清產(chǎn)核資方案帶年報(bào)審計(jì)

1、xxxx有限公司 2013年度清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案及計(jì)劃 根據(jù)四川港航開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司要求，擬對(duì) xxxx有限公司進(jìn)行 清產(chǎn)核資審計(jì)工作。為保障清產(chǎn)核資工作順利進(jìn)行，提高工作效率， 特制定本實(shí)施方案。 一、 清產(chǎn)核資工作目標(biāo) （一） 全面摸清企業(yè)“家底”，真實(shí)、完整地反映企業(yè) 資產(chǎn)、債 務(wù)及所有者權(quán)益的真實(shí)、合法性；收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)核算的真實(shí)、 合法性；結(jié)構(gòu)管理情況和財(cái)務(wù)狀況，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。 （二） 清查核實(shí)資金來(lái)源及使用狀況、有關(guān)資產(chǎn)的損失情況，促 進(jìn)上級(jí)有關(guān)部門按照政策規(guī)定解決歷史遺留問(wèn)題， 為公司發(fā)展打好基 礎(chǔ)。 （三） 核實(shí)公司資產(chǎn)質(zhì)量狀況、對(duì)外投資管理情況 、稅收風(fēng)險(xiǎn)等 狀況

2、，為績(jī)效考核提供客觀、真實(shí)、合理的依據(jù)。 （四） 通過(guò)此次清產(chǎn)核資工作，建立規(guī)范的公司管理體制，建立 健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理程序，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì) 量，分級(jí)落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任。 （五） 為國(guó)資監(jiān)管部門的審計(jì)和監(jiān)管工作提供翔實(shí)的基礎(chǔ)資料。 二、 清產(chǎn)核資對(duì)象及范圍 1、審計(jì)主要范圍：xxxx有限公司及其下屬公司（含重慶新渝石 油化學(xué)制品有限公司）近五年的會(huì)計(jì)資料以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的其他 資料(截止2013年末，xxxx有限公司及其下屬公司財(cái)務(wù)報(bào)表列示的 資產(chǎn)總額xxxx元，xxxxxx公司財(cái)務(wù)報(bào)表列示的資產(chǎn)總額 xxxx元)， 如有需要再追加提供前期資料。 2、審計(jì)內(nèi)容：

3、(1) 企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法性； (2) 資產(chǎn)、債務(wù)及所有者權(quán)益的真實(shí)、合法性； (3) 收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)核算的真實(shí)、合法性； (4) 資金來(lái)源及使用狀況； (5) 資產(chǎn)質(zhì)量狀況； (6) 對(duì)外投資管理情況； (7) 是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。 三、 清產(chǎn)核資工作審計(jì)小組 xxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)成立以王 xx為組長(zhǎng)、張xx 為副組長(zhǎng)以及項(xiàng)目經(jīng)理、審計(jì)助理等組成清產(chǎn)核資工作審計(jì)小組負(fù)責(zé) 清產(chǎn)核資審計(jì)工作。 審計(jì)小組成員如下： 組長(zhǎng)：王xx 副組長(zhǎng)：xx 項(xiàng)目經(jīng)理：張xx 審計(jì)助理：李xx、周xx、李x、嚴(yán)xx 四、 清產(chǎn)核資工作程序 (一)輔助企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理，并完成清產(chǎn)核資明細(xì)表

4、的填列。 以統(tǒng)一的基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，對(duì)各級(jí)單 位的所有銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目以及總分公司、母子公司之間的資 金資產(chǎn)往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理，保證賬賬相符、賬證相符，內(nèi)部單 位間做到往來(lái)關(guān)系清楚、資金資產(chǎn)關(guān)系清晰、賬賬相符。 賬務(wù)清理工作具體內(nèi)容包括： 1、 財(cái)務(wù)部門核對(duì)總賬、明細(xì)賬、輔助賬一致，把基準(zhǔn)日賬面數(shù) 填入國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資管理系統(tǒng)中。 2、 業(yè)務(wù)部門提供債務(wù)單位的應(yīng)收款明細(xì)表。 3、 供應(yīng)部門提供債權(quán)單位的應(yīng)付款明細(xì)表和在途物資明細(xì)表。 4、 倉(cāng)庫(kù)按存貨品名、規(guī)格或類別提供存貨明細(xì)表和盤點(diǎn)表。 5、 資產(chǎn)管理部門提供土地、固定資產(chǎn)、低值易耗品管理臺(tái)賬， 并與使用部門核對(duì)

5、一致。如有對(duì)外出租的，另外提供資產(chǎn)出租管理臺(tái) 賬。 6、 工程管理部門按在建項(xiàng)目提供項(xiàng)目批復(fù)、設(shè)計(jì)、授權(quán)批準(zhǔn)等 文件，以及購(gòu)置合同、承建協(xié)議、竣工結(jié)（決）算、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（證書）、 初裝修合格證、距清查時(shí)點(diǎn)最近的工程進(jìn)度款申請(qǐng)單等資料，編制工 程施工臺(tái)賬。待建、緩建、停建項(xiàng)目需提供證明材料，編制待建、緩 建、停建工程施工臺(tái)賬。 7、 有對(duì)外投資、借款、擔(dān)保、抵押以及訴訟等情況的單位，分 別由對(duì)應(yīng)的管理部門提供對(duì)外投資、 借款、擔(dān)保、抵押以及訴訟臺(tái)賬。 （二）資產(chǎn)清查 主要采用盤點(diǎn)和函證的手段全面核實(shí)賬內(nèi)賬外相關(guān)資產(chǎn)的存在 性，檢查相關(guān)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，是否完整，保證賬實(shí)相符。工作中 要做到實(shí)物盤點(diǎn)

6、與核實(shí)賬務(wù)相結(jié)合、資產(chǎn)清查與負(fù)債和權(quán)益清查相結(jié) 合。通過(guò)盤點(diǎn)，確定實(shí)物資產(chǎn)的盤盈和盤虧狀況；通過(guò)評(píng)估，確定實(shí) 物資產(chǎn)的毀損和報(bào)廢狀況。 1、固定資產(chǎn)（包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具 器具和土地等，包括賬內(nèi)和賬外資產(chǎn)）和低值易耗品清查。 在賬務(wù)清理完成賬賬核對(duì)一致的基礎(chǔ)上，按照以賬對(duì)物、以物 核賬的程序，由資產(chǎn)管理員根據(jù)賬內(nèi)（賬外）資產(chǎn)管理臺(tái)賬編制賬內(nèi) （賬外）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門實(shí)地觀察盤點(diǎn)， 記錄資產(chǎn)存放地點(diǎn)、使用狀況、實(shí)盤數(shù)，盤點(diǎn)結(jié)束后三方簽字確認(rèn)， 財(cái)務(wù)根據(jù)賬內(nèi)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表錄入系統(tǒng)。 如有盤盈，盤盈資產(chǎn)填在賬外固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表。 盤點(diǎn)中賬實(shí)不一致的，由資產(chǎn)

7、管理部門負(fù)責(zé)查明盤盈盤虧原 因，分別做出情況說(shuō)明，提出初步處理意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核實(shí)原因， 分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)簽批。情況說(shuō)明與盤盈盤虧表一起保管，以備審計(jì)核對(duì)。 清查中發(fā)現(xiàn)有卡無(wú)物的，經(jīng)查明原因確屬丟失、毀損的列入固 定資產(chǎn)盤虧，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤虧申報(bào)表”；屬于出租出借的應(yīng)追查 出租出借合同。 資產(chǎn)管理部門需提供房屋產(chǎn)權(quán)證、土地證、車輛營(yíng)運(yùn)證等權(quán)屬 證明文件，明確產(chǎn)權(quán)歸屬。對(duì)于權(quán)屬不清或未取得相關(guān)證明文件的應(yīng) 另外專門統(tǒng)計(jì)情況上報(bào)。 財(cái)務(wù)部門應(yīng)清理固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng) 提折舊與實(shí)提折舊差額；清理出已提足折舊、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定 資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等。 租出的固

8、定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查， 沒(méi)有登記入賬的要將清查 結(jié)果與租入方進(jìn)行核對(duì)后，登記入賬。 對(duì)于非經(jīng)營(yíng)借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)盡量 回收或補(bǔ)辦手續(xù)，確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)按規(guī)定程序處理，并追究有關(guān) 責(zé)任人的責(zé)任。 對(duì)清查出的各項(xiàng)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，要查明購(gòu)建日期、 使用時(shí)間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào) 廢等提出處理意見(jiàn)。 土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、 出借給其他企業(yè)使 用的土地，企業(yè)舉辦國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)、合資企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)投資或入股的 土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)入股 的土地。 2、在建工程清查。 工程管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門依據(jù)

9、工程進(jìn)度報(bào)告、 質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 或相關(guān)文書，對(duì)工程進(jìn)度、工程質(zhì)量進(jìn)行檢查。 財(cái)務(wù)部門依據(jù)在建工程合同、借款協(xié)議、工程進(jìn)度，工程成本 支出資料等檢查工程資本化核算情況。 對(duì)于清查出的掛往來(lái)帳的在建工程支出，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，納入在建工程核算。 工程物資的損失視同固定資產(chǎn)損失處理。 因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程項(xiàng)目造成的損失，以及 因此而引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢或者削價(jià)處理等發(fā)生的損失， 要查明 原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“在建工程損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí) 部門審核處理。 3、 存貨（包括原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、 在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、協(xié)作件以及代

10、保管、在途、夕卜 存、外借、委托加工的物資（商品）等）清查。 在賬務(wù)清理完成賬賬核對(duì)一致的基礎(chǔ)上，按照以賬對(duì)物、以物 核賬的程序，由存貨保管員分類別分保管倉(cāng)庫(kù)編制存貨盤點(diǎn)表， 存貨 管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門實(shí)地觀察盤點(diǎn)，記錄存貨放置地點(diǎn)、使用狀況、 實(shí)盤數(shù)，盤點(diǎn)結(jié)束后三方簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)根據(jù)存貨盤點(diǎn)表錄入系統(tǒng)。 盤點(diǎn)中賬實(shí)不一致的，由存貨管理部門負(fù)責(zé)查明盤盈盤虧原 因，分別做出情況說(shuō)明，提出初步處理意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核實(shí)原因， 分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)簽批。情況說(shuō)明與盤盈盤虧表一起保管，以備審計(jì)核對(duì)。 對(duì)需要認(rèn)定損失的存貨，需取得相關(guān)證據(jù)，填制“存貨損失掛 賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。 4、 債權(quán)債務(wù)（包

11、括應(yīng)收應(yīng)付賬款、預(yù)收預(yù)付賬款、應(yīng)收應(yīng)付票 據(jù)、其他應(yīng)收應(yīng)付款、應(yīng)付稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付款、 專項(xiàng)應(yīng)付款）清查。 在賬務(wù)清理完成賬賬核對(duì)一致的基礎(chǔ)上， 由業(yè)務(wù)歸口管理部門 逐筆確認(rèn)其真實(shí)存在性，做出掛賬說(shuō)明，必要時(shí)附上有關(guān)證據(jù)資料。 業(yè)務(wù)歸口管理部門對(duì)掛賬金額歸集賬齡，分析債權(quán)可回收性， 對(duì)不需要支付的債務(wù)做出說(shuō)明。 通過(guò)函證或查證的方法進(jìn)行驗(yàn)證。 對(duì)逾期和長(zhǎng)期拖欠的應(yīng)收款要查明原因組織催收。 承包借款和職工個(gè)人借款要及時(shí)清理并限期收回。 對(duì)經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)作出說(shuō)明并取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào) “壞賬損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由集團(tuán)公司另作規(guī)定

12、。 5、貨幣資金（包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）清查。 查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)核定的限額， 現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管 理規(guī)定；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符； 編制 清查日庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如有差異，需查找原因。必要時(shí)集團(tuán)公司派 員參與現(xiàn)金監(jiān)盤。 準(zhǔn)備銀行開(kāi)戶資料、基本戶開(kāi)戶許可證等文件；取得銀行存款 對(duì)賬單，定期存款要出具銀行定期存款單；編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表； 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬 情況。 按其他貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對(duì)， 編制銀行存款 余額調(diào)節(jié)表；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及基準(zhǔn) 日后的進(jìn)賬情況。 函證銀行存款

13、余額和其他貨幣資金賬戶余額。 函證對(duì)象特別包 括近3年度注銷的賬戶。 對(duì)清查出的現(xiàn)金短缺、不能收回的銀行已付款項(xiàng)，應(yīng)作出說(shuō)明 并取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“貨幣資金損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門 審核處理。 6、對(duì)外投資（包括以各種資產(chǎn)形式進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期 債券投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等） 清查。 實(shí)地盤點(diǎn)各種國(guó)庫(kù)券、債券、股票等投資憑證，編制盤點(diǎn)表， 將其與賬面核對(duì)，檢查其產(chǎn)權(quán)歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、 投資成本，查明是否存在損失及損失原因；取得清查基準(zhǔn)日市值，與 帳面投資成本核對(duì)，預(yù)計(jì)減值損失。如有委托專門機(jī)構(gòu)代管的，還應(yīng) 函證保管機(jī)構(gòu)，以證實(shí)憑證真

14、實(shí)存在。 長(zhǎng)期股權(quán)投資核查內(nèi)容包括：有關(guān)長(zhǎng)期投資的合同、協(xié)議、章 程，權(quán)力部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股 權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；清查中對(duì)無(wú)合同、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確的投資應(yīng) 通過(guò)清查予以明確，以維護(hù)投資者的合法權(quán)益。 依據(jù)投資合同及原始投資單據(jù)確認(rèn)投資成本，并與被投資單位 進(jìn)行核對(duì)，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，按權(quán)益法檢查對(duì)全資、 控股公司（持股比例50%Z上或具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的）“長(zhǎng)期投資”帳 面價(jià)值與按持股比例計(jì)算的擁有被投資單位所有者權(quán)益份額進(jìn)行核 對(duì)，如存在差異應(yīng)查明原因，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。 對(duì)參股企業(yè)的投資和無(wú)重大影響的投資，應(yīng)核實(shí)雙方入帳金 額、持股比例，依據(jù)

15、被投資企業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定的核算方 法檢查帳面價(jià)值，如存在差異應(yīng)查明原因，并按正確的金額進(jìn)行更正， 以確保投資企業(yè)的合法權(quán)益。 對(duì)本應(yīng)屬于投資，但一直掛往來(lái)帳未作投資處理的項(xiàng)目，應(yīng)按 規(guī)定入賬，股權(quán)比例達(dá)到20皈以上的應(yīng)補(bǔ)作權(quán)益法核算。 對(duì)外投資損失應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)， 填報(bào)“對(duì)外投資損失掛賬明細(xì) 表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。 7、無(wú)形資產(chǎn)（包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地 使用權(quán)等）清查。 逐項(xiàng)清查、核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)的入賬依據(jù)、金額。無(wú)形資產(chǎn)的入賬 應(yīng)依據(jù)中介機(jī)構(gòu)的鑒定、評(píng)估報(bào)告、購(gòu)買合同或注冊(cè)登記成本資料等。 應(yīng)核實(shí)是否按規(guī)定進(jìn)行了攤銷，若存在應(yīng)攤未攤費(fèi)用和應(yīng)提未 提費(fèi)用差異應(yīng)查

16、明原因，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判， 出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。 對(duì)于已證明被其他新技術(shù)所代替或已超過(guò)了法律保護(hù)期限， 或 已喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，依據(jù)有關(guān) 技術(shù)部門提供的鑒定材料，如專業(yè)技術(shù)鑒定部門出具的鑒定報(bào)告、 評(píng) 估報(bào)告、咨詢報(bào)告等，或已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)的期限證明文件，將尚 未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，確認(rèn)為資產(chǎn)損失。 無(wú)形資產(chǎn)損失應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“無(wú)形資產(chǎn)損失掛賬明細(xì) 表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備由集團(tuán)公司另作規(guī)定。 8、借款（包括短期借款和長(zhǎng)期借款）清查 檢查相關(guān)借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件， 將明細(xì)賬與借款合同核對(duì)，核實(shí)借款

17、期限、金額、利率、借款 條件、借款費(fèi)用的核算。 向銀行及有關(guān)債權(quán)單位進(jìn)行函證， 并與明細(xì)賬核對(duì)，查明不符 原因，并書面說(shuō)明。 查明借款逾期的原因，未計(jì)利息的原因及其處理，并書面說(shuō)明。 9、或有負(fù)債（包括擔(dān)保、抵押、涉訟資產(chǎn)等行為造成的損失） 清查。 逐項(xiàng)查明擔(dān)保項(xiàng)目、條件、責(zé)任、期限、擔(dān)保金額，了解、分 析被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、資金狀況、償債能力；評(píng)估擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)及預(yù) 計(jì)損失，對(duì)實(shí)際已承擔(dān)的責(zé)任及造成的損失，提供相關(guān)證據(jù)，確認(rèn)為 損失。 逐項(xiàng)查明抵押資產(chǎn)名稱、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得 的相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目、金額、狀況等，評(píng)估抵押的潛在損失及實(shí)際損失， 依據(jù)拍賣或變賣證明，確認(rèn)為損失。 逐項(xiàng)分析法律訴訟案件的訴訟項(xiàng)目、原因、狀況，分析預(yù)計(jì)的 訴訟損失，查明已存在的損失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理 損失。 其他或有事項(xiàng)的清查，應(yīng)根據(jù)事項(xiàng)的性質(zhì)索取相關(guān)資料，判斷 是否存在損失，并比照相關(guān)科目的清查方法進(jìn)行處理。 （三）對(duì)近5年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 對(duì)公司近5年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以滿足以下要求： 1、資產(chǎn)、債務(wù)及所有者權(quán)益的真實(shí)、合法性； 2、 收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)核算的真實(shí)、合法性； 3、 公司近5年來(lái)的資金來(lái)源及使用狀況； （四）形成審計(jì)結(jié)論，與管理層溝通，并出具審計(jì)報(bào)告。 根據(jù)四川省港航開(kāi)發(fā)有限公司的要求， 并取得充分、可靠的證明 材料，形成此次清廣核資基礎(chǔ)