出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)資料

1、出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)資料出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)資料第一章 出口物資退（免）稅認(rèn)定第一節(jié) 辦理出口物資退 （免）稅認(rèn)定一、按中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法和對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記方法規(guī)定，辦理備案登記的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)在辦理備案登記后 30 日內(nèi)，持下列資料，到區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局申請(qǐng)辦理出口物資退（免）稅認(rèn)定：1出口物資退（免）稅認(rèn)定表（一式二份） ；2 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表（原件及復(fù)印件）；3 國(guó)稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）；4 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）；5自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書（原件及復(fù)印件）；6出口企業(yè)退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復(fù)印件）；7增值稅一樣納稅人資格證書或

2、增值稅一樣納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一樣納稅人提供） ；8廣東省出口企業(yè)出口退稅治理責(zé)任書（一式二份）。二、按規(guī)定不需辦理備案登記的從事本企業(yè)自用、自產(chǎn)物資和技術(shù)進(jìn)出口貿(mào)易的外商投資企業(yè)；應(yīng)自領(lǐng)取自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書 之日起 30 日內(nèi)，持下列資料，到區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局申請(qǐng)辦理出口物資退（免）稅認(rèn)定：1出口物資退（免）稅認(rèn)定表（一式二份）；2 外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書（原件及復(fù)印件）；3 國(guó)稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）；4 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）；5自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書（原件及復(fù)印件）；6出口企業(yè)退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復(fù)印件）；7增值稅一樣納稅

3、人資格證書或增值稅一樣納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一樣納稅人提供） ；8廣東省出口企業(yè)出口退稅治理責(zé)任書（一式二份）。三、出口企業(yè)遺失出口物資退（免）稅認(rèn)定表的，在市級(jí)以上報(bào)刊刊登作廢聲明后，向區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局提供書面報(bào)告和填報(bào)新的出口物資退（免）稅認(rèn)定表及刊登作廢聲明的資料申請(qǐng)補(bǔ)辦。第二節(jié) 變更出口物資退（免）稅認(rèn)定的辦理一、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者出口物資退（免）稅認(rèn)定表上填寫的任何事項(xiàng)發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起30 日內(nèi)，到區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局辦理變更出口物資退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。二、辦理變更出口物資退（免）稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)提供與變更事項(xiàng)有關(guān)的證明文書及下列資料1 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者變更

4、出口物資退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表（一式二份，申請(qǐng)變更退稅專用帳戶的，應(yīng)在申請(qǐng)表企業(yè)意見欄內(nèi)注明“本企業(yè)申請(qǐng)辦理變更退稅專用帳戶后，請(qǐng)將本企業(yè)的出口退稅款退到變更后的退稅專用帳戶”字樣） ；2原出口物資退（免）稅認(rèn)定表；3出口退（免）稅清算表格（退稅方式由“免抵退稅”變更為“免稅”的企業(yè)提供）三、對(duì)原已辦理出口退稅登記證的外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，如超出原核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)范疇內(nèi)從事進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或原退稅登記的內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局提供原出口退稅登記證 ，填寫出口物資退（免）稅認(rèn)定表 ，并按第二點(diǎn)要求辦理。第三節(jié) 注銷出口物資退（免）稅認(rèn)定的辦理一、應(yīng)注銷出口物資退（免）稅認(rèn)定的企業(yè)1發(fā)生破產(chǎn)、解散、

5、撤銷的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者；2經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)取消備案登記的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者；二、注銷出口物資退（免）稅認(rèn)定的時(shí)刻對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及經(jīng)批準(zhǔn)取消備案登記的，須在批準(zhǔn)撤并之日起30 日內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局辦理注銷出口物資退（免）稅認(rèn)定。三、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者注銷出口物資退（免）稅認(rèn)定，應(yīng)報(bào)送以下資料1對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者注銷出口物資退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表（一式二份） ；2原出口物資退（免）稅認(rèn)定表3商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)注銷備案登記的，提供有關(guān)批文（原件及復(fù)印件） ；4原廣東省出口企業(yè)出口退稅治理責(zé)任書；5出口退（免）稅清算表格（增值稅一樣納稅人提供）。第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口物資退（免

6、）稅業(yè)務(wù)知識(shí)第一節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口物資退（免）稅差不多知識(shí)一、生產(chǎn)企業(yè)出口物資的形式及退（免）稅政策（一）出口物資的途徑1 自營(yíng)出口自營(yíng)出口確實(shí)是生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)物資后自行報(bào)關(guān)出口。該方法需要生產(chǎn)企業(yè)具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格。2 托付外貿(mào)企業(yè)代理出口托付外貿(mào)企業(yè)代理出口確實(shí)是生產(chǎn)企業(yè)將物資托付外貿(mào)公司代辦出口。3 把物資銷售給外貿(mào)企業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)物資銷售給外貿(mào)企業(yè)出口的，生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定繳納增值稅和消費(fèi)稅，由外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅。（二）生產(chǎn)企業(yè)自出口物資貿(mào)易方式1 一樣貿(mào)易一樣貿(mào)易是指企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。一樣貿(mào)易適用于外商對(duì)出口物資使用的原材料無專門要求，及國(guó)內(nèi)材料

7、成本比進(jìn)口材料成本低的產(chǎn)品。2 進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)料加工貿(mào)易是指企業(yè)進(jìn)口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。進(jìn)料加工貿(mào)易適用于外商對(duì)出口物資使用的原材料有專門要求，或國(guó)內(nèi)材料達(dá)不到出口物資質(zhì)量要求，以及國(guó)內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本高的產(chǎn)品。3進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠）進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠）企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后不直截了當(dāng)出口離境，而是通過向海關(guān)辦理轉(zhuǎn)手冊(cè)手續(xù)，將產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至國(guó)內(nèi)的其他出口企業(yè)再深加工的一種出口貿(mào)易方式。進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)適用于需要通過多環(huán)節(jié)加工的出口物資。4來料加工貿(mào)易來料加工貿(mào)易是由外商提供一定的原材料，國(guó)內(nèi)企業(yè)加工

8、后收取加工費(fèi)的一種出口貿(mào)易方式。稅收政策適用免稅，但耗用國(guó)內(nèi)物資的進(jìn)項(xiàng)稅額則不得抵扣。這一方式適用于退稅率低且耗用國(guó)內(nèi)物資少的企業(yè)。六、生產(chǎn)企業(yè)向征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：1 增值稅納稅申報(bào)表 （一式三份）及其規(guī)定的附表；2 免、抵稅申報(bào)附表；3退稅部門確認(rèn)的上期生產(chǎn)企業(yè)出口物資免、抵、退稅申報(bào)匯總表 ；七、生產(chǎn)企業(yè)出口物資“免、抵、退”稅正式申報(bào)操作生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每月15 日前（節(jié)假日順延） ，向區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局辦理“免、抵、退”稅正式申報(bào)，申報(bào)時(shí)提供下列資料（用順德區(qū)免抵退稅申報(bào)資料袋裝載）：（一） 用 順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)表封面 裝訂成冊(cè)的報(bào)表兩冊(cè)

9、（一冊(cè)企業(yè)存檔、一冊(cè)退稅機(jī)關(guān)存檔） ，報(bào)表裝訂順序?yàn)椋? 一樣出口企業(yè)所需報(bào)送的資料（當(dāng)月無發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的申報(bào)表不需上報(bào)） ：（ 1）生產(chǎn)企業(yè)出口物資免抵退稅申報(bào)匯總表；（ 2）經(jīng)征稅部門審核蓋章的增值稅納稅申報(bào)表；（ 3）經(jīng)征稅部門審核蓋章的免抵稅申報(bào)附表；（ 4）生產(chǎn)企業(yè)出口物資免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期單證不齊）；（ 5）生產(chǎn)企業(yè)出口物資免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期單證齊全）；（ 6）生產(chǎn)企業(yè)出口物資免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（前期不齊當(dāng)期收齊）；（ 7） 有應(yīng)退稅款的，填寫順德區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書 。2有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)還需提供下列資料（當(dāng)月無發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的申報(bào)表不需上報(bào)

10、） ：（ 1）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表及進(jìn)料加工登記備案資料；（ 2）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表；（ 3）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明；（ 4）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷預(yù)審表；（ 5）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷資料；（ 6）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)延期核銷申請(qǐng)表。（二）記載當(dāng)月正式申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)及匯總數(shù)據(jù)的磁盤：（三）用順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面裝訂成冊(cè)的退稅憑證。1外匯治理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用） ；2企業(yè)簽章的出口發(fā)票；3加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口物資報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；4代理進(jìn)口物資證明；5代理出口物資證明。具體裝訂要求：（ 1） 對(duì)當(dāng)月申報(bào)為“單

11、證齊全”的出口物資中， “三單” （收匯核銷單、出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單）齊全的，將“三單”裝訂在同一順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面內(nèi)。（ 2） 當(dāng)月申報(bào)中，企業(yè)對(duì)有黃色出口報(bào)關(guān)單但未收到出口收匯核銷單的出口物資作為 “單證齊全” 申報(bào)的， 生成 未核銷收匯核銷單備案表 ，并將該部份的出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單用順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面單獨(dú)裝訂一冊(cè)。裝訂順序以出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單的規(guī)律整理裝訂。（ 3）生產(chǎn)企業(yè)在以后月份收到上述第（2）點(diǎn)的收匯核銷單后，錄入申報(bào)系統(tǒng)、生成出口收匯核銷單申報(bào)明細(xì)表 ，并用順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面將出口收匯核銷單申報(bào)明細(xì)表和

12、收匯核銷單（按明細(xì)表所列順序）裝訂成冊(cè)，在物資報(bào)關(guān)出口之日起180 天內(nèi)的任何一個(gè)工作日，向區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局受理股申報(bào)。（ 4） 順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面接單號(hào)的編寫方法如下：先編“三單”齊的憑證封面的接單號(hào)，再編裝釘出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票的憑證封面的接單號(hào)、接著編裝釘收匯核銷單的憑證封面的接單號(hào)，最后編裝釘遠(yuǎn)期收匯證明的憑證封面的接單號(hào)。（ 5） 生產(chǎn)企業(yè)已收齊紙質(zhì)單證， 但在預(yù)申報(bào)后， 海關(guān)電子信息核對(duì)不上 （包括無信息或信息不符且不能作人工挑過） ，并確認(rèn)本月不申報(bào)將會(huì)超過規(guī)定申報(bào)期限的出口物資，把相應(yīng)黃色出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票和有紙質(zhì)單證但電子信息不齊清單 、 “六類”企業(yè)還須提

13、供收匯核銷單，用順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面裝釘，在申報(bào)期限屆滿之前的申報(bào)期內(nèi)，到區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局申報(bào)備案。企業(yè)逾期申報(bào)的不予受理。（ 6） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口物資退（免）稅治理有關(guān)咨詢題的通知 （國(guó)稅發(fā) 200464 號(hào)）規(guī)定，在辦理退（免）稅申報(bào)時(shí)，必須提供收匯核銷單的生產(chǎn)企業(yè)，必須在收齊黃色出口報(bào)關(guān)單和收匯核銷單后才能置為“單證齊全”辦理免抵退稅申報(bào)，并將收匯核銷單、出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單裝訂在同一順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面內(nèi)。八、生產(chǎn)企出口物資實(shí)行免、抵、退稅方法時(shí)，應(yīng)注意的咨詢題（一）企業(yè)應(yīng)加快收齊出口物資報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）聯(lián)和出口收匯核銷單，對(duì)企業(yè)超過規(guī)定時(shí)刻未收

14、齊有關(guān)單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷物資運(yùn)算征稅。1出口企業(yè)應(yīng)在物資報(bào)關(guān)出口之日（以出口物資報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90 日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口物資退（免）稅手續(xù)（指齊證齊全申報(bào)） ；如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。企業(yè)逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，不再受理該筆出口物資的退（免）稅申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。對(duì)出口物資紙質(zhì)單證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按規(guī)定可補(bǔ)辦或更換；或確有專門緣故，不能在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局提出書面申請(qǐng)并提供在關(guān)證明材料申請(qǐng)延期申報(bào)。2 出

15、口企業(yè)在申報(bào)出口物資退（免）稅時(shí)，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對(duì)尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口物資退（免）稅治理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。 ?出口企業(yè)須在物資報(bào)關(guān)出口之日（以出口物資報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180 天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外） 。經(jīng)退稅部門審核，對(duì)審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口物資已退（免）稅款，作如下處理：沖減企業(yè)當(dāng)期免抵退稅出口額（單證齊全出口額） ，并相應(yīng)沖減當(dāng)期免抵退稅額等有關(guān)欄目，同時(shí)對(duì)這部份出口物資視同內(nèi)銷物資申報(bào)納稅；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

16、但對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口物資退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：（ 1）納稅信用等級(jí)評(píng)定為 C 級(jí)或 D 級(jí)；（ 2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；（ 3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口物資退（免）稅時(shí)多次顯現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情形的；（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的（指2004年 6 月 1 日后辦理退稅登記或認(rèn)定的，從首次申報(bào)退稅之日起兩年內(nèi)申報(bào)出口物資退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單） ；（ 5）有偷稅、躲避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；（ 6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅治理規(guī)定其他行為

17、的。（二）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的專門政策從 2002 年 1 月 1 日起新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起 12 個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不運(yùn)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期連續(xù)抵扣，從第 13 個(gè)月開始按免抵退稅運(yùn)算公式運(yùn)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。但下列企業(yè)能夠提出書面申請(qǐng)?zhí)嵩邕\(yùn)算應(yīng)退稅款。1注冊(cè)開業(yè)時(shí)刻在一年以上，且年銷售總額在300萬元以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，經(jīng)市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月運(yùn)算辦理免、抵、退稅的方法。 ?2 新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500 萬元（含）人民幣，且外

18、銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，報(bào)經(jīng)省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月運(yùn)算辦理免、抵、退稅的方法。（三）上一個(gè)納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在300 萬元（含）人民幣以下的小型出口企業(yè),退稅審核期為 12 個(gè)月， 小型出口企業(yè)在年度中間發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅的方法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期連續(xù)抵頂其內(nèi)銷物資應(yīng)納稅額，年底對(duì)未抵頂完的部分一次性辦理退稅。九、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工合同治理生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)在“免、抵、退”稅申報(bào)同時(shí)向區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局申報(bào)辦理進(jìn)料加工合同的有關(guān)審核手續(xù)。（一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記備案開展進(jìn)料

19、加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，建立進(jìn)料加工登記手冊(cè)后，在免抵退稅申報(bào)（即每月的 1-15 日、節(jié)假日順延）的同時(shí)，持下列資料向區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局辦理：1 .生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表 ；2 .經(jīng)貿(mào)局出具的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證原件及復(fù)印件；3 .進(jìn)料加工登記手冊(cè)原件及其“企業(yè)加工合同備案申請(qǐng)表”復(fù)印件；4 .進(jìn)料加工貿(mào)易購(gòu)貨合同復(fù)印件；5 .進(jìn)料加工貿(mào)易銷貨合同復(fù)印件。（二）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)合同核銷開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)料加工登記手冊(cè)執(zhí)行完畢，并向海關(guān)申報(bào)辦理手冊(cè)核銷后，持下列資料，報(bào)進(jìn)出口稅收治理分局辦理合同核銷預(yù)審。1 、 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷預(yù)審申請(qǐng)表（附件） ；2 .進(jìn)料加工登記手冊(cè)

20、復(fù)印件；3 .海關(guān)出具“進(jìn)料加工合同核銷申請(qǐng)表”原件和復(fù)印件；4 .海關(guān)代征關(guān)稅和增值稅完稅憑證復(fù)印件；5 .調(diào)出料件或進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)的出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；6 .若企業(yè)的進(jìn)料加工登記手冊(cè)不能完整準(zhǔn)確登記實(shí)際進(jìn)出口情形的，須提供相應(yīng)進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單的復(fù)印件。區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局經(jīng)審核無誤后，出具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷預(yù)審表 ，企業(yè)憑生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷預(yù)審表錄入“免、抵、退”稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行正式核銷，并辦理“免、抵、退”稅正式申報(bào)。（三）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)合同延期核銷1 .生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)執(zhí)行完畢，應(yīng)及時(shí)向海關(guān)申報(bào)辦理手冊(cè)核銷手續(xù)，如海關(guān)未能及時(shí)核銷的，企業(yè)應(yīng)在“免、抵、退”稅申

21、報(bào)的同時(shí)，填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工合同延期核銷申請(qǐng)表 ，向區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局辦理合同延期核銷申請(qǐng)。2 .企業(yè)的 進(jìn)料加工登記手冊(cè)在執(zhí)行期限內(nèi)未完成，經(jīng)海關(guān)同意辦理延期的，在每月“免、抵、退”稅申報(bào)的同時(shí)，應(yīng)提供海關(guān)出具延期的加工貿(mào)易變更手冊(cè)復(fù)印件，并裝訂在每月申報(bào)的“免、抵、退”稅資料內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局辦理合同延期核銷申請(qǐng)。第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口物資“免、抵、退”稅財(cái)務(wù)處理一、科目、帳本設(shè)置2必須是報(bào)關(guān)并已離境的物資。凡在國(guó)內(nèi)銷售（包括進(jìn)入保稅區(qū)的物資）而不報(bào)關(guān)離境的物資，不論出口企業(yè)是以外匯結(jié)算依舊以人民幣結(jié)算，也不論企業(yè)在財(cái)務(wù)上和其他治理方法上作何處理，均不得視為出口物資予以退稅。3必

22、須是出口收匯并已核銷的物資。4必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的物資。我國(guó)出口退稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性質(zhì)的，非貿(mào)易性質(zhì)的出口物資如捐贈(zèng)的禮品、樣品展品、個(gè)人自帶離境的產(chǎn)品是不予退稅的。出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口物資報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)） 、出口收匯核銷單及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。5外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持一般發(fā)票的物資，不予退稅。但對(duì)下列出口物資考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購(gòu)的專門因素，特準(zhǔn)予憑一般發(fā)票予以退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。四、帳務(wù)處理實(shí)例

23、某外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口料件10萬美元， 以作價(jià)方式進(jìn)行加工，開具增值稅專用 * 給加工企業(yè)82.8萬元，下月初收回作價(jià)加工成品時(shí)取得加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150 萬元、稅額25. 5 萬元，企業(yè)當(dāng)月報(bào)關(guān)出口 25 萬美元，設(shè)該企業(yè)已取得全部單證，出口物資退稅率為15%，匯率為8 .28，試運(yùn)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅款并作出會(huì)計(jì)分錄。（1） 應(yīng)退增值稅=（15082.8） X 15%=10.08 萬元（2） 會(huì)計(jì)分錄：1 進(jìn)口料件時(shí)借：庫存商品進(jìn)口料件 82.8萬元貸：應(yīng)對(duì)帳款應(yīng)對(duì)外匯帳款 82.8萬元2 作價(jià)銷售時(shí)借：應(yīng)收帳款96.876萬元貸：其他業(yè)務(wù)收入作價(jià)加工銷售應(yīng)交稅金

24、應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）月末結(jié)轉(zhuǎn)作價(jià)銷售成本借：其他業(yè)務(wù)支出作價(jià)加工銷售成本貸：庫存商品進(jìn)口料件3 收回作價(jià)加工成品時(shí)借：庫存商品出口商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收帳款876 萬元應(yīng)對(duì)帳款4 報(bào)關(guān)出口借：應(yīng)收帳款應(yīng)收外匯帳款貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收入進(jìn)料加工出口5 計(jì)提應(yīng)收出口退稅款借：應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)收出口退稅82.8 萬元14.076 萬元82.8 萬元82.8 萬元150 萬元25.5萬元96.78.624 萬元207萬元207 萬元10.08 萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 10.08萬元6 .結(jié)轉(zhuǎn)不予退稅款（150 82.8） X （ 17%15%） =1.34

25、4 萬元借：自營(yíng)出口銷售成本1.344萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.344 萬元7 結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售成本借：自營(yíng)出口銷售成本150 萬元貸：庫存商品出口商品150 萬元第四章出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理第一節(jié) 出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明的辦理出口企業(yè)將物資報(bào)關(guān)出口后，因故發(fā)生退運(yùn)情形，凡海關(guān)已簽發(fā)出口物資報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，出口企業(yè)應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局申請(qǐng)出具的出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明后，據(jù)以向海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù)。一、生產(chǎn)企業(yè)辦理出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1） 出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明 ；（2） 關(guān)于申請(qǐng)出具（出口物資退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告 ；（三）出口物資

26、報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（未申報(bào)免抵退稅時(shí)提供） ；（四）發(fā)生退運(yùn)關(guān)單對(duì)應(yīng)的原免抵退稅申報(bào)明細(xì)表原件及復(fù)印件（已申報(bào)免抵退稅時(shí)提供） ；（五）主管退稅部門要求提供的其他資料；（六）記載有退運(yùn)證明信息的磁盤。區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局接收正確、無誤的資料后，在5 個(gè)工作日內(nèi)，出具出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明 。二、外貿(mào)企業(yè)辦理出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（一）出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明；（二）關(guān)于申請(qǐng)出具（出口物資退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告；（三）出口物資報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（未辦理退稅時(shí)提供） ；（四）企業(yè)已辦理退稅的出口物資退運(yùn)時(shí)還應(yīng)提供以下資料：1 紅字順德區(qū)國(guó)家稅務(wù)

27、局退稅申請(qǐng)書 ；2 紅字出口物資退稅匯總申報(bào)表 ；3 退運(yùn)關(guān)單原申報(bào)退稅時(shí)的出口退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表；4 退運(yùn)關(guān)單原申報(bào)退稅時(shí)的出口物資退稅申報(bào)明細(xì)表；5 退運(yùn)關(guān)單原申報(bào)退稅的退稅匯總申報(bào)表。區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局接收正確、無誤的資料，且企業(yè)將已退稅款返納入庫后， 2 個(gè)工作日內(nèi)出具出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明第二節(jié)補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的辦理一、出口企業(yè) （包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同）遺失出口物資報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），須在物資出口六個(gè)月內(nèi)（逾期不再受理），提供下列資料，向區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局辦理補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明。1 關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告 ；2 關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口物資報(bào)關(guān)單）證

28、明的報(bào)告 ；3 出口物資報(bào)關(guān)單（其他未丟失聯(lián)次）原件及復(fù)印件；4出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；5 廣東省出口商品發(fā)票原件及復(fù)印件。二、區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局收到企業(yè)準(zhǔn)確、完整的資料后，在2 個(gè)工作日內(nèi)，出具關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告 。第三節(jié) 補(bǔ)辦（外匯核銷單）證明的辦理一、出口企業(yè)遺失外匯核銷單 （出口退稅專用） ，提供下列資料，向區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局辦理補(bǔ)辦外匯核銷單證明：1 關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦外匯核銷單）證明的報(bào)告 ；2 關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單）證明的報(bào)告 ；3出口物資報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；4 廣東省出口商品發(fā)票原件及復(fù)印件。二、區(qū)進(jìn)出口稅收

29、治理分局收到企業(yè)準(zhǔn)確、完整的資料后，在2 個(gè)工作日內(nèi)，出具關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦外匯核銷單）證明的報(bào)告 。注意事項(xiàng)當(dāng)企業(yè)同時(shí)遺失出口物資報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）和收匯核銷單 （出口退稅專用） ，在申請(qǐng)同時(shí)出具關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告和關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦外匯核銷單）證明的報(bào)告時(shí)，可不需提供有關(guān)出口物資報(bào)關(guān)單和出口收匯核銷單的原件和復(fù)印件。第四節(jié)來料加工貿(mào)易免稅證明的辦理一、出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和外商投資企業(yè)）以來料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，托付其他企業(yè)加工物資復(fù)出口的，憑下列資料向區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局申請(qǐng)辦理來料加工貿(mào)易免稅證明：（一）出口企業(yè)填報(bào)的來料加工貿(mào)易免稅證明 ；（

30、二）來料加工貿(mào)易的海關(guān)登記手冊(cè)原件及其加工貿(mào)易備案手冊(cè)、進(jìn)口料件、出口成品頁的復(fù)印件；（三）加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證書原件及復(fù)印件；（四）出口企業(yè)與外商簽訂的來料加工合同副本；（五）出口企業(yè)與受托加工企業(yè)簽訂的托付加工合同副本；（六）進(jìn)口物資報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件。二、區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局在5 個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)出口企業(yè)填報(bào)的免稅證明審核無誤并加具意見后，將免稅證明第 1、 3、 4 聯(lián)交出口企業(yè)；由出口企業(yè)將免稅證明第 1、 4 聯(lián)轉(zhuǎn)交受托加工企業(yè)。三、受托加工企業(yè)向其主管國(guó)稅分局辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，憑下列資料，申報(bào)免征加工費(fèi)的增值稅：（一） 來料加工貿(mào)易免稅證明 （第一次申報(bào)時(shí)，提供原件，第二次及以后

31、提供復(fù)印件） ；（二）來料加工免稅申報(bào)明細(xì)表。四、出口企業(yè)在來料加工合同完成后，向海關(guān)辦理海關(guān)登記手冊(cè)核銷前，到區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局辦理來料加工合同核銷手續(xù)時(shí)，須提供下列資料：（一） 來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表 ；（二）來料加工貿(mào)易進(jìn)口物資報(bào)關(guān)單明細(xì)表；（三）來料加工貿(mào)易出口物資報(bào)關(guān)單明細(xì)表；（四）加工費(fèi)發(fā)票明細(xì)表；（五）來料加工貿(mào)易的海關(guān)登記手冊(cè)原件；（六）進(jìn)口物資報(bào)關(guān)單原件；（七）出口物資報(bào)關(guān)單原件；（八）加工費(fèi)發(fā)票原件。五、區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局審核無誤，在來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表上加具意見后，將兩聯(lián)交出口企業(yè)，一聯(lián)送交出口企業(yè)的主管國(guó)稅分局。六、受托加工企業(yè)已申報(bào)免稅的加工費(fèi)大于來料加

32、工貿(mào)易免稅證明核銷表中核實(shí)的加工費(fèi)金額的，受托加工企業(yè)應(yīng)于核銷月份次月的納稅申報(bào)期內(nèi)，調(diào)整已申報(bào)的免稅銷售額,補(bǔ)繳稅款申報(bào)時(shí)填報(bào)一份紅字的來料加工免稅申報(bào)明細(xì)表以作備查。七、出口企業(yè)逾期不辦理來料加工合同核銷的，區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局以函件方式通知受托加工企業(yè)的主管國(guó)稅分局。受托加工企業(yè)的主管國(guó)稅分局通知受托加工企業(yè)于次月的納稅申報(bào)期內(nèi)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)并補(bǔ)繳已免征的增值稅稅款。八、其他咨詢題（一）免稅證明和來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表的加工費(fèi)金額均為含稅金額。免稅證明的加工費(fèi)按照出口企業(yè)提供的加工貿(mào)易備案手冊(cè)的出口總額減去進(jìn)口總額的金額確定； 來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表核實(shí)的加工費(fèi)金額，按出口物資報(bào)關(guān)

33、單上注明的工繳費(fèi)金額確定。（二）受托加工企業(yè)開具加工費(fèi)發(fā)票時(shí)，必須在發(fā)票備注欄注明海關(guān)手冊(cè)編號(hào)和免稅證明號(hào)。第五節(jié)代理出口物資證明的辦理一、代理出口是指外貿(mào)企業(yè)，同意其他企業(yè)托付，代為辦理報(bào)關(guān)出口物資手續(xù)，收取手續(xù)費(fèi)的一種經(jīng)營(yíng)方式。外貿(mào)企業(yè)代理出口的物資，由托付方辦理出口物資的退（免）稅申報(bào)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)自受托出口物資報(bào)關(guān)出口之日起30 天內(nèi)，憑下列資料到區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局申請(qǐng)辦理代理出口物資證明：（1） 填寫代理出口物資證明 ；（2） 記載有出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的軟盤；（3） 代理出口物資的“出口物資報(bào)關(guān)單（出口退稅專用） ”原件及復(fù)印件；（4） 廣東省出口商品發(fā)票原件及復(fù)印件；（ 5）代理出口合

34、同或協(xié)議副本、首次發(fā)生托付業(yè)務(wù)的托付企業(yè)的國(guó)稅稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件。二、區(qū)進(jìn)出口稅收治理分局接收正確、無誤的資料后，在5 個(gè)工作日內(nèi)，出具代理出口物資證明 。三、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將代理出口物資證明 、出口發(fā)票、收匯核銷單、出口物資報(bào)關(guān)單等原件交托付方，由托付方據(jù)以辦理出口退（免）稅。第五章 出口退稅違章處理一、出口物資退稅行政處罰出口物資退稅行政處罰是指出口企業(yè)有違反出口退稅治理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的行政處罰。出口退稅行政處罰的種類要緊有罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)等。（一）對(duì)經(jīng)營(yíng)出口物資的企業(yè)有下列違章行為之一，除令其限期糾正外，處以 1000元罰款。1未按規(guī)定使用和儲(chǔ)存有關(guān)出口退稅帳簿票證的；2拒絕主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。（二）對(duì)為經(jīng)營(yíng)出口物資企業(yè)非法提供或開具假退稅憑證的，有違法所得的，處以其違法所得額3 倍以下不超過30000 元的罰款；沒有違法所得的，處以 10000元以下的罰