稅法口訣-輕松記憶稅法知識點-CPA必備-超好用

1、口訣如下 在增值稅計算中，可抵扣的三個不同的稅率為：運費：7%，廢舊物資： 10%，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品 13% 由于這三個 %容易混淆：“今日好運氣”（7） “出門拾廢品” （10） “拾了 13 個農(nóng)產(chǎn)品”（13） 針對內(nèi)容稅法 -消費稅 口訣如下 銷售什么產(chǎn)品要繳納消費稅？ “三男三女去開車” 三男：煙、酒及酒精、鞭炮焰火 三女：化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石 去開車：小汽車、摩托車、汽車輪胎、汽油柴油 針對內(nèi)容稅法 -其他 有些小稅種的稅金是不能計入 “應(yīng)交-應(yīng)交”這樣的科目的，需要進入費用類科目，以下 是記入管理費的四個稅金：“等我們有錢了，我們就可以有房有車有地有花

2、 ” 有房：房產(chǎn)稅有車：車船使用稅 有地：土地使用稅 有花：印花稅針對內(nèi)容會計 -現(xiàn)金流量表 口訣如下現(xiàn)金流量表編制要訣 這首口決基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程。 我想大家只要好好理解它，那么，出什么樣的問題你差不多都能對付。 看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走 看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽 有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找 財務(wù)費用有例外，注意分出類別來 所得稅直接轉(zhuǎn) ，營業(yè)外去找固定資產(chǎn) 壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷 為職工支付的單獨處理。每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個地看。第句話針對銷售商品，提供勞務(wù)收到的 現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)

3、收入，就要找應(yīng)收 項目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等） 。未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應(yīng)收賬款中包括 的應(yīng)收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計入財務(wù)費用）作反調(diào)。簡言之，在進行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時，i）借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金 應(yīng)收賬款（借方或貸方）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收票據(jù)應(yīng)交稅金ii）對貼現(xiàn)息處理借：財務(wù)費用 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 - 銷售商品的收到現(xiàn)金 例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額 10 萬元（假如 3 月發(fā)生）后 5 月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為 1 萬元。 但是從期初，期末

4、的報表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因為實 際現(xiàn)金現(xiàn)流量為 9 萬元。貼現(xiàn)時：借：財務(wù)費用 1 萬作現(xiàn)金流量表時： 借：銀存 9 萬財務(wù)費用 1 萬貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 1 萬i i i ）對應(yīng)交稅金的調(diào)整 借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 貸：應(yīng)交稅金第句看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽”告訴你在進行購買商品支付的現(xiàn)金”的處 理時，找應(yīng)付科目，同時考慮存貨的期初 ，期末變動值，看是否與此項目有關(guān)，有關(guān)的調(diào) 整.第句 有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把 管理費用”營業(yè)費用”的數(shù)額全 部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”。而后面把 6 項內(nèi)容僅調(diào)回來。這

5、6項內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費用，累計折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資， 應(yīng)付管理人員的福利費 （營業(yè)費用無任何調(diào)整）第句財務(wù)費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息 第句 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固定資產(chǎn)”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。第句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了 借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 - 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 貸：壞賬準(zhǔn)備，累計折舊，無資攤銷費等第句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨核算。總的來說，有三項需要注意的。 在進行 銷售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時，需調(diào)

6、整 2 項內(nèi)容。財務(wù)費用中貼現(xiàn)息和應(yīng) 交稅金中收到的現(xiàn)金 在進行 購買商品支付的現(xiàn)金 ”核算時，需調(diào)整 5 項內(nèi)容。累計折舊 ，應(yīng)付工資，應(yīng) 付福利費，待攤費用， 應(yīng)交稅金（進項稅額）。 在進行 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時，需要調(diào)整 6 項內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費用，累計折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費，無形資產(chǎn)攤銷。掌握了這三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒什么難的了， 其他內(nèi)容都是很容易操作的， 在這就不多針對內(nèi)容會計 -投資 口訣如下 長期股權(quán)投資，持有期間分派現(xiàn)金股利：我的錢賺的錢分的錢做收益” 別人的錢賺的錢分的錢沖成本”針對內(nèi)容稅法 -企業(yè)所得稅口訣如下1500

7、萬及以下 5%.， 1500萬以上 3%在所得稅里面，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費的扣除比例是：“下午（ 5%.）上山（ 3%.）去招待”針對內(nèi)容經(jīng)濟法口訣如下匯票的絕對應(yīng)記載事項為： （1）表明“匯票”的字樣；（2）無條件支付的委托； （3）確 定的金額；（ 4）付款人名稱； （5）收款人名稱； （6）出票日期； （7）出票人簽章。 “出棋（出票日期）出章（出票人簽章）作表樣（表明 ”匯票“的字樣） ”“收付（收、付款人名稱）金額（確定的金額）無所謂（無條件支付的委托） ” 針對內(nèi)容經(jīng)濟法 -違反稅法的法律責(zé)任口訣如下 經(jīng)濟法最后一章，違法稅法的法律責(zé)任 一，不納稅申報，少繳稅或不交稅：50% 以上 5

8、倍以下罰款二，偷稅： 50%以上 5 倍以下罰款 三，欠稅： 50%以上 5 倍以下罰款 四，逃稅： 50%以上 5 倍以下罰款 四，騙稅：一倍以上到五倍以下罰款 五，抗稅： 一倍以上到五倍以下罰款警察同志對你說： 你偷了錢（欠）不來申報，不上交，還要逃跑 罰酒：五杯（倍）半 如果你欺騙政府。頑抗到底 罰酒：一至五杯（倍）針對內(nèi)容經(jīng)濟法 -公司法口訣如下 股份有限公司股票上市條件其中一個：千人千股25%，超過 4 億是 15%，持有股票面值達人民幣 1000 元以上的股東人數(shù)不少于 1000 人，向社會公開發(fā)生的股份達公司股份總數(shù) 的 25%以上，公司股本總額超過人民幣 4 億元的，其向社會公

9、開發(fā)行股份的比例為 15% 以 上。申請股票上市的條件 （1）經(jīng)國務(wù)院證券管理部門批準(zhǔn)已向社會公開發(fā)行 （ 2）公司股本總額不得少于人民幣5000 萬元（3）開業(yè)時間 3 年以上，最近 3 年連續(xù)盈利（4）持有股票面值人民幣 1000 元以上的股東不少于 1000 人，向社會公開發(fā)行的股份 達股份總數(shù)的 25%以上，公司股本總額超過人民幣4 億元的，其向社會公開發(fā)行股份的比例為 15% 以上。（5）公司在最近 3 年內(nèi)無重大違法行為，財務(wù)會計報告無虛假記載（ 6）國務(wù)院規(guī)定的其他條件 我公司現(xiàn)因業(yè)務(wù)拓展，現(xiàn)向社會公開招聘： 經(jīng)證券管理部門批準(zhǔn)現(xiàn)向社會公開來招聘公司資本 5000 萬開業(yè) 3 年

10、，守法 3 年，我賺 3 年共有員工 1000 人人均工資 1000 元現(xiàn)求 25 歲以上的司義 15 個針對內(nèi)容會計 -現(xiàn)金流量表 -間接法口訣如下 與損益有關(guān)的項目（9項）調(diào)整凈利潤。固定資產(chǎn)（ 4項）：減值準(zhǔn)備，折舊，處置損失，報廢損失 .無形資產(chǎn)（ 1項） ：無形資產(chǎn)攤銷。財務(wù)費用：反映本期應(yīng)屬投資籌資的財務(wù)費用，不包括貼現(xiàn)息（我們上面已經(jīng)談過， 貼現(xiàn)息是一項特殊的財務(wù)費用，實際做題時一定要留。 ）投資損失預(yù)提費用待攤費用 與損益無關(guān)的項目（四項）：存貨，遞延稅款，經(jīng)營性應(yīng)收及應(yīng)付，這幾項的調(diào)整可以應(yīng)用平衡式“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”當(dāng)使所有者權(quán)益增加時，調(diào)減凈利潤；當(dāng)使所有者權(quán)益

11、減少時，調(diào)增凈利潤，從 而實現(xiàn)了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項目。例如：若固定資產(chǎn)折舊增加，則說明 “資產(chǎn)”方減少、負(fù)債不變情況下 “所有者權(quán)益”減 少，因為折舊不影響現(xiàn)金流量， 所以要把這部分往凈利潤中增加， 其他各項都仿照進行處理。 除了現(xiàn)金流量表制作方面的內(nèi)容以外， 還有一些基本的知識點提醒大家。 注意：因為我們前 面提到過這章內(nèi)容要么出小題，多選，判斷之類的，要出大題肯定難度不小，至少，15 分以上吧！所以鑒于這兩年的情況，大家在重視大題目的同時， 關(guān)注小題目，沒準(zhǔn)他今年還是 出選擇題。舉個例子吧：下列事項中，影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是：A.企業(yè)

12、處置固定資產(chǎn) B.計提當(dāng)期應(yīng)付福利費 C.支付廣告費D. 支付銀行借款利息 E. 企業(yè)辦理銀行本票分析： AD 不屬于經(jīng)營活動 ，A 是投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的情形， D 是籌資活動產(chǎn) 生現(xiàn)金流量的情形。 B 沒有現(xiàn)金流量發(fā)生，自然不是答案 .E 同樣道理，由銀行存款轉(zhuǎn)到其 他貨幣資金，也沒有現(xiàn)金流量發(fā)生。還有，大家都知道，現(xiàn)金流量表中使用的現(xiàn)金，其中 包括銀行存款，但大家別忘了一 點，銀行存款是把 “定期存款”排除在外的。（提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則不 被排除在外。 ）繼續(xù)給大家編口訣，這是第二篇2005 年 CPA 考試的 5 本教材，幾千頁的文字，不好記憶的地方很多。很多東西前

13、背 后忘，我一直想編個系列，收集些好的巧記法，讓大家看一遍就能記住了。 我的宗旨是： 不 管廢詞爛句，能記住就是好句。我美其名曰：順口一溜，注會不愁。（CPA 博士）針對內(nèi)容稅法 -增值稅口訣如下視同銷售貨物的行為：1，將貨物交給他人代銷2，銷售代銷貨物3，設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人， 將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用 于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外4. 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目5將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物作為投資 6.將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物分配給予股東或投資者7將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利兩代（ 1.2.）兩銷（ 3）非投配8.將自產(chǎn)或委托加工

14、或購買的貨物無償贈送他人口訣：）幾（集）個送他人（ 7.8.） 針對內(nèi)容稅法 -增值稅口訣如下 不得抵扣的進項稅前六項：固免非幾個非非 固（固定資產(chǎn)）免（免稅項目）非（非應(yīng)稅項目）幾（集體福利）個（個人消費）非（5非正常損失購貨）非（6非正常損失的在產(chǎn)品 ） 針對內(nèi)容稅法 -增值稅口訣如下進項稅不得從銷項稅額中抵扣的項目： 三飛機免雇幾個 解譯：三飛機 （用于非應(yīng)稅項目、非正常損失的購進貨物、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購進貨物）免（用于免稅項目）雇（購進的固定資產(chǎn)）幾（用于集體福利）個（用于個人消費）針對內(nèi)容經(jīng)濟法 -公司法口訣如下36 千，累計低 40，三一付利55 千萬， 33 雙一千

15、， 3 年公司債券的發(fā)行條件，公司發(fā)債券，主體受限制，凈資 息，利率和水平彌補虧損的口決：有虧即補、先虧先補、彌補連續(xù)、不超過 申請股票上市的法定條件：股票要上市，先要公開發(fā)，股本 都守法，報告沒有假。針對內(nèi)容稅法 - 印花稅口訣如下萬三狗女干計（0.03%，購、建、技）千一豬管飽（0.1%，租、管、保）萬五贏家運產(chǎn)茶（0.05%，營、加、運、產(chǎn)、查）千二姑借十萬五萬三狗女干計：稅率萬分之三的是狗（購銷合同） 、女干（建筑安裝工程承包合同） 、 計（技術(shù)合同） ；萬五贏家運 “產(chǎn)茶 ”：稅率萬分之五的是贏（營業(yè)帳本） 、家（加工承攬） 、運（運輸） 、 產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移） 、茶（勘查設(shè)計） ；十萬

16、分之五是借款，千分之二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) 已貼未畫一至三（倍） 未貼少貼三至五（倍）揭下重用二千一（ 2000 至一萬） 五倍罰款也可以 偽造印花要被抓 保管不當(dāng)挨五千針對內(nèi)容經(jīng)濟法 -票據(jù)法口訣如下關(guān)于票據(jù)提示承兌及付款的期限問題，現(xiàn)總結(jié)如下：首先，對票據(jù)的種類要做到心中有數(shù)。票據(jù)主要有1、支票（銀行支票，下面簡稱 “銀支 ”）、2、本票（銀行本票，下面簡稱 “銀本 ”） 匯票：又分為3、見票即付匯票（簡稱 “見即匯 ”）4、定日付款匯票（簡稱 “定日匯 ”）5、見票后定期付款匯票（簡稱 “見定匯 ”）6、出票后定期付款匯票（簡稱 “出定匯 ”） 即銀支、銀本、見即匯、定日匯、見定匯、出定匯 銀

17、支、銀本、見即匯，屬于見票即付的票據(jù)， 不需提示承兌，但需提示付款，提示付款期限為出票后支票 10 日，本票 2個月，匯票 1 個月。記為：支 10 本 2 匯 1（可記諧音： “知是笨兒會衣 ”，知道是笨兒子會穿衣服了。 ） 定日匯、見定匯、出定匯，需提示承兌、提示付款。三者提示付款期限相同，都為到期日起 10 日內(nèi)。 定日匯、出定匯，到期前。提示承兌期限為到期日前。（因為從名稱可知，這二個票據(jù)在出票時就已經(jīng)知道什么時候到期，所以在到期日前 提示承兌就 OK 了）。見定匯， 1 月內(nèi)。提示承兌期限為出票日起 1 個月內(nèi)。 （因為見票后定期付款的限期取決于持票人什么時候向承兌人出示票據(jù)，所以要

18、不能 無期限的拖延，要在 1 個月內(nèi)提示承兌） 。綜上所述：可以歸納如下： 銀本、銀支、見即匯，不承兌，支 10 本 2 匯 1； 定日、見定、出定匯，需承兌，到期 10 日提示付； 定日匯、見定匯，到期前承兌。出定匯， 1 月內(nèi)承兌。針對內(nèi)容經(jīng)濟法 -其他口訣如下 關(guān)于會議的決議通過方式 普通決議“職工 ”“股董”-鹽拌。 （解釋：應(yīng)為全部的一半，全 鹽） “股東”“創(chuàng)”債“ ”-醋拌。（出席的一半，醋 出） 解釋：職工代表大會、股份有限公司的董事會的決議，必須經(jīng)全體職工或全體董事的 過半數(shù)通過，股東大會、創(chuàng)立大會、債權(quán)人大會，必須經(jīng)出席會議的過半數(shù)通過。 有一個特點大家應(yīng)掌握，對于人數(shù)少的

19、會議，就需要全體的過半數(shù)通過。職工代表和 董事會成員人都不多，所以要全體過半方可。對于人數(shù)較多的會議，出席的一半就可以了。 股東大會、創(chuàng)立大會、債權(quán)人大會人數(shù)較多，所以出席的一半就可以了。特別決議一般需要 2/3 的表決權(quán)，方可通過，但是全部的 2/3，還是出席的 2/3，分析 如下：1、有限責(zé)任公司股東會人數(shù)少，需全部的2/3，2、股東大會人數(shù)多，需出席的 2/3，3、債權(quán)人會議人數(shù)多，需出席的 2/3，（關(guān)于債權(quán)人會議的人數(shù)多少，大家可以這樣想，企業(yè)因為欠債多才破產(chǎn)的，所以債 權(quán)人一定很多。 ）特殊注意：中外合作、合資的企業(yè)董事會特別決議需出席的董事一致通過。 針對內(nèi)容經(jīng)濟法 -其他口訣如

20、下 投資總額和注冊資本的比例如下： 投資總額 注冊資本占投資總額的300 萬以下 7/10 300萬1000萬及以下 1/2 投資 420萬美元以下，注冊不得低于 210 萬 1000萬3000萬及以下 2/5 投資 1250 萬美元以下的，注冊不得低于 500 3000 萬美元以上 1/3 投資 3600 萬美元以下的，注冊不得低于 1200 注意：以下是加號，以上是乘號 （上家下沉）3+7=101+1=2 420*1/2=2103+2=5 1250*2/5=5003*1=3 3600*1/3=1200 針對內(nèi)容經(jīng)濟法 口訣如下 項目 中外合資經(jīng)營企業(yè) 中外合作 董事會人數(shù) 不得少于 3 人

21、 不得少于 3 人 董事會臨時會議提議 1/3 以上的董事提議 1/3 以上的董事提議 會議召開條件 2/3 以上的董事出席 2/3 以上的董事出席 董事會特別決議 由出席會議的董事一致通過 由出席會議董事一致通過 三個鬼子來開會 一個哇哇叫二個排排坐 三個點點頭口訣如下 直接銷售進成本，連續(xù)生產(chǎn)可抵扣 其實我認(rèn)為記消費稅是否進成本，不必要記得那么麻煩，只記一句話就可以了，那就 是 我委托 A 廠加工輪胎， 當(dāng)時 A 廠代付消費稅， 那么說明我已經(jīng)交過了一次， 現(xiàn)在我直接 銷售：借 委托加工物資 應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸 銀行存款 如果我再加工，我把輪胎裝在汽車上，再出售時，也要交納消費稅的，

22、所以我把現(xiàn)在 已交納的輪胎的消費稅給抵扣掉借 委托 增（進） 消 貸 銀行存款 所以，只記一句：我只交一次消費稅 針對內(nèi)容稅法 -營業(yè)稅 口訣如下免征營業(yè)稅的項目： 殘農(nóng)托醫(yī)學(xué)管（館）殘：殘疾人為社會提供的勞務(wù)農(nóng)：農(nóng)業(yè)機耕 排灌 植保等托：托兒所 幼兒園 養(yǎng)老院 婚姻介紹 殯葬服務(wù)醫(yī)：醫(yī)院 診所 其他醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)學(xué)：學(xué)校及其他教育機構(gòu)的教育勞務(wù)管（館）：紀(jì)念館 博物館 文化館 美術(shù)館 展覽館 圖書館門票收入針對內(nèi)容稅法 -營業(yè)稅口訣如下監(jiān)事會的職權(quán)（ 1） 檢查公司財務(wù)（2）對董事、經(jīng)理的行為進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其行為損害公司的利益時，要求糾正。（ 3） 提議召開臨時股東會監(jiān)事會管什么事呢？

23、先查錢，再管人，最后開會。針對內(nèi)容綜合口訣如下注重理解性記憶，防止 “死記硬背 ”?？壳罢哂涀〉臇|西你很難很快忘記；靠后者記住 的東西往往很快就會忘記。 理解性記憶說起來比較抽象， 但做起來很簡單， 只要各位留意一 下生活中的小事，就可以與經(jīng)濟法聯(lián)系起來。下面舉例說明：比如喝茶。喝茶時可以聯(lián)系 合同法。因為喝茶行為可以引起喝茶法律關(guān)系， 喝茶法律關(guān)系包括 三個要素：（ 1）主體 -喝茶的人 （2）客體 -茶 （ 3）內(nèi)容 -喝茶及由此引發(fā)的權(quán)利義務(wù)。尤其在一方請客喝茶的法律關(guān)系中，其實就是一個普通的贈與合同。 “我請你喝茶 ”， 其實就是一種喝茶行為（非物質(zhì)享受）的贈與法律關(guān)系。一方是贈與人（請客一方） ，另一 方是受贈人（被請一方） ，只要贈與一方發(fā)出 “請你喝茶 ”，這就是法律（合同法）上的一個 要約，另一方（被請一方）說 “沒問題，現(xiàn)在出發(fā) ”，這就是法律（合同法）上的一個 “承諾 ”。 承諾生效， 合同成立并生效。 下一步就是贈與人的義務(wù)履行和受贈人的權(quán)利實現(xiàn)。 當(dāng)然履行 中還有好多問題，比如抗辯權(quán)、解除、違約責(zé)任等。由此可見，一個小小的喝茶行為可以幫助你學(xué)習(xí)合同法原理。