各稅種概念、稅目及稅率

1、各稅種概念、稅目及稅率各稅種概念、稅目及稅率營業(yè)稅：在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條 例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的 單位和個人,為營業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照條例 繳納營業(yè)稅.稅交建金郵文娛樂業(yè)服轉(zhuǎn)銷目通筑融電化務(wù)讓售運業(yè)保通體業(yè)無不輸險信育形動業(yè)業(yè)業(yè)業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)稅335335-20555率%城市維護(hù)建設(shè)稅：城市維護(hù)建設(shè)稅,是國家對繳納增值稅、消費 稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納的稅額為 計稅依據(jù)而征收的一種稅.市區(qū)的適用稅率為7%縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅率為5%其他地區(qū)的適用稅率為1%教育費附加：教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅 的單位和個人,就其實際繳納的稅額為計算依據(jù) 征收

2、的一種附加費.教育費附加對繳納增值稅、 消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收,以其實際繳 納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計征依據(jù),分別 與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納.教育費附加的計費依據(jù)是納稅人實際繳納增 值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額附加率 3%個人所得稅：個人所得稅是以個人自然人取得的各項應(yīng) 稅所得為征稅對象所征收的稅種.在中國境內(nèi)有 住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人, 從中國境內(nèi)和境外取得的所得,都應(yīng)繳納個人所 得稅.在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi) 居住滿一年,從中國境內(nèi)和境外取得的所得的個 人；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在 境內(nèi)居住不滿一年,從中國境內(nèi)取得的所得的個 人

3、,均為個人所得稅的納稅義務(wù)人.根據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法?第二條規(guī)定,以下各項個人所得,應(yīng)納個人所得稅：一、工資、薪金所得；一二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務(wù)報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產(chǎn)租賃所得；九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所 得.工資、薪金所得,適用九級超額累進(jìn)稅率,稅 率為百分之五至百分之四十五.個人取得的工資、薪金所得,是指個人因任 職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加 薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有 關(guān)的其他所得.工資、薪

4、金所得工程稅率表九級超額累進(jìn)稅率級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過500元5%02超過500元至2000元10%253超過2000元至5000元15%1254超過5000元至20000元20%3755超過20000元至40000元25%13756超過40000元至60000元30%33757超過60000元至80000元35%63758超過80000元至100000元40%103759超過100000元45%15375個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位 的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,適用百分之五至百 分之三十五的超額累進(jìn)稅率.級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)元1不超過5000元的502

5、超過5000元至10000元的局部102503超過10000元至30000元的局部2012504超過30000元至50000元的局部3042505超過50000元的局部356750稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十, 并按應(yīng)納稅額減征百分之三十.勞務(wù)報酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之 二十.對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的, 可以實 行加成征收,具體方法由國務(wù)院規(guī)定.勞務(wù)報酬所得稅率表應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)不超過20000元20%0超過20000元至50000元30%2000超過50000元40%7000勞務(wù)報酬所得以每次取得為一次,屬于一次性 收入的,以取得該項收入為一次；屬于同一工

6、程 連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次.按次繳納個人所得稅.勞務(wù)報酬所得每次收入不 超過4000元的,減除費用800元；4000元以上 的,減除20%的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額.特許權(quán)使用費所得,利息、股息、紅利所得, 財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他 所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原 值和合理費用后的余額,為應(yīng)納稅所得額.企業(yè)所得稅：在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收 入的組織以下統(tǒng)稱企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅 人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.企業(yè)所得稅的稅率為 25%.非居民企業(yè)在中 國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立

7、機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際 聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企 業(yè)所得稅一 適用稅率為20% o房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范 圍內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的國內(nèi)單位和個人征收的一稅務(wù)機關(guān)評估一次性減除30%勺種財產(chǎn)稅 年稅率12窿12%年稅率1.2%土地使用稅土地使用稅是對在城市、縣鎮(zhèn)、建制鎮(zhèn)和工礦 區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人,根據(jù)實際占用 面積征收的一種稅.一級土地30元； 二級土地24元;三級土地18元;四級土地12元；五級土地3元；六級土地1.5元.印花稅：印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受 的憑證征收的一種稅.印花稅的征稅對象是印花 稅暫行

8、條例所列舉的各種憑證,由憑證的書立、 領(lǐng)受人繳納,是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅.印花稅稅率表稅目范圍稅率納稅義務(wù)人說明購銷合同包括供給、預(yù)購、采購、購銷 結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易 貨等合同按購銷金額萬分之三貼花立合同人加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、 印刷、廣告、測繪、測試等合 同按加工或承攬收入萬分之五貼花立合同人建設(shè)工程勘察設(shè) 計合同包括勘察、設(shè)計合同按收取費用萬分之五貼花立合同人建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼 花立合同人包括租賃房屋、船舶、飛機、按租賃金額千分之一貼財產(chǎn)租賃合同機動車輛、機械、器具、設(shè)備花.稅額缺乏一元的按立合同人等合同一元貼花

9、貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海 上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸按運輸費用萬分之五貼花立合同人單據(jù)作為合合同使用的,和聯(lián)運合同按合同貼花倉單或棧單倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管合同費用千分之一帖花立合同人作為合同使 用的,按合 同貼花借款合同財產(chǎn)保險合同銀行及其他金融組織和借款 人不包括銀行同業(yè)拆借 所簽訂的借款合同包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用 等保險合同按借款金額萬分之零點 五貼花按保險費收入千分之一 貼花立合同人立合同人單據(jù)作為合 同使用的, 按合同貼花單據(jù)作為合 合同使用的, 按合同貼花技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、效勞等合同按所載金額萬分之三貼花立合同人產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財

10、產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo) 專用權(quán)、專利權(quán)、專有技 術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花立據(jù)人營業(yè)帳簿生產(chǎn)經(jīng)營用帳冊記載資金的帳簿,按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額萬分之五貼花1、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行兩那么后,其記載資金的 賬簿的印花稅計稅依據(jù) 改為實收資本與資本 公積兩項的合計金額.2、企業(yè)執(zhí)行兩那么啟用新 賬簿后,其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的,就增加的局部補貼印 花.其他帳簿按件貼花五元立帳簿人權(quán)利許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn) 權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注 冊證、專利證、土地使 用證按件貼花五元領(lǐng)受人文化事業(yè)建設(shè)費：稅率3%凡在北京市行政區(qū)域內(nèi)依照?中華人民共和國 營業(yè)稅暫行條例?的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營 業(yè)稅的單位和個人,為文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)人車船稅車船稅：是對在我國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)焦?、?通、農(nóng)業(yè)、海業(yè)、軍事等車船治理部門辦理登記 的車輛、船舶,根據(jù)其種類,根據(jù)規(guī)定的計稅單 位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計算征收的一種財產(chǎn)稅.北京市車船稅稅目稅額表稅目計稅單位每年稅額備注載客汽 車大型客車每輛600元包括：電車中型客車每輛540元小型客車每輛480元微型客車每輛300元載貨汽車按自重每噸96元包括：半掛牽引車、掛車專項作業(yè)車輪式專用機械車按自重每噸96元二輪汽車低速貨車按自重每噸60元摩托車每輛120元船舶凈噸位小于或 者等于200噸每噸3元拖船和非機動駁船分