車間成本核算制度

1、車間成本核算制度（討論稿）第一章總則第一條為了進一步加強公司成本核算工作，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進行，不斷降低生產(chǎn)成本，提高盈利水平，根據(jù)統(tǒng)計法和企業(yè)財務(wù)通則、企業(yè)會計準則及企業(yè)會計制度等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合各車間的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算制度確定后不得隨意更改。如確需變更的條款，應(yīng)當根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)公司核準審批后，予以修改實施。第三條車間成本核算制度是公司管理制度的重要組成部分，各職能部門和車間應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保本制度的貫徹實施。第四條車間成本核算由財務(wù)成本核算和統(tǒng)計成本核算兩部分構(gòu)成。

2、財務(wù)成本核算用貨幣形式表示產(chǎn)品成本，統(tǒng)計成本核算用實物量形式表示 產(chǎn)品成本。兩者有機結(jié)合，互為補充，才能真實有效地反映產(chǎn)品成本。第五條車間是成本核算工作的基礎(chǔ)和重點對象，是降低成本的落腳點，應(yīng)嚴格按照生產(chǎn)技術(shù)部制定的工藝和生產(chǎn)計劃組織生產(chǎn)，并按時完成 成本核算和報送各種報表工作。第六條生產(chǎn)技術(shù)部是工藝和定額制定與管理部門，負責(zé)制完先進、合理的生產(chǎn)工藝和各種原材料、工具、電力及勞動工時等定額，并定期進 行檢查、分析、考核和修訂，為成本核算提供準確的依據(jù)。第七條生產(chǎn)技術(shù)部是公司綜合統(tǒng)計管理部門，負責(zé)編制生產(chǎn)統(tǒng)計成本核算項目和報表，并指導(dǎo)與監(jiān)督各車間生產(chǎn)統(tǒng)計工作，以保證成本核算統(tǒng)計工作的準確性和有效

3、性，配合財務(wù)進行成本分析工作。第八條倉儲部是車間成本核算環(huán)節(jié)中物資供應(yīng)部門，負責(zé)物資的發(fā)放、回收、計量、計價工作，其發(fā)放、回收的物資品種規(guī)格應(yīng)使用統(tǒng)一計量單位，并按公司內(nèi)部價格計價，確保各車間領(lǐng)取的物資計量與計價的一致性。第九條設(shè)備保障部是公司所設(shè)備使用、維修、保養(yǎng)、更新的管理與監(jiān)督部門，負責(zé)設(shè)備使用與維修及更新費用的核算和設(shè)備運行狀態(tài)的鑒定工作，嚴禁野蠻使用設(shè)備，減少設(shè)備故障因素，延長設(shè)備使用期限，提高 設(shè)備的完好率和利用率，及時、準確地提供設(shè)備使用情況和費用分析資料。第十條 辦公室是工資、考勤和辦公用品管理部門，負責(zé)提供每月工 資總額和辦公經(jīng)費情況統(tǒng)計報表。第十一條財務(wù)部是車間成本核算工作

4、中會計計算與管理部門，負責(zé)與倉儲部、車間進行盤點、對帳、結(jié)算與監(jiān)督工作，并與生產(chǎn)技術(shù)部共同 主持召開成本分析會。各車間成本核算數(shù)值均以財務(wù)核算為準。第十二條公司其它部門都要以車間成本核算工作為核心，全面管理與監(jiān)督企業(yè)的各項工作，支持和配合車間成本核算工作，并積極參與成本分析工作。第二章車間成本核算的對象、項目與范圍第十三條車間成本核算對象是指在計算期內(nèi)已驗收入庫（轉(zhuǎn)產(chǎn)）的產(chǎn)成本或半成品的產(chǎn)品產(chǎn)量總成本和單位成本。第十四條財務(wù)根據(jù)各車間的生產(chǎn)特點，設(shè)置以下成本項目一、直接材料費。指在生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料（氮氣、氫氣）、半成品等的費用。二、包裝材料費。指構(gòu)成商品產(chǎn)品形成實體所耗用的桶、

5、袋、商標、鉛封等費用。三、電力動力費。指生產(chǎn)過程耗用的電力費。四、直接人工費。指直接生產(chǎn)人員的工資、福利費等。五、修理費。指生產(chǎn)車間為保證正常生產(chǎn)，對固定資產(chǎn)和設(shè)備及低值易耗品在內(nèi)大中小修所耗用的材料、備品配件的費用。六、辦公費。指生產(chǎn)車間所使用的紙張、辦公用品、記錄本（印刷品、 復(fù)印品）等。七、機物料消耗費。指生產(chǎn)車間所使用的脫氣管、氮氣管、冷卻水膠管、加料管、液位汁、流量計、壓力表、閥門、軟連結(jié)、過濾網(wǎng)、鋼絲球、排鎂套管、排鎂管、排鎂槽、石棉墊、膠墊（圈）、真空油、液壓油、潤滑油、砂輪片、鋼絲繩、操作工具、釬子、鹽酸、周轉(zhuǎn)桶、電源線、插頭、 插座、開關(guān)、抹布、清掃用具等。八、勞動保護費。指

6、生產(chǎn)車間所發(fā)生的各項勞動保護費用，包括不屬于固定資產(chǎn)的安全防護裝置、工作服、鞋、帽、眼鏡、面具等。九、產(chǎn)成品盤虧或毀損。指生產(chǎn)車間在生產(chǎn)過程中產(chǎn)成品損耗或因意 外發(fā)生產(chǎn)品報廢等。十、其它費用。凡不屬以上項目的費用支出列入本項目。第十五條統(tǒng)計成本核算除上款項目外，增加下列項目。一、實物量指標。指反映各項指標的實際數(shù)量。（一）產(chǎn)品產(chǎn)量。指單位時間內(nèi)完成產(chǎn)品的數(shù)量。（二）爐次或批次。指單位時間產(chǎn)成品出爐次數(shù)或精整批次（三） 各種物資消耗量。指產(chǎn)成品單位時間內(nèi)消耗的各種物資的數(shù)量,包括原材料、電力、輔助材料、機物料、配件、辦公用品及勞保用品等數(shù)量。（四） 產(chǎn)成品盤虧或毀損量。指生產(chǎn)車間在生產(chǎn)過程中產(chǎn)成

7、品的損耗或因意外致使產(chǎn)品報廢的數(shù)量。（五） 設(shè)備故障量。指單位時間內(nèi)設(shè)備發(fā)生故障的臺數(shù)。（六） 設(shè)備故障次數(shù)。指單位時間內(nèi)各種類設(shè)備故障次數(shù)。（七） 待工時間。指因停電和設(shè)備故障及缺料而停工等待時間。（八） 本冊人數(shù)。指報告期末與公司存在勞動關(guān)系的人數(shù)。（九） 平均人數(shù)。指報告期每天實際出勤人數(shù)之和與報告期實際日歷天數(shù)之比。二、比率指標。指各項指標所占比例，反映成本費用的比例（份額）關(guān)系，是質(zhì)的體現(xiàn)。（一） 設(shè)備完好率。指沒有發(fā)生故障的設(shè)備臺數(shù)與設(shè)備總臺數(shù)的比值,反映設(shè)備保障生產(chǎn)能力。設(shè)備完好率 二 設(shè)備總臺數(shù) -故障臺數(shù) X 100%設(shè)備總臺數(shù)（二） 設(shè)備利用率。指單位時間內(nèi)設(shè)備使用的效率。

8、設(shè)備利用率 二 （設(shè)備總臺數(shù) X 定額時間） -故障臺數(shù) X 等工時間）X100% 文 十 設(shè)備總臺數(shù) X 定額時間°（三） 勞動生產(chǎn)率。指單位時間內(nèi)員工創(chuàng)造的價值。實物量勞動生產(chǎn)率 =實際完成的實物量完成該實物量的工日數(shù)生產(chǎn)工人勞動生產(chǎn)率實際完成的生產(chǎn)值生產(chǎn)工人及學(xué)徒平均人數(shù)（四）能源消耗率。指生產(chǎn)總值（產(chǎn)量）與能源消耗總量之間的比值生產(chǎn)總值（總產(chǎn)量）能源消耗實現(xiàn)產(chǎn)值（產(chǎn)量）率能源消耗總量能源消費總量生產(chǎn)總值（產(chǎn)量）消費的能源率生產(chǎn)總值（產(chǎn)（五）工資含量。指工資總額與總產(chǎn)值（產(chǎn)量）的比值工資含量 =工資總額 總產(chǎn)值（產(chǎn)量）（六）成本降低率。指實際降低成本額與計劃或基期的比值。成本降

9、低率實際降低額計劃降低額X10%三、強度指標。指報告期各項指標與基期或同期的比率，反映成本升 降水平和發(fā)展速度。上述項目均可作比較。第十六條凡是從倉庫領(lǐng)取的各種物資（不含鎂錠和四氯化鈦）不論是否使用，一律記入當期成本。第十七條報告期內(nèi)的在產(chǎn)品不計入本期成本，而轉(zhuǎn)入下期成本考核。第十八條 維修工的工具、用品及設(shè)備配件不計入生產(chǎn)車間成本考核。第十九條固定資產(chǎn)折舊列入車間成本。第二十條生產(chǎn)過程中返工產(chǎn)品必須計算成本。第二十一條廢舊設(shè)備經(jīng)過修復(fù)達到使用功能，并重新投入到生產(chǎn)中使用的，應(yīng)重新作價計入車間成本。第二十二條生產(chǎn)車間設(shè)備更新（不含爐膽）或技術(shù)改造不直接計入車間成本，而列入到公司技術(shù)改造基金。第

10、三章車間成本核算的方法和程序第二十三條生產(chǎn)車間與維修車間成本應(yīng)分別單獨核算，其機物料消耗應(yīng)嚴格區(qū)別。第二十四條車間成本核算過程中，車間不單獨設(shè)立會計帳薄，統(tǒng)一由公司財務(wù)部集中管理，分別立帳核算第二十五條各車間設(shè)立成本核算統(tǒng)計臺帳，分門別類地記錄各種類物資領(lǐng)取消耗數(shù)量和費用（附表一）。第二十六條車間按月歸集各種類成本費用，填報統(tǒng)計成本核算報表（附表二）。統(tǒng)計成本核算報表一式三份，報財務(wù)部一份，生產(chǎn)技術(shù)部一份。自存一份。第二十七條每月 25 日起為盤點、對帳、結(jié)算期，車間與倉儲部和財務(wù)進行對帳，準確無誤后由車間填報統(tǒng)計成本核算報表，經(jīng)車間主任審核簽字后于28 日前報送財務(wù)部和生產(chǎn)技術(shù)部。第二十八條

11、財務(wù)部接到統(tǒng)計報表后，分別按各車間的報表和領(lǐng)料單進行記帳并核算。第四章車間成本核算的基本要求第二十九條車間成本核算的項目和內(nèi)容應(yīng)與車間能夠管理與控制能力相符合，車間無法控制與管理的費用，暫不計入車間成本，而由財務(wù)在 進行總成本核算，按規(guī)定進行分攤。第三十條各車間應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立健全各種原始記錄，原始記錄填制時應(yīng)內(nèi)容準確，字跡清楚，簽章齊全，符合存檔要求， 保證原始記錄的規(guī)范化和標準化。第三十一條應(yīng)逐步建立和完善各項物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn) 移，都必須進行計量、點數(shù)和質(zhì)量驗收。第三十二條車間主任和成本核算員必須認

12、真對待成本核算工作，及時有效地開展車間成本核算工作。對本車間成本核算中認真工作，效果明 顯者，公司予以獎勵；對成本核算不認真，數(shù)據(jù)失真，延報誤報告者予以處罰。第五章成本分析第三十三條及時、準確地進行成本分析可以全面總結(jié)經(jīng)驗，找出差距，改進問題，因此成本分析是成本核算的重要環(huán)節(jié)，是公司領(lǐng)導(dǎo)層決策 生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要依據(jù)，是降低成本提高利潤的重要管理手段。第三十四條 成本分析必須堅持實事求是和全面、系統(tǒng)、科學(xué)的原則， 做到準確充分、分析仔細、目標明確、措施得當、真實有效。第三十五條成本分析的主要內(nèi)容為生產(chǎn)活動分析。原材料及輔助材料情況分析等。第三十六條 各車間在填報統(tǒng)計報表時，必須進行成本分析。為

13、解決 生產(chǎn)過程中的特殊需要可進行不定期或?qū)ｎ}分析。第三十七條公司每月召開一次成本分析會，全面分析各車間和公司成本情況。公司成本分析會的資料由有關(guān)部門提出，生產(chǎn)技術(shù)部會同財務(wù)部綜合 匯總，主管領(lǐng)導(dǎo)主持，要做到有領(lǐng)導(dǎo)、有準備地開展成本分析。第三十八條 所有成本分析資料和改進措施要有數(shù)字文字說明，公司 成本分析會要形成會議紀要。第六章附則第三十九條本制度由財務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部負責(zé)解釋。第四十條本制度自2008 年 1 月 1 日起執(zhí)行。成本核算統(tǒng)計臺帳單位：年 月 日時間物資名稱規(guī)格型號數(shù)量單價金額統(tǒng)計成本核算報表單位：年 月 日計劃 指實際 完 計劃完與前期相 比 與同期相 比成本項目成成率 %水平 %水平 %標產(chǎn)量（噸）爐次或批次直接材料費（元）包裝材料費（元）電力動力費（兀）直接人工費（元）修理費（元）辦公費（元）機物料消耗費（元）勞動保護費產(chǎn)品盤虧或損毀（兀）產(chǎn)量盤虧或損毀（噸）電力動力量（ KW/ 小時）其他費用（元）設(shè)備故障量（臺）設(shè)備故障次數(shù)設(shè)備完好率設(shè)備利用率待工時間（小時）在冊人數(shù)（名）平均人數(shù)（名）實物量勞動生產(chǎn)率生產(chǎn)工人勞動生產(chǎn)率能源消耗實現(xiàn)產(chǎn)值（產(chǎn)量）率生產(chǎn)總值（產(chǎn)量）消費的能源率%工資總額工資含量成本降低額（兀）成本降低率 %說明一、本制度為討論稿，請各位領(lǐng)導(dǎo)、各部門認真審閱。二、各修改意見應(yīng)形成文字