財務副總工作細則財務計劃的制訂

1、附件2:財 務 計 劃 的 制 訂財務方案的制訂財務活動是企業(yè)經營活財務方案是經營方案的重要的組成局部,沒有嚴動的貨幣表現形式,但反過來又對經營活動產生很大的影響 密的經濟核算,經營活動就不可能到達既定的經濟目標. 財務方案是 對財務活動的一種安排,實質上那么對活動的經濟方面在真正自負盈 虧的企業(yè)這是不言而喻的,對那些正在向這一方面轉變的企業(yè), 這種 約束作用也是趨明顯.財務方案從內容看,大致包括損益治理方案、本錢治理方案、資 金調度治理方案等.當然,這些方案還可以是年度性的方案,有的計 劃可以變?yōu)榘丛履酥涟慈斩鞯姆桨? 這要根據方案內容的要求來確 定.從上面所列的財務方案的內容可見,在這里

2、所講的財務方案,更 側重于治理方面,即側重于對財務狀況的檢查、分析以及提出解決存 在問題的舉措.從一定程度說,這是增強預算約束力度的一種方案.一月份損益治理方案.在前面已經表達過年度損益方案的制訂方法.由于年度內各月情況不同盡相同, 而且由于損益問題是企業(yè) 最為緊要的問題,因此,不能只等到一年過去做出損益書來的時候, 再去檢查其是否符合原來的方案要求, 還存在些什么問題.因這咱檢 查采用表格方式,可以一目了然地反映每月方案與實績的比擬情況參閱下表摘要 科目、方案治理方法前3年實績年合計1月2月3年刖 萬元2年刖 萬元去年 力兀1、稅前利潤4、-3、-2、依據年度利潤而定方案實績%2、營業(yè)外費用

3、依據年度利潤而定方案實績%3、營業(yè)外收入須嚴估方案實績%4、營業(yè)利潤6、-5、須在以往的實績以 上方案實績%計以節(jié)省本錢為原那么 決定方案實績%5、一般 銷 售 管 理A+、B方案實績%(1) 變 動 費 用A變動人工 費按加班費、兼職費 釗方案實績%B包裝、運費按物資流通合理的 要求確定方案實績%C銷售手續(xù) 費根據促銷對策的要 求確定方案實績%D車輛燃料 費按發(fā)送方式合理化 的要求定方案實績%E水電費充分考慮能源的節(jié) 省要求方案實績%F其他按/、同科目分別確 定方案實績%5、一般 銷 售 管 理計A+B、C方案實績%(2) 固 定 費 用A董監(jiān)事酬 金方案實績%B薪資津貼方案實績%C資金方案

4、實績%D交際費方案實績%E福利保健費方案實績%F通信、交通費方案實績%G公共關系費方案實績%H地租房租費方案實績%I折舊費方案實績%J其他方案實績%6、銷售總利潤8、-7、方案實績%7、銷售本錢方案實績%8、銷售額方案實績%對于每個月各科目的損益情況,除了用方案金額和實績作比照外,還要考察其完成率.完成率為實績和方案值之比,在上表中 為完成率.完成率越高,說明實績和方案值之間的差距越小,因而成 績越好.上表中所列的各個工程,是就一般工商企業(yè)的情況的情況而設定 的.就某一具體的企業(yè)而言,也許其中就有的工程不一定如此,這只 需要稍作變動或增或減或修改就可以了,并不影響這個表的整體功能二月份損益查核

5、方案.月份損益治理方案是對一年內各月招 待損益方案情況的檢查與考核,因此,通過月份損益治理方案,可以 掌握并限制各月的損益情況.月份損益查核方案是比月份損益治理計 劃更具體、更細化的方案工具和限制手段.在月份損益查核方案里, 并不全面地反映一年內各個月份損益方案的執(zhí)行情況,而只是反映某個月損益方案的執(zhí)行情況.但就某個月的情況而言,月份損益查核計 劃更具體、更明細.在這個方案中,可查核某月方案和實績的數據、 完成方案的比率、各本錢工程在銷售額所占的比例. 完成方案的比率完成率可以反映方案的比率、各本錢方案實現的程度,這是限制 損益工程的重要指標.各本錢工程的銷售額外負擔中所占比例 構成 比,可以

6、反映各本錢工程對實現利潤與減少支出的作用,這是增收 節(jié)支、限制重點本錢的重要工具.在一些月份損益查核方案中,還把當年某月和上年同月的情況進 行比擬.這樣,就能更好地反映這個月情況.當然,如果前后兩年中 經營條件有較大的變化,比擬的意義不大,這項工作也可以減免,以 提升工作效率.月份損益查核方案中,還把當年某月和上年同月的情況進行比 較.這樣就能更好地反映這個月的情況.當然,如果前后兩年中經營 條件有較大的變化,比擬的意義不大,這項工作也可以減免,以提升 工作效率.月份損益查核方案以表格方式制作參閱下表.表格的左邊是損益工程, 一般收、本錢、利潤之間的關系順序排列.表格的右邊 為各工程的方案數、

7、實績數、完成率等各項數值,在方案數和實績數 中,都列出金額和構成比.下面,以某家商店的損益情況為例,列出 月份損益查核表.由于這是一家商店,在它的本錢工程中就沒有原材 料費用、動力費用等屬于生產企業(yè)本錢中的大項. 如果是一家工礦企 業(yè)的月份損益核表,本錢欄目的設計就是另一種狀況了.XX商店X月份損益查核表摘要科目方案實績完成率%金額萬元構成比 衿金額力兀構成比為1、總銷 售額1總銷售額22680103.023181103.2102.22降價退貨6803.17303.3107.2(1) ( 2)22000100.022451100.0102.12、銷售 本錢1月初商品庫存1642074.6164

8、2073.1100.02本月商品采購額1431065.01470365.5102.73期末冏品庫存額1258057.21300157.9103.3(1) + (2) + (3)1815082.51812280.799.83、銷售利潤毛利1項一2項385017.5432919.3111.24、一般 銷 售 管 理 費 用 一 銷 售 費 用A 銷 售 變 動 費A運費、保管費2401.12501.1104.2B車輛燃料費550.3570.3103.6C包裝費、耗品費740.4810.3103.6D銷售促進費5002.34952.299.0E水電費1110.5970.487.4小計9704.498

9、04.4101.0B 銷 售 固 定 費A推銷人員工資、獎金8133.78023.698.6B推銷人員福利費1420.61130.693.7C旅費、交通費670.3720.3107.5D通訊費500.2650.3130.0E修繕費500.2130.0526.0F折舊費630.3630.3100.0G其他銷售費用210.1340.1161.9小計12065.511825.398.0一+ 二21769.921629.699.4(2)管 理管 理 固A董監(jiān)事報酬5702.65702.5100.0B辦公人員工資、資金2001.02000.9100.0C福利、保健費1280.61280.6100.0費

10、用定 費D租賃費200.1200.09100.0E交際費580.3660.3113.7F旅費、交通費290.1310.1106.1G通訊費420.2490.2116.7H稅收120.1120.05100.0I折舊費770.4770.3100.0J修繕費130.100.00.0K保險費250.1250.1100.0L利息、回扣費330.2280.184.8G其他治理費250.1470.2188.0小計12325.612535.6101.7(1) + 340815.5341515.2100.25、營業(yè)利潤3項一4項4.422.09144.1206.8三月份生產本錢治理方案.生產本錢制造或工程本錢治

11、理的責任是由實施本錢方案的各個部門承當的,但是在計數方面的治理 責任,通常是由財務部來承當的.財務部門要制訂用于檢查.檢查資 料應提供應承當本錢責任的制造部門或工程部門.年度間各月制造工程本錢治理方案一般并不需要對本錢的所 有科目進行檢查,而只對重點科目或一些容易出現問題的科目集中檢 查,對這些科目,有的還要作深入的詳細的檢查.檢查后,還要與有 關人員研究下月降低本錢的對策和方法.F面是年度內各月制造工程本錢治理表的樣式參閱下表、一摘要科目方案方法前3年實績全年 合計計3年刖2年刖去年7份 情缸1月2月A期初月初 材料盤存額轉存前期月 末方案實績%B本期月 材料采購額依年度方案 而定方案實績%

12、C期末月末 材料盤存額依生產方案 而定方案實績%合計A+B+C依年度方案 定方案實績%A對外訂購費依對外訂購 政策向7E方案實績%B變動勞務費依工作時間 外或假日加 班時間而定方案實績%C低值易耗品 費按集中治理 原那么訂出方案實績%D動力燃料費按節(jié)能原那么 定方案實績%E包裝運輸費按物資流通 合理化要求 確定方案實績%F水電費按節(jié)能原那么 定方案實績%H其他分科目檢查方案實績%合計A+B+C依年度方案方案實績%合計(1)+ (2)依年度方案方案實績%A租金、工資、 津貼按人事、勞務 合理配置原 那么而定方案實績%B獎金同上方案實績%C福利保健費同上方案實績%合計A+B+C方案實績%A交際費按

13、本錢節(jié)約方案原那么而定實績%B通信費、交 通費按個人責任 制定方案實績%C、試制研究 費依照政策定方案實績%D、地租、房租費按資產合理 使用原那么定方案實績%E折舊費根據設備合 理使用原那么 定方案實績%F修繕費按強化維護、 整理的原那么 方案方案實績%G其他按不同科目 檢查方案實績%合計A+B+C須在銷售額 的增長之上方案實績%3、總制造費用1+2同上方案實績%4、期初月初半成品 盤存額依前期末上 月末而定方案實績%5、期末月末半成品 盤存額依生產人事 方案而定方案實績%6、制造本錢3+4+5依年度方案 而定方案實績%注：表中“ %'為完成率,按實績/方案100%十算.四月份資金調度

14、治理方案.對年度資金調度方案的實行情況進行檢查和修正是十分重要的. 前面指出,損益計算是按權責發(fā)生的 原那么進行的,資金調度那么是按收付實現制原那么進行的.這樣,在治理上,也需要根據相同的原那么進行.和年度內各月損益治理方案相配合,為落實資金調度治理方案制訂資金調度治理方案,是按月檢查資金調充情況的依據. 判斷 資金調度是否健全,主要看營業(yè)收入是否足以保證營業(yè)支出和營業(yè)收 入至少要滿足營業(yè)支出的需要,以防止每月發(fā)生資金缺乏高度的困 難.在年度內各月資金調度治理方案中,還在對綜合收支進行比擬.其標準是,如果某月綜合收支未能滿足綜合支出的需要, 便是資金周 轉陷入危險狀態(tài)的標志.此時即使在損益表中

15、收大于支, 也是危險的 征兆.止匕外,在治理方案中,還要設定各主要余額的比擬.年度各月資金調度治理方案可通過設立資金周轉治理表來進行(參閱下表)科目1月2月最初計 劃修正最初計 劃修正1、營業(yè)收 支(1) 營業(yè) 收入A上月結存現金活期存款B應收票據到期兌現C賒銷款、貸款現金收入D其他現金收入小計(2) 營業(yè) 支出A應付票據到期結清B進貨款、賒購款現額支出C人工費現金支付D各種經費現金支出E利息現金支付F其他現金支出小計(1) - (2)A私人本票短期貨款結清等B設備付現、長期貨款結清等小計(2)資金A票據貼現B短期貨款C長期貨款小計(2)(D3綜(1)總收入1項中的(1) +2項中的(1)合收

16、(2)總收入1項中的(2) +2項中的(1)支(1) - (2) =1 項+2 項(1)應付票據余額4、主(2)應收票據余額要余(3)貼現票據余額額(4)賒購款、未付款余額(5)賒銷款、未收款余額(五)從金融機構籌措治理方案.企業(yè)的資金來源中,很大一部分是來自金融機構的,和金融機構建立有效關系是十分重要的. 企業(yè) 要根據自己的實際情況,和有關金融機構建立長期穩(wěn)定的往來關系.然而,企業(yè)和金融機構的關系如何,并不是簡單的人事關系所能反映 的,它主要表現在企業(yè)能否有效的利用金融機構所取得所需的資金.對這個總體檢查,主要表現在以下一些指標上：1 、貼現票據余額.這主要是企業(yè)能否及時通過票據治理,從銀

17、行獲得數額.2 、短期貸款的余額和極限額.這主要看企業(yè)能否從銀行獲得長期貸款以及獲得的長期貸款的最高數額.3 、長期貸款余額和極限額.這主要看企業(yè)能否從銀行獲得長期貸款以及獲得的長期貸款的最高數額.4 、凈存款貸比率.這主要看企業(yè)從銀行獲得非擔保的信用貸款(短期貸款的一局部)水平的大小.一般制造企業(yè)的凈存貸比率應保持在3 4倍,商業(yè)企業(yè)的凈存貸款比率應保持在 23倍.5 、利率水平.這主要看企業(yè)能否從銀行經常取得利息率優(yōu)惠的 貸款.對于這些指標的審查,應采用方案和實績相對照的方法由于和企業(yè)有往來的金融機構不止一家, 所以,對上述指標的審 查要分金融機構逐個進行.通過逐個審查,可以看出和金融機構

18、關系 的好壞,便于企業(yè)將來的優(yōu)化選擇.和金融機構關系的檢查可列表進行(參閱下表)金融 機構 名稱1、存款擔保水平2、借入款余額3、借入 款余額 減去存 款余額4、凈存貸率(3/1)(1)活期 存款平均 余額定 期存款 平均余 額(3) 存款 擔保小 計(1)貼 現票據 平均余 額(2) 短期 貸款 余額(3)長 期貨款 余額小 計1、金額力兀利率%2、金額力兀利率%3、金額力兀利率%4、金額力兀利率%5、金額力兀利率%合計(平 均)金額力兀利率%(六)月份資金調度日程方案.為了完成年度內容月資金調度計劃.還要作出“資金調度日程方案表,以切實地治理資金.這是因為,即使整個月資寬松,但假設有某一天減少,也會使企業(yè)經營陷入險境.另一方面,如果為了保證資金來源而不管資金本錢的上下,這 也是不行的,它會造成經濟效益的下降.因此,要周密的進行每個月 資金調度的日程安排.月份資金調度日程