MBA《會計學》--負債

1、管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 會計學會計學 第八講第八講 負債負債管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 8、1 負債概述負債概述 8、2 流動負債流動負債 8、3 長期負債長期負債 8、4 應付賬款、應付債券的內(nèi)部控制應付賬款、應付債券的內(nèi)部控制 制度制度管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件8 8、1 1 負債概述負債概述管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件需在資產(chǎn)負債表中予以完全揭示負債需在資產(chǎn)負債表中予以完全揭示負債 需要貫徹穩(wěn)健性原則，也就是對其負債不能有低估需要貫徹穩(wěn)健性原則，也就是對其負債不能有低估避免提供的財務報表對會計信息的使用者產(chǎn)生誤導作

2、用。避免提供的財務報表對會計信息的使用者產(chǎn)生誤導作用。 負負 債債管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件+負債的特征負債的特征： n 導致負債的經(jīng)濟業(yè)務必須已經(jīng)發(fā)生。導致負債的經(jīng)濟業(yè)務必須已經(jīng)發(fā)生。n 已經(jīng)承擔了這些經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生的責任時，才能確認為會計負債。已經(jīng)承擔了這些經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生的責任時，才能確認為會計負債。n 通常有可確定的到期償還金額，或者雖無確切金額，但有一個通常有可確定的到期償還金額，或者雖無確切金額，但有一個 合理的估計數(shù)。反之，就不是會計上的負債。合理的估計數(shù)。反之，就不是會計上的負債。n 如何清償如何清償? ?n 交付資產(chǎn)交付資產(chǎn)貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)貨幣資金、實

3、物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)n 提供勞務提供勞務n 舉借新債務舉借新債務債務延展債務延展n 轉(zhuǎn)化為所有者權益轉(zhuǎn)化為所有者權益?zhèn)D(zhuǎn)股債轉(zhuǎn)股管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件流動負債流動負債 是指企業(yè)將在一年或長于一年的一個是指企業(yè)將在一年或長于一年的一個 營業(yè)周期內(nèi)償還的債務；營業(yè)周期內(nèi)償還的債務； 長期負債長期負債是指償還期在一年或超過一年的一個是指償還期在一年或超過一年的一個 營業(yè)周期以上的債務。營業(yè)周期以上的債務。流動負債和長期負債的區(qū)別是相對而言的。流動負債和長期負債的區(qū)別是相對而言的。負債的分類負債的分類管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件負債分類的意義：負債分類的意義：(1)(

4、1)使不同的會計信息使用者明確了解企業(yè)的負債金額和結使不同的會計信息使用者明確了解企業(yè)的負債金額和結構及其對企業(yè)的償債能力的影響。構及其對企業(yè)的償債能力的影響。(2)(2)短期債權人最關心的是企業(yè)一年或超過一年的營業(yè)周期短期債權人最關心的是企業(yè)一年或超過一年的營業(yè)周期內(nèi)，必須償還的債務是多少？而企業(yè)在同一期間內(nèi)可用內(nèi)，必須償還的債務是多少？而企業(yè)在同一期間內(nèi)可用于償還流動負債的流動資產(chǎn)是否能夠滿足還債的需要？于償還流動負債的流動資產(chǎn)是否能夠滿足還債的需要？二者的數(shù)額和期間是否匹配？二者的數(shù)額和期間是否匹配？(3)(3)長期債權人所關注的，則是企業(yè)長遠的盈利能力和經(jīng)濟長期債權人所關注的，則是企業(yè)

5、長遠的盈利能力和經(jīng)濟效益。只有保持良好的盈利能力，才能保證在長期負債效益。只有保持良好的盈利能力，才能保證在長期負債 的償債能力。的償債能力。管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件8 8、2 2 流動負債流動負債管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件一、流動負債概述一、流動負債概述 流動負債流動負債是指企業(yè)將在一年或長于一年的一個是指企業(yè)將在一年或長于一年的一個 營業(yè)周期內(nèi)償還的債務；營業(yè)周期內(nèi)償還的債務； 管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件按發(fā)生原按發(fā)生原因分類因分類營業(yè)活動引起的：營業(yè)活動引起的： 應付帳款、應付票據(jù)、應付工資、應交稅金收益分配形成的：收益分配形成的：

6、 應付股利融資形成的：融資形成的： 短期借款、應付短期債券 按金額按金額是否確定是否確定 分類分類金額已確定的：金額已確定的：短期借款、應付帳款、應付票據(jù)金額取決于成果的：金額取決于成果的：應交稅金或有負債：或有負債：應收票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟案、為他人擔保.流動負債的分類流動負債的分類管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件短期借款短期借款應付帳款應付帳款應付票據(jù)應付票據(jù)應付工資應付工資應付福利費應付福利費預收帳款預收帳款預提費用預提費用應交稅金應交稅金應付股利應付股利流動負債內(nèi)容：流動負債內(nèi)容：其他應交款其他應交款.管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 二、短二、短 期期 借借 款

7、款1 短期借款指企業(yè)借入期限在一年以下的各種借款。指企業(yè)借入期限在一年以下的各種借款。 這部分借款一般是企業(yè)為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營這部分借款一般是企業(yè)為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營 所需資金而借入的、或為抵償某項債務而借所需資金而借入的、或為抵償某項債務而借 入的款項。入的款項。管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件短期借款的利息怎么處理? 借款利息是借款利息是企業(yè)的籌資成本，企業(yè)的籌資成本， 計入財務費用，最后轉(zhuǎn)入當期損益。計入財務費用，最后轉(zhuǎn)入當期損益。 在會計核算時分別以下方式進行處理：在會計核算時分別以下方式進行處理： 實際列支方式實際列支方式 預提方式預提方式 管理資源吧-提供海量管理資料免費

8、下載整理課件預提費用預提費用-指企業(yè)預先從成本中提取但尚未支付指企業(yè)預先從成本中提取但尚未支付 的費用的費用 短期借款利息、短期借款利息、 租金、租金、 保險費及修理費等。保險費及修理費等。管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 短期借款短期借款 +借入的本金借入的本金償還的本金償還的本金 2 2 短期借款的核算短期借款的核算 預提費用預提費用預提之數(shù)預提之數(shù)實際支付數(shù)實際支付數(shù)尚未支付尚未支付數(shù)數(shù) 管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件例一例一 ：某企業(yè)于：某企業(yè)于4月月1日取得短期借款日取得短期借款100000元，年利率元，年利率為為12%，半年后歸還本息。會計處理為：，半年后

9、歸還本息。會計處理為：取得借款時：取得借款時： 借：銀行存款借：銀行存款 100000 貸：短期借款貸：短期借款 1000004月至月至9月每月末計提利息時：月每月末計提利息時： 借：財務費用借：財務費用利息支出利息支出 1000 貸：預提費用貸：預提費用 1000管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件10月月1日將利息和借款本金一次還清：日將利息和借款本金一次還清： 借：預提費用借：預提費用 6000 借借: 短期借款短期借款 100000 貸：銀行存款貸：銀行存款 106000短期借款短期借款100000 預提費用預提費用4月預提月預提,10005月預提月預提,10006月預提月預提

10、,10007月預提月預提,10008月預提月預提,10009月預提月預提,1000銀行存款銀行存款1060001000006000管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件3 短期借款在報表中如何披露短期借款在報表中如何披露? ?管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 負負 債債2001.12.31 2001.6.302001.6.30短期借款短期借款7.697.69億億7.647.64億億 應付票據(jù)應付票據(jù) 15.7915.79億億14.2814.28億億應付帳款應付帳款 8.498.49億億9.489.48億億 預收帳款預收帳款 3.943.94億億1.861.86億億 應付工資應

11、付工資0.27億億0.38億億應付福利費應付福利費0.30億億0.10億億應付股利應付股利0.12億億0.95億億應交稅金應交稅金0.61億億0.60億億其他應交款其他應交款1.37億億0.057億億其他應付款其他應付款 1.37億億1.78億億 預提費用0.57億億0.047億億 一年內(nèi)到期的長期負債0.47億億4.37億億 流動負債合計39.68億億41.96億億長期負債0.89億億0.82億億負債合計40.57億億42.78億億深深康康佳佳資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件流動負債：流動負債： 短期借款短期借款0 0 應付票據(jù)應付票據(jù)0 0 應付帳款應付帳款

12、2.562.56億億 預收帳款預收帳款2.082.08億億 待銷商品款待銷商品款0 0 應付工資應付工資0.910.91億億 應付福利費應付福利費0.840.84億億 應付股利應付股利0.220.22億億 應交稅金應交稅金7.347.34億億 其他應交款其他應交款0.490.49億億 其他應付款其他應付款2.512.51億億 預提費用預提費用0.460.46億億 一年內(nèi)到期的長期負債一年內(nèi)到期的長期負債0 0 其他流動負債其他流動負債0 0 流動負債合計流動負債合計17.4117.41億億.負債合計 17.63億管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件流動負債：流動負債：2002.3.31

13、2001.12.312001.12.31 短期借款短期借款00 0 應付票據(jù)應付票據(jù)00 0 應付帳款應付帳款0.24億億0.100.10億億 預收帳款預收帳款1.68億億3.063.06億億 待銷商品款待銷商品款 應付工資應付工資0.10億億0.100.10億億 應付福利費應付福利費0.09億億0.0960.096億億 應付股利應付股利1.55億億1.651.65億億 應交稅金應交稅金2.02億億2.382.38億億 其他應交款其他應交款0.054億億0.100.10億億 其他應付款其他應付款0.88億億1.771.77億億 預提費用預提費用0.37億億0.0020.002億億 一年內(nèi)到期的

14、長期負債一年內(nèi)到期的長期負債00 0 其他流動負債其他流動負債00 0 流動負債合計流動負債合計6.98億億9.269.26億億.負債合計 6.98億9.26億管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件流動負債：流動負債：2002.3.312001.9.312001.9.31 短期借款短期借款0.07億億20.7720.77億億 應付票據(jù)應付票據(jù) 應付帳款應付帳款1.46億億1.321.32億億 預收帳款預收帳款0.03億億0.040.04億億 待銷商品款待銷商品款 應付工資應付工資 53818.7 0.020.02億億 應付福利費應付福利費351841.03 0.040.04億億 應付股利

15、應付股利053888.92 應交稅金應交稅金0.5億億-0.08-0.08億億 其他應交款其他應交款0.02億億3.73.7萬萬 其他應付款其他應付款15億億0.090.09億億 預提費用預提費用0.02億億0.070.07億億 一年內(nèi)到期的長期負債一年內(nèi)到期的長期負債 其他流動負債其他流動負債 流動負債合計流動負債合計17.48億億22.2822.28億億.負債合計 17.5億23.31億管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 三、應三、應 付付 帳帳 款款1 1 應付賬款應付賬款-指因購買材料、商品或接受勞務供應等而指因購買材料、商品或接受勞務供應等而 發(fā)生的債務。這是買賣雙方在購銷

16、活動中發(fā)生的債務。這是買賣雙方在購銷活動中 由于取得物資、使用勞務與支付賬款在時由于取得物資、使用勞務與支付賬款在時 間上不一致而產(chǎn)生的負債。間上不一致而產(chǎn)生的負債。管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 應付帳款應付帳款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)20萬萬20萬萬 （1）買機器）買機器 原材料原材料 10萬萬10萬萬 （1）買材料）買材料50萬萬50萬萬 （1） 銀行存款銀行存款500萬萬60萬萬20萬萬20萬萬（2）還款）還款管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件2 應付賬款在報表中如何披露應付賬款在報表中如何披露? ?管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 負負 債債2001.12

17、.31 2001.6.302001.6.30短期借款短期借款7.697.69億億 7.64 7.64億億 應付票據(jù)應付票據(jù) 15.7915.79億億 14.28 14.28億億應付帳款應付帳款 8.498.49億億 9.48 9.48億億 預收帳款預收帳款 3.943.94億億 1.86 1.86億億 應付工資應付工資0.27億億0.38億億應付福利費應付福利費0.30億億0.10億億應付股利應付股利0.12億億0.95億億應交稅金應交稅金0.61億億0.60億億其他應交款其他應交款1.37億億0.057億億其他應付款其他應付款 1.37億億1.78億億 預提費用0.57億億0.047億億 一

18、年內(nèi)到期的長期負債0.47億億4.37億億 流動負債合計39.68億億41.96億億長期負債0.89億億0.82億億負債合計40.57億億42.78億億深深康康佳佳資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件流動負債：流動負債： 短期借款短期借款0 0 應付票據(jù)應付票據(jù)0 0 應付帳款應付帳款2.562.56億億 預收帳款預收帳款2.082.08億億 待銷商品款待銷商品款0 0 應付工資應付工資0.910.91億億 應付福利費應付福利費0.840.84億億 應付股利應付股利0.220.22億億 應交稅金應交稅金7.347.34億億 其他應交款其他應交款0.490.49億億

19、其他應付款其他應付款2.512.51億億 預提費用預提費用0.460.46億億 一年內(nèi)到期的長期負債一年內(nèi)到期的長期負債0 0 其他流動負債其他流動負債0 0 流動負債合計流動負債合計17.4117.41億億.負債合計 17.63億管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件流動負債：流動負債： 短期借款短期借款 9.32億 應付票據(jù)應付票據(jù) 0.098億 應付帳款應付帳款 0.90億 預收帳款預收帳款 0.67億 應付工資應付工資 56.64萬 應付福利費應付福利費 0.044萬 應付股利應付股利 1.52萬 應交稅金應交稅金 0.33億 其他應交款其他應交款 15.47億 其他應付款其他應

20、付款 0.83億 預提費用預提費用 0.13億 一年內(nèi)到期的長期負債一年內(nèi)到期的長期負債 0.75億 其他流動負債其他流動負債 67.55萬萬 流動負債合計流動負債合計14.61億億 .負債合計 18億管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件流動負債：流動負債： 2000.12.31 2000.12.31 短期借款短期借款 1億 應付票據(jù)應付票據(jù) 0 應付帳款應付帳款 0.3億 預收帳款預收帳款 0.12億 應付工資應付工資 23470 應付福利費應付福利費0.0 5億 應付股利應付股利 0.05億 應交稅金應交稅金0. 79億 其他應交款其他應交款 518621.08 其他應付款其他應付

21、款 3.27億 預提費用預提費用 0.02億 一年內(nèi)到期的長期負債一年內(nèi)到期的長期負債0 其他流動負債其他流動負債0 0 流動負債合計流動負債合計5.61億億.負債合計 6.58億STST生態(tài)生態(tài) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件1 1 應付票據(jù)應付票據(jù)在我國，商業(yè)匯票結算方式產(chǎn)生在我國，商業(yè)匯票結算方式產(chǎn)生“應付票據(jù)應付票據(jù)”。 “ 應付票據(jù)應付票據(jù)” +簽發(fā)簽發(fā)一兌付兌付 四、應四、應 付付 票票 據(jù)據(jù)管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 應付票據(jù)應付票據(jù)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)20萬萬20萬萬 簽發(fā)簽發(fā) 原材料原材料10萬萬10萬萬 簽發(fā)簽發(fā)銀行存款銀行存

22、款500萬萬10萬萬20萬萬20萬萬 兌付兌付管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 應付票據(jù)應付票據(jù)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)20萬萬20萬萬 簽發(fā)簽發(fā) 短期借款短期借款20萬萬20萬萬 轉(zhuǎn)入貸款轉(zhuǎn)入貸款管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件2 應付票據(jù)在報表中如何披露應付票據(jù)在報表中如何披露? ?應付票據(jù)應付票據(jù)180000資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表: . 應付票據(jù)應付票據(jù) 180000 管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 負負 債債2001.12.31 2001.6.302001.6.30短期借款短期借款7.697.69億億 7.64 7.64億億 應付票據(jù)應付票據(jù) 15.7915

23、.79億億 14.28 14.28億億應付帳款應付帳款 8.498.49億億 9.48 9.48億億 預收帳款預收帳款 3.943.94億億 1.86 1.86億億 應付工資應付工資0.27億億0.38億億應付福利費應付福利費0.30億億0.10億億應付股利應付股利0.12億億0.95億億應交稅金應交稅金0.61億億0.60億億其他應交款其他應交款1.37億億0.057億億其他應付款其他應付款 1.37億億1.78億億 預提費用0.57億億0.047億億 一年內(nèi)到期的長期負債0.47億億4.37億億 流動負債合計39.68億億41.96億億長期負債0.89億億0.82億億負債合計40.57億億

24、42.78億億深深康康佳佳資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件流動負債：流動負債： 短期借款短期借款0 0 應付票據(jù)應付票據(jù)0 0 應付帳款應付帳款2.562.56億億 預收帳款預收帳款2.082.08億億 待銷商品款待銷商品款0 0 應付工資應付工資0.910.91億億 應付福利費應付福利費0.840.84億億 應付股利應付股利0.220.22億億 應交稅金應交稅金7.347.34億億 其他應交款其他應交款0.490.49億億 其他應付款其他應付款2.512.51億億 預提費用預提費用0.460.46億億 一年內(nèi)到期的長期負債一年內(nèi)到期的長期負債0 0 其他流動負

25、債其他流動負債0 0 流動負債合計流動負債合計17.4117.41億億.負債合計 17.63億管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 五五 預預 收收 帳帳 款款預收賬款預收賬款-按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項. 預收賬款預收貨款預收貨款核銷預收款核銷預收款管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入銀行存款銀行存款預收帳款預收帳款2000020000 預收預收2000020000 核銷核銷交貨，價值2萬管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入銀行存款銀行存款預收帳款預收帳款2000020000（1）預

26、收）預收1000002000080000交貨，總價10萬，對方補付貨款8萬管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 負負 債債2001.12.31 2001.6.302001.6.30短期借款短期借款7.697.69億億 7.64 7.64億億 應付票據(jù)應付票據(jù) 15.7915.79億億 14.28 14.28億億應付帳款應付帳款 8.498.49億億 9.48 9.48億億 預收帳款預收帳款 3.943.94億億 1.86 1.86億億 應付工資應付工資0.27億億0.38億億應付福利費應付福利費0.30億億0.10億億應付股利應付股利0.12億億0.95億億應交稅金應交稅金0.61億億

27、0.60億億其他應交款其他應交款1.37億億0.057億億其他應付款其他應付款 1.37億億1.78億億 預提費用0.57億億0.047億億 一年內(nèi)到期的長期負債0.47億億4.37億億 流動負債合計39.68億億41.96億億長期負債0.89億億0.82億億負債合計40.57億億42.78億億深深康康佳佳資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件流動負債：流動負債： 短期借款短期借款0 0 應付票據(jù)應付票據(jù)0 0 應付帳款應付帳款2.562.56億億 預收帳款預收帳款2.082.08億億 待銷商品款待銷商品款0 0 應付工資應付工資0.910.91億億 應付福利費應付福

28、利費0.840.84億億 應付股利應付股利0.220.22億億 應交稅金應交稅金7.347.34億億 其他應交款其他應交款0.490.49億億 其他應付款其他應付款2.512.51億億 預提費用預提費用0.460.46億億 一年內(nèi)到期的長期負債一年內(nèi)到期的長期負債0 0 其他流動負債其他流動負債0 0 流動負債合計流動負債合計17.4117.41億億.負債合計 17.63億管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件1 1 應付工資應付工資n應付工資應付工資是企業(yè)對職工個人的一種負債，是企業(yè)使用職工的知識、技能、時間和精力而給予職工的一種補償（報酬），是對職工個人的一種負債 六、應六、應 付付

29、 工工 資資工資總額工資總額 = 計時工資 + 計件工資 + 獎金 + 津貼和補貼 + 加班加點工資 + 特殊情況下支付的工資工資分配工資分配根據(jù)配比原則和權責發(fā)生制原則，按照每月職工實際耗用于各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的勞動量將當月工資分配計入有關的成本、費用。管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 “應付工資應付工資” 應付未付之數(shù) 實際支付之數(shù) 2 2 應付工資的核算應付工資的核算管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件應付工資應付工資生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用管理費用管理費用銀行存款銀行存款 250萬萬250萬萬250萬萬200萬萬 10萬萬30萬萬 10萬萬管理資源吧-提供海量

30、管理資料免費下載整理課件 2001年年憑憑證證號號數(shù)數(shù) 摘要摘要 借方借方 貸方貸方 借借 或或 貸貸余余 額額月月日日51期初余額期初余額 2589應付員工工資應付員工工資560000 5600002825支付工資支付工資560000 平平 30本月發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額560000 560000 平平 61 期初余額期初余額 應付工資應付工資管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 2001年年憑憑證證號號數(shù)數(shù) 摘要摘要 借方借方 貸方貸方 借借 或或 貸貸余余 額額月月日日51期初余額期初余額 623支付工資支付工資560000借借 5600002825結算工資結算工資5600

31、00 平平 30本月發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額560000 560000 平平 61 期初余額期初余額 應付工資應付工資管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 2001年年憑憑證證號號數(shù)數(shù) 摘要摘要 借方借方 貸方貸方 借借 或或 貸貸余余 額額月月日日51期初余額期初余額貸貸 45000002589應付員工工資應付員工工資560000貸貸 496000030本月發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額 560000 貸貸496000061 期初余額期初余額 4960000 應付工資應付工資管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件3 應付工資在報表中如何披露應付工資在報表中如何披露? ?管理資

32、源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 負負 債債2001.12.31 2001.6.302001.6.30短期借款短期借款7.697.69億億 7.64 7.64億億 應付票據(jù)應付票據(jù) 15.7915.79億億 14.28 14.28億億應付帳款應付帳款 8.498.49億億 9.48 9.48億億 預收帳款預收帳款 3.943.94億億 1.86 1.86億億 應付工資應付工資0.27億億0.38億億應付福利費應付福利費0.30億億0.10億億應付股利應付股利0.12億億0.95億億應交稅金應交稅金0.61億億0.60億億其他應交款其他應交款1.37億億0.057億億其他應付款其他應付款

33、1.37億億1.78億億 預提費用0.57億億0.047億億 一年內(nèi)到期的長期負債0.47億億4.37億億 流動負債合計39.68億億41.96億億長期負債0.89億億0.82億億負債合計40.57億億42.78億億深深康康佳佳資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件按工資總額的按工資總額的14%計提應付職工的獎勵及福利基金。計提應付職工的獎勵及福利基金。計提的福利費，歸企業(yè)職工享用，由企業(yè)暫時支配。計提的福利費，歸企業(yè)職工享用，由企業(yè)暫時支配。 在企業(yè)，職工除按勞計酬外，還享受一定的福利。在企業(yè)，職工除按勞計酬外，還享受一定的福利。按工資的一定比例計提，這主要是用于個

34、人福利開支；按工資的一定比例計提，這主要是用于個人福利開支；按稅后利潤的一定比例計提公益金，主要是用于集體福利開支。按稅后利潤的一定比例計提公益金，主要是用于集體福利開支。 七七 應付福利費應付福利費用于：醫(yī)藥費 、醫(yī)療保險、醫(yī)護人員工資 職工困難補助、 職工浴室 幼兒園、托兒所工資管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件應付福利費應付福利費生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用管理費用管理費用 現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款計提計提職工福利費職工福利費實際支付實際支付職工福利職工福利尚未支付尚未支付的福利費的福利費管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件應付福利費應付福利費生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費

35、用制造費用管理費用管理費用銀行存款銀行存款35萬萬 5萬萬 5萬萬 28萬萬30萬管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 2001年年憑憑證證號號數(shù)數(shù) 摘要摘要 借方借方 貸方貸方 借借 或或 貸貸余余 額額月月日日51期初余額期初余額貸貸 200000623支付困難補助支付困難補助30000貸貸 1700001225交納醫(yī)療保險交納醫(yī)療保險50000 1200002035醫(yī)藥費醫(yī)藥費20000 1000002036張山公傷北京就醫(yī)張山公傷北京就醫(yī)10000 900002556支付福利人員工資支付福利人員工資30000 600002660提取本月福利費提取本月福利費 120000 180

36、00030本月發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額140000120000 18000061 期初余額期初余額 應付福利費應付福利費管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件應付福利費在報表中如何披露應付福利費在報表中如何披露? ?管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 負負 債債2001.12.31 2001.6.302001.6.30短期借款短期借款7.697.69億億 7.64 7.64億億 應付票據(jù)應付票據(jù) 15.7915.79億億 14.28 14.28億億應付帳款應付帳款 8.498.49億億 9.48 9.48億億 預收帳款預收帳款 3.943.94億億 1.86 1.86億億

37、應付工資應付工資0.27億億0.38億億應付福利費應付福利費0.30億億0.10億億應付股利應付股利0.12億億0.95億億應交稅金應交稅金0.61億億0.60億億其他應交款其他應交款1.37億億0.057億億其他應付款其他應付款 1.37億億1.78億億 預提費用0.57億億0.047億億 一年內(nèi)到期的長期負債0.47億億4.37億億 流動負債合計39.68億億41.96億億長期負債0.89億億0.82億億負債合計40.57億億42.78億億深深康康佳佳資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件八、八、 應付股利應付股利 企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構決議確定分配的

38、 現(xiàn)金股利或利潤。應付股利應付股利應付未付數(shù)應付未付數(shù)支付數(shù)支付數(shù)管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件流動負債：流動負債：2002.3.312001.12.312001.12.31 短期借款短期借款00 0 應付票據(jù)應付票據(jù)00 0 應付帳款應付帳款0.24億億0.100.10億億 預收帳款預收帳款1.68億億3.063.06億億 待銷商品款待銷商品款 應付工資應付工資0.10億億0.100.10億億 應付福利費應付福利費0.09億億0.0960.096億億 應付股利應付股利1.55億億1.651.65億億 應交稅金應交稅金2.02億億2.382.38億億 其他應交款其他應交款0.05

39、4億億0.100.10億億 其他應付款其他應付款0.88億億1.771.77億億 預提費用預提費用0.37億億0.0020.002億億 一年內(nèi)到期的長期負債一年內(nèi)到期的長期負債00 0 其他流動負債其他流動負債00 0 流動負債合計流動負債合計6.98億億9.269.26億億.負債合計 6.98億9.26億管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 應交稅金應交稅金應交未交之數(shù)應交未交之數(shù) 實際交納之數(shù)實際交納之數(shù)尚未交納之數(shù)尚未交納之數(shù) 九、九、 應交稅應交稅子目：子目： 應交增值稅應交增值稅 應交所得稅應交所得稅 應交城市建設稅應交城市建設稅 應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅 應交消費稅應交消費稅

40、. 管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件應交稅金應交稅金管理費用管理費用 稅金及附加稅金及附加所得稅所得稅10001000（1）結算印花稅等）結算印花稅等20002000（1）結算營業(yè)稅等）結算營業(yè)稅等80008000（1）結算所得稅）結算所得稅40004000（1）結算稅）結算稅銀行存款銀行存款52900015000管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件流動負債：流動負債：2002.3.312001.12.312001.12.31 短期借款短期借款00 0 應付票據(jù)應付票據(jù)00 0 應付帳款應付帳款0.24億億0.100.10億億 預收帳款預收帳款1.68億億3.063.06億

41、億 待銷商品款待銷商品款 應付工資應付工資0.10億億0.100.10億億 應付福利費應付福利費0.09億億0.0960.096億億 應付股利應付股利1.55億億1.651.65億億 應交稅金應交稅金2.02億億2.382.38億億 其他應交款其他應交款0.054億億0.100.10億億 其他應付款其他應付款0.88億億1.771.77億億 預提費用預提費用0.37億億0.0020.002億億 一年內(nèi)到期的長期負債一年內(nèi)到期的長期負債00 0 其他流動負債其他流動負債00 0 流動負債合計流動負債合計6.98億億9.269.26億億.負債合計 6.98億9.26億管理資源吧-提供海量管理資料免

42、費下載整理課件流動負債：流動負債：2002.3.312001.9.312001.9.31 短期借款短期借款0.07億億20.7720.77億億 應付票據(jù)應付票據(jù) 應付帳款應付帳款1.46億億1.321.32億億 預收帳款預收帳款0.03億億0.040.04億億 待銷商品款待銷商品款 應付工資應付工資 53818.7 0.020.02億億 應付福利費應付福利費351841.03 0.040.04億億 應付股利應付股利053888.92 應交稅金應交稅金0.5億億-0.08-0.08億億 其他應交款其他應交款0.02億億3.73.7萬萬 其他應付款其他應付款15億億0.090.09億億 預提費用預

43、提費用0.02億億0.070.07億億 一年內(nèi)到期的長期負債一年內(nèi)到期的長期負債 其他流動負債其他流動負債 流動負債合計流動負債合計17.48億億22.2822.28億億.負債合計 17.5億23.31億管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件流動負債：流動負債：2002.12.312002.12.31 短期借款短期借款 7460萬萬 應付票據(jù)應付票據(jù) 880萬萬 應付帳款應付帳款2863.982863.98萬萬 預收帳款預收帳款420.33420.33萬萬 應付工資應付工資265.58265.58萬萬 應付福利費應付福利費283.08283.08萬萬 應付股利應付股利2139.95213

44、9.95萬萬 應交稅金應交稅金591.75591.75萬萬 其他應交款其他應交款7.657.65萬萬 其他應付款其他應付款878.97878.97萬萬 預提費用預提費用 一年內(nèi)到期的長期負債一年內(nèi)到期的長期負債1821.711821.71萬萬 其他流動負債其他流動負債 流動負債合計流動負債合計1761317613萬萬負債合計 21734.1421734.14萬萬權益合計57207.9057207.90萬萬管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 其他應交款其他應交款 教育附加、礦產(chǎn)資源補償費、教育附加、礦產(chǎn)資源補償費、 應交住房公積金應交住房公積金. 例：本月應交教育附加例：本月應交教育附

45、加1000、礦產(chǎn)資源補償費、礦產(chǎn)資源補償費3500元元 借：主營業(yè)務稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加 1000 借：管理費用借：管理費用礦產(chǎn)資源補償費礦產(chǎn)資源補償費 3500 貸：其他應交款貸：其他應交款應交教育附加應交教育附加 1000 應交礦產(chǎn)資源補償費應交礦產(chǎn)資源補償費 3500 三、其他應交款三、其他應交款管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 負負 債債2001.12.31 2001.6.302001.6.30短期借款短期借款7.697.69億億7.647.64億億 應付票據(jù)應付票據(jù) 15.7915.79億億14.2814.28億億應付帳款應付帳款 8.498.49億億9.48

46、9.48億億 預收帳款預收帳款 3.943.94億億1.861.86億億 應付工資應付工資0.27億億0.38億億應付福利費應付福利費0.30億億0.10億億應付股利應付股利0.12億億0.95億億應交稅金應交稅金0.61億億0.60億億其他應交款其他應交款1.37億億0.057億億其他應付款其他應付款 1.37億億1.78億億 預提費用0.57億億0.047億億 一年內(nèi)到期的長期負債0.47億億4.37億億 流動負債合計39.68億億41.96億億長期負債0.89億億0.82億億負債合計40.57億億42.78億億深深康康佳佳資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件十

47、一、十一、 其他應付款其他應付款其他應付款其他應付款-指企業(yè)應付指企業(yè)應付. .暫付其他單位或個人的款項暫付其他單位或個人的款項. . (1) (1) 應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金. . (2) (2) 職工未按期領取的工資職工未按期領取的工資. . (3) (3) 存人保證金存人保證金 (4) (4) 應付應付. .暫收所屬單位暫收所屬單位. .個人的款項個人的款項. . (5) (5) 其他應付其他應付. .暫收款項暫收款項. .管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 負負 債債2001.12.31 2001.6.302001.6.30短期借款短期

48、借款7.697.69億億 7.64 7.64億億 應付票據(jù)應付票據(jù) 15.7915.79億億 14.28 14.28億億應付帳款應付帳款 8.498.49億億 9.48 9.48億億 預收帳款預收帳款 3.943.94億億 1.86 1.86億億 應付工資應付工資0.27億億0.38億億應付福利費應付福利費0.30億億0.10億億應付股利應付股利0.12億億0.95億億應交稅金應交稅金0.61億億0.60億億其他應交款其他應交款1.37億億0.057億億其他應付款其他應付款 1.37億億1.78億億 預提費用0.57億億0.047億億 一年內(nèi)到期的長期負債0.47億億4.37億億 流動負債合計

49、39.68億億41.96億億長期負債0.89億億0.82億億負債合計40.57億億42.78億億深深康康佳佳資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件流動負債：流動負債： 短期借款短期借款0 0 應付票據(jù)應付票據(jù)0 0 應付帳款應付帳款2.562.56億億 預收帳款預收帳款2.082.08億億 待銷商品款待銷商品款0 0 應付工資應付工資0.910.91億億 應付福利費應付福利費0.840.84億億 應付股利應付股利0.220.22億億 應交稅金應交稅金7.347.34億億 其他應交款其他應交款0.490.49億億 其他應付款其他應付款2.512.51億億 預提費用預提費

50、用0.460.46億億 一年內(nèi)到期的長期負債一年內(nèi)到期的長期負債0 0 其他流動負債其他流動負債0 0 流動負債合計流動負債合計17.4117.41億億.負債合計 17.63億管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件流動負債：流動負債：2002.3.312001.9.312001.9.31 短期借款短期借款0.07億億20.7720.77億億 應付票據(jù)應付票據(jù) 應付帳款應付帳款1.46億億1.321.32億億 預收帳款預收帳款0.03億億0.040.04億億 待銷商品款待銷商品款 應付工資應付工資 53818.7 0.020.02億億 應付福利費應付福利費351841.03 0.040.0

51、4億億 應付股利應付股利053888.92 應交稅金應交稅金0.5億億-0.08-0.08億億 其他應交款其他應交款0.02億億3.73.7萬萬 其他應付款其他應付款15億億0.090.09億億 預提費用預提費用0.02億億0.070.07億億 一年內(nèi)到期的長期負債一年內(nèi)到期的長期負債 其他流動負債其他流動負債 流動負債合計流動負債合計17.48億億22.2822.28億億.負債合計 17.5億23.31億管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件流動負債：流動負債： 2000.12.31 2000.12.31 短期借款短期借款 1億 應付票據(jù)應付票據(jù) 0 應付帳款應付帳款 0.3億 預收帳

52、款預收帳款 0.12億 應付工資應付工資 23470 應付福利費應付福利費0.0 5億 應付股利應付股利 0.05億 應交稅金應交稅金0. 79億 其他應交款其他應交款 518621.08 其他應付款其他應付款 3.27億 預提費用預提費用 0.02億 一年內(nèi)到期的長期負債一年內(nèi)到期的長期負債0 其他流動負債其他流動負債0 0 流動負債合計流動負債合計5.61億億.負債合計 6.58億STST生態(tài)生態(tài) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 其他應付款明細 STST生態(tài)生態(tài) 企業(yè)名稱與本企業(yè)關系交易類型 其他應付款期末數(shù)期初數(shù)洪湖藍田經(jīng)濟技術開發(fā)公司母公司借款0.29

53、億0.33億中國藍田總公司高級管理人員兼職借款1.93億1.13億沈陽新泉衛(wèi)生用品有限公司屬中國藍田總公司借款22.17萬250.35萬沈陽洪湖藍田經(jīng)貿(mào)有限責任公司10萬0湖南臨湘藍田藥業(yè)有限公司屬中國藍田總公司借款1萬0中國藍田總公司大連分公司屬中國藍田總公司借款20萬0合計2.23億1.48億管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件預提費用預提費用-指企業(yè)預先從成本中提取但尚未支付指企業(yè)預先從成本中提取但尚未支付 的費用的費用 十二十二 預預 提提 費費 用用性質(zhì)性質(zhì): :實際支付時間與成本歸屬期不在同一會計期間的費用實際支付時間與成本歸屬期不在同一會計期間的費用. 是一種是一種跨期費

54、用跨期費用支付在前,成本歸屬在后 待攤費用成本歸屬在前,支付在后 預提費用預提費用短期借款利息、短期借款利息、 租金、租金、 保險費及修理費等。保險費及修理費等。管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 財務費用財務費用 銀行存款銀行存款2萬萬2萬萬1.支付本月利息支付本月利息 預提費用預提費用2萬萬2萬萬2.預提本月利息預提本月利息管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 負負 債債2001.12.31 2001.6.302001.6.30短期借款短期借款7.697.69億億 7.64 7.64億億 應付票據(jù)應付票據(jù) 15.7915.79億億 14.28 14.28億億應付帳款應付帳

55、款 8.498.49億億 9.48 9.48億億 預收帳款預收帳款 3.943.94億億 1.86 1.86億億 應付工資應付工資0.27億億0.38億億應付福利費應付福利費0.30億億0.10億億應付股利應付股利0.12億億0.95億億應交稅金應交稅金0.61億億0.60億億其他應交款其他應交款1.37億億0.057億億其他應付款其他應付款 1.37億億1.78億億 預提費用0.57億億0.047億億 一年內(nèi)到期的長期負債0.47億億4.37億億 流動負債合計39.68億億41.96億億長期負債0.89億億0.82億億負債合計40.57億億42.78億億深深康康佳佳資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表管理資

56、源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件流動負債：流動負債： 短期借款短期借款0 0 應付票據(jù)應付票據(jù)0 0 應付帳款應付帳款2.562.56億億 預收帳款預收帳款2.082.08億億 待銷商品款待銷商品款0 0 應付工資應付工資0.910.91億億 應付福利費應付福利費0.840.84億億 應付股利應付股利0.220.22億億 應交稅金應交稅金7.347.34億億 其他應交款其他應交款0.490.49億億 其他應付款其他應付款2.512.51億億 預提費用預提費用0.460.46億億 一年內(nèi)到期的長期負債一年內(nèi)到期的長期負債0 0 其他流動負債其他流動負債0 0 流動負債合計流動負債合計17.

57、4117.41億億.負債合計 17.63億管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件流動負債：流動負債： 短期借款短期借款 9.32億 應付票據(jù)應付票據(jù) 0.098億 應付帳款應付帳款 0.90億 預收帳款預收帳款 0.67億 應付工資應付工資 56.64萬 應付福利費應付福利費 0.044萬 應付股利應付股利 1.52萬 應交稅金應交稅金 0.33億 其他應交款其他應交款 15.47億 其他應付款其他應付款 0.83億 預提費用預提費用 0.13億 一年內(nèi)到期的長期負債一年內(nèi)到期的長期負債 0.75億 其他流動負債其他流動負債 67.55萬萬 流動負債合計流動負債合計14.61億億 .負債

58、合計 18億管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件 或有負債或有負債過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在需要通過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在需要通 過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。 十三、十三、 或有負債或有負債 對外提供擔保、對外提供擔保、 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、 未決訴訟、未決訴訟、 產(chǎn)品質(zhì)量擔保等產(chǎn)品質(zhì)量擔保等管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件成都旭光或有事項說明：成都旭光或有事項說明：2.本公司無重大需披露的訴訟事項。本公司無重大需披露的訴訟事項。管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件流動負債

59、在資產(chǎn)負債表中如何披露流動負債在資產(chǎn)負債表中如何披露?流動負債是按具體項目列示的，期限最短的列示在最前面流動負債是按具體項目列示的，期限最短的列示在最前面2 2 將于一年內(nèi)到期的長期負債應列示于流動負債中；將于一年內(nèi)到期的長期負債應列示于流動負債中；對于報表編制日能合理確定估計的負債應在報表中列示。對于報表編制日能合理確定估計的負債應在報表中列示。 或有負債應以附注的方式披露，以供參考?；蛴胸搨鶓愿阶⒌姆绞脚?，以供參考。管理資源吧-提供海量管理資料免費下載整理課件流動負債：流動負債：2002.3.312001.12.312001.12.31 短期借款短期借款00 0 應付票據(jù)應付票據(jù)00

60、0 應付帳款應付帳款0.24億億0.100.10億億 預收帳款預收帳款1.68億億3.063.06億億 應付工資應付工資0.10億億0.100.10億億 應付福利費應付福利費0.09億億0.0960.096億億 應付股利應付股利1.55億億1.651.65億億 應交稅金應交稅金2.02億億2.382.38億億 其他應交款其他應交款0.054億億0.100.10億億 其他應付款其他應付款0.88億億1.771.77億億 預提費用預提費用0.37億億0.0020.002億億 一年內(nèi)到期的長期負債一年內(nèi)到期的長期負債00 0 其他流動負債其他流動負債00 0 流動負債合計流動負債合計6.98億億9.