企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研報(bào)告.doc

1、企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研報(bào)告 這種備案管理忽視了企業(yè)報(bào)送研究開發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性，因?yàn)?根據(jù)企業(yè)所得稅法及企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理 辦法（試行）的規(guī)定，并不是企業(yè)所有的研發(fā)費(fèi)用都可以 加計(jì)扣除。根據(jù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試 行），企業(yè)可以加計(jì)扣除的研發(fā)項(xiàng)目必須屬于國家重點(diǎn)支 持的高新技術(shù)領(lǐng)域和當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn) 領(lǐng)域指南（20_7年度）規(guī)定范圍，才可以考慮加計(jì)扣除。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝項(xiàng)目開發(fā)，其在 一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生符合規(guī)定范圍的八項(xiàng)費(fèi)用支出，才 允許加計(jì)扣除。其中，企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研

2、 發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營 費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支 出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除，實(shí)際管理中對企業(yè) 未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營 任務(wù)的往往不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。對共同合作開發(fā)的項(xiàng)目, 委托開發(fā)的項(xiàng)目，法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允 許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目等費(fèi)用歸集也存在 不準(zhǔn)確現(xiàn)象。符合股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅收入報(bào)備中缺 少相應(yīng)的條件，例如，有的企業(yè)股東大會對股息、紅利分配 金額不作具體說明，有的企業(yè)完全是為應(yīng)付備案而事后補(bǔ)充 的文件。高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率備案中存在項(xiàng)目不清楚，有些

3、 企業(yè)為了成為高新企業(yè)把一些不是高新項(xiàng)目的也歸集到高 新項(xiàng)目中去。（三）中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告缺乏法制約束目前，少數(shù)中介機(jī)構(gòu)以追求業(yè)務(wù)雖為目的，順從企業(yè)的 不當(dāng)要求，對財(cái)產(chǎn)損失原因、壞賬計(jì)提方法、賬齡分析p 及相 關(guān)項(xiàng)目的計(jì)提依據(jù)等涉稅事項(xiàng)避而不談，甚至為企業(yè)出謀劃 策，違規(guī)追求享受最大優(yōu)惠政策，審計(jì)報(bào)告粗糙失實(shí)，參照 價(jià)值不高。（四）報(bào)送資料不規(guī)范企業(yè)報(bào)送的經(jīng)貿(mào)委出具的企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見 書、研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算、研究開發(fā)專 門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員、企業(yè)總經(jīng)理辦 公會或董事會關(guān)于研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件、研究開發(fā) 項(xiàng)目的合同或協(xié)議、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研

4、究成 果報(bào)告等資料，因?yàn)闆]有標(biāo)準(zhǔn)模板，形式五花八門，有的僅 是一頁紙幾句話一個章。（五）后續(xù)管理不到位企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法簡化了納稅人享受稅 收優(yōu)惠政策的程序及相關(guān)手續(xù)，但簡化不代表放任不管，因 為審核備案階段的簡化，就更需要加強(qiáng)事后監(jiān)督和管理。當(dāng) 前備案類減免稅存在后續(xù)管理不到位的情況，備案登記結(jié)束, 資料歸檔入庫，很少再進(jìn)行事后監(jiān)督審核，對備案類減免稅 企業(yè)缺少連續(xù)、動態(tài)的管理。二、強(qiáng)化后續(xù)管理工作的對策（一）有針對性的開展重點(diǎn)審核工作重點(diǎn)審核的企業(yè)主要包括：利潤率、應(yīng)稅所得率明顯偏低的企業(yè)；納稅 信用等級低或連續(xù)虧損仍持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)；跳躍式盈虧企業(yè); 股權(quán)登記變更或重組改制企業(yè)；持

5、有上市公司限售股，并在 解禁后出售的企業(yè)；減免稅額較大或減免稅期滿前后利潤額 變化異常的企業(yè)；所得稅重點(diǎn)稅企業(yè)；關(guān)聯(lián)交易收入比重 較高的企業(yè)；稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要重點(diǎn)審核的企業(yè)。重點(diǎn)審核的項(xiàng)目（1）收入項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原 則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，是否存在隱匿收入，銷售收入不及時(shí)入 帳，視同銷售、非貨幣性交易收入不計(jì)應(yīng)稅收入，股權(quán)性轉(zhuǎn) 讓收益、接受捐贈的貨幣及非貨幣性資產(chǎn)不計(jì)應(yīng)稅收入，各 種減免的流轉(zhuǎn)稅及取得財(cái)政補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼等未按規(guī)定計(jì) 入應(yīng)稅收入等問題。對其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入也應(yīng)重點(diǎn) 審核。稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人是否存在虛列成 本、費(fèi)用，多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，工資薪金、職工福利

6、費(fèi)、業(yè)務(wù) 招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保 險(xiǎn)等扣除是否符合規(guī)定，是否存在多計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)未 按規(guī)定進(jìn)行攤銷，資本性支出列入費(fèi)用等問題。關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)B應(yīng)重點(diǎn)審核是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè) 之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者 支付價(jià)款、費(fèi)用；關(guān)聯(lián)方企業(yè)的利息支出稅前扣除是否符合 相關(guān)規(guī)定。稅收優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠， 包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng) 納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu) 惠政策是否按規(guī)定審批、備案。有無減免稅條件發(fā)生變化， 仍享受企業(yè)所得稅減免問題；有無應(yīng)稅企業(yè)向免稅關(guān)聯(lián)企業(yè) 轉(zhuǎn)移利潤，造成應(yīng)稅

7、企業(yè)少繳企業(yè)所得稅問題；有無免稅項(xiàng) 目與應(yīng)稅項(xiàng)目核算劃分不清等問題。資產(chǎn)損失應(yīng)重點(diǎn)審核是否按規(guī)定審批、扣除。企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)重點(diǎn)審核會計(jì)核算資料和內(nèi) 部審批證明。（6）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除重點(diǎn)審核企業(yè)研發(fā)活動是 否屬于有關(guān)產(chǎn)業(yè)目錄，審核企業(yè)歸集的研發(fā)費(fèi)用是否超范圍 列支。企業(yè)研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用不能全部加計(jì)扣除，備案時(shí) 要加強(qiáng)審核。根據(jù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行），企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按 照該辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的 各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)申 報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不允許加計(jì)扣

8、 除，有權(quán)對企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。（二）加強(qiáng)資料的真實(shí)性調(diào)查以財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目為例，稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取多種方 式加強(qiáng)調(diào)查，以確保企業(yè)申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí) 性。為此，必須認(rèn)真核對報(bào)損項(xiàng)目，對因自然災(zāi)害及意外事 故或技術(shù)產(chǎn)品的提前報(bào)廢等原因而報(bào)批的項(xiàng)目，應(yīng)查看消防、 保險(xiǎn)等部門的證明、篇二：關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理問題的調(diào)研報(bào)告關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理問題的調(diào)研報(bào)告根據(jù)自治區(qū)國家稅務(wù)局所得稅處關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理問題的調(diào)研通知（新國稅所便函20213號）要求， 我科應(yīng)對本科室在所得稅后繼管理中的工作思路、基本做法等進(jìn)行專題調(diào)研，現(xiàn)將調(diào)研情況匯報(bào)如下：加強(qiáng)所得稅后續(xù)管理的工作思路和基本

9、做法根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見（國稅發(fā)202188號），加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo) 是：全面貫徹中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條 例，認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅 管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅 法遵從度。根據(jù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)， 加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)， 核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅。我們認(rèn)為，企 業(yè)所得稅后續(xù)管理應(yīng)從管理項(xiàng)目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理 工作要求，在企業(yè)所得稅項(xiàng)目實(shí)施審批（核）、備案或申報(bào)后，通過信息資料的登記、比對、分析p 、核查等系列管理行 為，把握管

10、理的關(guān)節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對企業(yè)所得稅管理項(xiàng)目進(jìn) 行跟蹤管理，以達(dá)到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。后續(xù)管理 應(yīng)充分依托信息化手段，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息資料管理，確保信息 的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整?，F(xiàn)將科室內(nèi)的企業(yè)所得稅后續(xù)管理從總體要求的幾個 方面進(jìn)行總結(jié)合集三：_縣國稅局企業(yè)所得稅管理工作的調(diào) 研報(bào)告國稅局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理工作的調(diào)研報(bào)告巴州國稅局：根據(jù)國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù) 管理問題的調(diào)研通知（所便函?2021?59號）要求，按照州 局所得稅科的安排，我局組織相關(guān)人員對調(diào)研內(nèi)容進(jìn)行了調(diào) 查核實(shí)，現(xiàn)將調(diào)研內(nèi)容報(bào)告如下：一、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的工作思路和基本做法。、夯實(shí)基礎(chǔ)管理。從四個方面狠抓

11、基礎(chǔ)工作，有效地 推進(jìn)企業(yè)所得稅精細(xì)化管理。一是注重戶籍清理。與工商部 門配合，掌握新辦企業(yè)登記情況，通過強(qiáng)化管戶巡查，摸清 戶籍底數(shù)、企業(yè)基本信息和稅分布狀況，使管理工作有的 放矢、有條不紊。二是強(qiáng)化分類管理。根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、 財(cái)務(wù)核算狀況以及納稅意識等方面的具體情況，確定不同的 征收方式和監(jiān)控辦法，嚴(yán)格分類征管，確保了所得稅的征收 面和征收率。三是加強(qiáng)核定征收。從本地實(shí)際出發(fā)，修訂完 善了本局企業(yè)所得稅核定征收辦法，統(tǒng)一了核定征收的標(biāo)準(zhǔn)， 規(guī)范了核定征收的程序，實(shí)行了公開透明的核定辦法。四是 規(guī)范政策管理。加強(qiáng)政策宣傳，開展政策輔導(dǎo)，依法及時(shí)審 批、備案企業(yè)所得稅相關(guān)事項(xiàng)，確保政策落到實(shí)

12、處。、加強(qiáng)日常監(jiān)管。一是加強(qiáng)稅稅收分析p 。按季分層 次、分規(guī)模開展企業(yè)所得稅稅分析p ，有效地掌控稅變化 趨勢，查找日常征管中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)了稅收征管。二是加強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)稅監(jiān)控。將影響我縣所得稅收入的金融和地產(chǎn)兩 個重點(diǎn)行業(yè)納入本局重點(diǎn)稅監(jiān)控范圍，重點(diǎn)指導(dǎo)企業(yè)的申 報(bào)入庫工作，加強(qiáng)政策輔導(dǎo)，確保收入的穩(wěn)步增加。、完善匯算清繳。按照總局“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查”的匯算清繳指導(dǎo)思想，進(jìn)一步明確和 強(qiáng)化納稅人自行申報(bào)的法律責(zé)任。同時(shí)，樹立以人為本的思 想，積極倡導(dǎo)人性化服務(wù)，加大向納稅人進(jìn)行政策宣傳及年 度納稅申報(bào)填報(bào)的輔導(dǎo)力度，切實(shí)做到了納稅申報(bào)輔導(dǎo)到位， 稅收政策落實(shí)到位，征管

13、行為規(guī)范到位，從而確保了匯算清 繳質(zhì)雖逐年穩(wěn)步提升，匯算清繳面達(dá) 100、強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)。為加強(qiáng)所得稅管理,強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)由綜合業(yè)務(wù)科牽頭，成立了企業(yè)所得稅匯算清繳工作組。其次是組織開展政策學(xué)習(xí),加大了培訓(xùn)力度。除了對本局業(yè)務(wù) 人員的培訓(xùn)外，還組織企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)培 訓(xùn)。并且向企業(yè)財(cái)務(wù)人員開放政策業(yè)務(wù)資詢電話，方便納稅 人了解所得稅相關(guān)政策。二、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的方法和手段，具體項(xiàng)目的優(yōu) 化和完善。、嚴(yán)格申報(bào)審核，提高匯繳質(zhì)雖。在辦稅服務(wù)廳受理 年度申報(bào)審核的基礎(chǔ)上，實(shí)行實(shí)地分級審核制度，對一般企 業(yè)由稅收管理員逐戶審核；中等企業(yè)和特殊行業(yè)由稅科科 長帶隊(duì)審核；重點(diǎn)稅戶和大額虧損戶

14、，由分管副局長親自參加實(shí)地 審核。通過層層把關(guān)，落實(shí)責(zé)任，頭控管，提高企業(yè)所得 稅申報(bào)的質(zhì)雖。、完善企業(yè)所得稅日常管理的方式方法。一是嚴(yán)格企業(yè)所得稅征收方式，對于企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全，會計(jì)科目設(shè) 谿不完整等一律采取核定征收的方法征收企業(yè)所得稅；二是加強(qiáng)“銀行存款”和“現(xiàn)金”賬戶的管理，要求企業(yè)按照財(cái) 務(wù)制度設(shè)谿和管理“銀行存款”和“現(xiàn)金”科目，控制現(xiàn)金 交易雖，杜絕企業(yè)坐支現(xiàn)金和資金體外循環(huán)；三是加強(qiáng)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)整的管理，尤其對虧損企業(yè)，更 要加強(qiáng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家的稅收政策規(guī)定。、不斷拓展納稅評估的深度和廣度。對各季度申報(bào)虧 損企業(yè)、零低稅額申報(bào)企業(yè)要在年度申報(bào)前逐戶評估，在實(shí)

15、 施評估的過程中，采取靈活機(jī)動評估方法，不僅就某一預(yù)警 指標(biāo)分析p 而分析p ，而是將不同預(yù)警指標(biāo)結(jié)合起來進(jìn)行多角度、 多時(shí)段綜合分析p ，同時(shí)輔以投入產(chǎn)出法、實(shí)地盤存法、耗電 雖法等行之有效的方法實(shí)施深度評估，達(dá)到增收降虧效果。三、崗位設(shè)谿、職能分工、管理權(quán)限和工作流程的優(yōu)化。企業(yè)所得稅涉及政策面寬、政策性強(qiáng)、政策變化較大， 如何把稅收政策及時(shí)傳達(dá)給納稅人，使納稅人及時(shí)了解、正 確運(yùn)用稅收政策是管理人員做好企業(yè)所得稅規(guī)范化管理事 前宣傳的重要工作。作為管理人員，不但對稅收政策要全面掌握和正確的理解，還要精通企業(yè)財(cái)務(wù)制度，把稅收政策和財(cái)務(wù)知識有機(jī)的 結(jié)合起來，所以我局把所有業(yè)務(wù)骨干都充實(shí)到所得

16、稅管理的 隊(duì)伍中來，主要從申報(bào)征收，日常管理，評估檢查三個方面 入手進(jìn)行管理。日常管理是稅收管理人員的一項(xiàng)主要工作,是做好企業(yè)所得稅規(guī)范化管理的關(guān)鍵，這項(xiàng)工作的好壞直接 影響著企業(yè)所得稅的管理質(zhì)雖，決定著企業(yè)所得稅的及時(shí)足 額入庫，因此，管理人員一是要切實(shí)加強(qiáng)對稅的監(jiān)控和管 理，建立重點(diǎn)稅檔案。二是對每月經(jīng)營報(bào)表按不同行業(yè)、 不同類型的企業(yè)進(jìn)行分析p 對比，對同行業(yè)、同規(guī)模的企業(yè)經(jīng) 營成果出入較大的要及時(shí)地進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。三是對每個行業(yè) 通過對典型業(yè)戶的跟蹤找出企業(yè)經(jīng)營規(guī)律，為管理工作提供 參考數(shù)據(jù)。四是對企業(yè)提出或管理中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)發(fā)現(xiàn)、 及時(shí)解決，如企業(yè)在經(jīng)營中人為調(diào)控利潤，至使稅款不能

17、均 衡入庫等?？傊挥屑訌?qiáng)日常管理，才能為企業(yè)所得稅匯算 清繳工作的順利完成奠定基礎(chǔ)。四、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)事項(xiàng)的管理建議。、建立重點(diǎn)稅監(jiān)控體系。明確崗位職責(zé)，建立重點(diǎn) 稅監(jiān)控體系，增強(qiáng)組織稅收收入工作的預(yù)見性和主動性， 及時(shí)掌握重點(diǎn)稅企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、稅變化以及稅款繳納 情況，為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅管理。首先，明確 綜合業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)所得稅稅情況的統(tǒng)計(jì)、分析p 和上報(bào)工作；制定重點(diǎn)稅企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅企業(yè)；按 要求報(bào)送重點(diǎn)稅企業(yè)分析p 報(bào)告和報(bào)表。其次，明確各稅管理部門負(fù)責(zé)對企業(yè)所得 稅重點(diǎn)稅企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況、納稅能力等基 本情況的信息收集、分析p 、調(diào)查反饋和落實(shí)工作；按行業(yè)、 分戶建立規(guī)范的重點(diǎn)稅企業(yè)檔案；按月度、季度進(jìn)行跟蹤 調(diào)查，發(fā)現(xiàn)收入出現(xiàn)或?qū)⒁霈F(xiàn)異常情況時(shí)，及時(shí)分析p 原因,并將各類分析p 結(jié)果存入該企業(yè)檔案；按年對本轄區(qū)重點(diǎn)稅 企業(yè)的經(jīng)營情況和稅收情況進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和企業(yè)所得 稅收入的彈性分析p 、行業(yè)分析p ，并將相關(guān)分析p 報(bào)告存入企業(yè) 檔案。、做好企業(yè)所得稅收入分析p 工作。按照州局要求認(rèn)真 開展月度所得稅收入分析p 。規(guī)定稅管理部門結(jié)合本轄區(qū)重 點(diǎn)稅企業(yè)的有關(guān)情況，對所控管