電大專(zhuān)科會(huì)計(jì)學(xué)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二》試題及答案

1、中央廣播電視大學(xué)2018-2018 學(xué)年度第二學(xué)期“開(kāi)放專(zhuān)科”期末考試中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）試卷一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上，每 小題 2 分，共 20 分）1現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中，表內(nèi)各工程分類(lèi)與排列的主要依據(jù)是()A工程金額的大小B工程的重要性C工程的貨幣性D工程的流動(dòng)性2 我國(guó)公司法規(guī)定，公司法定盈余公積的累計(jì)數(shù)超過(guò)注冊(cè)資本一定比例時(shí)，可不再提取該項(xiàng)公積金。上項(xiàng)比例為( )A 50% B 25% C 20% D 10%3. 2009年 8 月 T 公司（一般納稅人）購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)自用，價(jià)款60 000 元、增值稅10 200 元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3 0

2、00 元。該機(jī)器的原價(jià)應(yīng)為 ( )A 60 000元B 63 000元C 70 200元D 73 200元4下列各項(xiàng)不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是( )A短期借款利息B 支付給購(gòu)貨單位的現(xiàn)金折扣C訴訟費(fèi)用D支付給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi)5 K 公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見(jiàn)判斷，勝訴的可能性有 30%，敗訴的可能性為 70%。如果敗訴，將要支付 80 萬(wàn)元 100 萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此， K 公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債()A80 萬(wàn)元B90 萬(wàn)元C100 萬(wàn)元D180 萬(wàn)元6 對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷(xiāo)售，如果銷(xiāo)貨方不能合理估計(jì)退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是

3、 ( )A 商品發(fā)出時(shí) B 開(kāi)出發(fā)票時(shí) C 收到貨款時(shí) D 退貨期滿(mǎn)時(shí)7小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅，正確的核算方法是( )A計(jì)人存貨成本B計(jì)入管理費(fèi)用C計(jì)人銷(xiāo)售費(fèi)用D作為進(jìn)項(xiàng)稅單獨(dú)核算8 采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的工程是( )A投資損失B計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C處置固定資產(chǎn)的收益D計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊9下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是()A 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算B固定資產(chǎn)折舊年限定為5 年C 符合條件的借款費(fèi)用予以資本化D 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法10. 2003年 A 公司經(jīng)營(yíng)虧損650 萬(wàn)元。 2004 年扭虧為盈，至2007 年，公司共實(shí)現(xiàn)

4、利潤(rùn) 550 萬(wàn)元。 2008 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200 萬(wàn)元，所得稅稅率25%。不考慮其他納稅調(diào)整因素，則2008 年 A 公司應(yīng)交所得稅( )A0B25 萬(wàn)元C 50 萬(wàn)元 D 200 萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請(qǐng)選出正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上，不選、多選或錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分。每小題3 分，共 15 分）11在我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的工程可能包括()A在建工程B存貨C研發(fā)支出D財(cái)務(wù)費(fèi)用1 / 5E 投資收益12 企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有()A.出租設(shè)備收入B計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C債務(wù)重組收入D公允價(jià)

5、值變動(dòng)收益E 國(guó)債利息收入13 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交的消費(fèi)稅，正確的處理方法包括 ()A. 計(jì)入委托方的管理費(fèi)用B 計(jì)入受托方的制造費(fèi)用C 計(jì)人委托加工貨物的成本 D 計(jì)入委托方的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本E 抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來(lái)在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅14下列賬戶(hù)中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額的有()A.本年利潤(rùn)B主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C 利潤(rùn)分配D資產(chǎn)減值損失E 公允價(jià)值變動(dòng)損益15下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益工程內(nèi)部發(fā)生增減變化的有()A. 將盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B 接受現(xiàn)款捐贈(zèng)C 用盈余公積彌補(bǔ)虧損D 接受投資者投入資本E 將資本公積轉(zhuǎn)增資本三、簡(jiǎn)答題（每小題5 分，共

6、10 分）16 商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件有哪些？17 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指什么？試舉例說(shuō)明。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共 31 分）18. 對(duì) T 公司（一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用 17%的增值稅） 2018 年 12 月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：(1)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50 000元、售價(jià) 80000元。(2)因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計(jì)補(bǔ)償金額180 000 元。(3) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50 萬(wàn)元償付前欠 L 公司貨款 80 萬(wàn)元。(4)銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款400 000元，增值稅 68 000元。前期已預(yù)收貨款30 萬(wàn)元，余款尚未收到。(5)計(jì)提應(yīng)付債券利息80 000

7、 元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2018 年初債券到期時(shí)同本金一起支付。(6)從銀行存款戶(hù)中支付合同違約金50 000 元。(7) 將本月未交增值稅 300 000 元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶(hù)。(8) 本月應(yīng)交所得稅 120 000 元，明年初支付。(9) 將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 600 萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”明細(xì)賬戶(hù)。(10) 提取法定盈余公積 60 萬(wàn)元，同時(shí)根據(jù)董事會(huì)決議向投資人分配現(xiàn)金股利 180 萬(wàn)元，明年 4 月 18 日支付。（注：“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫(xiě)出明細(xì)科目，其他寫(xiě)出總賬科目即可。）- 五、計(jì)算題（共 12 分。要求列示計(jì)算過(guò)程）19.H公司的所得稅稅率為25%， 2018 年度的部分

8、資料如下：(1) 預(yù)收貨款 15 萬(wàn)元。(2)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值20 萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2 萬(wàn)元；(3)固定資產(chǎn)原價(jià) 130 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊30 萬(wàn)元，按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為 36 萬(wàn)元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中。2 / 5六、綜合題（共12 分）20 A 公司（一般納稅人）拖欠B 公司貨款 200 000 元無(wú)力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。 A 公司以一臺(tái)自用設(shè)備(2009年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%)抵債，設(shè)備原價(jià)140 000元、累計(jì)折舊20 000 元、公允價(jià)值140 000 元。要求：(1) 計(jì)算 A 公司抵

9、債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。(2) 計(jì)算 B 公司的債權(quán)重組損失。(3) 編制 A 公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。（注；有關(guān)計(jì)算需列示計(jì)算過(guò)程）試卷代號(hào)： 2608中央廣播電視大學(xué)2018-2018 學(xué)年度第二學(xué)期“開(kāi)放專(zhuān)科”期末考試中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）試卷答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（供參考）一、單項(xiàng)選擇題（每小題2 分，共 20 分）1D2A3B4C5B6D7A8C9B10B二、多項(xiàng)選擇題（每小題3 分，共 15 分）11. ABCD12. BDE13. CE14. ABDE15. ACE評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)；不選、多選或錯(cuò)選均不得分。沒(méi)有錯(cuò)項(xiàng)、只是少選的，可根據(jù)所選答案酌情給分。其中

10、，有一個(gè)正確答案的，給1 分，有2 個(gè)及以上正確答案的，給2 分；因有漏選項(xiàng)，此種情況每小題最多給2 分。三、簡(jiǎn)答題（每小題5 分，共 10 分）16. 商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件有：(1) 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(2) 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；(3) 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)；(4) 收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(5) 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。（上述 5 點(diǎn)，每點(diǎn)1 分）17 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。（4 點(diǎn)，每點(diǎn)1

11、分）舉例：持有期不超過(guò)3 個(gè)月的債券投資（ 1 分）3 / 5(10) 借：利潤(rùn)分配780 000貸：盈余公積600 000應(yīng)付股利 180 000評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：第1 題 4分，其余每小題3 分。借、貸方向、科目及金額必須全部正確，才可給滿(mǎn)分；其中部分正確者，酌情給分?！皯?yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)沒(méi)按要求列出明細(xì)賬戶(hù)的，扣1分。五、計(jì)算題（共 12 分）4 / 5評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：表中、各列指標(biāo)每個(gè)1 分，共 12 分。六、綜合題（共 12 分）20(1)A公司償債設(shè)備的處置收益一公允價(jià)值140 000元一賬面凈值120 000元-20 000元（2分）A公司的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)200 000元一抵債設(shè)備公允價(jià)值140 000元一抵債設(shè)備視同銷(xiāo)售應(yīng)交增值稅23 800。元 -36 200 元（ 2 分）(2)B公司債權(quán)重組損失 =應(yīng)收賬款200 000 元一壞賬準(zhǔn)備20 000元一受讓設(shè)備（公允價(jià)值 140 000元十進(jìn)項(xiàng)稅23 800元） -16 200元（2分）(3)A 公司的會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價(jià)值：借：固定資產(chǎn)清理L20 000累計(jì)折舊20 000貸：固定資產(chǎn)140 000（2 分）用設(shè)備抵債。視同銷(xiāo)售應(yīng)交增值稅-140 000 × 17%