某公司稅務(wù)管理流程手冊(DOC 54頁)

1、 稅務(wù)管理流程手冊-（討論稿）編制人：授權(quán)人：版本：生效日期：此手冊僅供太保使用和參考，未經(jīng)太保授權(quán)和許可，不得外傳。稅務(wù)管理流程手冊 稅務(wù)管理流程手冊討論稿-有待普華永道合伙人復(fù)核、修改目錄第一部分概述21定義與范圍22職能說明33稅務(wù)管理運(yùn)作分類4第二部分業(yè)務(wù)流程51稅務(wù)管理基礎(chǔ)51.1流程圖51.2管理方法61.3流程描述72稅務(wù)申報(bào)112.1流程圖112.2管理方法122.3流程描述133繳稅和記錄233.1流程圖233.2管理方法243.3流程描述254所得稅匯算清繳304.1流程圖304.2管理方法314.3流程描述32附件38附件1 內(nèi)部制度索引38附件2 新增/改進(jìn)單據(jù)索引39

2、稅務(wù)文件清冊40稅金計(jì)算表（樣表）（產(chǎn)險(xiǎn)營業(yè)稅）41申報(bào)表備查登記簿42所得稅匯算清繳報(bào)告43稅務(wù)信息一覽表（產(chǎn)險(xiǎn)）44附件3 內(nèi)部管理報(bào)告50營業(yè)稅匯總分析表（樣本）51稅務(wù)匯總分析表（樣本）52附件4 主要業(yè)績考核指標(biāo)樣本匯總5353 管理人網(wǎng)-免費(fèi)海量下載第一部分 概述1 定義與范圍定義稅務(wù)管理是指公司按照稅法的相關(guān)規(guī)定對公司應(yīng)納的各項(xiàng)稅種的管理和執(zhí)行工作，以保證公司納稅合規(guī)、合理、及時(shí)；同時(shí)制定并完善公司的稅務(wù)政策和計(jì)劃，確保公司稅務(wù)繳納的合理性和公司利潤的最優(yōu)化。范圍 稅務(wù)管理流程包括稅務(wù)管理基礎(chǔ)、申報(bào)和繳納等環(huán)節(jié)； 目前公司適用的稅種有：- 營業(yè)稅- 企業(yè)所得稅- 個(gè)人所得稅- 印

3、花稅- 其他稅種，如城建稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。會計(jì)政策根據(jù)稅法規(guī)定，目前公司適用稅種的稅率、申報(bào)和繳納期限如下：稅種稅率稅基申報(bào)期限*繳納期限*營業(yè)稅5*應(yīng)納營業(yè)稅額每月10日每月10日企業(yè)所得稅33應(yīng)納所得稅額每季15日每季15日個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率應(yīng)納所得稅額每月7日每月7日印花稅適用稅率應(yīng)納稅額稅法規(guī)定稅法規(guī)定其他稅種適用稅率應(yīng)納稅額稅法規(guī)定稅法規(guī)定*： 若具體地區(qū)的申報(bào)期限或繳納期限早于該日期則按當(dāng)?shù)厣陥?bào)要求執(zhí)行；*：營業(yè)稅的稅率為地方稅5%，國家稅1%將于2003年取消，所以本公司主營業(yè)務(wù)收入的適用稅率為6%（2002年）和5%（2003年及以后）。2 職能說明職能相關(guān)

4、人員職責(zé)描述管理層總經(jīng)理 審核、批準(zhǔn)公司稅務(wù)計(jì)劃。集團(tuán)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理 進(jìn)行國家有關(guān)稅收政策的調(diào)研； 與區(qū)域、各級公司稅務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行溝通，了解公司的業(yè)務(wù)品種及其對稅收的影響； 制定公司稅務(wù)計(jì)劃，征求相關(guān)業(yè)務(wù)職能和專家的意見，制定合理的節(jié)稅方案； 安排和組織相關(guān)人員參加稅務(wù)培訓(xùn)。集團(tuán)財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì) 及時(shí)、準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)交稅額； 及時(shí)填制稅務(wù)申報(bào)表、附表和其他要求的材料； 組織企業(yè)所得稅的匯算清繳工作； 協(xié)助稅務(wù)經(jīng)理進(jìn)行國家有關(guān)稅收政策的調(diào)研，提出合理的節(jié)稅建議； 積極參加各項(xiàng)稅務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)了解稅收政策以及辦理納稅事項(xiàng)的具體程序，準(zhǔn)確、及時(shí)的報(bào)告稅務(wù)信息；區(qū)域財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì) 及時(shí)、準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)

5、交稅額； 及時(shí)填制稅務(wù)申報(bào)表、附表和其他要求的材料； 積極協(xié)助企業(yè)所得稅的匯算清繳工作； 積極參加各項(xiàng)稅務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)了解稅收政策以及辦理納稅事項(xiàng)的具體程序，準(zhǔn)確、及時(shí)的報(bào)告稅務(wù)信息；各級公司稅務(wù)繳納出納 及時(shí)填制稅務(wù)申報(bào)表、附表和其他要求的材料； 及時(shí)繳納公司的應(yīng)付稅金，取得完稅憑證； 積極參加各項(xiàng)稅務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)了解稅收政策以及辦理納稅事項(xiàng)的具體程序，準(zhǔn)確、及時(shí)的報(bào)告稅務(wù)信息。各級公司稅務(wù)繳納財(cái)務(wù)經(jīng)理 審核稅務(wù)計(jì)算表、稅務(wù)申報(bào)表和完稅憑證；3 稅務(wù)管理運(yùn)作分類稅務(wù)管理的運(yùn)作可分為：控制環(huán)境運(yùn)作分類具體工作控制程序 經(jīng)營管理的觀念、方法和風(fēng)格 組織結(jié)構(gòu) 權(quán)限和責(zé)任分配 監(jiān)控方法 內(nèi)部審計(jì) 人事政

6、策和實(shí)務(wù)稅務(wù)管理基礎(chǔ) 稅務(wù)信息管理 文件設(shè)計(jì)和記錄 資料管理和接觸控制 獨(dú)立復(fù)核 授權(quán) 稅務(wù)計(jì)劃 資料管理和接觸控制稅務(wù)申報(bào) 資料收集 資料管理和接觸控制 計(jì)算和記錄 獨(dú)立復(fù)核 職責(zé)分工 會計(jì)系統(tǒng) 納稅申報(bào) 獨(dú)立復(fù)核 授權(quán)繳稅和記錄 繳稅 資料管理和接觸控制 獨(dú)立復(fù)核 職責(zé)分工 記錄 資料管理和接觸控制 獨(dú)立復(fù)核 職責(zé)分工 會計(jì)系統(tǒng)所得稅匯算清繳 預(yù)繳 資料管理和接觸控制 獨(dú)立復(fù)核 會計(jì)系統(tǒng) 匯算清繳 資料管理和接觸控制 獨(dú)立復(fù)核 職責(zé)分工 會計(jì)系統(tǒng)第二部分 業(yè)務(wù)流程1 稅務(wù)管理基礎(chǔ)1.1 流程圖專業(yè)機(jī)構(gòu)集團(tuán)各級公司稅務(wù)顧問管理層策略計(jì)劃部共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總經(jīng)理預(yù)算員稅務(wù)經(jīng)

7、理總賬會計(jì)總賬會計(jì)稅務(wù)信息管理 定期更新5系統(tǒng)設(shè)置4確認(rèn)、匯總稅務(wù)信息3編制納稅信息一覽表2收集政策法規(guī)1編制納稅信息一覽表2收集政策法規(guī)1稅務(wù)計(jì)劃審批5提供稅務(wù)咨詢3 提供預(yù)算信息1草擬稅務(wù)計(jì)劃2人員培訓(xùn)7發(fā)布稅務(wù)計(jì)劃6修改稅務(wù)計(jì)劃41.2 管理方法管理原則 稅務(wù)計(jì)劃必須符合國家稅法和相關(guān)法規(guī)的規(guī)定； 通過稅務(wù)計(jì)劃協(xié)助業(yè)務(wù)職能進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)或產(chǎn)品組合等使利潤最大化； 稅務(wù)計(jì)劃必須得到集團(tuán)集團(tuán)管理層的批準(zhǔn)； 定期培訓(xùn)，使所有相關(guān)人員全面、正確地了解公司的稅務(wù)計(jì)劃和節(jié)稅方案，以便遵照執(zhí)行。管理職能共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理管理文件稅務(wù)管理基礎(chǔ)流程相關(guān)文件包括：文件名稱相關(guān)步驟填制人復(fù)核人參考編號稅務(wù)

8、文件清冊確認(rèn)、匯總稅務(wù)信息總帳會計(jì)稅務(wù)經(jīng)理附件2.1稅務(wù)信息一覽表編制稅務(wù)信息一覽表總帳會計(jì)稅務(wù)經(jīng)理附件2.51.3 流程描述稅務(wù)信息管理主要步驟描述風(fēng)險(xiǎn)初步評級職能收集政策法規(guī)1 集團(tuán)/區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)收集和保存國家有關(guān)納稅政策，主要包括轄區(qū)內(nèi)：- 各項(xiàng)稅收的計(jì)稅依據(jù)、稅率和計(jì)算方法；- 各項(xiàng)稅收的申報(bào)方法和申報(bào)日期；- 關(guān)于稅務(wù)政策、稅務(wù)優(yōu)惠的文件和批文，如關(guān)于退稅和免稅的稅務(wù)局正式批準(zhǔn)文件、當(dāng)?shù)剡m當(dāng)調(diào)整的稅率和扣除率等；（包括太保業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)信息，也包括其他保險(xiǎn)行業(yè)相關(guān)的稅務(wù)信息）中71集團(tuán)/區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)編制納稅信息一覽表2 各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)根據(jù)

9、區(qū)域內(nèi)的實(shí)際情況和稅務(wù)法規(guī)，編制稅務(wù)信息一覽表； 稅務(wù)信息一覽表根據(jù)區(qū)域內(nèi)所需繳納的稅種分類，并對不同的險(xiǎn)種進(jìn)行細(xì)分，詳列不同險(xiǎn)種所需繳納的稅種，稅金計(jì)算信息的來源、計(jì)稅依據(jù)及稅率和計(jì)算方法，對有地方性特別規(guī)定的稅務(wù)優(yōu)惠，必須列明有關(guān)的優(yōu)惠內(nèi)容以及稅務(wù)文件、批文的編號； 總賬會計(jì)填制稅務(wù)信息一覽表，并附上相關(guān)稅務(wù)文件，上報(bào)集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理。高集團(tuán)/區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)信息一覽表 附件 2.5總賬會計(jì)確認(rèn)、匯總稅務(wù)信息3 稅務(wù)經(jīng)理分析各級區(qū)域財(cái)務(wù)中心上報(bào)的納稅信息的完整性和正確性，如有明顯差錯(cuò)，應(yīng)通知各級財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)進(jìn)行進(jìn)一步確認(rèn)；對于重大的問題，稅務(wù)經(jīng)理應(yīng)到當(dāng)?shù)嘏c稅務(wù)局協(xié)調(diào)

10、和溝通，確認(rèn)相關(guān)信息，如優(yōu)惠稅率，計(jì)算方法，退稅政策等。稅務(wù)文件清冊 附件 2.1 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理收集國家相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)、政策，匯總各級區(qū)域上報(bào)的稅務(wù)政策法規(guī)，編制稅務(wù)文件清冊，清冊包括稅收法規(guī)的名稱，重要條款，出處，頒布日期，終止日期，相應(yīng)更新的法規(guī)等；稅務(wù)經(jīng)理及時(shí)核查稅收法規(guī)的更新情況，更新稅務(wù)文件清冊； 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理整理和匯總各級區(qū)域財(cái)務(wù)中心上報(bào)的稅務(wù)信息一覽表。高集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理系統(tǒng)設(shè)置4 在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中建立營業(yè)稅和印花稅計(jì)算模塊，使系統(tǒng)能夠根據(jù)保費(fèi)收入自動計(jì)算營業(yè)稅和印花稅；在人力資源部工資計(jì)算系統(tǒng)中建立個(gè)人所得稅計(jì)算模塊，自動計(jì)算個(gè)人所得稅。

11、 稅務(wù)經(jīng)理將經(jīng)過確認(rèn)的稅務(wù)信息一覽表中的稅基和稅率等信息設(shè)置到相關(guān)系統(tǒng)的稅務(wù)計(jì)算模塊的初始化信息中。（只有集團(tuán)稅務(wù)經(jīng)理有更改系統(tǒng)設(shè)置的權(quán)限）高集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理定期更新5 各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)和各級公司出納應(yīng)時(shí)刻關(guān)注區(qū)域內(nèi)的有關(guān)稅務(wù)法規(guī)，及時(shí)了解最新的稅務(wù)政策，并及時(shí)上報(bào)集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理。 共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理確認(rèn)更新的稅務(wù)信息后，更新系統(tǒng)設(shè)置。高集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理稅務(wù)計(jì)劃提供預(yù)算信息1 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心策略計(jì)劃部預(yù)算員為稅務(wù)經(jīng)理提供公司預(yù)算信息，主要包括：- 營業(yè)收入：預(yù)算員提供按險(xiǎn)種劃分的保費(fèi)收入預(yù)算、理賠支出預(yù)算以及各類費(fèi)用的預(yù)算；（營業(yè)稅

12、、印花稅）- 薪資預(yù)算支出；（個(gè)人所得稅）- 預(yù)算損益表（企業(yè)所得稅）- 管理費(fèi)用預(yù)計(jì)支出明細(xì)（所得稅調(diào)整）；- 壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提明細(xì)（所得稅調(diào)整）；- 廣告宣傳預(yù)計(jì)支出明細(xì)（所得稅調(diào)整）；- 其他：如公益捐贈支出，投資收入，參與保險(xiǎn)支出等明細(xì)（所得稅調(diào)整）。低策略計(jì)劃部預(yù)算員草擬稅務(wù)計(jì)劃2 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理與業(yè)務(wù)職能經(jīng)理加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，參與業(yè)務(wù)職能的相關(guān)會議，收集與稅務(wù)計(jì)劃相關(guān)的信息。 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理收集匯總各方面信息、意見和建議，編制稅務(wù)計(jì)劃，考慮以下方面，設(shè)計(jì)節(jié)稅方案： 組織結(jié)構(gòu)： 機(jī)構(gòu)分布：稅務(wù)經(jīng)理可以利用不同地區(qū)的地方政策的不同，比較各地的稅費(fèi)支出，建議在有

13、優(yōu)惠稅率的地區(qū)設(shè)立新機(jī)構(gòu)，或適當(dāng)調(diào)整原有機(jī)構(gòu)所在地，以節(jié)約稅費(fèi)； 優(yōu)惠政策：稅務(wù)經(jīng)理研究有關(guān)的政策，詳細(xì)的分析每個(gè)險(xiǎn)種、每個(gè)地區(qū)的稅收優(yōu)惠，最大限度的享受稅收優(yōu)惠，節(jié)約稅務(wù)支出； 產(chǎn)品設(shè)計(jì)：稅務(wù)經(jīng)理根據(jù)不同險(xiǎn)種的特點(diǎn)及納稅方式，建議設(shè)計(jì)有優(yōu)惠政策的險(xiǎn)種或減少稅費(fèi)較高的險(xiǎn)種； 其他高71共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理提供稅務(wù)咨詢3 共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心聘請專業(yè)咨詢公司或稅務(wù)機(jī)構(gòu)外聘稅務(wù)顧問，對稅務(wù)計(jì)劃進(jìn)行咨詢，提出建議。中稅務(wù)顧問修改稅收計(jì)劃4 稅務(wù)經(jīng)理根據(jù)稅務(wù)顧問的建議，修改稅務(wù)計(jì)劃，將稅務(wù)計(jì)劃交集團(tuán)管理層審核；高集團(tuán)共享服務(wù)稅務(wù)經(jīng)理審批5 集團(tuán)管理層審核稅務(wù)計(jì)劃，與共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理討論計(jì)劃內(nèi)容

14、，審批同意后在計(jì)劃書上簽字；如果審批不通過，應(yīng)在計(jì)劃書上寫明修改意見，退還稅務(wù)經(jīng)理修改。高集團(tuán)管理層總經(jīng)理發(fā)布稅務(wù)計(jì)劃6 共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理及時(shí)將經(jīng)審批的稅務(wù)計(jì)劃下發(fā)至各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心和相關(guān)業(yè)務(wù)、行政部門的人員。中集團(tuán)共享服務(wù)稅務(wù)經(jīng)理人員培訓(xùn)7 共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理組織集團(tuán)/區(qū)域財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、行政部門稅務(wù)相關(guān)人員，針對稅務(wù)計(jì)劃、納稅程序的執(zhí)行等問題進(jìn)行培訓(xùn)，確保稅務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。中集團(tuán)共享服務(wù)稅務(wù)經(jīng)理2 稅務(wù)申報(bào)2.1 流程圖區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心相關(guān)職能各級公司資料收集財(cái)務(wù)經(jīng)理總帳會計(jì)會計(jì)人員相關(guān)人員財(cái)務(wù)經(jīng)理出納應(yīng)稅資料復(fù)核2提供計(jì)稅資料1提供計(jì)稅資料1計(jì)算與記錄復(fù)核5否6是

15、否網(wǎng)上申報(bào)分析性復(fù)核4編制應(yīng)交稅金計(jì)算表3是下達(dá)稅金計(jì)算表7復(fù)核過帳9編制憑證8納稅申報(bào)復(fù)核11填制納稅申報(bào)表10納稅申報(bào)材料歸檔13遞交納稅申報(bào)表12復(fù)核11納稅申報(bào)材料歸檔13遞交納稅申報(bào)表12填制納稅申報(bào)表102.2 管理方法管理原則 所有稅種的計(jì)提和申報(bào)必須嚴(yán)格遵照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定； “應(yīng)交稅金”科目和子科目的設(shè)置應(yīng)符合保險(xiǎn)公司會計(jì)制度的規(guī)定，并能滿足公司各種類型報(bào)告的需要； 各級公司的稅收文件，如稅務(wù)申報(bào)表等，由各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理存檔管理，第二年稅務(wù)清算后統(tǒng)一交給會計(jì)檔案管理員，未經(jīng)授權(quán)的人員不得接觸。管理職能共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理管理文件稅務(wù)申報(bào)流程的管理文件

16、如下：文件名稱相關(guān)步驟填制人復(fù)核人參考編號稅金計(jì)算表計(jì)算應(yīng)交稅金總帳會計(jì)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理附件2.2營業(yè)稅、所得稅和地方稅申報(bào)表填制稅務(wù)申報(bào)表各級公司出納各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理見現(xiàn)有表單金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表遞交稅務(wù)申報(bào)表各級公司出納各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理見現(xiàn)有表單保費(fèi)收入明細(xì)表遞交稅務(wù)申報(bào)表總帳會計(jì)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理見現(xiàn)有表單儲金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表遞交稅務(wù)申報(bào)表總帳會計(jì)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理見現(xiàn)有表單申報(bào)表備查登記簿稅務(wù)申報(bào)資料存檔各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理附件2.32.3 流程描述資料收集主要步驟描述風(fēng)險(xiǎn)初步評級職能提供計(jì)稅資料1 各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心會計(jì)人員及業(yè)務(wù)相關(guān)人員準(zhǔn)備計(jì)稅需要的文件及財(cái)務(wù)資料，有

17、關(guān)稅種及資料來源和負(fù)責(zé)人具體如下：稅種負(fù)責(zé)人文件營業(yè)稅總賬會計(jì)/壽險(xiǎn)營銷員管理部門分險(xiǎn)種收入明細(xì)報(bào)告/營銷員傭金報(bào)告企業(yè)所得稅總賬會計(jì)利潤表/納稅調(diào)節(jié)明細(xì)表個(gè)人所得稅人力資源部工資明細(xì)表城建稅總賬會計(jì)營業(yè)稅申報(bào)表印花稅應(yīng)收賬款會計(jì)/合同管理員/總賬會計(jì)分險(xiǎn)種收入明細(xì)報(bào)告/合同清單/賬簿房產(chǎn)稅固定資產(chǎn)管理員固定資產(chǎn)明細(xì)帳/房屋購買合同車船使用稅固定資產(chǎn)管理員固定資產(chǎn)明細(xì)帳/車輛所有權(quán)證- 營業(yè)稅：各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)每月根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中各區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心內(nèi)的分險(xiǎn)種的收入明細(xì)帳，匯總計(jì)算轄區(qū)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅及附加；每月根據(jù)各壽險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理個(gè)險(xiǎn)/團(tuán)險(xiǎn)部門的營銷員傭金報(bào)告，計(jì)算營銷員

18、傭金營業(yè)稅；(系統(tǒng)條件下每月由業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動根據(jù)分險(xiǎn)種的收入明細(xì)計(jì)算轄區(qū)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅及附加；同時(shí)每月由營銷員傭金系統(tǒng)自動計(jì)算營銷員傭金的營業(yè)稅；)- 企業(yè)所得稅：各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)每季根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中各區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心內(nèi)的利潤表，通過納稅調(diào)整，計(jì)算轄區(qū)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅- 個(gè)人所得稅：各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)會計(jì)從人力資源部獲得工資明細(xì)表，從各級分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理個(gè)險(xiǎn)/團(tuán)險(xiǎn)部門得到營銷員傭金報(bào)告，根據(jù)工資明細(xì)表和傭金報(bào)告計(jì)算公司員工的個(gè)人所得稅；（系統(tǒng)條件下每月人力資源部工資系統(tǒng)自動計(jì)算公司員工的個(gè)人所得稅；營銷員傭金系統(tǒng)自動計(jì)算公司員工的個(gè)人所得稅；）- 印花稅：公司印花稅

19、分為業(yè)務(wù)合同（如保單）印花稅和非業(yè)務(wù)（采購，租賃，帳簿等）合同印花稅管理；區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)會計(jì)每月通過共享財(cái)務(wù)系統(tǒng)查詢當(dāng)月應(yīng)稅保費(fèi)收入總額，統(tǒng)一計(jì)算業(yè)務(wù)印花稅金額；稅務(wù)會計(jì)每月從采購管理系統(tǒng)中歸集當(dāng)月采購合同信息，在采購中心合同管理員的協(xié)助下，按合同性質(zhì)分類逐單確定稅率，計(jì)算應(yīng)貼花數(shù)；帳簿印花稅按有關(guān)法規(guī)由總帳會計(jì)計(jì)算繳納；（系統(tǒng)條件下每月業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動計(jì)算業(yè)務(wù)合同印花稅）- 房產(chǎn)稅及車船使用稅：集團(tuán)/區(qū)域總帳會計(jì)根據(jù)各級固定資產(chǎn)管理員的申報(bào)，查閱固定資產(chǎn)明細(xì)帳并核對獲得公司房屋購買合同清單和車輛所有權(quán)證清單后，準(zhǔn)確計(jì)算房產(chǎn)稅及車船使用稅。高73各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心會計(jì)人員/相關(guān)人員應(yīng)稅

20、資料復(fù)核2 各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)通過關(guān)帳前與各明細(xì)帳會計(jì)對帳等方式，確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)的準(zhǔn)確性；詳見“月末關(guān)帳管理流程”； 對于公司發(fā)票，總賬會計(jì)應(yīng)核查發(fā)票簿存根，確認(rèn)發(fā)票印鑒，金額符合國家規(guī)定，關(guān)于發(fā)票管理，參見“費(fèi)用管理流程”“重要單證管理流程”及“承保管理流程”的相關(guān)內(nèi)容。各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)計(jì)算和記錄主要步驟描述風(fēng)險(xiǎn)初步評級職能編制應(yīng)交稅金計(jì)算表3 各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)按稅種和收入類型（儲金收入、保費(fèi)收入）編制稅金計(jì)算表， 填列相關(guān)事項(xiàng)，并計(jì)算相應(yīng)稅金；（系統(tǒng)條件下，總帳會計(jì)由相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、行政系統(tǒng)的稅務(wù)計(jì)算模塊中直接打印出稅金計(jì)算表）營業(yè)稅及附加 根據(jù)每月收入明細(xì)帳

21、，分險(xiǎn)種匯總的保費(fèi)收入總額，計(jì)算當(dāng)月的應(yīng)稅收入，具體公式為：應(yīng)稅收入保費(fèi)收入總額 根據(jù)營銷人員傭金明細(xì)報(bào)告，計(jì)算營銷人員的傭金收入總額； 本公司適用的營業(yè)稅稅率，主要業(yè)務(wù)（如保險(xiǎn)收入、投資收入等）2003年及以后為5%；其他業(yè)務(wù)（如營銷人員傭金、同業(yè)培訓(xùn)等）為5%。 根據(jù)公式，計(jì)算當(dāng)月的應(yīng)交營業(yè)稅，具體公式為：營業(yè)稅（企業(yè)）應(yīng)稅收入營業(yè)稅稅率營業(yè)稅（個(gè)人傭金）傭金收入營業(yè)稅稅率 實(shí)行分保險(xiǎn)的，初保業(yè)務(wù)以各險(xiǎn)種全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營業(yè)額，實(shí)際操作中，可以采用代扣代繳辦法； 營業(yè)稅計(jì)算表中應(yīng)詳細(xì)填列轄區(qū)內(nèi)各級分支機(jī)構(gòu)的分險(xiǎn)種的營業(yè)收入，并將最終的稅金根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)的比例分配；

22、營銷員傭金營業(yè)稅也應(yīng)按分支機(jī)構(gòu)比例分配，并按營銷員分配； 根據(jù)各地對營業(yè)稅附加的有關(guān)規(guī)定，分別計(jì)算各區(qū)域財(cái)務(wù)中心應(yīng)交納的營業(yè)稅附加；企業(yè)所得稅 各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心會計(jì)根據(jù)企業(yè)所得稅法及國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問題的通知、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國太平洋保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司繳納企業(yè)所得稅問題的通知等相關(guān)規(guī)定正確計(jì)算企業(yè)所得稅； 本公司適用的所得稅稅率為33%； 總賬會計(jì)根據(jù)公式計(jì)算當(dāng)季的應(yīng)交所得稅，具體公式為：所得稅應(yīng)納所得稅額所得稅稅率 總帳會計(jì)根據(jù)關(guān)于大型企業(yè)集團(tuán)征收所得稅問題的通知及“補(bǔ)充通知”規(guī)定的百分比，計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的所得稅，具體公式為：預(yù)繳所得稅應(yīng)納所得稅預(yù)繳比例個(gè)人所得稅 根據(jù)工資

23、明細(xì)表中的稅前工資、薪金，扣除當(dāng)?shù)乜鄢~標(biāo)準(zhǔn)后(對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得所得和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得所得，扣除標(biāo)準(zhǔn)為4000元)，得出當(dāng)月應(yīng)納稅所得額；營銷員個(gè)人所得稅扣除已計(jì)算的營業(yè)稅按規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅； 個(gè)人所得稅稅率適用于超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五； 營銷員個(gè)人所得稅按傭金收入扣除營業(yè)稅后的金額作為計(jì)稅依據(jù)，采用勞務(wù)的個(gè)人所得稅的三級累進(jìn)稅率計(jì)算； 工資、薪金不包括：獨(dú)生子女補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼；誤餐補(bǔ)助；印花稅 根據(jù)應(yīng)納印花稅項(xiàng)目，按金額大?。?00元以下和200元以上）和性質(zhì)（帳簿，合同），分為貼定額稅票和填制申報(bào)表兩種； 總帳會計(jì)匯總需

24、要貼定額稅票項(xiàng)目的稅款總額和需要填制申報(bào)表項(xiàng)目的稅款總額；其他稅種 總帳會計(jì)根據(jù)各自的繳納稅基和適用稅率，計(jì)算應(yīng)繳納的稅金。高72稅金計(jì)算表 附件2. 2各級區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)分析性復(fù)核4 各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)根據(jù)稅金計(jì)算表，編制應(yīng)交稅金變動表，對當(dāng)期應(yīng)交稅金做分析性復(fù)核，編制應(yīng)交稅金差異分析表，比較當(dāng)期與上期及上年同期應(yīng)交稅金的差異，如有重大波動，應(yīng)調(diào)查原因，注明差異原因，如需調(diào)整，應(yīng)申請并由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，有關(guān)步驟詳見“月末關(guān)帳管理流程”。各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)復(fù)核5 各級區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理收到總帳會計(jì)遞交的稅金計(jì)算表，進(jìn)行審核，

25、如有錯(cuò)誤，則退回總帳會計(jì)進(jìn)行修改，確認(rèn)無誤后交總帳會計(jì)入帳；高各級區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理是否網(wǎng)上申報(bào)6 營業(yè)稅及附加等網(wǎng)上自動申報(bào)稅種的申報(bào)工作由區(qū)域財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)直接在網(wǎng)上填寫。 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等手工申報(bào)稅種的申報(bào)工作由各級公司出納根據(jù)區(qū)域財(cái)務(wù)中心下達(dá)的稅金計(jì)算表填制納稅申報(bào)表。高各級區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)下達(dá)稅金計(jì)算表7 各級區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)將財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核無誤的手工申報(bào)的稅金計(jì)算表下發(fā)到各級公司出納，由出納申報(bào)納稅。低各級區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)編制憑證8 各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)編制相應(yīng)的會計(jì)分錄并制作記帳憑證，并將稅金計(jì)算表打印作為附件；（系統(tǒng)

26、條件下，從相關(guān)系統(tǒng)的稅務(wù)計(jì)算模塊中直接將數(shù)據(jù)導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，自動生成記帳憑證，手工調(diào)整系統(tǒng)自動生成的稅務(wù)相關(guān)的記帳憑證需要經(jīng)過授權(quán)人的特殊審批） 具體會計(jì)分錄為：營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 城建稅 教育費(fèi)附加 營銷人員的營業(yè)稅借：營業(yè)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款營業(yè)稅 城建稅 教育費(fèi)附加 企業(yè)所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 個(gè)人所得稅借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅房產(chǎn)稅、車船使用稅借：營業(yè)費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交車船使用稅 印花稅借：營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款/現(xiàn)金 以上分錄在系統(tǒng)輸入時(shí)應(yīng)確認(rèn)公司的機(jī)構(gòu)編碼，以便計(jì)入各級公司的帳套中。中各級

27、共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)復(fù)核過帳9 各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核上述憑證，核對稅金計(jì)算表數(shù)據(jù)和會計(jì)分錄金額及相關(guān)應(yīng)交稅金科目，確認(rèn)無誤后，在會計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行復(fù)核過帳，將憑證過入明細(xì)帳和總帳；如果復(fù)核有誤，及時(shí)通知總帳會計(jì)并說明意見或原因，交由總賬會計(jì)進(jìn)行修改。高各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理納稅申報(bào)主要步驟描述風(fēng)險(xiǎn)初步評級職能填制稅務(wù)申報(bào)表10營業(yè)稅及附加 每月月初_個(gè)工作日之內(nèi)，區(qū)域財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)根據(jù)稅金計(jì)算表，將計(jì)算表資料導(dǎo)入稅務(wù)自動申報(bào)系統(tǒng)，填制營業(yè)稅申報(bào)表； 總帳會計(jì)將填制完成的稅務(wù)申報(bào)表打印件和稅金計(jì)算表交區(qū)域財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核企業(yè)所得稅 每季初_個(gè)工作日之內(nèi)，各級公司出納根據(jù)共

28、享服務(wù)財(cái)務(wù)中心下發(fā)的稅金計(jì)算表，填制所得稅納稅申報(bào)表； 出納將填制完成的稅務(wù)申報(bào)表和稅金計(jì)算表交公司財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核其他稅種 納稅申報(bào)期限_個(gè)工作日之內(nèi)，公司出納根據(jù)上述步驟得出的各項(xiàng)稅金和其他信息，填制相關(guān)的稅務(wù)申報(bào)表和稅金計(jì)算表； 各級公司出納將稅務(wù)申報(bào)表和稅金計(jì)算明細(xì)表交公司財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。中區(qū)域財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)各級公司出納營業(yè)稅、所得稅和地方各稅申報(bào)表 見現(xiàn)有表單復(fù)核11 財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核總帳會計(jì)填寫的營業(yè)稅申報(bào)表，核對稅金計(jì)算表和申報(bào)表數(shù)據(jù)，在2日內(nèi)完成復(fù)核，確認(rèn)無誤后，在申報(bào)表上簽字。如果發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)及時(shí)退回總帳會計(jì)進(jìn)行修改。 各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理于復(fù)核出納填寫的相關(guān)申報(bào)表，核對稅金計(jì)算

29、表和申報(bào)表數(shù)據(jù)，在2日內(nèi)完成復(fù)核，確認(rèn)無誤后，在申報(bào)表上簽字。如果發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)及時(shí)退回出納進(jìn)行修改。高財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理遞交稅務(wù)申報(bào)表12營業(yè)稅及附加 營業(yè)稅及附加通過網(wǎng)上申報(bào)營業(yè)稅，由區(qū)域財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)于每月_日前辦理申報(bào)手續(xù)，由公司財(cái)務(wù)經(jīng)理確認(rèn)后發(fā)出； 總帳會計(jì)通過稅務(wù)自動申報(bào)系統(tǒng)辦理營業(yè)稅申報(bào)手續(xù)需要遞交以下相關(guān)材料：- 金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表- 保費(fèi)收入明細(xì)表- 儲金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表- 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料企業(yè)所得稅 出納根據(jù)企業(yè)所得稅申報(bào)要求，將企業(yè)所得稅申報(bào)表遞交當(dāng)?shù)囟悇?wù)局； 稅務(wù)申報(bào)表一式兩份，一份交稅務(wù)局，一份公司財(cái)務(wù)經(jīng)理保存?zhèn)€人所得稅 出納將經(jīng)批準(zhǔn)的個(gè)

30、人所得稅申報(bào)表和個(gè)人所得稅計(jì)算資料存入磁盤，遞交所屬的稅務(wù)局； 稅務(wù)申報(bào)表一式兩份，一份交稅務(wù)局，一份公司財(cái)務(wù)經(jīng)理保存。其他稅種 出納根據(jù)各稅項(xiàng)的稅務(wù)申報(bào)要求，將申報(bào)表遞交稅務(wù)局； 稅務(wù)申報(bào)表一式兩份，一份交稅務(wù)局，一份公司財(cái)務(wù)經(jīng)理保存。中儲金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表見現(xiàn)有表單保費(fèi)收入明細(xì)表見現(xiàn)有表單金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表見現(xiàn)有表單各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心出納稅務(wù)申報(bào)資料存檔13 各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理對各級公司的稅務(wù)申報(bào)表進(jìn)行統(tǒng)一歸檔，記錄申報(bào)表備查登記簿； 財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)對財(cái)務(wù)中心的稅務(wù)申報(bào)表進(jìn)行統(tǒng)一歸檔，記錄申報(bào)表備查登記簿； 對于年度審計(jì)及稅務(wù)檢查可能性審閱的資料進(jìn)行單獨(dú)存放并定期歸檔，包括但不限于

31、：- 前一年及當(dāng)年的稅務(wù)申報(bào)表- 納稅申報(bào)的工作底稿- 公司相關(guān)的會議紀(jì)要- 公司相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。高共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理申報(bào)表備查登記薄 附件2.33 繳稅和記錄3.1 流程圖各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心各級公司繳稅財(cái)務(wù)經(jīng)理總帳會計(jì)出納財(cái)務(wù)經(jīng)理出納營業(yè)稅支付稅款3復(fù)核6復(fù)核2登記日記帳5獲取完稅憑證4支付稅款3準(zhǔn)備付款申請1審核2超權(quán)限準(zhǔn)備付款申請1登記日記帳5權(quán)限內(nèi)記錄復(fù)核過帳8完稅憑證歸檔9分析性復(fù)核10編制憑證7完稅憑證歸檔93.2 管理方法管理原則 所有稅種的繳納必須嚴(yán)格遵照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定； 及時(shí)取得稅單或完稅證明并記錄付稅； 及時(shí)查詢稅務(wù)專戶的存款余額，

32、保證稅務(wù)扣款的及時(shí)性； 核對稅單和申報(bào)表，確保兩者一致性。管理職能共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心（稅務(wù)）總帳會計(jì)、稅務(wù)經(jīng)理文件名稱相關(guān)步驟填制人復(fù)核人參考編號營業(yè)稅匯總分析報(bào)告分析性復(fù)核總帳會計(jì)稅務(wù)經(jīng)理附件3.1稅務(wù)匯總分析報(bào)告分析性復(fù)核總帳會計(jì)稅務(wù)經(jīng)理附件3.23.3 流程描述繳稅主要步驟描述風(fēng)險(xiǎn)初步評級職能準(zhǔn)備付款申請1網(wǎng)上申報(bào) 對于網(wǎng)上申報(bào)的營業(yè)稅及附加和報(bào)單的印花稅，由區(qū)域財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)根據(jù)繳款時(shí)間規(guī)定，向區(qū)域財(cái)務(wù)中心出納申請付款。手工申報(bào) 對于手工申報(bào)的稅種，各級公司出納將申報(bào)單遞交稅務(wù)局，由稅務(wù)局在申報(bào)表上蓋章確認(rèn)，并獲取稅務(wù)局開具的稅單。 出納將稅單與納稅申報(bào)表核對，如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)立即要求當(dāng)

33、地稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，并及時(shí)解決。 核對無誤后，各級公司出納根據(jù)稅單金額填制付款申請書，并將稅單作為附件，交公司財(cái)務(wù)經(jīng)理審批； 若為稅務(wù)專戶自動扣款的，出納應(yīng)根據(jù)納稅申報(bào)表的金額提請查詢稅務(wù)專戶銀行余額，若余額不足時(shí)應(yīng)填制付款申請書交公司財(cái)務(wù)經(jīng)理審批。低財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)各級公司出納審批2 各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核稅單，核對付款申請金額與稅單金額，批準(zhǔn)后在付款申請單上簽章； 公司財(cái)務(wù)經(jīng)理對于稅務(wù)專戶的付款申請書，應(yīng)確認(rèn)該帳戶的余額、當(dāng)月應(yīng)納稅金等，及時(shí)進(jìn)行審批以保證款項(xiàng)在稅務(wù)局扣款前資金到位。 對于付款金額超出各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理審批權(quán)限的付款申請，應(yīng)遞交區(qū)域財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，由區(qū)域財(cái)務(wù)中心出納劃款。中各

34、級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理區(qū)域財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理支付稅款3 各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理權(quán)限內(nèi)的繳稅付款申請，由公司出納支付；對于超出各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理權(quán)限，或由區(qū)域財(cái)務(wù)中心直接支付的營業(yè)稅，由區(qū)域財(cái)務(wù)中心經(jīng)理審核的繳稅付款申請，由區(qū)域財(cái)務(wù)中心出納付款。個(gè)人所得稅，印花稅（合同）和其他稅種繳稅非自動扣款 各級公司出納根據(jù)稅單開具支票或支取現(xiàn)金，并到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局或銀行辦理支付手續(xù)，取得完稅憑證；自動扣款 區(qū)域財(cái)務(wù)中心/各級公司出納根據(jù)稅單劃款到稅務(wù)專戶，稅務(wù)局直接從相應(yīng)的稅務(wù)專戶中扣劃稅款；印花稅 各級公司出納根據(jù)需貼定額稅票項(xiàng)目的稅款到稅務(wù)局繳納現(xiàn)金，購買印花稅定額稅票。 總賬會計(jì)負(fù)責(zé)購買印花稅票，其他采購合同在簽訂后由合

35、同管理員申請貼花；帳簿由總帳會計(jì)負(fù)責(zé)貼花；總賬會計(jì)每月根據(jù)購買的印花稅票金額記入“營業(yè)費(fèi)用”；中區(qū)域財(cái)務(wù)中心/各級公司出納獲取完稅憑證4 各級公司出納在繳納稅款同時(shí)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局或銀行取得完稅憑證； 如通過稅務(wù)專戶扣款的方式繳納稅款，則由各級公司出納在稅務(wù)局劃扣稅款后到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局領(lǐng)取完稅憑證。各級公司出納登記現(xiàn)金日記帳5 各級公司出納登記銀行/現(xiàn)金日記帳，將完稅憑證和付款憑證交各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。 區(qū)域財(cái)務(wù)中心出納登記銀行/現(xiàn)金日記帳，將完稅憑證和付款憑證作為附件。區(qū)域財(cái)務(wù)中心/各級公司出納復(fù)核6 各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核完稅憑證和付款憑證，核對無誤后確認(rèn)各級公司出納登記的日記帳。各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理

36、記錄主要步驟描述風(fēng)險(xiǎn)初步評級職能編制憑證7營業(yè)稅及附加 各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)根據(jù)財(cái)務(wù)中心出納登記的日記帳，編制會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅金營業(yè)稅及附加 貸：銀行存款企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和其他稅種 各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)根據(jù)各級公司出納登記，并由各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理確認(rèn)的日記帳，編制會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅金個(gè)人所得稅/其他 貸：銀行存款印花稅總帳會計(jì)根據(jù)各級公司出納登記，并由各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理確認(rèn)的日記帳，編制會計(jì)分錄如下借：營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款以上分錄在系統(tǒng)輸入時(shí)應(yīng)確認(rèn)公司的機(jī)構(gòu)編碼，以便計(jì)入各級公司的帳套中。中各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)復(fù)核過帳8 各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)

37、核記帳憑證，復(fù)核無誤后在系統(tǒng)中將會計(jì)憑證過入明細(xì)賬和總賬；如果復(fù)核有誤，及時(shí)通知總帳會計(jì)并說明意見或原因，交由總賬會計(jì)進(jìn)行修改。中財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理完稅憑證歸檔9 各級公司出納從系統(tǒng)中打出會計(jì)憑證面帳，將完稅憑證作為附件，制作會計(jì)憑證，歸檔保存； 各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)從系統(tǒng)中打出會計(jì)憑證面帳，將完稅憑證作為附件，制作會計(jì)憑證，歸檔保存。財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)各級公司出納分析性復(fù)核10 各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)每月關(guān)帳時(shí)將應(yīng)交稅金的預(yù)提和支付金額進(jìn)行復(fù)核，確保繳稅金額的合理性和準(zhǔn)確性。 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳定期系統(tǒng)自動生成的營業(yè)稅匯總分析報(bào)告和稅務(wù)匯總分析報(bào)告，對分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)繳納進(jìn)行合

38、理性分析，當(dāng)實(shí)際稅率和標(biāo)準(zhǔn)稅率的差異超過_時(shí)，應(yīng)對差異原因進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查與分析。高各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)稅務(wù)匯總分析報(bào)告附件3.2營業(yè)稅匯總分析報(bào)告附件3.14 所得稅匯算清繳4.1 流程圖集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心各級公司財(cái)務(wù)經(jīng)理稅務(wù)經(jīng)理總賬會計(jì)出納財(cái)務(wù)經(jīng)理出納預(yù)繳參見“申報(bào)”與“付稅與記錄”步驟匯算清繳復(fù)核過帳7復(fù)核5匯總完稅憑證2填制納稅申報(bào)表8編制憑證6年末決算調(diào)整3計(jì)算全年應(yīng)交所得稅4辦理匯繳認(rèn)定書1復(fù)核9復(fù)核過帳17復(fù)核過帳13檔案管理18編制會計(jì)調(diào)整憑證12處理納稅調(diào)整事項(xiàng)11申報(bào)10編制憑證16辦理完稅憑證15補(bǔ)繳144.2 管理方法管理原則 公司需要嚴(yán)格按照中華人民共和國企業(yè)所

39、得稅暫行條例以及國家稅務(wù)總局關(guān)于中國太平洋保險(xiǎn)公司繳納企業(yè)所得稅問題的通知等相關(guān)的規(guī)定執(zhí)行納稅任務(wù)； 集團(tuán)在辦理合并納稅申請時(shí)，須向國家稅務(wù)總局提供下述資料或文件，并抄送核心企業(yè)所在地稅務(wù)部門： - 企業(yè)集團(tuán)原繳庫辦法、繳庫地點(diǎn)； - 國家有關(guān)部門核定的核心企業(yè)名單與所在地點(diǎn)； - 緊密層企業(yè)名單與所在地點(diǎn)，緊密層企業(yè)與核心企業(yè)的資產(chǎn)控股關(guān)系； 所得稅匯算清繳準(zhǔn)確及時(shí)。管理職能各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)、稅務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理文件名稱相關(guān)步驟填制人復(fù)核人參考編號所得稅匯算清繳報(bào)告復(fù)核稅務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理附件2.44.3 流程描述 預(yù)繳參見“申報(bào)”與“付稅與記錄”步驟匯算清繳主要步驟描述風(fēng)險(xiǎn)初步評級職

40、能辦理匯繳認(rèn)定書1 年末各級公司出納在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，辦理匯繳認(rèn)定書。 出納取得經(jīng)稅務(wù)局蓋章確認(rèn)匯繳認(rèn)定書交集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心。中各級公司出納匯總完稅憑證2 年末集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)匯總?cè)瘓F(tuán)各級公司的所得稅完稅憑證，按區(qū)域財(cái)務(wù)中心分類保存。中集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)年末決算調(diào)整3 年末決算會議期間，集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心需要召開專門的所得稅匯算清繳會議，確定各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心上報(bào)數(shù)據(jù)，計(jì)算所得稅，填制所得稅申報(bào)表并上交等相關(guān)事項(xiàng)以及各自的截止期限，形成文件傳達(dá)到各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心； 年末決算時(shí)，總賬會計(jì)

41、根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算做所得稅年終調(diào)整，主要有：- 根據(jù)合并報(bào)表計(jì)算全年收入所得，抵扣相關(guān)費(fèi)用等，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額；- 根據(jù)精算部門提供的準(zhǔn)備金計(jì)提數(shù)據(jù)，調(diào)整全年的準(zhǔn)備金，根據(jù)規(guī)定在稅前抵扣；- 所得稅納稅所得項(xiàng)目明細(xì)表；- 所得稅納稅調(diào)整表。高集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)計(jì)算全年所得稅4 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)根據(jù)上述材料計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，并根據(jù)稅率，計(jì)算全年應(yīng)繳稅金； 總賬會計(jì)可以根據(jù)已有的所得稅計(jì)算表，填列收入，費(fèi)用，抵扣項(xiàng)目等，計(jì)算表自動計(jì)算應(yīng)納所得額，并最終計(jì)算出應(yīng)納所得稅； 總賬會計(jì)根據(jù)集團(tuán)所得稅申報(bào)情況，編制所得稅匯算清繳報(bào)告，匯總各級財(cái)務(wù)中心納稅申報(bào)表，匯繳認(rèn)定書等相關(guān)

42、文件，核對預(yù)繳情況，得出集團(tuán)應(yīng)最終補(bǔ)繳的所得稅額；高所得稅匯算清繳報(bào)告附件2.4集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)復(fù)核5 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理復(fù)核總賬會計(jì)的所得稅匯算清繳報(bào)告，核對各級共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心的應(yīng)納稅額，予以確認(rèn)，如核對有誤，應(yīng)交總賬會計(jì)修改。 稅務(wù)經(jīng)理應(yīng)對全年納稅調(diào)整事項(xiàng)提出建議，并編制差異分析，與預(yù)算納稅額比較，分析差異原因。高共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理編制憑證6 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)取得經(jīng)稅務(wù)經(jīng)理復(fù)核的所得稅匯算清繳報(bào)告，編制相應(yīng)的會計(jì)分錄： 借：所得稅 （應(yīng)補(bǔ)繳數(shù)） 貸：應(yīng)交稅金所得稅 或 借：應(yīng)交稅金所得稅 貸：所得稅 （應(yīng)沖回?cái)?shù)）以上分錄在系統(tǒng)輸入時(shí)應(yīng)確認(rèn)公司的機(jī)構(gòu)

43、編碼，以便計(jì)入正確的帳套中。中集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會計(jì)復(fù)核過帳7 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核記帳憑證和所得稅匯算清繳報(bào)告，復(fù)核無誤后，在系統(tǒng)中確認(rèn)過帳，將憑證過入明細(xì)帳和總帳；如果復(fù)核有誤，及時(shí)通知總帳會計(jì)并說明意見或原因，交由總賬會計(jì)進(jìn)行修改。高集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理填制納稅申報(bào)表8 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)根據(jù)所得稅匯算清繳報(bào)告的所得稅計(jì)算結(jié)果，填制企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。中集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)復(fù)核9 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理核對所得稅匯算清繳報(bào)告和申報(bào)表，如有異議，應(yīng)及時(shí)總賬會計(jì)聯(lián)系，并修改差異；高共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理申報(bào)10 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理在年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總后的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，并附送分公司匯總的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及匯繳認(rèn)定書供復(fù)核。中集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理處理納稅調(diào)整事項(xiàng)11 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理與稅務(wù)主管機(jī)關(guān)溝通，就匯算清繳中與稅務(wù)局的分歧進(jìn)行協(xié)調(diào)，協(xié)助稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查，調(diào)整年終補(bǔ)繳稅額。高集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理編制會計(jì)調(diào)整憑證12 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會計(jì)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的指示，編制補(bǔ)繳計(jì)算表，調(diào)整補(bǔ)繳稅款，編制相應(yīng)的調(diào)整憑證：借：所得稅 （應(yīng)調(diào)整的補(bǔ)繳數(shù)） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅以上分錄在系統(tǒng)輸入時(shí)應(yīng)