審計(jì)易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)

1、審計(jì)易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)1.少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入的傾向：被審計(jì)單位提供以舊換新的方式銷售商品時(shí)，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入2.盤點(diǎn)要是所有的存貨，監(jiān)盤則不一定要是所有的存貨 3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中，進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的； 在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和細(xì)節(jié)測(cè)試，控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序是選擇運(yùn)用的審計(jì)程序。所記錄的具體審計(jì)計(jì)劃均應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序； 實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試程序?qū)嵸|(zhì)性分析程序獲取的審計(jì)證據(jù)與認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)直接相關(guān)，主要包括檢查、分析程序和重新計(jì)

2、算等； 細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額或披露認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、準(zhǔn)確性認(rèn)定的測(cè)試4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)所有重大的某類交易、賬戶余額或披露應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。5.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組；6. 審計(jì)抽樣只適用于實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。 抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上控制測(cè)試應(yīng)采用屬性抽樣測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率； 在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需推斷總體誤差率。7. 只有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，才可考慮使用審計(jì)抽樣的方法實(shí)施控制

3、測(cè)試；8. 執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的情況下，才需要滿足獨(dú)立性要求；9. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人士會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過3年；職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層，而不是假設(shè)管理層不誠信。10. 重新執(zhí)行專屬于控制測(cè)試，穿行測(cè)試一般不用于控制測(cè)試。重新執(zhí)行專屬于控制測(cè)試，一般不用于了解內(nèi)部控制。穿行測(cè)試主要用于了解內(nèi)部控制，而不用于控制測(cè)試?？刂茰y(cè)試中不使用穿行測(cè)試和分析程序重

4、新計(jì)算、函證屬于實(shí)質(zhì)性程序，不適用于控制測(cè)試分析程序是通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)，控制測(cè)試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測(cè)試。如果數(shù)據(jù)之間不存在預(yù)期關(guān)系，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。eg：存款本金與利息收入之間；房屋面積與租金之間都存在“預(yù)期關(guān)系”。11. 如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表無法表示意見12. 如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。13. 如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層

5、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，即使?cái)務(wù)報(bào)表中已就管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見14. 如果擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通。15. 不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求從 起至少保存10年16.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容。 在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)確定收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；管理層的責(zé)任；指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的

6、審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。17. 無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大（而不是所有）的各類交易、賬戶余額、披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。18. 在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢證函中不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，這樣更有利于發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯(cuò)報(bào)。19. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解所有與審計(jì)相關(guān)的控制，而非與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制。20. 對(duì)未披露信息的披露應(yīng)當(dāng)是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)。21.客戶于2010年3月1日開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，這項(xiàng)工作將從2010年3月1日開始實(shí)施并持

7、續(xù)到2011年4月6日。財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間是2010年1月1日至2010年12月31日.那么，業(yè)務(wù)期間為2010年3月1日至最終審計(jì)報(bào)告出具之日，即2011年4月6日。自2010年1月1日開始，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須要保持獨(dú)立性，直到其終止作為客戶的注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一角色。22. 乙公司資產(chǎn)、營業(yè)收入和利潤總額在集團(tuán)中所占份額都較高，對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，應(yīng)視為重要組成部分，運(yùn)用該組成部分重要性對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。23. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中應(yīng)用審計(jì)抽樣以及PPS抽樣中選取樣本均不需要采用分層的方法。24. 對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核兩個(gè)層次，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核又分為

8、審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的復(fù)核兩個(gè)層次。25. 與防范收入確認(rèn)方面的舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。26. 如果不打算依賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制；但仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。27. 如果擬信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過增加控制測(cè)試的數(shù)量來減少所執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量28. 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可29. 在無法獲取必要的管理層聲明的時(shí)

9、候，要根據(jù)影響程度判斷出具報(bào)告的意見類型，不能夠直接確定為無法表示意見；管理層拒絕向注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具管理層聲明書，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍受限，應(yīng)出具保留意見或無法表示意見書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在審計(jì)報(bào)告日之后。被審計(jì)單位管理層若拒絕簽發(fā)書面聲明，則應(yīng)出具無法表示意見30.當(dāng)控制在本期運(yùn)行未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每三年至少測(cè)試一次。31.無論是否依賴自動(dòng)系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要對(duì)系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解和評(píng)估。32. 在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃等33. 對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，通過樣本的來源、抽樣的起

10、點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本；對(duì)詢問程序，應(yīng)將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征。34. 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平35.接受委托后最有效、最常用的溝通方式是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿。36. 不管是接受委托前還是接受委托后都要征得被審計(jì)單位的同意37. 如果存在超出管理層評(píng)估期間的已知的事項(xiàng)或情況，導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)存在這些事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺；38.對(duì)于不同的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所執(zhí)行的程序可能是有所不同的，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所記錄的具體審計(jì)計(jì)劃均應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序39. 被動(dòng)識(shí)別第二時(shí)

11、段期后事項(xiàng)：在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序；財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后知悉的事實(shí)屬于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序；40. 初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)就越多 控制測(cè)試后評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)就越少41. 審計(jì)證據(jù)的充分性與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)，并且受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。42. 內(nèi)部控制包括5個(gè)要素：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；控制活動(dòng)；對(duì)控制的監(jiān)督。P12843. 在既定的可容忍誤差下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大。

12、（前提條件不能少）44. 在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。45. 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。計(jì)劃審計(jì)工作和了解被審計(jì)單位及其環(huán)境貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。46. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身不能為形成審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。47. 如果評(píng)估控制環(huán)境薄弱，則需要在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而且以細(xì)節(jié)測(cè)試為主47. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大； 確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。

13、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，需要的審計(jì)證據(jù)越少。49. 發(fā)貨憑證應(yīng)交財(cái)務(wù)部門50. 銷售交易的發(fā)生認(rèn)定可以通過檢查是否經(jīng)授權(quán)審批等實(shí)現(xiàn)51. 存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，并非要涵蓋所有權(quán)屬于被審計(jì)單位的所有存貨。52. 盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金能實(shí)現(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟饶繕?biāo)，但通過盤點(diǎn)現(xiàn)金無法驗(yàn)證庫存現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。53. 被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。54. 信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問及計(jì)算機(jī)運(yùn)行。

14、55. 對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試56. 應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，也可以采用綜合性方案。57. 無論是接受委托前還是接受委托后，溝通均既可以采用書面方式也可以采用口頭方式進(jìn)行。58.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位來保證內(nèi)部審計(jì)的客觀性。59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。60 .在連續(xù)審計(jì)的情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，可以基于其以前

15、與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師交往的經(jīng)驗(yàn)61. 會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果也是一種預(yù)計(jì)，因此會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異不一定構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。62. 如果實(shí)際執(zhí)行的重要性由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行確定，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其適當(dāng)性?；诩瘓F(tuán)審計(jì)目的，組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。 只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。63. 超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)64.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須專門針對(duì)期初余額確定重要性水平。65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，必須采用積極式，不能采用消極式函證不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的

16、真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款的完整性。66. 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組；67.只能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能降低或控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)無關(guān)，無法降低固有風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過了解唄審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)。 控制風(fēng)險(xiǎn)也無法降低 檢查風(fēng)險(xiǎn)可以降低，也可以控制。68.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)69. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，需要的審計(jì)證據(jù)越少。70.總體偏差上限= 樣本規(guī)

17、模= ×保證系數(shù)總體偏差率上限低于可容忍偏差率，說明該項(xiàng)控制有效。71. 如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，通常不采用均值估計(jì)抽樣。分層的目的在于減少總體變異性，分層后應(yīng)保證各層內(nèi)包含的項(xiàng)目金額相近，而不是賬戶數(shù)大致相等。72. 銷售毛利= 折舊率=73.控制活動(dòng)主要包括五個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：授權(quán)、職責(zé)分離、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制。74.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常包括觀察、檢查、詢問、分析程序以及穿行測(cè)試。75.對(duì)于選定函證而客戶不同意函證或未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代程序，即檢查與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的文件，包括訂購單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票副本等。76.請(qǐng)購單不便事先連續(xù)編號(hào)。77.出納人員

18、不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 出納的職責(zé)主要是：負(fù)責(zé)現(xiàn)金、現(xiàn)金日記賬的登記工作，現(xiàn)金收付。銀行存款結(jié)算及貨幣資金日記賬核算等職責(zé)。記錄現(xiàn)金支出的人員不得負(fù)責(zé)資產(chǎn)保管、包括不得負(fù)責(zé)現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)的保管。對(duì)庫存現(xiàn)金要日清月結(jié) 出納不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表78.違反法律法規(guī)行為指被審計(jì)單位有意或無意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的法律法規(guī)的行為79.管理層應(yīng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力疑慮的措施主要有：擬變賣資產(chǎn)、借款或債務(wù)重組，削減或延緩開支以及獲得新的投資等。80.期初余額以上期期末余額為基礎(chǔ)，不一定等于上期期末余額，期初余額是期初存在的賬戶余額81.比

19、較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的組成部分，不是附加部分。82. 只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于審計(jì)工作的效率和效果都有影響。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是人為錯(cuò)誤造成的，無法量化。83. 計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越高，確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大預(yù)期控制運(yùn)行有效時(shí)，應(yīng)適當(dāng)增加控制測(cè)試的樣本規(guī)模84.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱無需包括在審計(jì)底稿的標(biāo)題中85.所謂“紅旗”指的是警示信號(hào)86.由銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，而不是會(huì)計(jì)部門87.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)場(chǎng)后，立即實(shí)施函證程序。88.開具每張銷售發(fā)票之前，獨(dú)立檢測(cè)是否存在裝運(yùn)憑證盒經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單。 獨(dú)立檢測(cè)銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性。 獨(dú)立檢查訂購單的處理，以

20、確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購交易的“完整性”認(rèn)定相關(guān)。89.產(chǎn)品完工后、入庫前的驗(yàn)收應(yīng)由獨(dú)立于生產(chǎn)和存儲(chǔ)這兩個(gè)部門的人員實(shí)施，最好設(shè)專門的驗(yàn)收部門。90.領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。（領(lǐng)料部門、 倉庫(登記材料明細(xì)賬)、 會(huì)計(jì)部門（材料收發(fā)核算和成本核算）91.在期末對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是最有效的。92.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。93.如果管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，則內(nèi)控失去基本功能，從而無需再對(duì)其進(jìn)行測(cè)試。94.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，不需要與各位項(xiàng)目組成員直接溝通。95.審計(jì)提供的是合理保證，不是一定保

21、證程度，也不是絕對(duì)保證。96一般情況下，函證對(duì)象：大額或賬齡較長的項(xiàng)目與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目主要客戶項(xiàng)目交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目非正常的項(xiàng)目97.其他單位代為保管的存貨實(shí)施實(shí)地監(jiān)盤或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。98.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：不是每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都必須實(shí)施業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任99.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。100.審計(jì)差異按是否需要調(diào)整賬戶記錄可分為核算錯(cuò)誤和重分類錯(cuò)誤101.如果缺乏完整信息，可能對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響102.承擔(dān)管理層職責(zé)

22、，將導(dǎo)致的不利影響包括自我評(píng)價(jià)、自身利益和密切關(guān)系103.為審計(jì)客戶提出會(huì)計(jì)政策運(yùn)用及會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議等屬于審計(jì)工作的一部分104.整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性105.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金能夠?qū)崿F(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟饶繕?biāo)，單通過監(jiān)盤庫存現(xiàn)金無法驗(yàn)證庫存現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)106.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通采用何種形式取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定所作出的職業(yè)判斷；注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性問題時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用書面形式107.審計(jì)報(bào)告的作用：鑒證、保護(hù)、證明108.出納不屬于能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以不會(huì)產(chǎn)生

23、不利影響。109.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累計(jì)的所有錯(cuò)報(bào)110.在審計(jì)報(bào)告日后（即歸檔整理期間），收到回函原件，核對(duì)一致后，可將元底稿中的傳真件替換，但是，在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿，所以，歸檔后不能用原件替換檔案中的回函傳真件。111.侵占資產(chǎn)可以通過以下方式實(shí)現(xiàn)：貪污收到的款項(xiàng)、盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)、使被審計(jì)單位對(duì)未收到的商品或未接受的勞務(wù)付款、將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用。112.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在總體審計(jì)策略中確定財(cái)務(wù)報(bào)表總體重要性。113.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有：比率法和差異法。 均值估計(jì)抽樣

24、和差額估計(jì)抽樣屬于統(tǒng)計(jì)抽樣中推斷錯(cuò)報(bào)金額的方法。114.除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分審計(jì)項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。115.內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本。116.集團(tuán)至少擁有一個(gè)以上的組成部分117.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人都屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人，擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人的時(shí)間不能超過5年。適用于一般公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶輪換前最長服務(wù)年期“暫停”服務(wù)期間一般情況5年2年特殊情況6年2年適用于客戶成為眾利益實(shí)體后的輪換時(shí)間表在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體前的服務(wù)年限（X年）成為公眾利益實(shí)體后繼續(xù)提高服務(wù)的年限“暫?！狈?wù)期間X3年（5-X）年2年X4年2年2年入客戶是首次公開發(fā)行證券2年2年如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提高審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。（管你在發(fā)行股票前提供了1年還是2年的服務(wù)）審計(jì)測(cè)試種類影響審計(jì)效率影響審計(jì)效果控制測(cè)試信賴不足風(fēng)險(xiǎn)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)細(xì)節(jié)測(cè)試誤拒風(fēng)險(xiǎn)誤受風(fēng)險(xiǎn)影響樣本規(guī)模的因素影響因素控制測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)反向可容忍誤差可容忍偏差率可容忍錯(cuò)報(bào)反向預(yù)