企業(yè)利潤及其分配處理

1、支出：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金第四章利潤及其分配一、利潤及其構(gòu)成利潤的概念（ P253）企業(yè)利潤的構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出企業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)外收支凈額補貼收入以前年度損益調(diào)整企業(yè)利潤指標(biāo)及其相互關(guān)系（產(chǎn)品銷售毛利產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本）1、產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金（主營業(yè)務(wù)利潤）及附加2、營業(yè)利潤產(chǎn)品銷售利潤其他業(yè)務(wù)利潤管理費用財務(wù)費用3、利潤總額營業(yè)利潤投資收益補貼收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出± 以前年度損益調(diào)整4、凈利潤利潤總額所得稅說明：1、產(chǎn)品銷售稅金及附加（含營業(yè)稅、消費稅，不含增值

2、稅，但含以增值稅為稅基計算的各項附加稅費。 ）2、其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)收入：產(chǎn)品以外的銷售，如材料、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。其他業(yè)務(wù)支出：與其他業(yè)務(wù)收入配比的全部成本、費用、稅金。收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入3、投資收益：各種形式的對外投資的收益，損失則為減項。投資收益損失收益（凈損失）對照理解重要性原則：主營業(yè)務(wù)利潤的核算帳戶其他業(yè)務(wù)利潤的核算帳戶投資凈收益的核算帳戶4、營業(yè)外收支（ P254-255）凈收益注意兩個問題：財產(chǎn)清查盤盈、盤虧：（P147-148）固定資產(chǎn)一般作營業(yè)外收支正常：增減費用流動資產(chǎn)非正常損失：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)報廢清理凈損益（固定資產(chǎn)P146

3、）固定資產(chǎn)清理1000010000固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入500殘值收入累計折舊清理費用95009500營業(yè)外收入營業(yè)外支出5、補貼收入：企業(yè)按規(guī)定收取的各種政策性補貼本年利潤補貼收入應(yīng)收補貼款銀行存款轉(zhuǎn)入算出收到6、以前年度損益調(diào)整（P256）其他應(yīng)收款營業(yè)外支出本年利潤以前年度損益調(diào)整XXX核銷損失結(jié)轉(zhuǎn)=XXX繼續(xù)掛帳追收本年利潤營業(yè)外收入其他應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)作收入XXX=XXX繼續(xù)掛帳支付7、所得稅94 年將所得稅由利潤分配項目改為支出科目（費用），其理由：國家強制參與分配，對企業(yè)而言無權(quán)作出選擇，因此作支出。（四組公式理解記憶：損益表結(jié)轉(zhuǎn)利潤分錄指標(biāo)計算）二、本年利潤結(jié)算的會計處理利潤結(jié)算的方法（

4、P258）月末季末年末帳結(jié)法表結(jié)法×利潤結(jié)算的主要帳戶及其相互關(guān)系支出類帳戶本年利潤收入類帳戶XXX支收XXXX年內(nèi)各月末年內(nèi)各月末利潤利潤分配年終結(jié)轉(zhuǎn)帳結(jié)法的會計分錄1、月末（ P259-260例 7）結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)清）收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)清）支出類科目2、年末（ P260）結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤；如果是虧損則作相反分錄。三、利潤分配的核算盈利企業(yè)利潤分配的核算1、盈利企業(yè)利潤分配的主要內(nèi)容（P260-261）提取法定盈余公積和任意盈余公積法定盈余公積法定比例：公司制企業(yè) 10%其他企業(yè)，自定，不低于10%（累計提取達到注冊資本50%以上可不再提取，使用減少后應(yīng)再提）任意盈余公積自定，不強制。盈余

5、公積用途：彌補虧損；分配股利；增加實收資本（轉(zhuǎn)增后不得低于 25%）。提取法定公益金法定比例公司制企業(yè)5-10%其他不超過法定盈余公積比例向投資者分配利潤2、利潤分配的會計處理（P262）利潤分配帳戶及其所屬的明細帳戶本年利潤XXX年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配提取公積金、公益金應(yīng)付利潤盈余公積利潤分配利潤分配提取盈余公積未分配利潤提取公積金、公益金=應(yīng)付利潤利潤分配應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤=年終決算后全部轉(zhuǎn)入特別注意：利潤分配未分配利潤核算內(nèi)容？核算內(nèi)容？借余反映經(jīng)濟內(nèi)容？貸余反映經(jīng)濟內(nèi)容？“利潤分配”總帳所屬明細帳戶中唯一一個在年終決算后仍保留余額的帳戶；貸余：表示未分配利潤?？紤]到期初余額，準(zhǔn)確提法： “累計未分配利潤” 借余：表示未彌補虧損?？紤]到期初余額，準(zhǔn)確提法： “累計未彌補虧損”例：本年利潤8000080000利潤分配提取盈余公積利潤分配未分配利潤120001200062000初余20000分配80000利潤分配應(yīng)付利潤5000050000分配貸余38000累計未分配利潤盈利企業(yè)利潤分配的核算（P262例 8）結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤提取公積金、公益金向投資者分配利潤年終結(jié)轉(zhuǎn)虧損企業(yè)彌補虧損的核算1、稅前補虧、稅后補虧分