方法l 目標(biāo)利潤(rùn)法l 增量及因素分析法l 市場(chǎng)預(yù)測(cè)法l 按預(yù)算責(zé)任單位、分區(qū)域、分大類(lèi)確定銷(xiāo)售預(yù)算l 比例法及帳款回收天數(shù)測(cè)算法 銷(xiāo)售預(yù)算表l 銷(xiāo)售預(yù)算工作底稿l 按責(zé)任單位、銷(xiāo)售區(qū)域和產(chǎn)品大類(lèi)編

27、制的銷(xiāo)售預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價(jià)結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類(lèi)產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價(jià)5元以下，5-10元，10-30元，30元以上分為四大類(lèi)，銷(xiāo)售量統(tǒng)一按500毫升一瓶折合）l 銷(xiāo)售預(yù)算匯總表l 應(yīng)收帳款預(yù)算工作底稿l 應(yīng)收帳款預(yù)算表2生產(chǎn)預(yù)算編制生產(chǎn)預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。 生產(chǎn)預(yù)算編制責(zé)任人由公司主管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織各分廠、各車(chē)間、倉(cāng)儲(chǔ)部等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)，考慮各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力和存貨水平，提出生產(chǎn)預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由各分廠、各車(chē)間擬定生產(chǎn)預(yù)算草案，報(bào)審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。 生產(chǎn)預(yù)算編制依據(jù)l 銷(xiāo)售預(yù)算草案l

28、 產(chǎn)品存貨水平和庫(kù)存管理要求l 生產(chǎn)能力l 廠房和設(shè)備狀況l 材料供應(yīng)和生產(chǎn)工人保障情況l 生產(chǎn)安排及產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定性等 生產(chǎn)預(yù)算編制方法l 以銷(xiāo)定產(chǎn)法l 生產(chǎn)能力評(píng)估法l 增量及因素分析法l 按產(chǎn)品大類(lèi)確定生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算表l 生產(chǎn)預(yù)算工作底稿l 按產(chǎn)品大類(lèi)編制的生產(chǎn)預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價(jià)結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類(lèi)產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價(jià)5元以下，5-10元，10-30元，30元以上分為四大類(lèi)，產(chǎn)量統(tǒng)一按500毫升一瓶折合）l 按責(zé)任單位編制的生產(chǎn)預(yù)算表3直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位為完成產(chǎn)品生產(chǎn)所需各種直接材料的預(yù)算。 直接材料預(yù)算編制責(zé)任人由公司主管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組

29、織生產(chǎn)管理部、各分廠、各車(chē)間、供應(yīng)部、倉(cāng)儲(chǔ)部和財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，考慮材料消耗、材料采購(gòu)和材料庫(kù)存等因素，提出直接材料預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由生產(chǎn)管理部門(mén)、各分廠、各車(chē)間擬定直接材料預(yù)算草案，報(bào)審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。 直接材料預(yù)算編制依據(jù)l 生產(chǎn)預(yù)算草案l 直接材料成本占生產(chǎn)成本比重l 材料定額和計(jì)劃成本l 材料供應(yīng)情況（供應(yīng)商情況、材料供應(yīng)數(shù)量、材料供應(yīng)品種、材料質(zhì)量、供貨價(jià)格、付款條件等方面）l 材料庫(kù)存情況l 直接材料預(yù)算編制方法l 比重法l 定額及計(jì)劃成本法l 增量及因素分析法l 按產(chǎn)品大類(lèi)確定直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算表l 直接材料預(yù)算工作

30、底稿l 按產(chǎn)品大類(lèi)編制的直接材料預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價(jià)結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類(lèi)產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價(jià)5元以下，5-10元，10-30元，30元以上分為四大類(lèi)，產(chǎn)量統(tǒng)一按500毫升一瓶折合）l 按責(zé)任單位編制直接材料預(yù)算4直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位為完成產(chǎn)品生產(chǎn)所需各種直接人工成本的預(yù)算。 直接人工預(yù)算編制責(zé)任人由公司主管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織各分廠、各車(chē)間、人力資源部和財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，考慮工時(shí)消耗和人力資源政策等因素，提出直接人工預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由生產(chǎn)管理部門(mén)、各分廠、各車(chē)間擬定直接人工預(yù)算草案，報(bào)審計(jì)預(yù)算部匯總平衡

31、。 直接人工預(yù)算編制依據(jù)l 生產(chǎn)預(yù)算草案l 直接人工成本占生產(chǎn)成本比重l 工時(shí)消耗定額l 薪酬調(diào)整情況 直接人工預(yù)算編制方法l 比重法l 工時(shí)消耗定額法l 增量及因素分析法l 按產(chǎn)品大類(lèi)確定直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算表l 直接人工預(yù)算工作底稿l 按產(chǎn)品大類(lèi)編制的直接人工預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價(jià)結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類(lèi)產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價(jià)5元以下，5-10元，10-30元，30元以上分為四大類(lèi)，產(chǎn)量統(tǒng)一按500毫升一瓶折合）l 按責(zé)任單位編制直接材料預(yù)算5制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位為完成產(chǎn)品生產(chǎn)所需各項(xiàng)直接間接生產(chǎn)費(fèi)用的預(yù)算。 制造費(fèi)用預(yù)算編制責(zé)任人由公司主管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)牽

32、頭，組織各分廠、各車(chē)間和財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，考慮工時(shí)消耗和基期費(fèi)用支出情況等因素，提出制造費(fèi)用預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由生產(chǎn)管理部門(mén)、各分廠、各車(chē)間擬定制造費(fèi)用預(yù)算草案，報(bào)審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。 制造費(fèi)用預(yù)算編制依據(jù)l 生產(chǎn)預(yù)算草案l 制造費(fèi)用占生產(chǎn)成本比重l 工時(shí)消耗定額l 基期變動(dòng)制造費(fèi)用水平l 基期固定制造費(fèi)用支出情況 制造費(fèi)用預(yù)算編制方法l 比重法l 彈性預(yù)算l 增量及零基預(yù)算法l 作業(yè)分析及因素法分析法l 按產(chǎn)品大類(lèi)確定預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算表l 制造費(fèi)用預(yù)算工作底稿l 按產(chǎn)品大類(lèi)編制的制造費(fèi)用預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價(jià)結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類(lèi)產(chǎn)品

33、，目前暫將產(chǎn)品按單價(jià)5元以下，5-10元，10-30元，30元以上分為四大類(lèi)，產(chǎn)量統(tǒng)一按500毫升一瓶折合）l 按責(zé)任單位編制的制造費(fèi)用預(yù)算l 制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算工作底稿l 制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算表6產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位生產(chǎn)、銷(xiāo)售產(chǎn)品所發(fā)生的成本及存貨成本預(yù)算。 產(chǎn)品成本預(yù)算編制責(zé)任人由審計(jì)預(yù)算部根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算匯總編制。 產(chǎn)品成本預(yù)算編制依據(jù)l 目標(biāo)總成本l 銷(xiāo)售預(yù)算草案l 生產(chǎn)預(yù)算草案l 直接材料預(yù)算草案l 直接人工預(yù)算草案l 制造費(fèi)用預(yù)算草案 產(chǎn)品成本預(yù)算編制方法l 匯總平衡法l 增量及及因素分析法 產(chǎn)品成本預(yù)算

34、表l 按產(chǎn)品大類(lèi)編制的產(chǎn)品成本預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價(jià)結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類(lèi)產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價(jià)5元以下，5-10元，10-30元，30元以上分為四大類(lèi)，產(chǎn)量統(tǒng)一按500毫升一瓶折合）l 按責(zé)任單位編制的產(chǎn)品成本預(yù)算7采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而從外部購(gòu)買(mǎi)材料、商品和低值易耗品等存貨的預(yù)算。 采購(gòu)預(yù)算編制責(zé)任人根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和相關(guān)預(yù)算草案，由材料及物品使用部門(mén)提出需求計(jì)劃，在此基礎(chǔ)上，由公司主管供應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織材料及物品使用部門(mén)、供應(yīng)部、倉(cāng)儲(chǔ)部和財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人討論確定采購(gòu)預(yù)算草案，報(bào)審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。 采購(gòu)預(yù)算編制依據(jù)l 銷(xiāo)售預(yù)算草案l

35、 直接材料預(yù)算草案l 其他材料及物品需求分析l 材料及物品供應(yīng)情況（供應(yīng)商情況、材料及物品供應(yīng)數(shù)量、材料及物品供應(yīng)品種、材料及物品質(zhì)量、供貨價(jià)格、付款條件等方面）l 采購(gòu)及庫(kù)存管理要求 采購(gòu)預(yù)算編制方法l 消耗定額法l 增量及零基預(yù)算法l 因素分析法l 采購(gòu)及庫(kù)存成本控制法l 存貨周轉(zhuǎn)率及應(yīng)付帳款周期法 采購(gòu)預(yù)算表l 采購(gòu)預(yù)算工作底稿l 按材料及物品編制的采購(gòu)預(yù)算表（目前包裝材料暫時(shí)不能分品種編制，按總金額確定預(yù)算）l 按責(zé)任單位編制的采購(gòu)預(yù)算l 應(yīng)付帳款預(yù)算工作底稿l 應(yīng)付帳款預(yù)算表8營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須支出的營(yíng)業(yè)費(fèi)用及管

36、理費(fèi)用的預(yù)算。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算編制責(zé)任人由公司營(yíng)銷(xiāo)及管理部門(mén)的主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)和有關(guān)職能管理部門(mén)負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，提出營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、有關(guān)職能管理部門(mén)擬定營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算草案，報(bào)審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算編制依據(jù)l 銷(xiāo)售預(yù)算草案l 目標(biāo)費(fèi)用控制水平或額度l 基期費(fèi)用水平和金額l 支出必要性和可能性 營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算編制方法根據(jù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用的特點(diǎn)進(jìn)行分類(lèi)，在此基礎(chǔ)上采取不同的預(yù)算編制方法。其具體分類(lèi)及其編制方法如下表： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用與管理費(fèi)用分類(lèi)及預(yù)算編制方法表費(fèi)用分類(lèi)特點(diǎn)編制方法變動(dòng)費(fèi)用與當(dāng)期銷(xiāo)

37、售量成正比例關(guān)系的費(fèi)用，如包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)、促銷(xiāo)費(fèi)等。彈性預(yù)算法和作業(yè)預(yù)算法 標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用根據(jù)制度和有關(guān)規(guī)定已經(jīng)確定支出標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電話費(fèi)、用車(chē)費(fèi)用等。標(biāo)準(zhǔn)法和作業(yè)預(yù)算法約束性費(fèi)用由于長(zhǎng)期決策行為形成的固定費(fèi)用項(xiàng)目，其特點(diǎn)是在短期內(nèi)很難改變其金額大小，如固定工資、折舊費(fèi)、長(zhǎng)期租金等費(fèi)用。增量預(yù)算法和作業(yè)預(yù)算法。選擇性費(fèi)用由于短期決策形成的固定費(fèi)用項(xiàng)目，如會(huì)議費(fèi)、零星購(gòu)置費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)等。增量預(yù)算法、零基預(yù)算法和作業(yè)預(yù)算法項(xiàng)目型費(fèi)用以立項(xiàng)方式形成的費(fèi)用，通常費(fèi)用水平與企業(yè)長(zhǎng)期銷(xiāo)售業(yè)績(jī)有關(guān)，如廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。項(xiàng)目明細(xì)、項(xiàng)目可行性分析 營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算表l 營(yíng)業(yè)費(fèi)

38、用預(yù)算工作底稿l 管理費(fèi)用預(yù)算工作底稿l 營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表（分單位、分部門(mén)、分類(lèi)和分項(xiàng)目編制）l 管理費(fèi)用預(yù)算工作底稿l 管理費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表（分單位、分部門(mén)、分類(lèi)和分項(xiàng)目編制）l 營(yíng)業(yè)費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算工作底稿l 營(yíng)業(yè)費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算表l 管理費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算工作底稿l 管理費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算表9財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)債務(wù)融資過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用的預(yù)算。 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算編制責(zé)任人由公司主管財(cái)務(wù)和企管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織企業(yè)管理部、財(cái)務(wù)部和預(yù)算審計(jì)部等部門(mén)負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，確定融資方案，在此基礎(chǔ)上，由財(cái)務(wù)部門(mén)編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算草案，報(bào)審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算編制依據(jù)l

39、融資預(yù)算草案l 金融政策變化l 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算編制方法l 按借款種類(lèi)、時(shí)間和利率計(jì)算l 按銀行存款余額和利率計(jì)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表l 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算工作底稿l 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表第十八條 資本預(yù)算編制資本預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。1資本預(yù)算編制責(zé)任人由公司總經(jīng)理牽頭，組織企業(yè)管理部、設(shè)備動(dòng)力安全部、財(cái)務(wù)部、預(yù)算審計(jì)部等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，確定各項(xiàng)投資方案，在此基礎(chǔ)上，由財(cái)務(wù)部門(mén)編制資本預(yù)算草案，報(bào)審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。2資本預(yù)算編制依據(jù)l 公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃l 目前固定資產(chǎn)規(guī)模和能力l 項(xiàng)目可行性研究l

40、 股權(quán)和債券投資分析3資本預(yù)算編制方法l 現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)法l 項(xiàng)目評(píng)價(jià)法l 敏感性分析4資本預(yù)算表l 資本預(yù)算工作底稿l 固定資產(chǎn)投資預(yù)算表l 股權(quán)投資預(yù)算表l 債券投資預(yù)算表第十九條 籌資預(yù)算編制籌資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)需要進(jìn)行的股權(quán)融資和長(zhǎng)短期債權(quán)融資預(yù)算，主要包括直接吸收股東投資預(yù)算、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票融資預(yù)算、長(zhǎng)短期銀行借款預(yù)算和經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行長(zhǎng)短期債券融資預(yù)算等1籌資預(yù)算編制責(zé)任人由公司總經(jīng)理和主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織企業(yè)管理部、財(cái)務(wù)部和審計(jì)預(yù)算部等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司長(zhǎng)短期經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，確定各項(xiàng)融資方案，在此基礎(chǔ)上，由財(cái)務(wù)部門(mén)編制籌資預(yù)算草案，報(bào)審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。2籌資預(yù)算編制依據(jù)l 公司

41、長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃l 現(xiàn)金預(yù)算l 資本預(yù)算3籌資預(yù)算編制方法l 資金需要預(yù)測(cè)法l 融資結(jié)構(gòu)分析法l 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制法4融資預(yù)算表l 融資預(yù)算工作底稿l 融資預(yù)算表第二十條 財(cái)務(wù)預(yù)算編制財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映的預(yù)算。1財(cái)務(wù)預(yù)算編制責(zé)任人由預(yù)算審計(jì)部負(fù)責(zé)人組織本部門(mén)有關(guān)人員，根據(jù)公司各項(xiàng)預(yù)算草案進(jìn)行匯總平衡，在此基礎(chǔ)上，編制綜合財(cái)務(wù)預(yù)算草案。2財(cái)務(wù)預(yù)算編制依據(jù)l 公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃l 公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)l 各項(xiàng)預(yù)算草案（現(xiàn)金預(yù)算根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算以及其他現(xiàn)金收支預(yù)算等有關(guān)資料編制；預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表余額和業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)

42、算以及其他現(xiàn)金收支預(yù)算等有關(guān)資料編制；預(yù)計(jì)損益表根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算、成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他收支、稅費(fèi)支出預(yù)算等有關(guān)資料編制）3財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法l 增量法l 匯總平衡法l 比率分析法4財(cái)務(wù)預(yù)算表l 現(xiàn)金預(yù)算工作底稿l 年度現(xiàn)金預(yù)算表l 長(zhǎng)期現(xiàn)金預(yù)算表l 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿l 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表l 稅費(fèi)支出預(yù)算工作底稿l 稅費(fèi)支出預(yù)算表l 其他收支預(yù)算工作底稿l 其他收支預(yù)算表l 預(yù)計(jì)損益表工作底稿l 預(yù)計(jì)損益表第二十一條 預(yù)算預(yù)備費(fèi)1預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)是公司在編制全面預(yù)算時(shí)，預(yù)留的用于預(yù)算外支出的預(yù)算額度，預(yù)算預(yù)備費(fèi)按公司年度預(yù)算成本費(fèi)用總額的一定比例計(jì)算 。2預(yù)算預(yù)備費(fèi)比例：預(yù)算預(yù)備費(fèi)一般控制在預(yù)算成

43、本費(fèi)用總額的5%-10%。預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)由審計(jì)預(yù)算部根據(jù)當(dāng)年預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)、預(yù)算編制爭(zhēng)議程度和預(yù)算不確定性程度，向預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)的具體提留比例（預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)計(jì)算表見(jiàn)附表）。3預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)使用：當(dāng)預(yù)算年度出現(xiàn)客觀環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化、公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行重大調(diào)整以及其他不可預(yù)測(cè)因素發(fā)生，經(jīng)審計(jì)預(yù)算部建議和公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)，可以動(dòng)用預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)（預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)使用申請(qǐng)表見(jiàn)附表）。第五章 預(yù)算實(shí)施和控制第二十二條 預(yù)算實(shí)施和控制原則1指令要求原則：公司全面預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，各責(zé)任中心必須按照預(yù)算方案的要求，認(rèn)真組織實(shí)施，確保公司整體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2責(zé)任落實(shí)原則：全面預(yù)算方案

44、實(shí)施和控制的責(zé)任落實(shí)到總經(jīng)理、主管副總經(jīng)理和各責(zé)任中心的第一負(fù)責(zé)人。3審批規(guī)范原則：根據(jù)支出標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算實(shí)施原則、審批權(quán)限和審批程序規(guī)范預(yù)算執(zhí)行過(guò)程。有關(guān)資金使用、成本費(fèi)用審批權(quán)限和審批標(biāo)準(zhǔn)另行制定有關(guān)規(guī)定。4信息反饋原則：審計(jì)預(yù)算部和各責(zé)任中心及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，分析差異原因，采取有效措施糾正偏差。5全面控制原則：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，從預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算金額和預(yù)算數(shù)量三個(gè)方面實(shí)施控制。6求同存異原則：各責(zé)任中心在執(zhí)行預(yù)算中，如果發(fā)生沖突，應(yīng)本著服從全局、相互諒解和求大同存小異的原則，通過(guò)上級(jí)仲裁解決。第二十三條 預(yù)算執(zhí)行責(zé)任控制體系1總經(jīng)理: 根據(jù)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算總目標(biāo)和預(yù)算草案，負(fù)責(zé)公司整體預(yù)算執(zhí)

45、行的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并在董事會(huì)授權(quán)內(nèi)對(duì)各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審批控制。2審計(jì)預(yù)算部：根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算方案對(duì)各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行事前審核，確保其在預(yù)算目標(biāo)框架下運(yùn)營(yíng)。3財(cái)務(wù)部：對(duì)各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行事后審核（主要是合法性、合理性審核）。4各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人：各責(zé)任中心主管領(lǐng)導(dǎo)和各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人根據(jù)本責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)，具體負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，在公司授權(quán)內(nèi)對(duì)各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審批控制。第二十四條 預(yù)算審批1 預(yù)算審批基本要求 本著“先算后花，先先算后干”的原則，一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo)（包括預(yù)算項(xiàng)目、金額和數(shù)量）。 如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃發(fā)生終點(diǎn)變化需要突破預(yù)

46、算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序。 預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。2 預(yù)算內(nèi)支出審批程序預(yù)算內(nèi)支出應(yīng)根據(jù)不同權(quán)限先由審計(jì)預(yù)算部進(jìn)行審核，然后根據(jù)審批授權(quán)分別由各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理和董事長(zhǎng)審批，最后由財(cái)務(wù)部審核付款。審計(jì)預(yù)算部對(duì)預(yù)算內(nèi)支出審核重點(diǎn)如下： 完整性檢查：各部門(mén)是否按公司預(yù)算管理委員會(huì)的要求填報(bào)了所有要求的預(yù)算項(xiàng)目和說(shuō)明。 合規(guī)性檢查：各項(xiàng)支出是否符合公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；各項(xiàng)支出是否超出預(yù)算項(xiàng)目額度；各項(xiàng)支出是否違背預(yù)算控制的有關(guān)規(guī)定。 正確性檢查：預(yù)算項(xiàng)目是否按要求填列及計(jì)算是否正確。 一致性檢查：內(nèi)部勾稽關(guān)系是否正確。審計(jì)預(yù)算部建立預(yù)算撥付臺(tái)帳制度，各責(zé)任中心建立預(yù)

47、算執(zhí)行臺(tái)帳，每季度與財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對(duì)。預(yù)算內(nèi)支出審批程序如下圖： 預(yù)算內(nèi)支出審批程序圖預(yù)算內(nèi)支出審批表：見(jiàn)附表。3 預(yù)算外審批程序預(yù)算外支出首先考慮在預(yù)算預(yù)備費(fèi)內(nèi)列支。未超過(guò)預(yù)算預(yù)備費(fèi)的預(yù)算外支出，由各責(zé)任單位向?qū)徲?jì)預(yù)算部提出申請(qǐng)，經(jīng)審核無(wú)誤后，報(bào)公司總經(jīng)理審批。對(duì)于超出預(yù)算預(yù)備費(fèi)的預(yù)算外支出，由各責(zé)任單位就超出預(yù)算預(yù)備費(fèi)的支出部分，向?qū)徲?jì)預(yù)算部提出申請(qǐng)，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審議后，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。為了加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外支出的管理，審計(jì)預(yù)算部應(yīng)對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算外支出情況單獨(dú)核算和考核。預(yù)算外支出審批程序如下圖： 預(yù)算外支出審批程序圖預(yù)算外支出審批表：見(jiàn)附表。第二十五條 預(yù)算執(zhí)行反饋和分析1預(yù)算執(zhí)行反饋和

48、分析形式按投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心和費(fèi)用中心分別設(shè)置預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，并以此為基礎(chǔ)由預(yù)算管理部編制總預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告主要由報(bào)表、數(shù)據(jù)分析和文字說(shuō)明組成。2預(yù)算執(zhí)行反饋和分析時(shí)間在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各責(zé)任中心應(yīng)及時(shí)檢查和跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報(bào)告給審計(jì)預(yù)算部。各責(zé)任中心上報(bào)時(shí)間：月份預(yù)算執(zhí)行反饋時(shí)間為次月3日以前，季度預(yù)算執(zhí)行反饋時(shí)間為下季度第一個(gè)月的5日以前，年度預(yù)算執(zhí)行反饋時(shí)間次年1月8日以前。審計(jì)預(yù)算部在收到各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告次日起，于3-8天內(nèi)編制完成總預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告（月份報(bào)告為3個(gè)工作日，季度報(bào)告為5個(gè)工作日，年度報(bào)告為8個(gè)工作日）

49、，并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。3預(yù)算執(zhí)行反饋和分析責(zé)任部門(mén)預(yù)算管理委員會(huì)、審計(jì)預(yù)算部和各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行反饋和分析的主要職責(zé)如下表： 預(yù)算執(zhí)行反饋和分析主要職責(zé)表責(zé)任部門(mén)主要職責(zé)預(yù)算管理委員會(huì)（1）討論審計(jì)預(yù)算部提交的預(yù)算差異分析報(bào)告；（2）審議預(yù)算執(zhí)行差異的責(zé)任部門(mén)及原因，并提出處理意見(jiàn)。審計(jì)預(yù)算部（1）分析全面預(yù)算執(zhí)行情況，匯總各責(zé)任單位差異分析報(bào)告，通過(guò)綜合分析，確認(rèn)預(yù)算差異的責(zé)任單位或部門(mén)以及形成的原因，并提出處理意見(jiàn)和改進(jìn)措施；（2）向有關(guān)責(zé)任單位或部門(mén)提供預(yù)算差異數(shù)據(jù)，協(xié)調(diào)和指導(dǎo)預(yù)算差異分析工作；（3）向預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算差異分析報(bào)告，并接受質(zhì)詢。預(yù)算責(zé)任中心（1）記錄本單位或部門(mén)預(yù)

50、算執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，提出改進(jìn)建議；（2）向?qū)徲?jì)預(yù)算部提交本單位或部門(mén)的預(yù)算差異分析報(bào)告；（3）落實(shí)由本單位或部門(mén)負(fù)責(zé)的改進(jìn)措施。4預(yù)算執(zhí)行情況記錄審計(jì)預(yù)算部和各責(zé)任中心都要建立全面預(yù)算記錄的臺(tái)帳，按預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記錄本期預(yù)算額度、本期實(shí)際發(fā)生額、差異額和累計(jì)預(yù)算額度、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額等數(shù)據(jù)。全面預(yù)算記錄臺(tái)帳見(jiàn)附表。5 預(yù)算執(zhí)行反饋和分析程序預(yù)算執(zhí)行反饋和分析程序如下圖： 預(yù)算執(zhí)行反饋和分析程序圖6 預(yù)算執(zhí)行反饋和分析報(bào)告類(lèi)型及內(nèi)容預(yù)算執(zhí)行反饋和分析報(bào)告的類(lèi)型可以分為定期編制的全面分析報(bào)告和不定期編制的專(zhuān)題分析報(bào)告。預(yù)算執(zhí)行反饋和分析報(bào)告基本內(nèi)容如下： 預(yù)算執(zhí)行情況分析表

51、：主要內(nèi)容包括本期預(yù)算額度、本期實(shí)際發(fā)生額、差異額和累計(jì)預(yù)算額度、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額等數(shù)據(jù)。 預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析。 預(yù)算差異原因及責(zé)任歸屬分析。 改進(jìn)工作的建議和措施。預(yù)算執(zhí)行情況分析表：見(jiàn)附表。第二十六條 預(yù)算沖突與仲裁預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各責(zé)任中心發(fā)生利益沖突，且自行協(xié)調(diào)無(wú)效時(shí)，應(yīng)將有關(guān)事項(xiàng)上報(bào)審計(jì)預(yù)算部協(xié)調(diào)（會(huì)同主管領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)）。審計(jì)預(yù)算部會(huì)同主管領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)無(wú)效時(shí)，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)仲裁。預(yù)算管理委員會(huì)作出仲裁決議后，通過(guò)審計(jì)預(yù)算部下達(dá)“預(yù)算仲裁協(xié)議書(shū)”給有關(guān)部門(mén)?！邦A(yù)算仲裁協(xié)議書(shū)”具體格式見(jiàn)附表。預(yù)算仲裁決議一經(jīng)下達(dá)后，各部門(mén)必須無(wú)條件執(zhí)行。第六章 預(yù)算調(diào)整第二十七條 預(yù)算調(diào)整原則1不隨意

52、調(diào)整原則：預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，一般情況下不得隨意調(diào)整預(yù)算。2內(nèi)部挖潛原則：當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，應(yīng)首先通過(guò)內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補(bǔ)，只有在無(wú)法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。3積極調(diào)整原則：當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)積極主動(dòng)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，以保證預(yù)算方案符合客觀實(shí)際情況。第二十八條 預(yù)算調(diào)整條件當(dāng)有下列情況之一，而且嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行時(shí)，可按規(guī)定程序申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整：1 董事會(huì)調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；2 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化（如市場(chǎng)需求、行業(yè)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和國(guó)家政策等方面），需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo)；3 公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化；4 發(fā)生不可抗力的事件；5 董

53、事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項(xiàng)。第二十九條 預(yù)算調(diào)整權(quán)限公司董事會(huì)和預(yù)算管理委員會(huì)具有預(yù)算調(diào)整權(quán)。董事會(huì)對(duì)涉及公司預(yù)算總目標(biāo)和預(yù)算方案的重大調(diào)整具有決定權(quán)。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)年度、季度、月份預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整具有決定權(quán)。第三十條 預(yù)算調(diào)整時(shí)間1定期調(diào)整：每季度20日后，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算分析協(xié)調(diào)會(huì)，討論預(yù)算調(diào)整事宜。2不定期調(diào)整：公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。第三十一條 預(yù)算調(diào)整方式和程序1 自下而上的預(yù)算調(diào)整當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司全局性重大變化，經(jīng)董事會(huì)和經(jīng)理層協(xié)商一致后，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。其審批程序：由董事會(huì)和經(jīng)理層提出預(yù)算調(diào)整意向，審計(jì)預(yù)算部編制預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容和原因，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)。對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整（調(diào)整金額超過(guò)預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整），應(yīng)提交董事會(huì)審批。董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，交由審計(jì)預(yù)算部下達(dá)（編寫(xiě)預(yù)算調(diào)整通知書(shū)）。2 自下而上的預(yù)算調(diào)整當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司局部重大變化，而且符合預(yù)算調(diào)整條