成本管理制度

1、成本管理制度1、目的作用為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的整體經(jīng)濟(jì)效益，使產(chǎn)品開發(fā)到生產(chǎn)經(jīng)營的每個(gè)環(huán)節(jié)都能為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，實(shí)現(xiàn)成本管理的原則、要求、方法和責(zé)任，以促成生產(chǎn)經(jīng)營耗費(fèi)和支出的節(jié)約，以最低的費(fèi)用支出，生產(chǎn)符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，完成集團(tuán)的生產(chǎn)任務(wù)，達(dá)到公司的經(jīng)營管理目標(biāo)，特制定本制度。2、成本的分級分口管理分級分口就是說在各子公司或事業(yè)部負(fù)責(zé)人的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，以廠部成本管理為主導(dǎo)，建立廠部成本管理、車間成本管理、班組成本管理相結(jié)合的縱向成本管理體系；以財(cái)務(wù)部門為中心，建立財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購、銷售、勞資、研發(fā)技術(shù)等部門密切配合的橫向成本管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。實(shí)行成本分級分口管理，可以使成本計(jì)劃指標(biāo)和降低任務(wù)，分解

2、落實(shí)到車間、班組、部門，變?yōu)槿w職工的行動(dòng)目標(biāo)。從而調(diào)動(dòng)一切積極因素，挖掘各方面的潛力，保證成本任務(wù)的完成。分級分口管理，要求明確各級部門在執(zhí)行成本管理方面的職責(zé)，賦予成本管理上的權(quán)限，定期組織檢查，對完成的結(jié)果進(jìn)行考核，并作為評比獎(jiǎng)勵(lì)的條件。2.1 企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人在成本管理上的職責(zé)2.1.1 總經(jīng)理對成本管理的責(zé)任總經(jīng)理應(yīng)在遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、制度，執(zhí)行公司經(jīng)營方針、政策的前提下，組織全廠的成本管理工作。 首先要組織各部門建立成本管理責(zé)任制， 督促財(cái)務(wù)部門分解、下達(dá)成本、費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)分級分口管理的責(zé)任；要組織各部門努力增產(chǎn)節(jié)約，提高質(zhì)量，降低成本，以完成各自的成本、費(fèi)用計(jì)劃；保證完成總經(jīng)辦下達(dá)的

3、成本任務(wù)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)完全責(zé)任。2.1.2 財(cái)務(wù)總監(jiān)（總會(huì)計(jì)師）對成本管理的責(zé)任財(cái)務(wù)總監(jiān)或行使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)的其他企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人， 應(yīng)當(dāng)協(xié)助總經(jīng)理組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的成本管理工作， 組織編制和審查成本計(jì)劃， 督促各部門認(rèn)真執(zhí)行成本計(jì)劃； 督促財(cái)務(wù)部門正確核算產(chǎn)品成本， 對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)一定責(zé)任； 定期檢查各部門成本計(jì)劃執(zhí)行情況， 及時(shí)組織有關(guān)部門研究解決存在的問題； 宣傳公司的有關(guān)成本管理的方針、政策，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律；審查重要的財(cái)務(wù)開支；協(xié)調(diào)各部門與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系，共同配合，努力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。2.1.3 研發(fā)部經(jīng)理（總工程師）對成本管理的責(zé)任研發(fā)部經(jīng)理在成本管理上，主要是協(xié)助總經(jīng)

4、理，在各項(xiàng)生產(chǎn)、技術(shù)工作中，講究效益， 采取有效的降低成本措施， 并對各項(xiàng)技術(shù)措施的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)責(zé)。 例如，進(jìn)行挖潛、革新、改造，設(shè)備更新，提高產(chǎn)品質(zhì)量，設(shè)計(jì)新產(chǎn)品，采用新技術(shù)、新材料、新工藝，改善勞動(dòng)組織等方面的工作，必須事先進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)濟(jì)論證，保證做到技術(shù)上先進(jìn)、合理，經(jīng)濟(jì)上節(jié)約、有實(shí)效。2.2 財(cái)務(wù)部門在成本管理上的職責(zé)財(cái)務(wù)部門是全面執(zhí)行成本管理各項(xiàng)工作的專職部門。 在財(cái)務(wù)部內(nèi)部設(shè)置專門負(fù)責(zé)成本管理工作的成本核算組。財(cái)務(wù)部門對成本管理工作， 應(yīng)負(fù)責(zé)根據(jù)企業(yè)的具體情況， 制定 成本管理制度；參與制定各項(xiàng)物資消耗定額、 費(fèi)用支出定額； 參與制定廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格； 編制全廠的 成本計(jì)劃 ， 分解 成

5、本指標(biāo) ， 下達(dá)落實(shí)到各部門和基層單位； 控制生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生，組織產(chǎn)品 成本核算 ；檢查、考核成本計(jì)劃執(zhí)行情況，對各部門的基層單位完成成本任務(wù)的結(jié)果進(jìn)行評比；進(jìn)行成本預(yù)測 ，開展 成本分析 。2.3 各職能部門在成本管理上的職責(zé)為了完成成本計(jì)劃任務(wù)， 降低產(chǎn)品成本， 提高經(jīng)濟(jì)效益， 企業(yè)須組織各職能部門參與成本管理工作， 在本身的職能范圍內(nèi)， 做好各項(xiàng)工作， 保證成本管理工作的順利開展。2.3.1 生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)定額，編制和落實(shí)生產(chǎn)、作業(yè)計(jì)劃；組織均衡生產(chǎn)，減少停工、窩工，提高工時(shí)利用率；縮短生產(chǎn)周期，減少在產(chǎn)品、半成品的資金占用；組織在產(chǎn)品、半成品定期盤點(diǎn)，提供準(zhǔn)確的在產(chǎn)品、半成品的數(shù)

6、量資料。2.3.2 計(jì)劃、 統(tǒng)計(jì)部門， 須及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行生產(chǎn)和消耗統(tǒng)計(jì)， 幫助建立和完善原始記錄，為成本管理工作提供有關(guān)的數(shù)據(jù)資料。2.3.3 技術(shù)、工程部門，應(yīng)負(fù)責(zé)制定各項(xiàng)物資消耗定額 ；搞好產(chǎn)品設(shè)計(jì)，采用先進(jìn)的工藝和技術(shù)、以及其他有效措施，提高產(chǎn)量和質(zhì)量，降低原材料消耗，節(jié)約能源和工時(shí)，以降低產(chǎn)品成本。2.3.4 品質(zhì)檢驗(yàn)部門， 須加強(qiáng)全面質(zhì)量管理， 嚴(yán)格進(jìn)行產(chǎn)品檢驗(yàn)， 采取有效措施提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少不合格品和廢品。2.3.5 營銷、 采購、 倉庫部門須負(fù)責(zé)對材料物資的采購供應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)量和檢驗(yàn)，按計(jì)劃和定額控制發(fā)料； 合理組織物資采購、 運(yùn)輸， 降低采購費(fèi)用和銷售費(fèi)用。2.3.6 設(shè)備

7、管理部門， 須負(fù)責(zé)做好設(shè)備的維護(hù)和保養(yǎng)， 保證設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)； 采取措拖提高設(shè)備利用利用率、有計(jì)劃的組織設(shè)備修理，合理節(jié)約維修費(fèi)用。2.3.7 動(dòng)力部門須負(fù)責(zé)制定水、電、氣消耗定額；嚴(yán)格計(jì)量，加強(qiáng)管理；及時(shí)維修儀表設(shè)備，防止跑、冒、滴、漏；采取有效措施，降低能源消耗。2.3.8 勞動(dòng)工資部門，須負(fù)責(zé)制定勞動(dòng)定額 ；合理組織勞動(dòng)，實(shí)行安全生產(chǎn)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；合理支付工資、獎(jiǎng)金和福利費(fèi)；采取勞動(dòng)保護(hù)措施，改善勞動(dòng)條件，避免職業(yè)病及各種安全事故所導(dǎo)致的費(fèi)用開支。2.3.9 行政事務(wù)部門， 須負(fù)責(zé)控制辦公費(fèi)用的開支； 控制 低值易耗品的購置和領(lǐng)用 ；組織好事務(wù)用品、 物料用品的管理和領(lǐng)發(fā)； 協(xié)助動(dòng)力部

8、門做好行政管理和生活用水、用電、用氣的管理，做好冬季取暖、夏季降溫物資和支出的管理，按標(biāo)準(zhǔn)控制使用。2.3.10 其他各部門，也要在完成本職工作的前提下，努力節(jié)約費(fèi)用支出。2.4 車間成本管理的職責(zé)車間是組織企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的中心環(huán)節(jié)，因而也是企業(yè)成本管理的重要環(huán)節(jié)。產(chǎn)品生產(chǎn)的耗費(fèi)，大部分都發(fā)生在車間，因而應(yīng)當(dāng)健全車間成本管理。車間應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司下達(dá)的成本或費(fèi)用指標(biāo)，制定車間成本計(jì)劃或費(fèi)用計(jì)劃；與公司財(cái)務(wù)部門配合， 做好成本、 費(fèi)用指標(biāo)分解下達(dá)班組的工作； 提出車間增產(chǎn) 節(jié)約， 保證完成成本計(jì)劃； 配合有關(guān)部門加強(qiáng)對生產(chǎn)耗費(fèi)的控制， 督促班組或工人及時(shí)做好記錄； 按照公司規(guī)定組織車間成本核算， 檢查

9、與考核班組成本、 費(fèi)用指標(biāo)完成情況； 組織班組之間完成增產(chǎn)節(jié)約， 降低成本任務(wù)的競賽活動(dòng)， 總結(jié)推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。2.5 班組成本管理的職責(zé)班組是從事生產(chǎn)活動(dòng)的基層， 和生產(chǎn)耗費(fèi)的發(fā)生有直接聯(lián)系。 因此組織班組參加成本管理，對于節(jié)約生產(chǎn)耗費(fèi)、降低產(chǎn)品成本，有著重要的作用。班組成本管理的方式和內(nèi)容， 應(yīng)考慮其班組的生產(chǎn)特點(diǎn)、 勞動(dòng)組織情況、 工人管理水平等具體條件確定。班組只對能夠由其控制的成本、 費(fèi)用進(jìn)行管理， 一般有材料消耗、 燃料消耗、工具消耗、工時(shí)消耗、返修率、合格率、廢品率等指標(biāo)。在實(shí)際工作中，應(yīng)根據(jù)班組生產(chǎn)性質(zhì)和特點(diǎn)， 規(guī)定其中的幾項(xiàng)， 由班組負(fù)責(zé)管理， 并由車間考核其完成情況，列入經(jīng)濟(jì)

10、責(zé)任制的評比范圍。3、成本管理的重要工作環(huán)節(jié)3.1 成本核算和報(bào)告成本核算是根據(jù)確定的成本計(jì)算對象， 將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本耗費(fèi)進(jìn)行記錄、 歸集和分配， 從而計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。 通過成本核算， 反映成本計(jì)劃的執(zhí)行情況和成本控制的最終結(jié)果， 為成本的事中控制提供依據(jù)。成本報(bào)告即通過會(huì)計(jì)報(bào)表的形式反映成本核算和成本分析的結(jié)果， 向管理層提供系統(tǒng)有效的成本信息，為管理層進(jìn)行成本預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制和考核提供依據(jù)。3.2 成本分析是指根據(jù)成本核算資料及其他有關(guān)資料，將本期實(shí)際成本與本期計(jì)劃成本、上年同期實(shí)際成本以及國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的同類產(chǎn)品成本相比較，確定成本差異，進(jìn)而分析差異原

11、因， 從中尋求降低產(chǎn)品成本的對策， 以提高經(jīng)濟(jì)效益， 并為未來進(jìn)行成本預(yù)測和成本決策、編制新的成本計(jì)劃提供依據(jù)。3.3 成本預(yù)測是指根據(jù)成本數(shù)據(jù)和各項(xiàng)因素與成本的依存關(guān)系， 運(yùn)用專門的方法對未來的成本水平及期變化趨勢作出科學(xué)的測算。 成本預(yù)測的結(jié)果， 是可以形成可供選擇的不同成本方案，作為管理者進(jìn)行成本決策的基礎(chǔ)。3.4 成本決策是指根據(jù)成本預(yù)測提供的方案數(shù)據(jù)及相關(guān)資料， 運(yùn)用決策的理論和方法， 在多個(gè)與生產(chǎn)經(jīng)營和成本有關(guān)的方案中， 抉擇出最優(yōu)方案， 以確定目標(biāo)成本。 企業(yè)通過成本決策， 確定了目標(biāo)成本， 為編制成本計(jì)劃提供了依據(jù)， 從而實(shí)現(xiàn)了成本的事前控制。3.5 成本計(jì)劃是指根據(jù)成本預(yù)測和

12、決策的結(jié)果， 確定和計(jì)劃產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費(fèi)成本水平， 并提出為達(dá)到規(guī)定的成本水平應(yīng)采取的措施， 通過編制成本計(jì)劃， 企業(yè)可以進(jìn)一步挖掘降低成本的潛力，為成本控制、分析和考核提供依據(jù)。3.6 成本控制是指根據(jù)成本計(jì)劃， 對生產(chǎn)經(jīng)營過程中， 將要發(fā)生或?qū)嶋H發(fā)生的成本進(jìn)行審核、監(jiān)督和調(diào)節(jié)，及時(shí)修正所發(fā)生的偏差，將其控制在成本計(jì)劃范圍之內(nèi)，以確保成本計(jì)劃的執(zhí)行。3.7 成本監(jiān)督是指在成本控制的基礎(chǔ)上， 對成本計(jì)劃及其有關(guān)指標(biāo)的實(shí)際完成情況進(jìn)行檢查， 督促各部門執(zhí)行成本管理?xiàng)l例和各項(xiàng)成本管理制度， 嚴(yán)格各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，正確計(jì)算產(chǎn)品成本，對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，責(zé)成有關(guān)部門采取改進(jìn)措施。4、關(guān)于成本預(yù)測4.1

13、企業(yè)必須要進(jìn)行成本預(yù)測的項(xiàng)目和情況企業(yè)為了掌握未來的成本發(fā)展變化方向， 加強(qiáng)成本管理， 妥善安排資金， 挖掘降低成本的潛力， 以提高經(jīng)濟(jì)效益， 增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力， 需要在不同的時(shí)期，對不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行成本預(yù)測，具體有以下幾個(gè)方面：4.1.1 對新產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)作成本預(yù)測成本預(yù)測， 對新產(chǎn)品開發(fā)起著至關(guān)重要的作用。 因?yàn)樾庐a(chǎn)品開發(fā)的項(xiàng)目，只有既能滿足市場需要， 又能達(dá)到預(yù)計(jì)的成本水平， 才能給企業(yè)帶來預(yù)期的 經(jīng)濟(jì)效益。 所以， 企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品時(shí)， 必須要對開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)密的成本 預(yù)測，做好充分的調(diào)研論證，以確保決策的正確。4.1.2 當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)的有關(guān)條件發(fā)生變化時(shí)應(yīng)作成本預(yù)測企業(yè)的產(chǎn)品

14、生產(chǎn)有時(shí)會(huì)因環(huán)境因素及企業(yè)內(nèi)部條件等原因， 使產(chǎn)品生產(chǎn)的有關(guān)條件發(fā)生變化，如原材料改變、采用了新工藝、使用了新設(shè)備等。這些變化必然會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)成本的變化， 企業(yè)應(yīng)了解這些變化對產(chǎn)品成本的影響程度，通過成本預(yù)測，掌握變化情況，以便于對成本計(jì)劃作出必要的調(diào)整，這對于企業(yè)加強(qiáng)成本管理是非常必要的。4.1.3 對技術(shù)改造項(xiàng)目應(yīng)作成本預(yù)測技術(shù)改造的目的就是為了提高產(chǎn)品質(zhì)量， 提高勞動(dòng)生產(chǎn)率， 降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 因此， 企業(yè)在對技術(shù)改造項(xiàng)目進(jìn)行決策時(shí)， 對各改造項(xiàng)目作出成本預(yù)測，可以為管理當(dāng)局提供決策依據(jù)，作出最佳方案的選擇。4.1.4 企業(yè)新建與擴(kuò)建時(shí)應(yīng)作成本預(yù)測企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，包括新建、擴(kuò)建，擴(kuò)

15、大營銷或商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等，要保證這些重大投資項(xiàng)目的決策正確，就必須要進(jìn)行嚴(yán)格的可行性研究分析，成本預(yù)測正時(shí)其可行性分析的重要內(nèi)容。 通過成本預(yù)測， 了解到建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)后產(chǎn)品生產(chǎn)的收益情況， 從而可以計(jì)算出奸商投資的回收期， 避免企業(yè)在重大投資項(xiàng)目上的決策失誤。4.2 成本預(yù)測的一般程序科學(xué)合理的預(yù)測程序， 是保證預(yù)測正確性的必要條件， 企業(yè)在成本預(yù)測時(shí)應(yīng)按以下四個(gè)工作程序進(jìn)行。4.2.1 明確預(yù)測的對象和目標(biāo)要對成本預(yù)測的對象和目標(biāo)給予確定， 才能去尋求實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的途徑。 一般情況下， 企業(yè)成本預(yù)測的目標(biāo)取決于企業(yè)未來時(shí)期的總目標(biāo)， 要圍繞這一主線，使成本預(yù)測有“的”放“矢” ，對企業(yè)的成本管理工作起

16、到實(shí)質(zhì)性的效用。4.2.2 收集預(yù)測的依據(jù)資料只有全面收集、 整理出與預(yù)測目標(biāo)相關(guān)的資料， 才能進(jìn)行加工處理得出預(yù)測結(jié)果。 這些資料主要是市場方面資料、 企業(yè)以往的成本方面資料以及預(yù)測對象有關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料。4.2.3 選擇合理的方法進(jìn)行測算這是對所收集的各類資料進(jìn)行加工處理的過程。 可用于成本預(yù)測的方法很多， 一般可分為定量預(yù)測法和定性預(yù)測法兩大類。 測算時(shí)應(yīng)根據(jù)預(yù)測對象的特點(diǎn)和預(yù)測的目標(biāo)來合理的選用。4.2.4 分析預(yù)測結(jié)果，提出最優(yōu)方案對測算的結(jié)果要進(jìn)行分析、評價(jià)，對存在的不利偏差進(jìn)行及時(shí)的修正，最后寫出成本預(yù)測結(jié)果報(bào)告。 報(bào)告中應(yīng)提出降低成本的措施與控制方法， 還應(yīng)提出可供選擇的成本方

17、案，幫助管理層作出成本決策。5、關(guān)于成本計(jì)劃成本計(jì)劃是企業(yè)成本控制的基本依據(jù)，同時(shí)也是成本考核與分析的基本標(biāo)準(zhǔn)為了充分發(fā)揮成本計(jì)劃的積極作用， 保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)， 在編制成本計(jì)劃時(shí)， 要以先進(jìn)合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額為基礎(chǔ)， 要注意成本計(jì)劃和成本核算的一致性， 同時(shí)還應(yīng)與其他有關(guān)計(jì)劃密切銜接， 要從合理降低產(chǎn)品成本的角度對相關(guān)計(jì)劃的角度對相關(guān)計(jì)劃作出制約，使各項(xiàng)計(jì)劃既相互銜接又相互促進(jìn)，才能保證成本計(jì)劃的有效實(shí)施。為了保證成本計(jì)劃科學(xué)合理， 在編制成本計(jì)劃時(shí)， 應(yīng)嚴(yán)格按照以下的工作步驟和要求進(jìn)行：5.1 收集和整理資料公司財(cái)務(wù)部門， 應(yīng)從各方面收集和整理編制成本計(jì)劃所需要的各種資料， 主要有以

18、下方面：5.1.1 計(jì)劃期企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃、 勞動(dòng)工資計(jì)劃、 物資供應(yīng)計(jì)劃、 產(chǎn)品銷售計(jì)劃以及降低成本的各項(xiàng)技術(shù)組織措施。5.1.2 計(jì)劃期勞動(dòng)定額與費(fèi)用定額，以及原材料、輔料、燃料、動(dòng)力、工具等的消耗定額。5.1.3 新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)資料和目標(biāo)成本。5.1.4 上期實(shí)際平均單位成本和成本分析資料以及廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格資料。5.1.5 國內(nèi)外同類型企業(yè)或同類型產(chǎn)品具有先進(jìn)水平的成本資料。5.1.6上級部門對編制成本計(jì)劃的有關(guān)要求和各項(xiàng)規(guī)定。分析上期成本計(jì)劃執(zhí)行情況5.2在編制本期成本計(jì)劃之前， 必須正確分析上期成本計(jì)劃的執(zhí)行情況從中分析成本升降的原因， 找出降低成本的規(guī)律， 特別是對于制定可比產(chǎn)品成本降低

19、指標(biāo)，尤為重要。但是，編制成本計(jì)劃的工作往往在每第四季度進(jìn)行，所以上期（上年度）的成本計(jì)劃執(zhí)行情況，只能計(jì)算預(yù)計(jì)數(shù)，具體計(jì)算公式如下：上年全年預(yù)計(jì)平均單位成本=（上年1至9月實(shí)際平均單位成本X上年 1至9月實(shí)際產(chǎn)量+上年第四季度預(yù)計(jì)單位成本x上年第四季度預(yù)計(jì)產(chǎn)量）一（上年1 至 9 月實(shí)際產(chǎn)量+上年第四季度預(yù)計(jì)產(chǎn)量）5.3 試算可比產(chǎn)品成本降低指標(biāo)這是在正式編制成本計(jì)劃前， 先試算計(jì)劃期產(chǎn)品成本降低情況， 通過測算結(jié)果檢查其合理性， 做到事先心中有數(shù)， 如發(fā)現(xiàn)不夠合理， 再重新研究挖掘降低成本的潛力和措施，這樣反復(fù)平衡試算，直到指標(biāo)定在比較先進(jìn)、合理的水平上。試算可比產(chǎn)品成本降低率和降低額的具

20、體方法如下。5.3.1 計(jì)算由于材料消耗定額降低而形成的節(jié)約，公式如下：材料消耗定額降低影響成本降低率=材料消耗定額降低的 險(xiǎn)材料費(fèi)用占成本的 %5.3.2 計(jì)算由于勞動(dòng)生產(chǎn)率提高超過平均工資增長而形成的節(jié)約，公式如下：工資費(fèi)用變動(dòng)影響成本降低率=1- （1+平均工資增長的為+ （1+勞動(dòng)生產(chǎn)率提高的% x工資費(fèi)用占成本的%5.3.3 計(jì)算由于生產(chǎn)增長超過費(fèi)用增加而形成的節(jié)約， 可按固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用分別進(jìn)行計(jì)算，公式如下：固定費(fèi)用影響成本降低率=1-1 + （1+生產(chǎn)增長的% X固定費(fèi)用占成本的%變動(dòng)費(fèi)用影響成本降低率=1- （1+變動(dòng)費(fèi)用增加的% + （1+生產(chǎn)增長 的的X變動(dòng)費(fèi)用占成本的

21、%5.3.4 計(jì)算由于減少廢品損失而形成的節(jié)約，公式如下：減少廢品損失影響成本降低率=廢品損失減少的廢品損失占成本的綜合上述結(jié)果， 即可求得計(jì)劃期可比產(chǎn)品成本降低率， 用降低率乘按上年預(yù)計(jì)平均單位成本計(jì)算的計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本， 即可求得計(jì)劃期可比產(chǎn)品成本降低額。5.4 正式編制企業(yè)成本計(jì)劃編制成本計(jì)劃， 涉及面廣且技術(shù)性強(qiáng)。 由于各企業(yè)規(guī)模、 生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求不同， 成本計(jì)劃的編制方法也有差別。 對于生產(chǎn)的品種單一， 組織規(guī)模較小的企業(yè)，一般實(shí)行一級核算，因此成本計(jì)劃工作就集中在全廠進(jìn)行， （編制程序見附件一） 。 對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品， 組織規(guī)模較大的企業(yè)， 一般實(shí)行分級核算，因此成

22、本計(jì)劃工作也要分級進(jìn)行， （編制程序見附件二） 。 不論采用哪種方式， 為了便于檢查和比較， 都要注意成本計(jì)劃與成本計(jì)算的一致性， 即成本計(jì)劃中的成本項(xiàng)目和費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)， 應(yīng)和成本計(jì)算的規(guī)定相一致。 同時(shí)， 費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)確定后應(yīng)保持相對穩(wěn)定，以保證不同時(shí)期產(chǎn)品成本的可比性。在編制計(jì)劃工作中，成本費(fèi)用的確定方法大致可歸納為以下幾種情況：5.4.1 凡規(guī)定有消耗定額的項(xiàng)目， 應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的計(jì)劃生產(chǎn)數(shù)量、 單位產(chǎn)品消耗定額和計(jì)劃單價(jià)計(jì)算。5.4.2 根據(jù)規(guī)定的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。5.4.3 沒有規(guī)定消耗定額和開支標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，可根據(jù)上期發(fā)生額或預(yù)計(jì)發(fā)生額調(diào)整確定。5.4.4 根據(jù)其他計(jì)劃中有關(guān)項(xiàng)目確定。如

23、工資、折舊費(fèi)、大修理費(fèi)等，可分別按勞動(dòng)工資計(jì)劃和固定資產(chǎn)折舊計(jì)劃等有關(guān)資料確定。6、關(guān)于成本控制廣義的成本控制包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制也稱前饋控制，是指在產(chǎn)品投產(chǎn)前設(shè)計(jì)規(guī)劃時(shí)， 對影響成本的各有關(guān)因素進(jìn)行事前預(yù)測、 規(guī)劃、 審核和監(jiān)督， 以及健全成本責(zé)任制等管理制度。 事中控制也稱過程控制， 是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，按預(yù)定的目標(biāo)成本對生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，隨時(shí)把實(shí)際成本偏離目標(biāo)成本的偏差，反饋給責(zé)任者， 并督促其采取糾正措施， 保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 事后控制也稱反饋控制，是指在產(chǎn)品成本形成之后， 對成本差異進(jìn)行綜合分析和研究， 找出實(shí)際成本脫離目標(biāo)的主客觀原因，確定責(zé)任，為下一

24、個(gè)成本循環(huán)提出積極有效的措施。6.1 成本事前控制應(yīng)做的基礎(chǔ)管理工作6.1.1 建立嚴(yán)密的組織系統(tǒng)，確定各個(gè)成本中心及其責(zé)、權(quán)、利的關(guān)系。6.1.2制定健全的用人制度，使組織內(nèi)各崗位都能得到優(yōu)秀的人選。6.1.3 有計(jì)劃地進(jìn)行全員培訓(xùn)，不斷提升全員素質(zhì)，使每個(gè)人能勝任自己的工作。6.1.4 確定最佳的作業(yè)方法， 保證工作質(zhì)量， 提高工作效率， 使各種資源得到最優(yōu)的配置和充分的利用。6.1.5 制定各種消耗定額、各種成本限額和產(chǎn)能標(biāo)準(zhǔn)。6.1.6 明確目標(biāo)成本和考核標(biāo)準(zhǔn)，建立成本考核制度以及相配套的獎(jiǎng)懲制度。6.2 產(chǎn)品設(shè)計(jì)過程成本控制產(chǎn)品設(shè)計(jì)過程的成本控制， 包括產(chǎn)品結(jié)構(gòu)型式的設(shè)計(jì)， 用料配方

25、的選擇， 加工工藝的確定等， 這些問題選擇是否合理直接影響產(chǎn)品成本。 企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)過程中，可以分別情況，采用以下方法進(jìn)行成本控制。6.2.1 新設(shè)計(jì)或改型的產(chǎn)品應(yīng)與同類產(chǎn)品成本進(jìn)行對比新設(shè)計(jì)或產(chǎn)品改型時(shí)， 除了使產(chǎn)品在性能上、 質(zhì)量上優(yōu)于老產(chǎn)品， 并且在成本上也要能夠低于同類型的老產(chǎn)品，如果不考慮經(jīng)濟(jì)效益，成本高于老產(chǎn)品，當(dāng)價(jià)格不變，利潤就會(huì)減少，甚至虧損，則新設(shè)計(jì)或產(chǎn)品改型就失去了意義。因此，在設(shè)計(jì)過程中，要考慮到產(chǎn)品用料和配料，防止不顧生產(chǎn)成本、不講經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)象。6.2.2 開展價(jià)值工程，對產(chǎn)品或作業(yè)進(jìn)行功能分析企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確運(yùn)用價(jià)值工程的原理， 在產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和研制時(shí)， 把重點(diǎn)從傳統(tǒng)的對

26、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的分析研究，轉(zhuǎn)移到對產(chǎn)品功能的分析研究。通過功能分析，弄清哪些功能是用戶需要的，哪些功能是不必要的，哪些功能是過剩的，哪些功能是不足的，從而可以制定出設(shè)計(jì)改進(jìn)方案，做到去掉不必要的功能，削減過剩的功能，補(bǔ)充不足的功能，使產(chǎn)品的功能結(jié)構(gòu)更加合理，以達(dá)到既能保證必要的功能，降低產(chǎn)品成本，又能滿足用戶要求。具體的操作可參考價(jià)值工程計(jì)劃實(shí)施程序圖（見附件三）6.2.3 制定目標(biāo)成本，實(shí)行分解控制這是在產(chǎn)品價(jià)格已經(jīng)確定的情況下， 為了保證獲得一定的利潤， 而明確允許成本支出的最高限額。當(dāng)制定出目標(biāo)成本后，為了能夠?qū)崿F(xiàn)，應(yīng)按產(chǎn)品的組成部分或加工過程，將目標(biāo)成本進(jìn)行分解，使各生產(chǎn)與經(jīng)營單位對完成目標(biāo)

27、成本承擔(dān)責(zé)任，統(tǒng)一在一個(gè)目標(biāo)下，組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。6.2.4 實(shí)行盈虧平衡控制根據(jù)盈虧平衡點(diǎn)分析的原理，產(chǎn)銷數(shù)量、價(jià)格、成本、利潤他們之間有著密切的關(guān)聯(lián)，其相互間關(guān)系可用以下公式反映：銷售利潤總額=產(chǎn)銷數(shù)量X （單價(jià)-單位稅金-單位變動(dòng)成本）-固定費(fèi)用總額由此可見， 在產(chǎn)銷數(shù)量、 產(chǎn)品價(jià)格已經(jīng)確定的情況下， 為了實(shí)現(xiàn)預(yù)定的利潤，必須將產(chǎn)品單位變動(dòng)成本或固定費(fèi)用總額控制在一定的水平上。6.3 生產(chǎn)過程的成本控制產(chǎn)品生產(chǎn)過程， 是實(shí)際消耗人力、 物力、 財(cái)力， 形成產(chǎn)品成本的過程。 因此，加強(qiáng)生產(chǎn)過程的成本控制， 將會(huì)給節(jié)約生產(chǎn)耗費(fèi)和支出， 降低產(chǎn)品成本， 帶來直接的效果?？刂频姆椒ㄒ话阌幸韵聨追N

28、：6.3.1 制度控制為了控制生產(chǎn)耗費(fèi)和支出，應(yīng)當(dāng)建立各項(xiàng)控制制度。例如對原材料的領(lǐng)發(fā)，應(yīng)有請領(lǐng)、核發(fā)、計(jì)量、驗(yàn)收等制度；對余料、廢料應(yīng)有分級、計(jì)量、回收制度。要消除領(lǐng)料無手續(xù)、發(fā)料不計(jì)數(shù)、用料不核算、廢料不回收的現(xiàn)象。對各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，建立審批權(quán)限制度，領(lǐng)導(dǎo)按規(guī)定審批，財(cái)務(wù)按制度把關(guān)。6.3.2 定額控制成本控制中利用的定額一般有： 原材料消耗定額、 輔料消耗定額、 燃料消耗定額、動(dòng)力消耗定額、工時(shí)定額、費(fèi)用定額等。各企業(yè)還應(yīng)按照生產(chǎn)的特點(diǎn)， 制定與成本有關(guān)的其他定額。 定額應(yīng)當(dāng)合理， 要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營條件的變動(dòng)，適時(shí)進(jìn)行修訂，使定額始終保持它的先進(jìn)性。6.3.3 指標(biāo)控制成本控制所運(yùn)

29、用的指標(biāo)主要是：可比產(chǎn)品成本降低指標(biāo)2 費(fèi)用節(jié)約指標(biāo)3 產(chǎn)品合格率指標(biāo)產(chǎn)量控制6.3.4企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的費(fèi)用支出中的固定費(fèi)用部分， 當(dāng)產(chǎn)量增加時(shí)， 每個(gè)產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ㄙM(fèi)用數(shù)額就可以減少， 產(chǎn)品單位成本也就降低。 因此， 企業(yè)通過控制產(chǎn)量來控制成本，也是一個(gè)有效的辦法。6.4 標(biāo)準(zhǔn)成本的制定標(biāo)準(zhǔn)成本就是根據(jù)已經(jīng)達(dá)到的生產(chǎn)技術(shù)水平， 在有效的經(jīng)營條件下預(yù)先規(guī)定的目標(biāo)成本， 用來同實(shí)際成本相比較， 進(jìn)行成本差異分析， 以得采取必要措施消除不利的差異， 實(shí)現(xiàn)對成本的有效控制。 在制定標(biāo)準(zhǔn)單位成本時(shí)， 應(yīng)從直接材料、直接人工、制造費(fèi)用這三個(gè)成本要素分別來制定。6.4.1 直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本制定直接材料是指

30、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料及主要材料。 制定標(biāo)準(zhǔn)成本時(shí)， 必須考慮兩個(gè)因素：a用量標(biāo)準(zhǔn)（即材料的消耗定額）由工程研發(fā)技術(shù)部門研究確定。b價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)（即材料的計(jì)劃單價(jià)）由財(cái)務(wù)部門會(huì)同采購部門研究確定。直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本的計(jì)算公式如下：標(biāo)準(zhǔn)成本二用量標(biāo)準(zhǔn)X價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)=消耗定額x計(jì)劃單價(jià)6.4.2 直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本制定直接人工是指生產(chǎn)工人的工資及附加費(fèi)。 制定標(biāo)準(zhǔn)成本時(shí)， 必須考慮以卜兩個(gè)因素:工作時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)（即工時(shí)定額）由工程研發(fā)技術(shù)部門會(huì)同生產(chǎn)部門研究確定。工資率標(biāo)準(zhǔn)（即工資單價(jià)）由財(cái)務(wù)部門會(huì)同勞資部門研究確定。在計(jì)時(shí)工資形式下的計(jì)算公式：計(jì)時(shí)工資率標(biāo)準(zhǔn)=直接人工工資總額+標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本的計(jì)算公

31、式如下：標(biāo)準(zhǔn)成本=工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)X工資率標(biāo)準(zhǔn)=工時(shí)定額X工資單價(jià)6.4.36.4.3.16.4.3.2計(jì)件工資形式下，其標(biāo)準(zhǔn)成本=計(jì)件工資制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本制定制造費(fèi)用是指生產(chǎn)費(fèi)用中除直接材料、 直接人工以外的各種費(fèi)用。 制定標(biāo)準(zhǔn)成本時(shí)，必須考慮以下兩個(gè)因素：產(chǎn)能標(biāo)準(zhǔn) （即生產(chǎn)能力標(biāo)準(zhǔn)） 由工程研發(fā)技術(shù)部門確定。 用生產(chǎn)數(shù)量或工時(shí)數(shù)量表示。制造費(fèi)用預(yù)算和費(fèi)用分配率（包括變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用） 。公式如下：變動(dòng)費(fèi)用分配率=變動(dòng)費(fèi)用總額+標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)固定費(fèi)用分配率=固定費(fèi)用總額+標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的計(jì)算公式如下：變動(dòng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=變動(dòng)費(fèi)用分配率X工時(shí)定額固定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=固定費(fèi)用分配率X工時(shí)定額6、

32、關(guān)于成本監(jiān)督7.1 企業(yè)財(cái)務(wù)部門的成本監(jiān)督工作財(cái)務(wù)部門的成本監(jiān)督， 除了結(jié)合成本控制進(jìn)行的工作以外， 還應(yīng)做好以下工作：7.1.1 督促生產(chǎn)基層做好生產(chǎn)耗費(fèi)的原始記錄。7.1.2 完善物資耗費(fèi)的計(jì)量和計(jì)價(jià)。7.1.3 健全材料領(lǐng)用審批、發(fā)放手續(xù)。7.1.4 健全在產(chǎn)品、半成品移動(dòng)登記。7.1.5 推動(dòng)原材料綜合利用，邊角料、廢料再生利用。7.1.6 組織對消耗定額、費(fèi)用指標(biāo)、成本計(jì)劃等執(zhí)行情況的檢查。7.2 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人（總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)）的成本監(jiān)督工作7.2.1 督促制訂成本計(jì)劃，并負(fù)責(zé)審核批準(zhǔn)。7.2.2 督促各部門執(zhí)行成本管理的制度和成本核算規(guī)定。7.2.3 審核簽署成本報(bào)表。7.2.

33、4 主持召開成本分析會(huì)議，針對存在問題研究解決對策。7.2.5 責(zé)成有關(guān)部門對成本問題采取改進(jìn)措施，掌握執(zhí)行情況的反饋信息。7.3 公司董事會(huì)的成本監(jiān)督工作董事會(huì)對成本監(jiān)督通常是通過檢查的形式進(jìn)行。 這種檢查， 可以同對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)其他方面的檢查結(jié)合進(jìn)行， 財(cái)務(wù)稽查部門給予配合， 監(jiān)督的具體內(nèi)容主要有：7.3.1 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的成本觀念是否樹立。7.3.2 成本管理的基礎(chǔ)工作和必要制度是否完善。7.3.3 是否遵守成本開支范圍，正確核算成本。7.3.4 是否正確運(yùn)用材料計(jì)劃價(jià)格核算成本，不任意少攤或多攤差異。7.3.5 是否正確運(yùn)用待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，不用待攤預(yù)提方式調(diào)節(jié)成本。7.3.6 是

34、否正確按時(shí)盤存產(chǎn)品， 正確計(jì)算在產(chǎn)品成本， 不人為壓低或提高在產(chǎn)品成本。7.3.7 是否采用科學(xué)的、適合企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)的成本計(jì)算， 不搞各種產(chǎn)品的費(fèi)用 “一鍋煮“，平均分配。7.3.8 節(jié)約生產(chǎn)耗費(fèi)、降低產(chǎn)品成本的措施是否有效，責(zé)任是否落實(shí)。7.3.9檢查成本計(jì)劃和成本報(bào)表編制與報(bào)送的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。8、附件附件一一級核算編制成本計(jì)劃程序圖附件二分級核算編制成本計(jì)劃程序圖附件三價(jià)值工程計(jì)劃實(shí)施程序圖附件四輔助生產(chǎn)車間成本計(jì)劃表附件五基本生產(chǎn)車間直接費(fèi)用計(jì)劃表附件六基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用計(jì)劃分配表附件七基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品成本計(jì)劃表附件八制造費(fèi)用總預(yù)算表附件九主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃表附件十商品產(chǎn)品成本計(jì)劃表附件一：一級核算編制成本計(jì)劃程序圖編 經(jīng)營有關(guān)計(jì)劃制計(jì) 成