《稅法》模擬試題（五）-解析

1、稅法模擬試題（五） 一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）（江南博哥）1.下列關(guān)于借款費用說法錯誤的是（）。 A.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的借款費用，準予扣除 B.企業(yè)在有關(guān)資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本 C.企業(yè)建造固定資產(chǎn)，在有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除 D.企業(yè)通過發(fā)行債券方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的

2、，應(yīng)作為財務(wù)費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除 【正確答案】A【答案解析】選項A，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。2.2016年9月甲企業(yè)以吸收合并方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1000萬元，市場公允價值1200萬元，彌補期限內(nèi)的虧損60萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為5%。2016年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為（）萬元。 A.70 B.56.5 C.60 D.49.5 【正確答案】C【答案解析】特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損限

3、額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2016年甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)虧損額=1200×5%=60（萬元）。3.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，2017年度虧損12萬元，2018年度盈利6萬元，2019年度盈利10萬元，該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。 A.0.4 B.0.6 C.0.2 D.0.72 【正確答案】C【答案解析】自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25% 計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。20

4、19年應(yīng)納所得稅額（10-12+6）×25%×20%0.2（萬元）。4.下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。 A.稅率 B.納稅環(huán)節(jié) C.稅目 D.納稅對象 【正確答案】C【答案解析】稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。5.下列未包含在進口貨物價格中的項目，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的是（）。 A.設(shè)備進口后的技術(shù)維修費用 B.由買方負擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費 C.進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費 D.境外考察費用 【正確答案】B【答案解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計

5、入完稅價格：廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)援助費用，但是保修費用除外； 貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用； 進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收； 為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用； 境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用； 符合條件的利息費用。  6.同級人民法院之間受理第一審行政案件的分工和權(quán)限，這屬于（）。 A.屬地管轄 B.級別管轄 C.地域管轄 D.裁定管轄 【正確答案】C【答案解析】稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級別管轄、地域管轄和裁定管轄。級別管轄是上下級人民法院之間受理第一審稅務(wù)案件的分工和權(quán)限；地域管轄是同

6、級人民法院之間受理第一審行政案件的分工和權(quán)限；裁定管轄，是指人民法院依法自行裁定的管轄。7.下列關(guān)于環(huán)境保護稅納稅人和征稅范圍的說法，錯誤的是（）。 A.在中華人民共和國領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護稅 B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅 C.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅 D.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)

7、境保護標(biāo)準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅 【正確答案】C【答案解析】企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅。8.下列各項中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（）。 A.高嶺土 B.蜂窩煤 C.人造石油 D.以已稅原煤加工的洗選煤 【正確答案】A【答案解析】高嶺土屬于非金屬礦產(chǎn)；蜂窩煤、人造石油和以已稅原煤加工的洗選煤不繳納資源稅。9.市區(qū)某航空公司經(jīng)批準占用耕地500000平方米，于2

8、019年7月31日辦妥占用耕地手續(xù)，其中用于建設(shè)飛機場跑道、停機坪占地320000平方米、候機廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為12元/平方米，航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬元。 A.280 B.384 C.216 D.448 【正確答案】A【答案解析】飛機場跑道、停機坪占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。 航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅320000×2÷10000（10000080000）×12÷10000280（萬元）10.某市食品加工企業(yè)2018年占地800

9、00平方米，其中辦公占地8000平方米，肉雞養(yǎng)殖基地占地35000平方米，肉制品加工車間占地12000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地8000平方米，將5000平方米的土地免費提供給當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)作為訓(xùn)練場地使用。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米2元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。 A.64000 B.80000 C.39200 D.48000 【正確答案】B【答案解析】直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅；辦公用地、加工占地是不免稅的。對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的是不免稅的。免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、

10、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（80000-35000-5000）×280000（元）。11.王先生所在的公司2019年實行雇員股票期權(quán)計劃，2019年1月18日，該公司授予王先生股票期權(quán)50000股，授予價2元/股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定2019年7月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2019年8月18日王先生以授予價購買股票50000股，當(dāng)月該股票的公開市場價格5元/股。王先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。 A.0 B.13080 C.32475 D.37965 【正確答案】

11、B【答案解析】王先生股票期權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=50000×（52）×20%16920=13080（元）12.某船運公司2018年初登記注冊的船舶如下：（1）凈噸位為400噸的機動船15艘；（2）凈噸位為28.5噸的小型機動船15艘；（3）凈噸位為10噸的非機動駁船10艘。已知船舶適用稅額為：凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元。則2018年該船運公司應(yīng)納的車船稅為（）元。 A.25380 B.25432.5 C.26160 D.27880 【正確答案】B【答案解析】凈噸位為400噸的機動船

12、應(yīng)納車船稅400×15×424000（元），凈噸位為28.5噸的小型機動船應(yīng)納車船稅28.5×15×31282.5（元），非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算。凈噸位為10噸的非機動駁船應(yīng)納車船稅10×10×3×50150（元），應(yīng)納車船稅240001282.515025432.5（元）。13.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)申報繳納車輛購置稅。 A.15日 B.60日 C.30日 D.10日 【正確答案】B【答案解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報繳納車輛購置稅

13、。14.某商場委托面包廠加工面包和蛋糕，合同約定面粉、雞蛋等原材料由面包廠提供，價值50萬元，另外面包廠還提供輔料價值8萬，商場另支付加工費10萬元，下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中，正確的是（）。 A.商場應(yīng)以50萬元的計稅依據(jù)，按購銷合同的稅率計算印花稅 B.面包廠應(yīng)以50萬元的計稅依據(jù)，按購銷合同的稅率計算印花稅 C.面包廠應(yīng)以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅 D.面包廠和商場均以68萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅 【正確答案】C【答案解析】對于由受托方提供主要材料和輔料，受托方應(yīng)按原材料和輔料的價值總結(jié)按照

14、購銷合同計征印花稅，取得的加工費收入依照加工承攬合同計稅貼花。對受托方提供的主要材料和輔料金額58萬按照購銷合同計征印花稅，加工費10萬按照加工承攬合同計算印花稅。15.甲企業(yè)為一般納稅人，2019年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費10萬元(不含稅），計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20，企業(yè)采取一般計稅方法。2019年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。 A.4.8 B.5.6 C.7.2 D.8.4 【正確答案】A【答案解析】融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)

15、余值繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅1000×（120%）×1.2%×6÷124.8（萬元）。16.根據(jù)稅法規(guī)定，下列表述不正確的是（）。 A.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天 B.契稅在納稅人所在地的征收機關(guān)繳納 C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報 D.已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅 【正確答案】B【答案解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。17.以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進行土地增值稅清算時

16、相關(guān)問題處理正確的是（）。 A.土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務(wù)機關(guān)核定的金額確認收入 B.房地產(chǎn)企業(yè)用建造房產(chǎn)安置回遷戶的，安置房不屬于視同銷售，應(yīng)直接確認為拆遷補償費 C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除 D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金 【正確答案】D【答案解析】土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認收入；房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，同時將此確

17、認為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。18.居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過（）億元的，應(yīng)當(dāng)在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告。 A.30 B.45 C.50 D.55 【正確答案】D【答案解析】居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元的，應(yīng)當(dāng)在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告。19.納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從（）分起評。 A.70 B.80

18、 C.90 D.100 【正確答案】D【答案解析】納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評。20.某企業(yè)2018年10月轉(zhuǎn)讓5年前建造的辦公樓，取得含稅銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計稅方法計稅，2018年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬元。 A.28.57 B.57.14 C.40.95 D.71.43 【正確答案】D【答案解析】一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費

19、用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅1500÷（15%）×5%71.43（萬元）21.下列項目，不免征增值稅的是（）。 A.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù) B.航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù) C.殘疾人個人直接進口殘疾人專用的物品 D.外國政府無償援助的進口物資 【正確答案】C【答案解析】由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品享受免稅。22.下列關(guān)于包裝物押金的說法不正確的是（）。 A.酒類產(chǎn)品包裝物押金（啤酒、黃酒除外）不管是否逾期，收取時征收增值稅和消費稅 B.啤酒、黃酒逾期，征收增值稅，不征收消費稅

20、60;C.啤酒、黃酒逾期，不征收增值稅，也不征收消費稅 D.一般應(yīng)稅消費品押金，沒有逾期，不征收增值稅和消費稅 【正確答案】C【答案解析】選項C，啤酒、黃酒、成品油從量征收消費稅，不考慮包裝物押金。包裝物押金，逾期征收增值稅，但是不征收消費稅。23.下列委托加工收回貨物，可以在計算本企業(yè)應(yīng)納消費稅稅額中扣除消費稅的是（）。 A.委托加工收回溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油 B.委托加工收回酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒 C.委托加工收回已稅鞭炮焰火連續(xù)生產(chǎn)的鞭炮焰火 D.委托加工收回已稅輪胎為原料生產(chǎn)的小汽車 【正確答案】C【答案解析】酒精、輪胎不

21、屬于應(yīng)稅消費品；成品油用于連續(xù)生產(chǎn)列舉油品（汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油）可以抵扣。24.下列關(guān)于消費稅的計稅依據(jù)的規(guī)定，錯誤的是（）。 A.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅 B.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅 C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計稅依據(jù) D.用于抵債的應(yīng)稅消費品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨

22、物的一方按應(yīng)稅消費品的最高售價計征增值稅、消費稅 【正確答案】D【答案解析】用于抵債的應(yīng)稅消費品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按最高售價計算消費稅，按平均售價計算增值稅。二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。） 25.下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的有（）。 A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 B.外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒 C.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表 D.外

23、購已稅實木素板涂漆生產(chǎn)的實木地板 【正確答案】AD【答案解析】選項B、C不可以扣除已納消費稅。26.下列關(guān)于煙葉稅的說法正確的有（）。 A.煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位和個人 B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉 C.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅 D.煙葉稅按年計征 【正確答案】BC【答案解析】選項A，煙葉稅的納稅人為在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，不包括個人；選項D，煙葉稅按月計征。27.下列關(guān)于環(huán)境保護稅征收管理的表述，正確的有（）。 A.環(huán)境保護稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日 B.納稅人應(yīng)當(dāng)向

24、應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅 C.環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納 D.納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款 【正確答案】ABC【答案解析】選項D，納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。28.下列情形中，不繳納水資源稅的有（）。 A.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的 B.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的 C.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的 D.為農(nóng)業(yè)抗旱和

25、維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的 【正確答案】ABCD【答案解析】以上四項均不繳納水資源稅。29.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法正確的有（）。 A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額 B.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的稅額標(biāo)準可以適當(dāng)提高，但須報省國家稅務(wù)局批準 C.經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30% D.各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度 【正確答案】AC【答案解析】選項B，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的稅額標(biāo)準可以適當(dāng)提高，但須報財政部

26、批準；選項D，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。30.下列關(guān)于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有（）。 A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅 B.社會福利機構(gòu)占用耕地減半征收耕地占用稅 C.農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅 D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅 【正確答案】ACD【答案解析】選項B，軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，

27、免征耕地占用稅。31.下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的有（）。 A.個人應(yīng)邀到某大學(xué)進行講座 B.個人提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)而取得的報酬 C.個人開設(shè)牙科診所取得的收入 D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬 【正確答案】AD【答案解析】選項B屬于特許權(quán)使用費所得；選項C屬于經(jīng)營所得。32.下列屬于印花稅征稅范圍的有（）。 A.營業(yè)賬簿 B.專利證 C.融資租賃合同 D.貨物運輸合同 【正確答案】ABCD【答案解析】上述選項均正確。33.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費，可列入加計20扣除范圍的有（）。 A.取得土地

28、使用權(quán)支付的土地征用費 B.占用耕地繳納的耕地占用稅 C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用 D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用 【正確答案】ABD【答案解析】選項C作為開發(fā)費用，不得加計扣除。34.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征或不征房產(chǎn)稅的有（）。 A.保險公司的房產(chǎn) B.實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn) C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房 D.事業(yè)單位出租的房產(chǎn) 【正確答案】BC【答案解析】選項A，保險公司沒有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項D，事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。35.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，有些特殊

29、方式轉(zhuǎn)移土地，房屋權(quán)屬的，也視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣行為征收契稅。下列各項中應(yīng)征收契稅的有（）。 A.以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù) B.以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬 C.企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬 D.以土地、房屋權(quán)屬作價投資 【正確答案】ABD【答案解析】選項ABD，均發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更，屬于契稅的征收范圍；企業(yè)分立中，合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。36.中國境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯時，無須進行稅務(wù)備案的情形包括（）。 A.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等

30、各項費用 B.境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款 C.進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用 D.境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯 【正確答案】ABCD【答案解析】上述四個選項均正確。37.下列各項中符合資管產(chǎn)品增值稅處理辦法規(guī)定的有（）。 A.資管產(chǎn)品管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額 B.2017年7月1日（含）以后，資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅 C.資管產(chǎn)品管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報繳納資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)

31、和其他業(yè)務(wù)增值稅 D.保險資產(chǎn)管理公司屬于資管產(chǎn)品管理人 【正確答案】ABCD【答案解析】以上選項均是正確的。38.下列關(guān)于兼營不同稅率應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理的說法正確的有（）。 A.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的應(yīng)稅消費品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，從高適用稅率 B.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率 C.某酒廠既生產(chǎn)稅率為20%的糧食白酒，又生產(chǎn)稅率為10%的藥酒，該酒廠未分別核算各自的銷售額，則銷售藥酒應(yīng)按照20%的稅率計算應(yīng)納消費稅 D.某酒廠將生產(chǎn)的白酒與小瓶裝禮品藥酒組成成套產(chǎn)品銷售，則該酒廠應(yīng)按全

32、部銷售額就白酒的20%稅率計算應(yīng)納消費稅 【正確答案】ABCD【答案解析】以上選項均是正確的。三、計算回答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。） 39.李某是甲企業(yè)的中層管理人員，2019年發(fā)生了以下經(jīng)濟行為：（1）1月李某與企業(yè)解除勞動合同，取得企業(yè)給付的一次性補償收入96000元。（2）2月李某承包了甲企業(yè)的招待所，按照合同規(guī)定，招待所的年經(jīng)營利潤（不含工資）全部歸李某所有，但是其每年應(yīng)該上繳承包費20000元。李某每月可從經(jīng)營

33、收入中支取工資4000元。當(dāng)年招待所實現(xiàn)經(jīng)營利潤（稅后）85000元。（3）3月李某將承租的一套住房轉(zhuǎn)租給他人居住。李某承租的住房租金為每月2000元（有房屋租賃合同和合法支付憑證），其轉(zhuǎn)租的租金收入為每月3000元。（4）4月李某應(yīng)邀為乙培訓(xùn)機構(gòu)授課，按照合同規(guī)定，共計授課4次，每次課酬6000元，培訓(xùn)機構(gòu)已按規(guī)定支付了課酬。（其他相關(guān)資料：李某在甲企業(yè)的工作年限為12年，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為32000元）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。 （1）回答李某取得的一次性補償收入是否需要繳納個人所得稅并說明理由。 【正確答案】不需要繳納個人所得稅。理由

34、：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍=32000×3=96000（元），李某取得因解除勞動關(guān)系的一次補償收入為96000元，免交個人所得稅。（2）計算李某經(jīng)營招待所應(yīng)納的個人所得稅。 【正確答案】個人所得稅應(yīng)納稅所得額850004000×11200005000×1154000（元）應(yīng)納稅額54000×10%-15003900（元）。（3）回答李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金是否允許在稅前扣除及具體規(guī)定。 【正確答案】李某轉(zhuǎn)租住

35、房向房屋出租方支付的租金可以在稅前扣除。取得轉(zhuǎn)租收入的個人向出租方支付的租金能提供房屋租賃合同和合法的支付憑據(jù)的，向出租方支付的租金可以稅前扣除。（4）按次序?qū)懗鲛D(zhuǎn)租收入應(yīng)納個人所得稅的稅前扣除項目。 【正確答案】個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入也按照財產(chǎn)租賃所得征稅，扣除稅費按次序包括：財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。向出租方支付的租金。由納稅人負擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費。稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準（800元或20%）。 （5）計算李某取得的課酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。 【正確答案】勞務(wù)報酬所得，屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。李某取得課酬應(yīng)預(yù)

36、扣預(yù)繳的個人所得稅6000×4×（120%）×20%3840（元）。 40.某高新技術(shù)企業(yè)2019年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下：（1）領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；（2）建賬時共設(shè)8個賬簿，其中資金賬簿中記載實體資本220萬元；（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；（4）簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，當(dāng)年取得利息0.8萬元；（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬元；（7）簽訂租賃合同1份，記載租賃費金額50

37、萬元；（8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬元。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。 （1）計算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅。 【正確答案】領(lǐng)受權(quán)利許可證執(zhí)照應(yīng)繳納的印花稅=5+5+5=15（元）（2）計算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅。 【正確答案】自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅=2200000×0.5×50%=550（元）（3）計算簽訂買賣合同應(yīng)繳納的印花稅。 【正確答案】簽訂買賣合同應(yīng)繳納的印花稅=2800000

38、15;0.3=840（元）（4）計算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅。 【正確答案】借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×0.05=25（元） 注：利息不繳納印花稅。（5）計算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅。 【正確答案】廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30000×0.5+70000×0.3=36（元）（6）計算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。 【正確答案】租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×1=500（元）（7）計算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅。 【正確答案】技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅=600000×0.3=18

39、0（元）（8）計算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。 【正確答案】專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花=1500000×0.5=750（元）41.位于某縣的工業(yè)企業(yè)，2018年2月2019年6月的有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）2018年2月有償受讓一塊土地使用權(quán)，占地面積1000平方米，支付價款1500萬元。（2）2018年3月在該土地上建造辦公樓，建筑面積3000平方米。（3）2018年4月1日從某銀行貸款800萬元用于施工建造，貸款期限一年，2018年發(fā)生貸款利息40.5萬元，2019年發(fā)生貸款利息13.5萬元，超過貸款期限加收的利息30萬元，罰款10萬元。均能提供金融

40、機構(gòu)證明。（4）2019年5月31日該辦公樓建造完畢并已驗收合格交付使用。共發(fā)生樁基工程費用200萬元、建筑安裝工程費用800萬元、公共配套設(shè)施費50萬元、裝修費用100萬元以及發(fā)生的水電等其他相關(guān)費用50萬元。（5）2019年6月將建造的部分辦公樓出售，其余房產(chǎn)自用。出售的辦公樓建筑面積為1000平方米，取得銷售收入3000萬元，繳納相關(guān)稅費162萬元（不含印花稅）。（6）期間發(fā)生管理費用400萬元、銷售費用100萬元。（說明：契稅稅率3%，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5，買賣合同印花稅稅率0.3，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用可以按規(guī)定的最高扣除比例扣除，不考慮增值稅的影響）根據(jù)上述資料，回答問題，如有

41、計算，需計算出合計數(shù)。 （1）計算該工業(yè)企業(yè)2018年2月應(yīng)繳納的契稅； 【正確答案】應(yīng)繳納的契稅1500×3%45（萬元）（2）計算該工業(yè)企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納的印花稅； 【正確答案】應(yīng)繳納的印花稅3000×0.51.5（萬元）（3）計算征收土地增值稅時允許扣除的地價款及開發(fā)成本； 【正確答案】允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本（15001500×3%2008005010050）×1000/3000915（萬元）（4）計算征收土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用； 【正確答案】征收土地增值稅時允許扣除的開

42、發(fā)費用（40.513.5）×1000/3000915×5%63.75（萬元）（5）計算征收土地增值稅時的增值額； 【正確答案】征收土地增值稅時允許扣除的稅金1621.5163.5（萬元）扣除項目合計91563.75163.51142.25（萬元）增值額30001142.251857.75（萬元）（6）計算該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。 【正確答案】增值率1857.75÷1142.25×100%162.64%該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅1857.75×50%1142.25×15%757.54（萬元）42.（本題可以選

43、用英文解答，如選用英文解答，需全部使用英文，答題正確,增加5分，最高得分11分。）某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2019年7月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）從國外進口卷煙100標(biāo)準箱，支付買價165萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元。（2）將賬面成本為220000元的煙葉一批，發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費82000元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠（受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價）。（3）購進卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款110000元；支付給運輸單位不含稅運費8000元，取得運輸單位開具的增值

44、稅專用發(fā)票，款項已付，貨物已入庫。（4）卷煙廠外購一批材料，不含稅價款200000元，取得專用發(fā)票；其中15%因管理不善被盜。（5）將上月購進的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進項稅額已無法準確確定，已知該批煙絲實際采購成本為18000元，同種等量煙絲的市場售價為37000元；將試產(chǎn)的B種煙絲在某交易會贈送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面成本為20000元；（6）銷售A牌卷煙200箱（每標(biāo)準箱五萬支，下同），每箱不含稅銷售價格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨記賬。（7）銷售B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷售價格為30000元。（8）上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾

45、期，包裝物未收回，押金不予退還。（9）將自產(chǎn)A牌卷煙10箱移送本廠設(shè)在本市的非獨立核算門市部，出廠銷售價每箱12500元，門市部零售價（含稅）每箱15000元，門市部本月已售出5箱。（已知進口卷煙關(guān)稅稅率20；消費稅適用稅率為：卷煙定額稅率為每標(biāo)準箱150元；進口卷煙和B牌卷煙比例稅率為56%，A牌卷煙為36%；煙絲稅率30%，煙絲成本利潤率為5%；1標(biāo)準箱=250條，1標(biāo)準條=200支）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。 （1）計算進口業(yè)務(wù)繳納的稅金合計額。 【正確答案】關(guān)稅（1651512）×20%38.4（萬元）Customs duty

46、（1651512）×20%38.4 （ten thousand Yuan）進口卷煙的消費稅（165151238.4100×150÷10000）÷（156%）×56%100×150÷10000296.65（萬元）Consumption tax of the imported cigarette（165151238.4100×150÷10000）÷（156%）×56%100×150÷10000296.65 （ten thousand Yuan）進口卷煙的增值稅（1651

47、51238.4100×150÷10000）÷（156%）×13%68.52（萬元）VAT of the imported cigarette（165151238.4100×150÷10000）÷（156%）×13%68.52（ten thousand Yuan）進口環(huán)節(jié)繳納稅金合計38.4296.6568.52403.57（萬元）=4035700（元）Total tax for importing38.4296.6568.52403.57（ten thousand Yuan）=4035700（Yuan） 

48、（2）計算業(yè)務(wù)（2）中受托方代收代繳的消費稅稅額。 【正確答案】受托方代收代繳消費稅 =（220000+82000）÷（1-30%）×30%=129428.57（元） Consumption tax withheld and remitted by entrusting party= （220000+82000）÷ （1-30%）×30%=129428.57（Yuan） （3）計算本期銷項稅額。 【正確答案】本期銷項稅合計20000×（1+5%）÷（1-30%）×13%+200

49、5;12500×13+150×30000×13+7000÷（1+13）×13+5×15000÷（1+13）×13923333.62（元）Total output tax for the period20000×（1+5%）÷（1-30%）×13%+200×12500×13+150×30000×13+7000÷（1+13）×13+5×15000÷（1+13）×13923333.62（Yuan）

50、60;（4）計算本期國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅稅額（不含委托加工業(yè)務(wù)涉及的消費稅）。 【正確答案】本期國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%+200×12500×36+200×150+150×30000×56+150×150+7000÷（1+13）×36+5×15000÷（1+13）×36+5×1503508373.90（元） Consumption tax payable in the dome

51、stic sale for the period=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%+200×12500×36+200×150+150×30000×56+150×150+7000÷（1+13）×36+5×15000÷（1+13）×36+5×1503508373.90（Yuan）  【答案解析】 業(yè)務(wù)5，煙絲贈送，視同銷售，計算消費稅。Business 5, giving tobacco shred as

52、 gift, it shall be deemed as the sale and compute its consumption tax.消費稅=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=9000（元）Consumption tax=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=9000 （Yuan）業(yè)務(wù)6，銷售A牌卷煙消費稅200×12500×36+200×150930000（元）Business 6, consumption tax on the sale of cigarette A2

53、00×12500×36+200×150930000 (Yuan)業(yè)務(wù)7，銷售B牌卷煙消費稅150×30000×56+150×1502542500（元）Business 7, consumption tax on the sale of cigarette B=150×30000×56+150×1502542500（Yuan）業(yè)務(wù)8，押金逾期不予退還的，并入銷售額依法計算征稅。Business 8, if it is overdue, the security deposite is non-refunda

54、ble. Meanwhile, it shall be taxed as a part of sales. 消費稅7000÷（1+13）×362230.09（元）Consumption tax7000÷（1+13）×362230.09（Yuan）業(yè)務(wù)9，消費稅5×15000÷（1+13）×36+5×15024643.81（元）Business 9, consumption tax5×15000÷（1+13）×36+5×15024643.81（Yuan）（5）計算本期

55、應(yīng)納增值稅稅額。 【正確答案】可抵扣的進項稅=68.52×10000+82000×13%+110000×13%+8000×9%+200000×13%×（1-15%）-18000×13%730640（元）Input tax deductible=68.52×10000+82000×13%+110000×13%+8000×9%+200000×13%×（1-15%）-18000×13%730640（Yuan）本期應(yīng)納增值稅923333.62-73064

56、0192693.62（元） VAT payable for the period923333.62-730640192693.62（Yuan） 四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。） 43.某市服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2019年度取得銷售收入40000萬元、投資收益1000萬元，發(fā)生銷售成本28900萬元、稅金及附加1800萬元、管理費用3500萬元、銷售費用4200萬元、財務(wù)費用1300萬元，營業(yè)外支出200萬元。企業(yè)自行計算實現(xiàn)年度利潤總額1100萬元。 2020年初聘請某會計師事務(wù)所進行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題： （1）收入、成本中包含

57、轉(zhuǎn)讓自建舊辦公樓合同記載的含稅收入1300萬元、成本700萬元（其中土地價款200萬元），但未繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費。經(jīng)評估機構(gòu)評估該辦公樓的重置成本為1600萬元，成新度折扣率為5成。 （2）8月中旬購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍）一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、進項稅額4.68萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將其一次性計入了成本扣除。 （3）接受非股東單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、進項稅額3.9萬元，直接計入了“資本公積”賬戶核算。 （4）管理費用中含業(yè)務(wù)招待費用130萬元。 （5）成本、費用中含實發(fā)工資總額1200萬元、職工福利費180萬

58、元、職工工會經(jīng)費28萬元、職工教育經(jīng)費40萬元。 （6）投資收益中含轉(zhuǎn)讓國債收益85萬元，該國債購入面值72萬元，發(fā)行期限3年，利率5%，轉(zhuǎn)讓時持有天數(shù)為700天。 （7）營業(yè)外支出中含通過當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門向環(huán)保設(shè)施建設(shè)捐款180萬元并取得合法票據(jù)。 （其他相關(guān)資料：假設(shè)安全生產(chǎn)專用設(shè)備折舊年限為10年，不考慮殘值；城市維護建設(shè)稅稅率為7%；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5；銷售舊辦公樓采用簡易計稅方法） （1）計算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅。 【正確答案】計算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費：應(yīng)繳納的增值稅1300÷（

59、15%）×5%61.90（萬元）應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加、地方教育附加和印花稅61.90×（7%3%2%）1300×0.57.430.658.08（萬元）應(yīng)繳納的土地增值稅：扣除項目金額2008.081600×50%1008.08（萬元）增值額13001300÷（15%）×5%1008.08230.02（萬元）增值率230.02÷1008.08×100%22.82%，適用稅率為30%應(yīng)繳納的土地增值稅230.02×30%69.01（萬元） （2）計算專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計提的折舊費用。 【正確答案】專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計提的折舊費用36÷10÷12×41.2（萬元）（3）計算該企業(yè)2019年度的會計利潤總額。 【正確答案】該企業(yè)2019年度的會計利潤總額11008.0869.01361.2（303.9）1091.61（萬元） （4）計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 【正確答案】標(biāo)準1：業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準130×60%78（萬元）標(biāo)準2：業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準40000×