第三章稅務登記管理的執(zhí)法檢

1、第三章 檢查稅務登記管理的執(zhí)法第三章稅務登記管理的執(zhí)法檢查稅務登記是稅務機關(guān)對納稅人的經(jīng)濟活動進行登記并據(jù)此對 納稅人實施稅務管理的一種法定 制度。是稅務機關(guān)對納稅人實施 稅收管理的重要環(huán)節(jié)和基礎工 作。是征納雙方法律關(guān)系成立的 依據(jù)和證明，也是納稅人必須依 法履行的義務。稅務登記包括設立登記、變第三章稅務登記的檢查更登記、停業(yè)、復業(yè)登記、注銷 登記、外出經(jīng)營報驗登記、證照 管理、非正常戶管理等內(nèi)容。第一節(jié)設立稅務登記的執(zhí)法檢查一、執(zhí)法依據(jù)（一）、中華人民共和國稅收 征收管理法第十五條；（二）、中華人民共和國稅收 征收管理法實施細則第十二、 十三條；（三）、稅務登記管理辦法 第十至十一條、十五

2、條、十七條 （國家稅務總局令第七號，下 同）。二、執(zhí)法程序（一）申請申請辦理設立稅務登記的納 稅人，應根據(jù)不同情況在法定期 限（30日）內(nèi)向主管稅務機關(guān)提 出申請，并如實提供以下證件、 資料:1、工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準 執(zhí)業(yè)文件；2、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;3、有關(guān)機關(guān)、部門批準設立的文件;4、組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;5、銀行賬號證明;6、住所或經(jīng)營場所證明；7、法定代表人或負責人或業(yè) 主的居民身份證、護照或者其他 合法證件;8、由省、自治區(qū)、直轄市稅 務機關(guān)確定的其他需要提供的有 關(guān)證件、資料。（二）受理主管稅務機關(guān)對申報辦理稅 務登記的納稅人提供的證件、資 料進行審閱,審核其所提供資料、 證

3、件的真實性、完整性、有效性。納稅人提交的證件、資料不全或 稅務登記表填寫不符合規(guī)定的,當場通知其補正或重新填寫;符合要求的，根據(jù)納稅人不同的 經(jīng)濟類型發(fā)給稅務登記表、納 稅人稅種登記表,符合增值稅一 般納稅人條件的，發(fā)給增值稅般納稅人申請認定表交納稅 人如實填寫后交回。（三）審核1、審核管轄權(quán)限。審核從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人其生 產(chǎn)、經(jīng)營所在地，其他納稅人除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性 農(nóng)村小商販外，其納稅義務發(fā)生地是否是本轄區(qū)管轄范圍內(nèi)。2、審核納稅人提交的相關(guān)證 件、資料的證明效力。3、對比法定代表人居民身份 證號碼，檢查是否有在案的未履 行納稅義務的記錄；比對組織機 構(gòu)統(tǒng)一代

4、碼與已使用的納稅人識別號，檢查是否有重碼問題。4、按認定管理程序?qū)徟{稅 人報送的增值稅一般納稅人申 請認定表。5、調(diào)查核實。納稅人提交的 資料、證件明顯有疑點的，由基 層主管稅務機關(guān)管理人員進行實 地調(diào)查核實?；鶎又鞴芏悇諜C關(guān) 管理人員對納稅人提交的稅務 登記表及相關(guān)證件、資料進行 書面核實后，明確實地調(diào)查的項 目和內(nèi)容，然后根據(jù)負責人的指 派，填制稅務檢查通知書，到 納稅人處出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，對疑點問題 進行實地調(diào)查；根據(jù)調(diào)查情況， 寫出調(diào)查報告，經(jīng)負責人審核后, 傳遞給稅務登記管理部門。6、基層主管稅務機關(guān)管理人 員根據(jù)納稅人的實際情況，核定 應納稅的稅種、預算級次、稅目

5、等后，填寫納稅人稅種登記表, 簽字并經(jīng)負責人審核簽字后，傳 遞給稅務登記管理部門。（四）辦理1、納稅人所提交的證件、 資料齊全，且稅務登記表填寫符合規(guī)定的，稅務登記管理部 門在稅務登記表中核定稅務 登記的有效期限，由經(jīng)辦人簽字（蓋章），加蓋縣（市）區(qū)國稅局 公章或稅務登記專用章，納稅人 交納工本費（對持有勞動保障部 門頒發(fā)的再就業(yè)優(yōu)惠證的下 崗失業(yè)人員，從事個體經(jīng)營的 2005年底前免）后核發(fā)。2、納稅人提出申請后，稅 務機關(guān)應當自受理之日起30日 內(nèi)審核辦理完畢。3、將稅務登記工作信息錄 入稅收征管系統(tǒng)，登記稅務登記底冊。(五)扣繳稅款登記扣繳義務人自依法負有扣 繳義務之日起30日內(nèi)，持下列

6、證 件、資料的原件及其復印件向所 在地的主管稅務機關(guān)申請辦理扣 繳稅款登記。主管稅務機關(guān)對符 合法定條件的扣繳義務人，發(fā)放扣繳稅款登記表,扣繳義務人 必須如實填寫，并提供以下資料 報送主管稅務機關(guān):(1)營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;（2）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書和其他與扣繳稅款有關(guān)的證件資料;（3）組織機構(gòu)代碼;（4）法定代表人或負責人 或業(yè)主和辦稅人員的居民身份證、護照或者其他能夠證明身份的合法證件；（5）稅務機關(guān)要求的其他 證件資料。2.受理 稅務登記管理部門受理納稅人的扣繳稅款登記申請后，審 查是否符合法律、法規(guī)的扣繳義 務人條件；審核扣繳義務人提交 的扣繳稅款登記表及所附資 料，扣繳稅款

7、的項目、范圍、稅種是否合法。審核無誤后，退回 款登記表上簽注代扣的稅種、 稅目、解繳期限、稅率等。納稅 人提交的證件、資料不全或扣 繳稅款登記表填寫不符合規(guī)定 的,當場通知其補正或重新填寫。原件,下復印件，在扣繳稅3、發(fā)證經(jīng)審核符合條件的，按照扣繳稅款登記代碼的編制要求為扣 繳義務人設立扣繳稅款登記代 碼,并于收到申請之日起30日內(nèi) 發(fā)給扣繳稅款登記證件。對已辦 理稅務登記的扣繳義務人，可以 只在其稅務登記證件上登記扣繳 稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登 記證件。4、將扣繳稅款稅務登記工作信息錄入稅收征管系統(tǒng)，登記稅務登記底冊。三、執(zhí)法檢查(-)設立稅務登記的執(zhí)法檢查1、根據(jù)稅務登記底冊中登記的設

8、立稅務登記納稅人名 單，選出需檢查的納稅人數(shù)量、 名稱，到主管稅務機關(guān)調(diào)取納稅 人設立稅務登記檔案資料。2、對設立稅務登記檔案資料進行全面檢查。(1) 了解辦理設立稅務登記的納稅人是否是本轄區(qū)所屬權(quán)限 范圍內(nèi)的，有無非本轄區(qū)納稅人 在本轄區(qū)辦理設立稅務登記情 況。(2)檢查檔案資料是否齊 全。重點是檢查有無工商營業(yè)執(zhí)或者其他核準執(zhí)業(yè)證件復印 件；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復 印件；組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書復 印件；銀行賬號證明；法定代表 人或負責人或業(yè)主的居民身份 證、護照或者其他合法證件復印 件等；有無稅務登記表、納 稅人稅種登記表。(3)檢查證件、資料、的內(nèi) 容是否完整、得當、正確；稅務 登記表內(nèi)

9、容是否填寫齊全，納稅人的法定代表人是否簽字（蓋 章），納稅人是否蓋章；稅務登記 經(jīng)辦人是否簽字（蓋章），稅務登 記機關(guān)是否加蓋公章。（4）將營業(yè)執(zhí)照、其他核準證件、稅務登記表、納稅人營 業(yè)執(zhí)照核發(fā)日期、有關(guān)機關(guān)、部 門批準設立的日期與納稅人填表 日期進行比對，檢查納稅人是否 在法定期限（30日）內(nèi)申報登記, 超過法定期限的，稅務機關(guān)是否 按中華人民共和國稅收征收管 理法第六十條規(guī)定進行處理, 若按規(guī)定進行了處理，檢查處理文書使用是否得當，處理依據(jù)是 否準確，程序是否合法，是否按 照其所屬預算級次及時入庫，未 及時入庫的是否依法采取了必要 的措施等。(5)將基層主管稅務機關(guān)的調(diào)查報告與納稅人填寫

10、的稅務 登記表內(nèi)容進行比對，看納稅 人填寫的內(nèi)容是否真實，稅務人 員是否進行了認真的調(diào)查核定。(6)核對納稅人提供的證 件、資料復印件是否合法、正確、 有效，有無用其他證件、資料代 替的情況。如：某市在2002年執(zhí)法檢查時發(fā)現(xiàn)這樣一種情況：某 從事個體經(jīng)營的納稅人在辦理設 立稅務登記時，主管稅務機關(guān)要 求其提供居民身份證或其他有效 證件，可他們提供的卻是結(jié)婚登 記證復印件，稅務登記管理部門 就核發(fā)了稅務登記證件。檢查人 員發(fā)現(xiàn)問題后，詢問稅務登記管 理人員產(chǎn)生此問題的原因,答曰, 因其沒有身份證，也沒有其他有 效證件，只有結(jié)婚登記證能證明 其合法身份，于是，就把其結(jié)婚 證復印件作為合法證件留底

11、存 檔。(7)將稅務登記表“稅務登記證發(fā)放日期”與“納稅人 填表日期”進行比對，看稅務機 關(guān)是否在法定期限(30日)內(nèi)審 核并發(fā)給稅務登記證件，未按法 定期限發(fā)證的原因是什么。(8)檢查納稅人稅種登記表中分別由納稅人、稅務機關(guān) 填寫的項目是否齊全、準確。(9)檢查稅務登記證收 費是否按每套50元收費，對從事 個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員辦理稅 務登記證符合免費條件的是否免 收了工本費，收取的工本費是否按規(guī)定上交國庫，有無貪污、挪 用現(xiàn)象發(fā)生。(二)扣繳稅款登記的檢查1、根據(jù)稅務登記底冊中登記的扣繳稅款稅務登記納稅人 名單,選出需檢查的納稅人數(shù)量、 名稱，到主管稅務機關(guān)調(diào)取納 稅人扣繳稅款稅務登記檔案

12、資 料。2、對扣繳稅款稅務登記檔案資料進行全面檢查。(1)檢查檔案資料是否齊 全。重點是檢查有無工商營業(yè)執(zhí)照或者其他核準執(zhí)業(yè)證件復印 件；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復 印件；組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書復 印件；法定代表人或負責人或業(yè) 主的居民身份證、護照或者其他 合法證件復印件等；有無扣繳 稅款登記表。（2）檢查證件、資料、的內(nèi)容是否完整、得當、正確；扣繳 稅款登記表內(nèi)容是否填寫齊全, 扣繳義務人的法定代表人是否簽 字（蓋章），是否加蓋公章；稅務 登記經(jīng)辦人是否簽字（蓋章），稅 務登記機關(guān)是否加蓋公章或稅務登記專用章。（3）將營業(yè)執(zhí)照、其他核準證件、扣繳稅款登記表、扣繳 義務人營業(yè)執(zhí)照核發(fā)日期、有關(guān) 機

13、關(guān)、部門批準設立的日期與納 稅人填表日期進行比對，檢查納 稅人是否在法定期限（30日）內(nèi) 申報登記，超過法定期限的，稅 務機關(guān)是否按中華人民共和國 稅收征收管理法第六十條規(guī)定 進行處理，若按規(guī)定進行了處理, 檢查處理文書使用是否得當，處 理依據(jù)是否準確,程序是否合法, 是否按照其所屬預算級次及時入 庫，未及時入庫的是否依法采取 了必要的措施等。(4)核對納稅人提供的證 件、資料復印件是否合法、正確、 有效，有無用其他證件、資料代 替的情況。(5)將扣繳稅款登記表“發(fā)放日期”與“納稅人填表日 期”進行比對，看稅務機關(guān)是否 在法定期限(30日)內(nèi)審核并發(fā) 給扣繳稅款登記證件，未按法定 期限發(fā)證的原

14、因是什么。第二節(jié)變更稅務登記的執(zhí)法檢查一、執(zhí)法依據(jù)（一）中華人民共和國稅收征收管理法第十六條；（二）中華人民共和國稅收 征收管理法實施細則第十四條;（三）稅務登記管理辦法4 I -O二、執(zhí)法程序（-）申請納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，在發(fā)生變更后30日內(nèi), 根據(jù)變更的內(nèi)容向稅務機關(guān)填報 變更稅務登記申請書,并提供 以下證件和資料：1、納稅人因變更工商登記 而需變更稅務登記的，需提供：（1）變更稅務登記申請書;（2）工商變更登記表、工商執(zhí)照（注冊登記執(zhí)照）及復印 件；（3）納稅人變更登記內(nèi)容 的決議及有關(guān)證明資料；（4）稅務機關(guān)發(fā)放的原稅務登記證（正、副本）和稅務 登記表;（5）主管稅務機關(guān)需要

15、的 其他資料。2、非工商登記變更因素而變更登記內(nèi)容的，需提供:（1）變更稅務登記申請書;（2）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；（3）稅務機關(guān)發(fā)放的原稅務 登記證（正、副本）和稅務登 記表；（4）主管稅務機關(guān)需要的 其他資料。（二）受理稅務登記管理部門對納稅 人提供資料進行審閱，審閱資料 是否齊全，是否符合條件，對符 合條件的納稅人領(lǐng)取并填寫稅 務登記變更表，涉及稅種變更 時，同時領(lǐng)取并填寫納稅人稅 種登記表，填寫后交回。(=)審核1、審核納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照、原稅務登記證件及變更 登記相關(guān)資料的完整性、有效性, 必要時進行實地調(diào)查。2、核實稅務登記變更表、納稅人稅種登記表的內(nèi)容與 納稅

16、人提供的資料的一致性、有 效性。3、對變更法人代表的，利用法人代表居民身份證號碼進行 審核比對，檢查是否有在案的未 履行納稅義務的記錄。4、納稅人提交的證件、資料 不全或稅務登記表填寫不符合規(guī) 定的，當場通知其補正或重新填 寫。對符合要求的，經(jīng)辦人簽字 后，在稅務登記變更表上加 蓋縣（市）區(qū)局稅務機關(guān)公章或 稅務登記專用章。5、對涉及稅種變更的，重新填寫納稅人稅種登記表。（四）辦理1、稅務登記管理部門對納稅人稅務登記表和稅務登 記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的， 按變更后的內(nèi)容重新制發(fā)稅務 登記證（正、副本），并收取工 本費；納稅人稅務登記表的內(nèi)容 發(fā)生變更而稅務登記證中的內(nèi)容 未發(fā)生變更的，不再重新

17、核發(fā)稅 務登記證。2、將稅務變更登記信息錄入稅收征管系統(tǒng)，并根據(jù)變更登 記情況登記稅務登記底冊。三、執(zhí)法檢查（一）根據(jù)稅務登記底冊中登記的變更稅務登記納稅人名 單，選出需檢查的納稅人數(shù)量、 名稱，調(diào)取納稅人變更稅務登記 檔案資料。（二）對調(diào)取的檔案資料進行 全面檢查。1、了解辦理變更稅務登記的納稅人是否是本轄區(qū)所屬權(quán)限范 圍內(nèi)的，有無非本轄區(qū)的納稅人 在本轄區(qū)辦理變更稅務登記情況。2、檢查檔案資料是否齊全。3、檢查證件、資料、文書填寫是否正確、得當。(1)將工商登記變更表變更日期與變更稅務登記申請表 申請日期進行比對，檢查納稅人 稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的是否在 法定期限(30日)內(nèi)申報變更登 記

18、，超過法定期限的，稅務機關(guān) 是否按中華人民共和國稅收征 收管理法第六十條規(guī)定進行了 處理，若按規(guī)定進行了處理，檢 查處理文書使用是否得當，處理依據(jù)是否準確，程序是否合法， 罰款有無超過法定權(quán)限，是否按 照其所屬預算級次及時入庫，未 及時入庫的是否依法采取了必要 的措施等。(2)核對納稅人提供的證件、資料復印件是否合法、正確、 有效，有無用其他證件代替的情 況。(3)將稅務登記表“稅務登記證發(fā)放日期”與“納稅人 填表日期”進行比對，檢查稅務 機關(guān)是否在法定期限(30日)內(nèi) 審核并發(fā)給稅務登記證件，未按法定期限發(fā)證的原因是什么。(4)審核納稅人稅種登記表分別由納稅人、稅務機關(guān)填 寫的項目是否齊全、

19、準確。(5)審核稅務登記證收 費是否按每套50元收費，對從 事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員辦理 變更稅務登記證符合免費條件的 是否免收了工本費，收取的工本 費是否按規(guī)定上交，有無貪污、 挪用現(xiàn)象發(fā)生。第三節(jié)停、復業(yè)稅務登記的執(zhí)法檢查一、執(zhí)法依據(jù)稅務登記管理辦法第二十 三至二十七條。二、執(zhí)法程序(-)申請實行定期定額征收方式繳納稅款的納稅人，在營業(yè)執(zhí)照核 準的經(jīng)營期限內(nèi)停業(yè)時，應向主 管稅務機關(guān)提出申請，領(lǐng)取停 業(yè)登記表和復業(yè)單證領(lǐng)取表 如實填寫。1、納稅人持填寫完畢的停業(yè)登記表和復業(yè)單證領(lǐng)取表, 到發(fā)票管理部門、稅款征收部門、 稽查部門分別辦妥以下手續(xù)：(1)持增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿、普通發(fā)票領(lǐng)購簿和

20、 空白發(fā)票，到發(fā)票管理部門辦理 發(fā)票封存事宜；(2)有在查案件的，到稽 查部門辦理結(jié)案事宜；(3)到征收部門辦理清稅證明。2、將有各部門經(jīng)手人、負責人簽字的停業(yè)登記表和復 業(yè)單證領(lǐng)取表，連同如下資料交稅務登記管理部門:（1）納稅人若有上級主管 部門的，提交上級主管部門批準 的停業(yè)文件；（2）工商行政管理機關(guān)要求停業(yè)的，提交工商行政管理機 關(guān)批準停業(yè)的文件；（3）主管稅務機關(guān)原發(fā)放 的稅務登記證件稅務登記證（正、副本）及稅務登記表等；（4）主管稅務機關(guān)需要的 其他資料、證件。（二）受理稅務登記管理部門受理納稅人填寫完畢的表格，審閱填報 的表格是否符合要求，納稅人提 交的證件資料不齊全或表格填寫

21、不符合規(guī)定的，應當當場通知其 補正或重新填寫，符合要求的， 予以受理。（三）審核稅務登記管理部門確認申請停業(yè)的納稅人稅款已結(jié)清，并 封存發(fā)放的證件及發(fā)票后，核準 其停止營業(yè)，制發(fā)核準停業(yè)通 知書和復業(yè)單證領(lǐng)取表交 納稅人。（四）復業(yè)1、稅務登記管理部門對納稅人按期或提前復業(yè)的，在復 業(yè)單證領(lǐng)取表中簽字，準許納 稅人領(lǐng)用或啟用稅務登記證件和 封存的發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿等, 按正常營業(yè)納稅人管理。提前復 業(yè)的，按提前復業(yè)的日期作為復 業(yè)日期。2、對需要延長停業(yè)時間的,應在停業(yè)期滿前提出申請，稅務登記管理部門重新核批停業(yè)期 限。稅務登記管理部門將納稅人停業(yè)、復業(yè)信息錄入稅收征管 系 統(tǒng)，并登記稅務登記底

22、冊。三、執(zhí)法檢查（一）根據(jù)稅務登記底冊調(diào)出辦理停、復業(yè)稅務登記的納 稅人名單，抽取需檢查的納稅人 戶數(shù)、名單，調(diào)取納稅人停、復 業(yè)登記的檔案資料。（二）檢查納稅人辦理停、 復業(yè)的檔案資料是否齊全。（三）檢查納稅人辦理停復 業(yè)檔案資料中停業(yè)登記表記 錄情況的真實性,內(nèi)容的完整性, 填寫是否齊全，重點是由稅務機 關(guān)填寫的項目是否有缺項情況發(fā) 生，發(fā)票管理部門是否按規(guī)定收 回發(fā)票領(lǐng)購簿及空白發(fā)票，稽查 部門是否進行了檢查并清算了稅 款、滯納金，征收部門是否清理 了納稅人的欠稅、滯納金、罰款, 稅務登記管理部門是否收回稅 務登記證（正、副本）及稅務 登記表及其他有關(guān)證件，核準 停業(yè)期限是否填寫清楚，有

23、無批準停業(yè)期限超越法定期限（1年） 的情況，經(jīng)辦人和負責人是否簽 字（蓋章），是否報經(jīng)主管領(lǐng)導批 準，有無越權(quán)現(xiàn)象。（四）納稅人延長停業(yè)期限 是否按規(guī)定重新辦理停、復業(yè)手 續(xù)，有無圖省事或其他原因在原 停業(yè)登記表中涂改批準期限 情況。納稅人復業(yè)后主管稅務機 關(guān)是否及時歸還納稅人的稅務 登記證、發(fā)票領(lǐng)購簿及空白 發(fā)票等。（五）深入辦理停業(yè)納稅戶調(diào) 查，檢查有無納稅人辦理了停業(yè)仍在營業(yè)情況。第四節(jié) 注銷稅務登記的執(zhí)法檢查一、執(zhí)法依據(jù)（一）中華人民共和國稅收 征收管理法第十六條;（二）中華人民共和國稅收 征收管理法實施細則第十五條;（三）稅務登記管理辦法 第三十條。二、執(zhí)行程序(-)申請納稅人發(fā)生解

24、散、破產(chǎn)、撤銷及其他情形，依法終止納稅義 務或遷出現(xiàn)主管稅務機關(guān)管轄地 的，在辦理工商登記注銷前或終 止日起15日內(nèi)或遷出前，向現(xiàn)主 管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登 記。1、納稅人到主管稅務機關(guān)領(lǐng) 取并填寫注銷稅務登記申請審 批表，并持填好的注銷稅務登 記申請審批表到發(fā)票管理部門、 稅款征收部門、稽查部門分別辦妥以下手續(xù):(1)持增值稅專用發(fā)票領(lǐng) 購簿、普通發(fā)票領(lǐng)購簿和空 白發(fā)票，到發(fā)票管理部門辦理繳 銷發(fā)票;(2)到稽查部門辦理注銷前 的稅款、滯納金結(jié)算事宜;(3)到稅款征收部門辦理清 稅證明；(4)到有關(guān)管理部門確認已 享受稅收優(yōu)惠情況。2、將有各部門經(jīng)手人、負責 人簽字的注銷稅務登記申報審

25、 批表連同以下資料交稅務登記 管理部門：（1）主管部門或董事會（職 代會）的決議以及其他有關(guān)證明 文件;（2）營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提 交工商行政管理機關(guān)發(fā)放的吊銷 決定；（3）主管稅務機關(guān)原發(fā)放的稅務登記證（正、副本）；（4）主管稅務機關(guān)需要的其 他資料、證件。（二）受理稅務登記管理部門對納稅人提交的資料、填報的表格進行審 閱，納稅人提交的證件、資料不 全或稅務登記表填寫不符合規(guī)定 的，當場通知其補正或重新填寫, 符合要求，附送資料齊全的，予 以受理。（三）審核1、稅務登記管理部門對受理 的各部門簽字的注銷稅務登記 申請審批表及資料進行審核, 符合條件的，經(jīng)辦人、負責人簽 署意見，并簽字（蓋章）

26、，報經(jīng)主 管領(lǐng)導審批后，繳銷稅務登記證（正、副本）封存，同時制作核 準注銷稅務登記通知書。2、對納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營地 點發(fā)生變化需改變主管稅務機關(guān) 的，在辦理注銷稅務登記時，同 時制作納稅人遷移通知書，并 注明納稅人已經(jīng)或正在享受稅收 優(yōu)惠的情況，存在欠稅的，還應 該注明欠稅的金額。3、稅務登記管理部門將核 準注銷稅務登記通知書、納稅 人遷移通知書連同其他應退回 納稅人的資料通知納稅人領(lǐng)取。4、將納稅人注銷稅務登記的信息錄入稅收征管系統(tǒng)，并登記稅務登記底冊。三、執(zhí)法檢查（一）從稅務登記底冊調(diào) 出辦理注銷稅務登記的納稅人名 單，抽取需檢查的納稅人戶數(shù)、 名單，到有關(guān)部門調(diào)取納稅人的 檔案資料。（

27、二）檢查注銷稅務登記檔案 資料的完整性。（三）將納稅人填寫的注銷稅務登記申請書與有關(guān)批準、 解散、破產(chǎn)、撤銷的文件、決定 或工商行政管理部門的注銷決定的日期進行比對，檢查納稅人是 否在法定期限內(nèi)辦理了注銷稅務 芻記，未在法定期限辦理的，稅 務機關(guān)是否按中華人民共和國 稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定進 行了處理，若按規(guī)定進行了處理, 檢查處理文書使用是否得當，處 理依據(jù)是否準確,程序是否合法, 所罰款項有無超過法定權(quán)限，是 否按照其所屬預算級次及時入 庫，未及時入庫的是否依法采取 了必要的措施等。（四）發(fā)票管理部門是否按規(guī) 定繳銷發(fā)票，稅款征收部門是否按規(guī)定結(jié)清申請注銷登記納稅人 的稅款、滯納金，稽查

28、部門是否 對申請注銷稅務登記的納稅人進 行了檢查，并清算了稅款、滯納 金、罰款；經(jīng)辦人、負責人是否 在規(guī)定欄目簽字（蓋章）。（五）是否報經(jīng)主管領(lǐng)導審 批。（六）收回的稅務登記證 （正、副本）及其他有關(guān)證件是 否按規(guī)定封存。（七）涉及納稅人改變主管稅 務機關(guān)的，檢查檔案資料是否有 納稅人稅收征管檔案資料移交清單，是否經(jīng)遷出、遷入地稅務 機關(guān)雙方蓋章等。第五節(jié)其他稅務登記的執(zhí)法檢查一、外出經(jīng)營報驗登記的執(zhí)法檢查(-)執(zhí)法依據(jù)1、中華人民共和國稅收征收 管理法實施細則第二十一條;2、稅務登記管理辦法第三 十二至三十三條、三十五至三 十六條。（二）執(zhí)法程序納稅人外出經(jīng)營活動稅收的管理（1）申請納稅人到

29、外縣（市）臨時從事 生產(chǎn)、經(jīng)營活動，應在外出生產(chǎn)、 經(jīng)營前，向其主管稅務機關(guān)提出 申請，領(lǐng)取并填寫外出經(jīng)營活 動稅收管理證明申請審批表,并 提供以下資料:稅務登記證副本;稅務機關(guān)要求報送的其它證件、資料。(2)辦理主管稅務機關(guān)受理納稅人填 寫完畢的外出經(jīng)營活動稅收管 理證明申請審批表后進行審核, 納稅人提交的證件資料不齊全或應當當場通知其補正或重新填寫，符合 要求的制發(fā)外出經(jīng)營活動稅收 管理證明交納稅人。核銷外出經(jīng)營納稅人在其經(jīng)營活 動結(jié)束后，應于10日內(nèi)將經(jīng)營地主管稅務機關(guān)注明經(jīng)營情況并加 蓋印章的外出經(jīng)營活動稅收管 理證明返回主管稅務機關(guān)進行 核銷。2.外埠納稅人經(jīng)營活動的稅收管理(1)申

30、請納稅人應當在外出經(jīng)營活動稅收管理證明注明地進行生 產(chǎn)、經(jīng)營前向當?shù)囟悇諜C關(guān)提出 申請，領(lǐng)取外出經(jīng)營貨物報驗 單，并提交以下資料:稅務登記證副本;外出經(jīng)營活動稅收管理證 明；主管稅務機關(guān)需要的其它 資料、證件。(2)受理經(jīng)營地主管稅務機關(guān)審閱納 稅人表格填寫是否符合要求，所 附資料是否齊全，納稅人提交的 證件資料不齊全或表格填寫不符 合規(guī)定的，應當當場通知其補正 或重新填寫，附和要求的，予以 受理。(3)查驗經(jīng)營地主管稅務機關(guān)實地 查驗外出經(jīng)營活動稅收管理證 明和外出經(jīng)營貨物報驗單 所列貨物，并在外出經(jīng)營貨物 報驗單上登記，由查驗人簽字(蓋章)。外埠納稅人需要發(fā)票的，必 須提供擔保人或繳納發(fā)票

31、保證 金，經(jīng)營地主管稅務機關(guān)可供給 普通發(fā)票。納稅人所攜帶貨物未在注 明地點銷售完畢，而轉(zhuǎn)到易地銷 55第三章稅務登記的檢查售的，必須經(jīng)過注明地點主管稅 務機關(guān)驗審，并在其所持的外 出經(jīng)營活動稅收管理證明上轉(zhuǎn) 注。易地銷售而未經(jīng)注明地點 主管稅務機關(guān)驗審轉(zhuǎn)注的，視為 未持有外出經(jīng)營活動稅收管理 證明。納稅人易地銷售前，仍需到 經(jīng)營地主管稅務機關(guān)辦理報驗登 記手續(xù)，填寫外出經(jīng)營貨物報 驗單。經(jīng)營活動結(jié)束，經(jīng)主管稅務 機關(guān)實地稽核，實際銷售貨物數(shù)量與外出經(jīng)營活動稅收管理證 明上注明數(shù)量不符的，納稅人 應向經(jīng)營地主管稅務機關(guān)填報外出經(jīng)營活動情況申報表，并 按規(guī)定結(jié)清稅款，對已在經(jīng)營地 領(lǐng)購發(fā)票的，應

32、繳銷未使用的發(fā) 票。經(jīng)營地主管稅務機關(guān)在外 出經(jīng)營活動稅收管理證明上注 明納稅人的經(jīng)營情況，納稅情況 及發(fā)票使用情況，由經(jīng)辦人簽字 （蓋章），加蓋公章后，一聯(lián)交納 稅人，一聯(lián)留存。將以上登記信息錄入稅收 征管系統(tǒng),登記稅務登記底冊。（三）執(zhí)法檢查1、從稅務登記底冊中調(diào) 出外出經(jīng)營納稅人、外埠納稅人 名單，選出需檢查納稅人名稱、 數(shù)量、調(diào)取納稅人檔案資料。2、檢查外出經(jīng)營納稅人，外 埠納稅人檔案資料是否完整、齊 全。3、檢查外出經(jīng)營活動稅收 管理證明申請審批表納稅人填 寫項目是否齊全，納稅人、辦稅 人員、法定代表人（負責人）是 否簽字（蓋章），是否蓋有納稅人公章;主管稅務機關(guān)簽批意見欄, 是否填

33、寫清楚明了，經(jīng)辦人、負 責人是否簽字（蓋章），主管稅務 機關(guān)是否加蓋公章。有效期限是 否在法定期限（一般為30日，最 長不得超過180天）內(nèi)，是否注 明開具證明的批號、字軌號，開 具日期等。4、檢查外出經(jīng)營活動稅收 管理證明納稅人所在地主管稅 務機關(guān)是否注明貨物名稱、單位、 起運數(shù)量、總值，運銷地點等;銷售地稅務機關(guān)是否注明納稅人 的貨物名稱、銷售數(shù)量、單價、金額、所列名稱數(shù)量是否與納稅 人所在地主管稅務機關(guān)填寫一 致,不一致是否有異地銷售情況;異地銷售是否注明轉(zhuǎn)運地點，并 將納稅人異地經(jīng)營的貨物辦理報 驗登記手續(xù);不屬于異地經(jīng)營的, 是否要求納稅人填報外出經(jīng)營 活動情況申報表依法結(jié)清稅款;

34、納稅人經(jīng)營活動結(jié)束后，將納稅 人領(lǐng)購未用完的發(fā)票繳銷，是否 在外出經(jīng)營活動稅收管理證明 上注明納稅人的經(jīng)營情況、納稅 情況、發(fā)票使用情況等。二、非正常戶處理的執(zhí)法檢查(-)執(zhí)法依據(jù)稅務登記管理辦法第四十條。(-)執(zhí)法程序1、非正常戶認定(1)已辦理稅務登記的納稅 人未按規(guī)定期限申報納稅，在稅 務機關(guān)責令其限期(一般為15 日)改正后，愈期不改正的，稅 務機關(guān)派稽查人員實地調(diào)查，查 無下落或無法強制履行納稅義務 的，制作失蹤納稅人通知書、非正常認定登記表轉(zhuǎn)發(fā)票管 理部門和稅款征收部門。（2）發(fā)票管理部門和征收部 門分別將失蹤納稅人的發(fā)票流失 情況和未納稅情況，填登在非 正常戶認定登記表上，由經(jīng)辦

35、 人和負責人簽字（蓋章）后，報 主管領(lǐng)導審批。2 .非正常戶注銷（1）納稅人被列入非正常戶 超過3個月的，主管稅務機關(guān)可 以宣布其稅務登記證件失效，稅 務登記管理部門予以注銷，但保該戶注銷前應履行納稅義務的 有關(guān)情況，以備隨時追繳欠稅。（2）對被注銷稅務登記的非 正常戶，又前來履行納稅義務或 被稅務機關(guān)追查到案予以處罰 的，歷史記錄保存?；謴驼＝?jīng) 營的，填寫重新稅務登記申請 審批表,由其主管稅務機關(guān)審核 報主管局長審批后，核發(fā)核準 重新稅務登記通知書,稅務登記 管理部門重新為其辦理稅務登 記，按正常戶進行管理。3 .非正常戶認定解除對認定為非正常戶的納稅人， 又前來履行納稅義務或被稅務機 關(guān)

36、追查到案予以處罰后，歷史記 錄保存?；謴驼＝?jīng)營的，填寫重新稅務登記申請申報表，由 其主管稅務機關(guān)審核報主管局長 審批后，核發(fā)核準重新稅務登 記通知書,稅務登記管理部門為 其重新辦理稅務登記，對其按正 常戶管理。4信息錄入將上述登記信息錄入稅收征 管系統(tǒng)并登記稅務登記底冊。(=)執(zhí)法檢查1、從稅務登記底冊中調(diào) 出非正常戶名單，選出需檢查的 納稅人名稱、數(shù)量，從所屬稅務 管理部門調(diào)取非正常戶納稅人檔 案資料。2、檢查非正常戶納稅人檔案 資料的完整性。3、檢查非正常戶認定登記 表是否填有失蹤納稅人通知書 編號，失蹤納稅人的情況是否填 寫齊全，發(fā)票管理部門，征收部 門是否對失蹤納稅人流失發(fā)票情況及未

37、納稅情況弄清并填寫在非正常戶認定登記表上，稅 務登記管理部門是否對被認定為 非正常戶超過三個月的納稅人的 稅務登記證和其他有關(guān)證件 予以注銷，部門經(jīng)辦人、負責人 是否簽字（蓋章），是否報主管領(lǐng) 導審批，各部門是否保留該非 正常戶認定登記表。4、對被認定為非正常的納稅 人和已被注銷稅務登記的非正常 戶，又前來履行納稅義務或被稅 務機關(guān)追查到案予以處罰恢復正 常經(jīng)營的，是否要求納稅人填寫重新稅務登記申請審批表,納 稅人申請理由是否充分，主管稅 務部門經(jīng)辦人、負責人是否審核 并報主管局長審批。是否重新為 其辦理稅務登記手續(xù)，登記的手 續(xù)是否齊全、是否符合規(guī)定要求。第六節(jié)稅務登記證件管理的執(zhí)法檢查一、

38、執(zhí)法依據(jù)稅務登記管理辦法第三十 七條、第三十九條。二、執(zhí)法程序(-)稅務登記證的瞼證.換 證.年檢稅務機關(guān)對稅務登記證實行 定期驗證換證制度，即每年驗證 一次，三年換證一次。1 .公告根據(jù)上級工作安排，在開展稅 務登記驗證、換證或聯(lián)合年檢之 前，在本機關(guān)轄區(qū)內(nèi)發(fā)布公告, 通知納稅人按照公告時間到稅務 機關(guān)申報辦理稅務登記驗證、換 證或年檢。2 .申請納稅人按照主管稅務機關(guān)稅 務登記證驗證、換證或聯(lián)合年檢 的公告時間要求，到稅務登記管 理部門領(lǐng)取并填寫稅務登記驗 證(換證)登記表，換證的，同 時領(lǐng)取并填寫相應的稅務登記 表，提交以下資料:(1)稅務登記證(正、副 本);(2)稅務登記表;(3)工商行政管理部門發(fā)放的證照副本;（4）法