會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制研究

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制研究【摘 要】 隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展及完善，會(huì)計(jì)師事務(wù)所一度成為大眾了解資本市場(chǎng)的重要渠道。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，許多造假丑聞也不斷被爆出。為滿足社會(huì)對(duì)審計(jì)自身不斷提出的全新要求，更好地扮演資本主義市場(chǎng)中的社會(huì)角色， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量工作面臨著更多的挑戰(zhàn)。審計(jì)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所賴以生存的根本保證，在審計(jì)質(zhì)量控制工作上的開(kāi)展對(duì)于事務(wù)所的生存和發(fā)展有直接的影響?；诖耍?本文以會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制研究為題，分析了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)存問(wèn)題，并有針對(duì)性的提出了對(duì)應(yīng)的改善策略，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)廣闊的業(yè)務(wù)市場(chǎng)和發(fā)展前景。【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)

2、量控制策略自 1999 年起，會(huì)計(jì)師事務(wù)所“脫鉤改制”便已經(jīng)正式完成。在今后的一段時(shí)間內(nèi)，會(huì)計(jì)行業(yè)的變化日新月異。隨著規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，越來(lái)越多的人才都紛紛投身于此，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出了巨大的貢獻(xiàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅能夠促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還能夠促進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制的完善，以確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能夠平穩(wěn)健康的運(yùn)行下去。然而，伴隨著發(fā)展，經(jīng)濟(jì)案件頻發(fā)，我國(guó)對(duì)于經(jīng)濟(jì)犯罪的懲治也越來(lái)越注重， 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作提出了更高的要求。在這樣的背景之下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作必須要嚴(yán)格要求自身，并且監(jiān)督他人，在法律法規(guī)范圍內(nèi)去履行工作職責(zé)。同時(shí)，還要大面積的展開(kāi)檢查工作，以更嚴(yán)格的規(guī)范會(huì)計(jì)行業(yè)。如今，還有許多國(guó)外會(huì)計(jì)師

3、事務(wù)所紛紛進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，面對(duì)國(guó)內(nèi)外的雙重打擊，提高審計(jì)質(zhì)量是我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力，搶占市場(chǎng)地位的必然選擇。1 .會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)存問(wèn)題1.1 審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)成本不協(xié)調(diào)。目前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)成本與審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生了不協(xié)調(diào)的現(xiàn)狀。如， 市場(chǎng)環(huán)境抬高成本中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量攀升，為實(shí)現(xiàn)商業(yè)利益，一味壓低收費(fèi)， 打亂了市場(chǎng)價(jià)格，提升了審計(jì)成本，產(chǎn)生不協(xié)調(diào)的局面。如，審計(jì)行業(yè)出現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)序的現(xiàn)象，為了尋求發(fā)展，地區(qū)差異造成審計(jì)成本不協(xié)調(diào)。如，真需求的扭曲;為保護(hù)相關(guān)利益人的效益，審計(jì)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)偏差。再如，政府規(guī)定不合理;我國(guó)審計(jì)收費(fèi)法律法規(guī)建立于，忽略個(gè)體差異，行業(yè)出現(xiàn)

4、太多漏洞。1.2 審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行不規(guī)范現(xiàn)象嚴(yán)重。造成該現(xiàn)象原因主要在于執(zhí)法過(guò)于自由，處罰力度不夠。現(xiàn)存的七種不規(guī)范現(xiàn)象均由此產(chǎn)生，一為審計(jì)時(shí)間未按照法定執(zhí)行，二為方案編制不切實(shí)際，三為底稿記錄不完整，四為審計(jì)證據(jù)不確鑿，五為審計(jì)報(bào)告編寫質(zhì)量低，六為審計(jì)處罰力度不夠，七為語(yǔ)言表達(dá)不確切。綜上均為審計(jì)業(yè)務(wù)中現(xiàn)存的不規(guī)范現(xiàn)象，亟待整改。1.3 審計(jì)人員工作質(zhì)量參差不齊。目前審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)明顯不足， 隨著會(huì)計(jì)行業(yè)出現(xiàn)的特殊情況逐漸增多，審計(jì)隊(duì)伍的整體水平都有待提高。首先是一線審計(jì)隊(duì)伍人員少，資源配置相對(duì)較弱。其次審出現(xiàn)斷層計(jì)隊(duì)伍的呈現(xiàn)出老齡化的趨勢(shì)，人才出現(xiàn)斷層。同時(shí)， 審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺少?gòu)?fù)

5、合型的人才。最后，審計(jì)人員素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)，存在缺乏創(chuàng)新意識(shí)的現(xiàn)狀，僅以完成審計(jì)任務(wù)作為工作目標(biāo)，缺乏處理事務(wù)的靈活性。2 .提高審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策2.1 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身綜合素質(zhì)。審計(jì)人員是審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行者， 在根本上影響著審計(jì)質(zhì)量的高低。若想要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制，那么完善審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)必須作為首選方式。其次，對(duì)于綜合素養(yǎng)偏低的審計(jì)人員，那么就要從素養(yǎng)和技能兩方面入手，不僅要提高審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和品質(zhì)，同時(shí)也要提升其的專業(yè)技能。必要時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取一些有薪或無(wú)薪的激勵(lì)機(jī)制，在薪資或生活上滿足員工的根本需求，從而使其對(duì)工作更有責(zé)任感和歸屬感。2.2 合理控制會(huì)計(jì)師事務(wù)所

6、的規(guī)模。擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模是市場(chǎng)環(huán)境使然，可以從以下幾方面入手，首先可以在可承受范圍內(nèi)降低市場(chǎng)交易費(fèi)用。其次擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)邊界，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。最后提高人力資源質(zhì)量，越來(lái)越多人才的加入能夠加速會(huì)計(jì)事務(wù)所的傳播速度，能夠?qū)崿F(xiàn)范圍性經(jīng)濟(jì)。2.3 完善和執(zhí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制制度。完善和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制制度，可以落實(shí)到以下七處：1.結(jié)合自身實(shí)際情況制定相符的審計(jì)程序或者審計(jì)流程。2.對(duì)相關(guān)審計(jì)工作人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的教育，建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。3.實(shí)行審計(jì)質(zhì)量人員責(zé)任制，將風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題落實(shí)到個(gè)人，明確對(duì)應(yīng)責(zé)任劃分。4.制定道德規(guī)范，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提升自身的職業(yè)素養(yǎng)，嚴(yán)格按照規(guī)范執(zhí)行。5.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在合伙人

7、時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)審，確保過(guò)關(guān)。6.實(shí)行分級(jí)輪審制度，適當(dāng)對(duì)人員進(jìn)行分級(jí)，在輪審過(guò)程中確保審計(jì)質(zhì)量。7.出現(xiàn)特殊情況時(shí)，向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和合伙人報(bào)告，根據(jù)事件利益的大小對(duì)報(bào)告人采取激勵(lì)制度。2.4 相關(guān)法律法規(guī)的健全及完善。相關(guān)法律法規(guī)的健全及完善可從以下兩點(diǎn)著手：1.避免監(jiān)督資源重復(fù)配置;可參考美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，在現(xiàn)有監(jiān)管格局中增加獨(dú)立監(jiān)管體系。做好公示制度，建立固定的平臺(tái)做定時(shí)公告，使案件審理公開(kāi)化。2.完善民事責(zé)任賠償機(jī)制 ;將責(zé)任真正落實(shí)到企業(yè)和個(gè)人，確立民事救濟(jì)機(jī)制。鼓勵(lì)民事訴訟的同時(shí)，要合理界定訴訟門檻。2.5 加強(qiáng)對(duì)民間審計(jì)的監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)民間審計(jì)的監(jiān)督就要改變政府過(guò)多干預(yù)市場(chǎng)運(yùn)作的現(xiàn)

8、狀。當(dāng)遇到審計(jì)市場(chǎng)不能解決的問(wèn)題時(shí)，政府可以發(fā)揮自身的能動(dòng)性，為其創(chuàng)造解決條件。不應(yīng)當(dāng)對(duì)公司做過(guò)多需求誘導(dǎo)，當(dāng)企業(yè)能夠根據(jù)自身的需求去選擇會(huì)計(jì)事務(wù)所時(shí)，審計(jì)質(zhì)量才能夠得到有效的提升。結(jié)論隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展及完善，社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)的期待值非常高。通過(guò)分析目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)存問(wèn)題，并基于此提出了完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的具體措施。 希望會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠根據(jù)自身情況，從內(nèi)外部加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的提升，無(wú)論是硬性的制度規(guī)定還是軟性的手段措施，都是為企業(yè)更好的服務(wù)，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展做出的貢獻(xiàn)?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】1 董世雄， 小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題研究J， 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)，2017.2 夏雪榮， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制研究J， 天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016.3 馬莉，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制策略研究J， 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2015 （ 8）： 180-181.4 邵帥，我國(guó)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制探析J， 環(huán)球市場(chǎng)，2017 （ 28）