3利潤(rùn)表分析實(shí)例更新ppt課件

1、3.1.4利潤(rùn)增減變動(dòng)情況分析利潤(rùn)增減變動(dòng)情況分析(水平分析法水平分析法) 利潤(rùn)額增減變動(dòng)分析是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表的水平分析，從利潤(rùn)的形成角度，反映利潤(rùn)額的變動(dòng)情況，揭示企業(yè)在利潤(rùn)形成過(guò)程中的管理業(yè)績(jī)及存在的問(wèn)題。分析評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括： （1凈利潤(rùn)變動(dòng)分析。 （2利潤(rùn)總額變動(dòng)分析。 （3營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)分析。 實(shí)例:B企業(yè)利潤(rùn)表資料及分析表如下:凈利潤(rùn)變動(dòng)分析凈利潤(rùn)變動(dòng)分析 B公司利潤(rùn)變動(dòng)分析表公司利潤(rùn)變動(dòng)分析表 單位單位:千元千元項(xiàng)目項(xiàng)目20092009年年20192019年年增減額增減額增減率增減率% %利潤(rùn)總利潤(rùn)總額額167 544167 544 32 25032 250135 294135 294

2、 419.52419.52減減: :所得所得稅費(fèi)用稅費(fèi)用 50 360 50 360 -1 496 -1 496 51 856 51 856 3 466.313 466.31凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)117 184 117 184 33 74633 74683 43883 438247.25247.25 1.凈利潤(rùn)分析 B公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)117 184千元，比上年增長(zhǎng)了83 438千元，增長(zhǎng)率為24725，增長(zhǎng)幅度較高。從分析表看，公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)主要是由利潤(rùn)總額比上年增長(zhǎng)135 294千元引起的；由于所得稅比上年增長(zhǎng)51 856千元，二者相抵，導(dǎo)致凈利潤(rùn)增長(zhǎng)了83 438千元。利潤(rùn)總額變動(dòng)分析利潤(rùn)總

3、額變動(dòng)分析B公司利潤(rùn)變動(dòng)分析表公司利潤(rùn)變動(dòng)分析表 單位單位:千元千元項(xiàng)目項(xiàng)目20092009年年20192019年年增減額增減額增減率增減率% %營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)57 00057 00031 39931 399 25 601 25 60181.5381.53加加: :營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 113 903 113 903 2 253 2 253111 650111 6504 955.614 955.61減減: :營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 3 359 3 359 1 402 1 402 1 957 1 957139.59139.59其中其中: :非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失處置損失 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額1

4、67 544167 54432 25032 250135 294135 294419.52419.522.利潤(rùn)總額分析利潤(rùn)總額分析 B公司利潤(rùn)總額增長(zhǎng)135 294千元，關(guān)鍵原因是公司營(yíng)業(yè)外收入增長(zhǎng)，公司營(yíng)業(yè)外收入增長(zhǎng)111 650千元，增長(zhǎng)率為4 95561；同時(shí)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)也是導(dǎo)致利潤(rùn)總額增長(zhǎng)的有利因素，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比上年增長(zhǎng)了25 601千元，增長(zhǎng)率為8153。但因營(yíng)業(yè)外支出的不利影響，使利潤(rùn)總額減少1 957千元。增減因素相抵，利潤(rùn)總額增加了135 294千元。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)分析 B公司利潤(rùn)變動(dòng)分析表公司利潤(rùn)變動(dòng)分析表 單位單位:千元千元項(xiàng)目項(xiàng)目20092009年年20192

5、019年年增減額增減額增減率增減率% %營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入231644423164441798408179840851803651803628.8128.81減減: :營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本186073418607341462935146293539779939779927.1927.19營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 9860 9860 9247 9247 613 6136.636.63 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 87603 87603771227712210481 10481 13.5913.59 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 201940 201940 149104 149104 52036 5203634.9034

6、.90 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 62429 62429 87287 872872485824858-28.48-28.48 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 35419 35419 35419 35419加加: :公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益投資收益-2259-2259 18686 18686-20945-20945112.09112.09 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)57 00057 00031 39931 399 25 601 25 60181.5381.533營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析 B公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加主要是營(yíng)業(yè)收入增加和財(cái)務(wù)費(fèi)用降低所致。營(yíng)業(yè)收入比上年增加518036千元，增長(zhǎng)率為2881，根據(jù)該公司年報(bào)，其

7、營(yíng)業(yè)收入大幅增長(zhǎng)，主要原因在于公司不斷調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增加產(chǎn)量，不斷滿足市場(chǎng)需求，從而造成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅上升；財(cái)務(wù)費(fèi)用的降低，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加了24858千元；但由于營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失的增加，以及投資凈收益的大幅度下降等的影響，減利517 295千元，增減相抵，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加25 601千元，增長(zhǎng)8153。3.1.5利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析(垂直分析法垂直分析法) 將利潤(rùn)表轉(zhuǎn)換成結(jié)構(gòu)百分比報(bào)表，以收入為100，計(jì)算利潤(rùn)表的各項(xiàng)目占收入的比重。分析說(shuō)明財(cái)務(wù)成果的結(jié)構(gòu)及其增減變動(dòng)的合理程度。 實(shí)例:B企業(yè)利潤(rùn)表資料及分析表如下: B公司利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析表公司

8、利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析表 項(xiàng)目項(xiàng)目2009年（年（%）2019年（年（%） 變動(dòng)差異變動(dòng)差異(%)一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入100100減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本80.3381.35-1.02 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加0.430.51-0.08 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用3.784.29-0.51 管理費(fèi)用管理費(fèi)用8.688.290.39 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用2.704.85-2.15 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失1.530.001.53加加:公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益0.000.000.00 投資收益投資收益-0.101.04-1.14 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2.461.750.71B企業(yè)利潤(rùn)表分析表企業(yè)利潤(rùn)表

9、分析表 項(xiàng)目項(xiàng)目2009年（年（%）2019年（年（%） 變動(dòng)差異變動(dòng)差異(%)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2.461.750.71加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入4.920.134.79減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出0.150.080.07三、利潤(rùn)總額三、利潤(rùn)總額7.231.795.44減：所得稅減：所得稅2.17-0.082.25四、凈利潤(rùn)四、凈利潤(rùn)5.061.883.18 分析分析: 從上表可看出該企業(yè)本年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入的比重為246，比上年度的1.75增長(zhǎng)了071；本年度利潤(rùn)總額的比重為723，比上年度的179增長(zhǎng)544；本年度凈利潤(rùn)的比重為506，比上年的188增長(zhǎng)了318?？梢?jiàn)，從企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成情況上看，盈利能力比上年度都有所提高。各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)的原因，從營(yíng)業(yè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)看，主要是營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)構(gòu)下