上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題及對(duì)策會(huì)計(jì)信息披露的要求是使經(jīng)營(yíng)者所提供的會(huì)計(jì)信息對(duì)使用者有價(jià)值， 其所應(yīng) 具備的基本要求應(yīng)包括全面、可靠、可比、可理解、及時(shí)、重要、相關(guān)、謹(jǐn)慎、 實(shí)質(zhì)重于形式等幾個(gè)方面。 上市公司作為一種公共投資公司， 其會(huì)計(jì)信息披露的 要求標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該更加嚴(yán)格，必須做到會(huì)計(jì)信息披露的充分性和真實(shí)性。一、上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題我國(guó)資本市場(chǎng)正處于高速發(fā)展時(shí)期， 上市公司數(shù)量不斷增加， 帶來(lái)的問(wèn)題是 上市公司質(zhì)量良莠不齊， 在會(huì)計(jì)信息披露方面存在很多問(wèn)題， 主要表現(xiàn)在以下幾 個(gè)方面。1. 會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)。 會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)是目前上市公司信息披露中最 為嚴(yán)重和危害最大的問(wèn)題

2、。 在我國(guó)資本市場(chǎng)上， 一些上市公司為了達(dá)到其自身的 利益或各種目的， 如保持配股融資資格、 提高股票發(fā)行價(jià)格等， 會(huì)蓄意歪曲和掩 蓋公司的真實(shí)信息或不愿意披露詳細(xì)、真實(shí)的信息，以失實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)告及文告， 公布虛假的盈利預(yù)測(cè)、 稅后利潤(rùn)及每股盈利等重要數(shù)據(jù)。 這類(lèi)違法違規(guī)行為時(shí)有 發(fā)生。這不僅敗壞了上市公司自身的聲譽(yù)， 而且導(dǎo)致廣大投資者上當(dāng)受騙， 嚴(yán)重 干擾了我國(guó)股票市場(chǎng)的正常運(yùn)行。 目前，上市公司會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)主要表現(xiàn) 在募集資金使用情況披露不真實(shí)和盈利預(yù)測(cè)弄虛作假兩個(gè)方面。2. 會(huì)計(jì)信息披露不充分。 上市公司信息披露， 不僅包括會(huì)計(jì)信息， 還應(yīng)包括 對(duì)公司股票價(jià)格產(chǎn)生影響的非會(huì)計(jì)信息，

3、 主要包括：（ 1）研究和開(kāi)發(fā)信息的披露 不充分。上市公司對(duì)研究和開(kāi)發(fā)活動(dòng)的披露僅在利潤(rùn)表的管理費(fèi)用項(xiàng)目與其他費(fèi) 用項(xiàng)目一并列示， 由于信息披露不充分， 使得投資者無(wú)法對(duì)公司革新活動(dòng)可能產(chǎn) 生的未來(lái)收益進(jìn)行客觀有效的評(píng)估。 （ 2）重大投資項(xiàng)目的披露不充分。 我國(guó)上市 公司對(duì)投資項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“在建工程” “固定資產(chǎn)”及“長(zhǎng)期投資” 等項(xiàng)目中與其他長(zhǎng)期資產(chǎn)合并披露， 從而無(wú)法對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)期收益進(jìn)行客觀有效 的評(píng)價(jià)。（3）償債能力的披露不充分。如存貨的結(jié)構(gòu)和變現(xiàn)能力、應(yīng)收賬款的賬 齡結(jié)構(gòu)和各賬齡段的金額、 逾期債務(wù)和金額較大的債務(wù)等， 有些公司借故保護(hù)商 業(yè)秘密不予公布。（4）關(guān)聯(lián)交易的

4、披露不充分。 多數(shù)上司公司對(duì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的 披露并不充分，特別是對(duì)上市公司與母公司之間的大量關(guān)聯(lián)交易未能按準(zhǔn)則要求 披露。3. 會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)。 上市公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程， 由于存在 信息不對(duì)稱(chēng)， 投資者不可能像上市公司經(jīng)營(yíng)管理者一樣清楚公司經(jīng)營(yíng)的變化， 所 以上市公司應(yīng)毫不拖延地依法披露有關(guān)重要信息。按規(guī)定重大事件應(yīng)隨時(shí)報(bào)告， 但許多上市公司在發(fā)生收購(gòu)、 重大債務(wù)、投資項(xiàng)目變更、 投資進(jìn)度未按原計(jì)劃進(jìn) 行、股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整等重大事件時(shí)，雖然也會(huì)披露信息，但并不及時(shí)，導(dǎo)致失去披 露信息的價(jià)值，使資本市場(chǎng)的價(jià)格變動(dòng)出現(xiàn)異常。4. 會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單和抽象。 我國(guó)在證券法律法規(guī)中

5、對(duì)會(huì)計(jì)信息 披露義務(wù)的規(guī)定顯得較為簡(jiǎn)單， 主要表現(xiàn)在披露的會(huì)計(jì)信息多集中于歷史性信息 和數(shù)量性信息等硬性信息的披露， 而對(duì)前瞻性信息、 投機(jī)性信息、 管理層信息等 “軟信息”的披露很少。我國(guó)證券法 會(huì)計(jì)法公司法等很多基本法律都 只對(duì)會(huì)計(jì)信息披露義務(wù)作出了原則性的規(guī)定，很少涉及會(huì)計(jì)信息披露具體內(nèi)容。 在立法傾向上多注重于行政、 刑事而很少涉及民事責(zé)任， 同時(shí)我國(guó)目前制定法規(guī) 制度的有關(guān)機(jī)構(gòu)太分散。二、上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在問(wèn)題的成因造成我國(guó)上市公司信息披露上述問(wèn)題的原因是多方面的， 總結(jié)起來(lái)主要包括 以下幾個(gè)方面。1. 違規(guī)利益非常豐厚，導(dǎo)致許多上市公司鋌而走險(xiǎn)。 這包括上市利益的驅(qū)動(dòng)， 對(duì)于

6、沒(méi)有上市的公司來(lái)說(shuō)， 良好的財(cái)務(wù)狀況可以使企業(yè)符合上市的要求， 達(dá)到直 接融資目的。 也包括配股利益的驅(qū)動(dòng)， 上市公司對(duì)貨幣資金的需要是持續(xù)的， 為 了獲得持配股以達(dá)到規(guī)模擴(kuò)張的目的，往往不惜包裝會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，披露虛假信息。 因?yàn)榱己玫呢?cái)務(wù)狀況會(huì)引起投資者對(duì)上市公司的青睞， 使企業(yè)得到資金注入， 加 快公司發(fā)展。 另外，還有躲避特別處理及摘牌。 由于我國(guó)對(duì)上市公司的退出機(jī)制 做了明確規(guī)定，為了保住“圈錢(qián)”的機(jī)器，使得一些公司大搞財(cái)務(wù)包裝，玩弄披 露游戲。2. 信息披露違規(guī)成本較低， 所獲得的利益卻較高。 這包括兩個(gè)方面， 一是被 查出的概率很?。?二是即使被查出， 處罰的力度也較低。 上市公司的數(shù)

7、量越來(lái)越 多，公告的會(huì)計(jì)信息也越來(lái)越多， 其中虛假信息占有相當(dāng)多的比例， 可以說(shuō)查不 勝查，被揭露的概率很小。我國(guó)有關(guān)懲治造假的規(guī)定過(guò)輕過(guò)寬。比如公司法 第二一二條規(guī)定：“公司向股東和社會(huì)公眾提出虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告的，對(duì)直接責(zé)任的主管人員和其他直接人員處以一萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下 的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 ”這類(lèi)條文的規(guī)定，不僅威懾力不足， 而且明示造假行為預(yù)期“成本”的上限。3. 主管部門(mén)的監(jiān)管不力是導(dǎo)致上市公司進(jìn)行會(huì)計(jì)信息違規(guī)披露的重要原因 之一。一方面，職業(yè)審計(jì)界的審計(jì)監(jiān)督有效性不足；另一方面，證券監(jiān)管的力度 不足。目前我國(guó)尚缺證券市場(chǎng)的自律性機(jī)構(gòu)， 交易所

8、在運(yùn)作過(guò)程中也很少?lài)?yán)格約 束會(huì)員。 由于中國(guó)證監(jiān)會(huì)的力量薄弱、 權(quán)威性不足， 加之證券市場(chǎng)又是多種利益 沖突的焦點(diǎn)， 在多方插手的背景之下， 就難以按照證券市場(chǎng)特有的規(guī)律辦事， 從 而進(jìn)一步降低了監(jiān)管的效果。4. 會(huì)計(jì)制度和資本市場(chǎng)相關(guān)制度不完善為虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生和披露提供 了可能性。 目前，我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、 制度在具有統(tǒng)一性的同時(shí)還兼顧一 定的靈活性。 如同一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理存在著多種備選的會(huì)計(jì)處理方法。 多種會(huì) 計(jì)處理方法并存為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)操縱提供了方便之門(mén)， 造成部分上市公司為了配 股、“扭虧”、“保殼”、兌現(xiàn)管理人員獎(jiǎng)金、平衡實(shí)際盈利與預(yù)測(cè)盈利等目的，利 用準(zhǔn)則、制度給予的“

9、活動(dòng)空間”進(jìn)行會(huì)計(jì)操縱， 從而使會(huì)計(jì)信息不公允、 失真， 如高估資產(chǎn)、 延長(zhǎng)遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)期、 潛虧掛賬變更會(huì)計(jì)處理方法， 以實(shí)現(xiàn)虛增利 潤(rùn)。三、解決上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在問(wèn)題的對(duì)策根據(jù)以上關(guān)于我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題分析和原因分析， 本文 提出如下對(duì)策建議。1. 繼續(xù)不斷完善對(duì)上市公司信息披露的制度建設(shè)， 只有完善制度， 才能從根 本上解決上市公司的會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題。 目前，我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)的規(guī)范主要是 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 幾個(gè)具體的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和若干補(bǔ)充規(guī)定， 它使得上市公司的會(huì)計(jì) 處理規(guī)定尚不完備， 很多問(wèn)題得不到系統(tǒng)解決。 要根據(jù)當(dāng)前實(shí)際情況制定相關(guān)的 法律法規(guī)， 及時(shí)解決證券市場(chǎng)中出

10、現(xiàn)的新問(wèn)題、 新情況，增加非財(cái)務(wù)信息披露的 內(nèi)容，豐富上市公司會(huì)計(jì)信息的含量， 盡可能壓縮可供上市公司會(huì)計(jì)處理選擇的 空間。此外，制定科學(xué)、配套的會(huì)計(jì)規(guī)范體系， 是實(shí)行會(huì)計(jì)信息披露制度的前提。2. 嚴(yán)格會(huì)計(jì)執(zhí)法， 加大違規(guī)處罰力度。 為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量， 我國(guó)政府有 關(guān)部門(mén)先后制定并發(fā)布了數(shù)十項(xiàng)相關(guān)的法規(guī)和制度，如會(huì)計(jì)法 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告條例企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表披露細(xì)則等。這些法規(guī)和制 度盡管還有待進(jìn)一步完善，但是只要認(rèn)真執(zhí)行，基本能夠保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量， 更不會(huì)出現(xiàn)蓄意造假的現(xiàn)象。 所以， 目前最大的問(wèn)題是有的單位知法犯法， 陽(yáng)奉 陰違。為此，要加大相關(guān)法規(guī)、 制度執(zhí)行情況的檢查

11、力度； 針對(duì)造假違規(guī)成本低， 對(duì)那些敢于鋌而走險(xiǎn)的單位和個(gè)人，加大處罰力度。3. 完善上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)。 上市公司之所以在信息披露方面存在如此 多的問(wèn)題， 很大程度上也是因?yàn)槠浞ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)的不完善， 內(nèi)部人控制嚴(yán)重， 激 勵(lì)約束機(jī)制弱化。 在公司建立起完善的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度之后， 公司 本身為了控制風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)規(guī)范化運(yùn)作， 自身就會(huì)有向全體股東進(jìn)行信息披露的要 求。因此對(duì)上市公司內(nèi)部進(jìn)行改革， 可采取一些措施， 如建立有效的約束激勵(lì)機(jī) 制；從公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的整體考慮， 來(lái)重構(gòu)上市公司的內(nèi)部監(jiān)督制度； 加強(qiáng)內(nèi) 部審計(jì)，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。4. 適時(shí)引入民事賠償制度。 我國(guó)

12、許多經(jīng)濟(jì)立法目前普遍存在的一個(gè)問(wèn)題就是 過(guò)多注重行政責(zé)任而忽視民事責(zé)任， 過(guò)多重視政府的管理而忽視了民事的機(jī)制和 手段來(lái)完善市場(chǎng)的監(jiān)管。 實(shí)際上政府的監(jiān)管和資源是有限的， 它了解的信息也是 有限的，所以我們需要通過(guò)民事責(zé)任機(jī)制， 通過(guò)利益的實(shí)施機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)廣大股民 發(fā)現(xiàn)、揭露證券市場(chǎng)中的違法行為， 通過(guò)民事賠償制度， 就是采用這種利益機(jī)制 來(lái)刺激廣大股民， 來(lái)揭露證券市場(chǎng)中的違法行為， 實(shí)際上是調(diào)動(dòng)廣大民眾參與監(jiān) 管，這樣一種監(jiān)管是政府的力量手段所不可比擬的， 所以民事賠償制度在完善證 券市場(chǎng)中所起的作用是非常重大的。上市公司會(huì)計(jì)信息披露的目的是保證所有相關(guān)的信息得到公平的披露， 減少 證券市場(chǎng)

13、的信息不對(duì)稱(chēng)， 提高市場(chǎng)的運(yùn)作透明度， 保護(hù)廣大投資者的利益。 因此， 上市公司應(yīng)當(dāng)真實(shí)、 準(zhǔn)確、 完整地披露財(cái)務(wù)信息， 以及對(duì)投資者的決策有重大意 義的信息， 確保公司股東受到公正和平等的待遇。 從本文的以上分析來(lái)看， 要實(shí) 現(xiàn)這一目的， 需要政府、社會(huì)監(jiān)管部門(mén)和企業(yè)本身的共同努力， 來(lái)建立一個(gè)完善 的高質(zhì)量運(yùn)行的會(huì)計(jì)信息披露制度， 為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展構(gòu)建一個(gè)好的信息平臺(tái)， 真 正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源的最優(yōu)配置。 會(huì)計(jì)信息論文： 上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題 及對(duì)策會(huì)計(jì)信息是反映企業(yè)價(jià)值運(yùn)動(dòng)的、 可以計(jì)量的一種經(jīng)濟(jì)信息， 其形式一般包 括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)、企業(yè)臨時(shí)或不定期公告、企業(yè) 其他會(huì)計(jì)文件、 審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)意見(jiàn)等相關(guān)內(nèi)容。 在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中， 真實(shí)、 準(zhǔn)確、完整、 公平地披露規(guī)范的會(huì)計(jì)信息， 是投資者作出理性投資決策的先決條 件，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)賴(lài)以生存的基礎(chǔ)。 而所謂上市公司會(huì)計(jì)信息披露， 是指上市公司 依據(jù)國(guó)家或法律